Дипломная работа на тему «Анализ бухгалтерской отчетности в ООО «Коннект»

Скачать пример Заказать работу Скачать пример Заказать работу

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

Глава 1. Теоретические основы формирования и анализа бухгалтерской отчетности

1.1 Нормативно-правовое регулирование бухгалтерской финансовой отчетности

.2 Состав, структура и содержание бухгалтерской отчетности в Российской Федерации

.3 Методика анализа бухгалтерской отчетности

Глава 2. Формирование анализ бухгалтерской отчетности в ООО «Коннект»

За 2013-2015 гг.

.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «Коннект»

.2 Содержание формы бухгалтерского баланса и техника его составления

.3 Содержание формы отчета о финансовых результатах и техника его составления

2.4 Анализ финансовой отчетности организации

Глава 3. Совершенствование процесса формированию бухгалтерской отчетности и повышению качества ее анализа

Нужна помощь в написании диплома?

Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.

Цена диплома

3.1 Повышение качества формирования бухгалтерской отчетности организации и ее анализа

.2 Мероприятия по реструктуризации баланса

Заключение

Список использованных источников

Приложение

ВВЕДЕНИЕ

Бухгалтерская отчетность составляется на основании всех видов текущего учета и поэтому обеспечивает возможность всестороннего отражения хозяйственной деятельности организации. Она является завершающим этапом учетной работы. Под отчетностью в широком смысле подразумевается вся совокупность учетных записей, по которой можно проследить хозяйственную деятельность организации. В более узком смысле отчетность представляет собой систему таблиц, отражающих сводные данные по которым судят о финансовом состоянии организации и эффективности ее деятельности. В отчетность входят также и текстовые пояснения. Данные отчетности используются внешними пользователями для оценки эффективности работы организации, а также для проведения экономического анализа в самой организации. Кроме того, отчетность необходима для руководства хозяйственной деятельностью и служит исходной базой для последующего планирования.

Любые службы организации для выполнения своих функций нуждаются в информации, которую в системно обработанном виде можно получить в бухгалтерии. В современных условиях бухгалтерия становится частью информационной системы, функционирующей на качественно новом техническом уровне, частью управляющей системы организации.

На базе данных бухгалтерской отчетности определяют возможные варианты решения коммерческих, производственных и организационных вопросов: возможные объемы производства и реализации продукции, установление уровня цен на продукцию, возможные скидки с цены при досрочной оплате продукции. Данные бухгалтерской отчетности используются не только управленческим персоналом, но и широким кругом внешних пользователей. Бухгалтерская отчетность в обязательном порядке должна быть представлена администрацией организации ее собственникам и государственным органам. На базе отчетности:

оцениваются риски предпринимательской деятельности, начисляются налоги и рассчитываются дивиденды;

принимаются решения о целесообразности и условиях ведения дел с теми или иными партнерами;

проверяется возможность выдачи кредитов и займов;

оценивается финансовое положение потенциальных клиентов, поставщиков, конкурентов и партнеров.

Цель дипломной работы — исследовать состав и содержание бухгалтерской отчетности организации, осуществить анализ хозяйственной деятельности предприятия на основе данных бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также разработать мероприятия, направленные на совершенствование учета и анализа с целью повышения эффективности деятельности хозяйствующего субъекта.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

Нужна помощь в написании диплома?

Подробнее

осветить теоретические основы формирования и анализа финансовой отчетности хозяйствующих субъектов в современных экономических условиях;

раскрыть методику финансового анализа на основе данных бухгалтерской (финансовой) отчетности предприятия;

дать рекомендации по повышению качества и совершенствованию способов формирования бухгалтерской отчетности;

разработать мероприятия по повышению эффективности деятельности организации, а также повышению аналитических возможностей бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Объект — данные бухгалтерской (финансовой) отчетности предприятия

Предмет — бухгалтерская отчетность.

В качестве методов исследования выбраны логические способы обработки информации; методы группировок, наблюдение, обследование, комплексной оценки, аналитические процедуры и др.

Информационной базой исследования выступают действующие нормативно-правовые документы Российской Федерации, регламентирующие вопросы организации и ведения бухгалтерского учета, проведения анализа финансовой отчетности, периодическая литература по теме исследования, а также годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность ООО «Коннект» за 2013-2015 гг.

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФОРМИРОВАНИЯ И АНАЛИЗА БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ .1 Нормативно-правовое регулирование бухгалтерской финансовой отчетности

Бухгалтерский учет — неотъемлемый элемент хозяйственного процесса любой организации, позволяющий отслеживать наличие, состояние и динамику имущества и обязательств организаций различных форм собственности. Начиная с 01 января 2013 г. с вступлением в силу Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ, абсолютно все организации и предприятия обязаны вести бухгалтерский учет.

Федеральный закон «О бухгалтерском учете», по своей сути и содержанию в первую очередь предназначается не для бухгалтеров, а для руководителей экономических субъектов и для руководителей их финансовых служб. К функциям бухгалтеров-исполнителей относятся обязанности по ведению бухгалтерского учета в соответствии с действующим нормативным законодательством.

Действующее нормативное законодательство: положения по бухгалтерскому учету, методические указания, инструкции предусматривают именно правила ведения бухгалтерского учета и формирование показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности. А задача руководителей создать условия для возможности ведения бухгалтерского учета в рамках допускаемого регламента законодательством и формирования достоверной бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Согласно закону «О бухгалтерском учете», предназначение бухгалтерского учета заключается в формировании документированной систематизированной информации об объектах: фактах хозяйственной жизни (сделках, событиях, операциях, которые оказывают или способны оказать влияние на финансовое положение экономического субъекта, финансовый результат его деятельности и движение денежных средств), активах (совокупности имущества, принадлежащего юридическому лицу или предпринимателю), обязательствах (обязательство — относительное гражданское правоотношение, в силу которого одна сторона (должник) обязана совершить в пользу другой стороны (кредитора) определенные действия или воздержаться от определенных действий.

Такими действиями могут являться: передача определенного имущества, выполнение работы, уплата денег, а также другие действия. Кредитор, в пользу которого должно быть совершено такое действие, имеет право требовать от должника исполнения его обязанности), источниках финансирования его деятельности, доходах, расходах, и иных объектах в случаях, если это установлено федеральными стандартами. Законодателем расширен, а именно конкретизирован перечень объектов.

Период времени, развитие экономики диктуют внесение корректировок в действующее законодательство. Но, по сути, предназначение, цели и задачи бухгалтерского учета на сегодняшний день не изменились. И если предыдущим федеральным законом № 129-ФЗ от 21.11.1996 г. «О бухгалтерском учете» в объектах бухгалтерского учета не обозначены доходы, расходы и источники финансирования деятельности организации, однако, их отражение в бухгалтерском учете проявлялось как следствие совершения хозяйственных операций.

Нужна помощь в написании диплома?

Подробнее

Объект «имущество» теперь обозначен как активы. Понятно, теперь в активе баланса имеется такой показатель, как отложенный налоговый актив — та часть отложенного налога на прибыль, которая должна уменьшить налог на прибыль в следующих отчетных периодах. Актив, который никогда не станет имуществом организации, который ни продать, ни купить, ни передать. Но это «актив», и он является объектом бухгалтерского учета, хотя и не является имуществом.

Бухгалтерский учет так и остался всеобъемлющим, непрерывным и документированным. И это остается понятным каждому бухгалтеру и экономически грамотному руководителю.

Федеральным законом «О бухгалтерском учете» определен перечень экономических субъектов, на которые распространяется его действие:

коммерческие и некоммерческие организации;

государственные органы, органы местного самоуправления, органы управления государственных внебюджетных фондов и территориальных государственных внебюджетных фондов;

Центральный банк Российской Федерации;

индивидуальные предприниматели, а также адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, нотариусы и иные лица, занимающиеся частной практикой;

находящиеся на территории Российской Федерации филиалы, представительства и иные структурные подразделения организаций, созданных в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, находящиеся на территории РФ, если иное не предусмотрено международными договорами Российской Федерации.

Кроме того, с 1 января 2014 года все организации, независимо от применяемой ими системы налогообложения, обязаны вести бухгалтерский учет. Однако и до первого января юридические лица, применяющие упрощенную систему налогообложения, при отсутствии такой обязанности в большинстве случаев не отказывались от ведения бухгалтерского учета. Кредитование, участие в тендерах обязывает представление бухгалтерской отчетности по установленной законодательством форме.

Бухгалтерский учет формируется в соответствии с требованиями федерального закона «О бухгалтерском учете» и другими федеральными законами и принятыми в соответствии с ними нормативными правовыми актами. Международные стандарты финансовой отчетности не поименованы в числе документов в области регулирования российского бухгалтерского учета, а лишь являются основой при разработке федеральных и отраслевых стандартов.

Установлена строгая иерархия документов, регулирующих бухгалтерский учет, и установлено правило непротиворечивости этих документов:

федеральные и отраслевые стандарты не должны противоречить Федеральному закону «О бухгалтерском учете»;

отраслевые стандарты не должны противоречить федеральным стандартам;

рекомендации в области бухгалтерского учета и стандарты экономического субъекта не должны противоречить федеральным и отраслевым стандартам.

Нужна помощь в написании диплома?

Подробнее

Ответственность за организацию ведения бухгалтерского учета возложена на руководителя. Только руководитель субъектов малого и среднего предпринимательства может принять ведение бухгалтерского учета на себя.

Вся информация о хозяйственных операциях организаций собирается в течение года и группируется. Завершающим этапом такого сбора является составление бухгалтерской отчётности за год. Отчётность составляют все субъекты экономической деятельности независимо от их вида деятельности и формы собственности. Единственное различие будет в заполнении форм для отчётности зависимо от формы собственности организации, наличия финансирования из бюджета и пр.

Бухгалтерская отчётность являет собой основной источник данных о финансовых результатах деятельности организации. Финансовое положение, в свою очередь, определяется наличием активов в распоряжении компании, величиной капитала и способностью организации адаптировать свою деятельность к различным изменениям, которые происходят в среде её функционирования. Бухгалтерская отчётность должна наиболее полно и безошибочно предоставлять пользователям данные. Благодаря ей внешними пользователями будет приниматься решение о выгодности и целесообразности установления финансовых отношений с компанией.

В частности закон о «Бухгалтерском учете» определяет:

состав отчетности:

Бухгалтерский баланс (Форма по ОКУД 0710001)

Актив. Внеоборотные активы. Оборотные активы

Пассив. Капитал и резервы. Долгосрочные обязательства. Краткосрочные обязательства

Отчет о финансовых результатах (Форма по ОКУД 0710002)

Отчет об изменениях капитала (Форма по ОКУД 0710003)

. Движение капитала

. Корректировки в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок

. Чистые активы

Отчет о движении денежных средств (Форма по ОКУД 0710004)

Нужна помощь в написании диплома?

Заказать диплом

Денежные потоки от текущих операций

Денежные потоки от инвестиционных операций

Денежные потоки от финансовых операций

Отчет о целевом использовании средств (Форма по ОКУД 0710006)

Приложение N 3. Пример оформления пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах (тыс. руб. (млн. руб.))

. Нематериальные активы и расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы (НИОКР)

.1. Наличие и движение нематериальных активов

.2. Первоначальная стоимость нематериальных активов, созданных самой организацией

.3. Нематериальные активы с полностью погашенной стоимостью

.4. Наличие и движение результатов НИОКР

.5. Незаконченные и неоформленные НИОКР и незаконченные операции по приобретению нематериальных активов

· 2. Основные средства

· 2.1. Наличие и движение основных средств

· 2.2. Незавершенные капитальные вложения

Нужна помощь в написании диплома?

Заказать диплом

· 2.3. Изменение стоимости основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции и частичной ликвидации

· 2.4. Иное использование основных средств

· 3. Финансовые вложения

· 3.1. Наличие и движение финансовых вложений

· 3.2. Иное использование финансовых вложений

· 4. Запасы

· 4.1. Наличие и движение запасов

· 4.2. Запасы в залоге

· 5. Дебиторская и кредиторская задолженность

· 5.1. Наличие и движение дебиторской задолженности

· 5.2. Просроченная дебиторская задолженность

· 5.3. Наличие и движение кредиторской задолженности

· 5.4. Просроченная кредиторская задолженность

· 6. Затраты на производство

Нужна помощь в написании диплома?

Подробнее

· 7. Оценочные обязательства

· 8. Обеспечения обязательств

· 9. Государственная помощь

— сроки представления:

Организации должны представить годовую бухгалтерскую отчетность в ФНС и Росстат. Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность состоит из бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и приложений к ним (п. 1 ст. 14 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Малым предприятиям разрешено сдавать упрощенные формы отчетности.

За 2015 год крайний срок для сдачи — 31.03.2016 (пп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ, п. 2 ст. 18 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Можно представлять бухгалтерскую отчетность как на бумаге, так и электронно.

Формы отчетности утверждены Приказом Минфина России от 02.07.2010 N 66н (ред. от 06.04.2015) «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (Зарегистрировано в Минюсте России 02.08.2010 N 18023)

1.2 Состав, структура и содержание бухгалтерской отчетности в Российской Федерации

Внутренние пользователи получают необходимую информацию о хозяйственной деятельности организации, и благодаря анализу этих показателей могут предотвратить отрицательные результаты и обеспечить организации финансовую устойчивость. Финансовая отчётность позволяет следить за тем, осуществляются ли финансовые операции согласно требованиям законодательства, целесообразны ли они, происходит ли правильное распределение средств в том числе и бюджетных в организации, а также используются ли трудовые и прочие ресурсы в соответствии с установленными стандартами и нормативами.

В годовую отчётность должны входить все достоверные данные, которые дадут возможность сформировать представление о положении дел организации. При оформлении отчётности в 2015 году необходимо руководствоваться нормами Федерального закона «О бухгалтерском учёте» №402-ФЗ от 06.12.2014 г. В состав годовой отчётности должны входить:

Бухгалтерский баланс

Отчёт о финансовых результатах

Приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.

Нужна помощь в написании диплома?

Подробнее

В состав приложений входят:

Отчёт об изменении капитала;

Отчет о движении денежных средств;

Пояснения.

Пояснительная записка в состав отчётности теперь не включается.

Заключение аудитора в состав также не входит, однако организации, которым аудиторская проверка необходима, обязаны её проходить и получить заключение. Предоставлять заключение в налоговую службу необязательно, не публиковать в свободном доступе тоже разрешено. Однако подача заключения в Государственный комитет статистики обязательна.

Бухгалтерский баланс содержит в себе информацию о составе и структуре имущества организации и источниках его образования.

Актив баланса включает в себя данные о внеоборотных и оборотных активах. Бухгалтерский баланс строится по степени ликвидности «снизу-вверх». Имеется ввиду, что чем ниже в балансе располагается строка, тем выше степень ее ликвидности.

Пассив баланса содержит данные об источниках образования имущества. В нем располагаются источники образования имущества по степени ликвидности.

Модель баланса предусматривает два разреза — вертикальный и горизонтальный.

Вертикальный разрез предполагает две части: актив и пассив. В зависимости от интересов пользователей актив можно истолковывать как средства, а пассив как источники, весь баланс — актив и пассив — как различные стадии кругооборота капитала.

Горизонтальный разрез зависит от взаимосвязи между учетными объектами, представленными в балансе. Во всех случаях каждой статье баланса соответствует определенное сальдо счета или группы счетов. Дебетовое сальдо, как правило, показывается в активе, кредитовое — в пассиве. Если сальдо отрицательное, то оно может быть показано со знаком «минус» как в активе, так и в пассиве в зависимости от принятого порядка заполнения бланка баланса.

Объектом баланса выступает имущество организации, то, что находится в собственности организации, или то, что находится под ее контролем. Структура пассива при этом производна от структуры актива, так как она отражает только задолженность, которая лежит на имуществе организации.

В Российской Федерации в соответствии с ПБУ 4/99 актив строится в порядке возрастающей ликвидности с подразделением активов в зависимости от срока обращения на краткосрочные и долгосрочные. В актив бухгалтерского баланса включаются статьи, в которых показываются определенные группы элементов хозяйственного оборота, объединенные в зависимости от стадий кругооборота средств.

Нужна помощь в написании диплома?

Подробнее

Пассив баланса показывает, во-первых, какая величина средств (капитала) вложена в хозяйственную деятельность организации, во-вторых, какая величина средств (капитала) вложена в хозяйственную деятельность организации, во-вторых, кто и в какой форме участвовал в создании имущественной массы организации. В рыночной экономике пассив в большей степени определяется как обязательства за полученные ценности или требования на полученные организацией ресурсы.

Обязательства, прежде всего, группируются по субъектам: одни из них являются обязательствами перед собственниками организации, другие — перед третьими лицами. Такое деление имеет значение при определении срочности их погашения. Обязательства перед собственниками составляют практически постоянную часть баланса, не подлежащую погашению во время деятельности организации, обязательства перед третьими лицами имеют ту или иную срочность. Обязательства перед собственниками в свою очередь подразделяются на два вида. Одни возникают в силу первоначального взноса собственника, при открытии организации и в силу последующих взносов извне. Такие источники называются уставным капиталом организации.

Другие обязательства перед собственниками — это те, которые превышают взносы над уставным капиталом и являются накоплением средств по причине инвестирования, в деятельность организации части полученной прибыли. Эта часть обязательств находит свое отражение в таких статьях баланса, как «Резервный капитал», «Нераспределенная прибыль». Оба вида обязательств перед собственниками объединяются общим понятием «Собственный капитал». Последний состоит из двух основных частей: капитал, который организация получает от акционеров, и капитал, который она генерирует в процессе своей деятельности.

Другой составляющей пассива являются внешние обязательства (долги), которые подразделяются на долгосрочные и краткосрочные обязательства. В практике этот вид обязательств принято называть заемным капиталом.

Статьи пассива баланса группируются по степени срочности возврата обязательств.

Форма отчета о финансовых результатах предусматривает наличие показателей о финансовых результатах деятельности организации за отчетный период и за аналогичный период прошлого года, а также о доходах и расходах их обеспечивших.

При заполнении этой формы следует руководствоваться ПБУ 9/99 (Доходы организации) и ПБУ 10/99 (Расходы организации).

Рассмотрим подробнее технику формирования показателей Отчета о финансовых результатах.

Первый раздел отчета — «Доходы и расходы по обычным видам деятельности»:

строка 2110 «Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг». По этой строке отражают выручку от обычных видов деятельности.

Во-первых, организации самой нужно определить, что считать ее обычными доходами, так как в законодательстве четких критериев по этому поводу нет. Чаще всего такими доходами признают выручку, которую предприятие получает регулярно, систематически, занимаясь основными видами деятельности.

Во-вторых, «выявленные» доходы от обычных видов деятельности надо скорректировать на предоставленные покупателям скидки (наценки), проценты за просрочку или отсрочку платежа, положительные и отрицательные суммовые разницы.

В-третьих, из выручки надо вычесть НДС, экспортные пошлины, акцизы, поскольку такие поступления не считаются доходами. Не являются выручкой и авансы, полученные в счет оплаты продукции (работ, услуг); суммы налога или задатка; суммы, поступившие в погашение кредита или займа.

В-четвертых, нужно определить, какие доходы и от каких видов деятельности являются существенными. Ведь показатели, значимые для пользователей отчетности, нужно отражать в отдельных строках.

Нужна помощь в написании диплома?

Подробнее

Поскольку в типовой форме Отчета о финансовых результатах не предусмотрена расшифровка выручки по видам деятельности, бланк можно дополнить дополнительными строками.

строка 2120 «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг». По этой строке приводят сумму расходов по обычным видам деятельности за отчетный период. Это затраты, которые фирма осуществила, изготавливая и продавая продукцию, покупая и перепродавая товары, оказывая услуги, выполняя работы.

Одним из видов расходов по обычным видам деятельности, является амортизация основных средств, непосредственно участвующих в производстве.

Поскольку себестоимость проданных товаров (работ, услуг) вычитают из доходов по обычным видам деятельности, ее показывают в круглых скобках.

Согласно пункту 3 ПБУ 10/99 «Расходы организации», не являются расходами уплаченные авансы, выданные задатки, суммы, перечисленные в погашение кредита или займа. Не относятся к расходам и средства, израсходованные на приобретение внеоборотных активов (основных средств, нематериальных активов, незавершенного строительства и т.п.).

— 2100 строка «валовая прибыль». Величина валовой прибыли будет определяться как разница между выручкой, показанной по строке 2110, и себестоимостью, отраженной в строке 2120. Если в итоге получится отрицательный результат, то сумму надо указать в скобках.

Строка 2210 «Коммерческие расходы». По этой строке показывают затраты, связанные со сбытом товаров, продукции, т.е. расходы на хранение, доставку, упаковку, рекламу.

Отражаются коммерческие расходы на счете 44 «Расходы на продажу». Суммы, накопленные на этом счете, списывают в конце отчетного периода либо полностью, либо частично на счет 90. В любом случае эти расходы будут показаны по строке 2210 Отчета.

Сумму коммерческих расходов показывают в отчете в круглых скобках.

Строка 2220 «Управленческие расходы». Эта строка предназначена для того, чтобы отразить общехозяйственные расходы организации, то есть расходы на оплату труда управленческого персонала, отчисления во внебюджетные фонды с этих выплат, амортизацию основных средств, используемых для управленческих нужд, и т.д. Данные расходы накапливаются на счете 26 «Общехозяйственные расходы».

Суммы, отраженные по дебету счета, списывают либо полностью на счет 90, либо через счет 20. Второй способ организации применяют, если распределяют общехозяйственные расходы между стоимостью реализованной и нереализованной продукции.

При первом способе сумму списанных управленческих расходов надо записать по строке 2220, при втором способе — в строке 2120, а по строке 2200 поставить прочерк. Управленческие расходы показывают в Отчете также в круглых скобках.

Строка 2200 «Прибыль (убыток) от продаж». По строке 2200записывают финансовый результат (прибыль или убыток) от продажи товаров, продукции, выполнения работ, оказания услуг. Получить его можно, если из выручки от продаж (строка 2110) вычесть себестоимость проданных товаров (строка 2120), коммерческие (строка 2210) и управленческие (строка 2220) расходы. Если в итоге получится убыток, то его сумму надо показать в Отчете в круглых скобках.

Второй раздел Отчета — «Прочие доходы и расходы». В нем отражаются следующие элементы:

Нужна помощь в написании диплома?

Цена диплома

строка 2320 «проценты к получению». Здесь надо отразить сумму процентов, которые причитаются организации:

) По займам, которые она предоставила другим организациям;

) По банковским вкладам, депозитам.;

) По государственным ценным бумагам.

В бухгалтерском учете эти суммы отражаются по кредиту счета 91/прочие доходы.

строка 2330 «Проценты к уплате». По данной строке бухгалтеру надо записать сумму процентов, которую организация должна заплатить:

) По полученным кредитам и займам. Что касается заемных средств, взятых на покупку имущества, то по этой строке отражаются только проценты, которые были начислены после принятия имущества к учету. До этого момента проценты включаются в первоначальную стоимость приобретенных основных средств, материалов, товаров, и т.д.

2) По купленным облигациям и акциям.

В бухгалтерском учете эти суммы отражены по дебету счета 91/прочие расходы. В Отчете их следует привести в круглых скобках.

— строка 2310 «Доходы от участия в других организациях». Эту строку заполняют те фирмы, которые получают доходы от участия в уставных капиталах других предприятий.

Однако если для фирмы доходы от участия в уставных капиталах других предприятий являются постоянными, то по решению руководства такие поступления могут быть классифицированы как доходы от обычных видов деятельности. Тогда их следует показать по строке 010.

— строка 2340 «Прочие доходы». По данной строке отражают прочие доходы фирмы. Сюда также относится выручка от продажи или от сдачи в арену основных средств, нематериальных активов и другого имущества, если такая выручка не является доходом от обычных видов деятельности.

строка 2350 «Прочие расходы». В данной строке указывают прочие расходы, т.е. не отнесенные к расходам по обычным видам деятельности. Например, это:

1. Затраты по сдаче имущества в аренду (Ремонт, коммунальные платежи);

Нужна помощь в написании диплома?

Заказать диплом

. Расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств, нематериальных активов;

. Расходы по оплате услуг кредитных организаций;

. Налоги, которые уплачивают за счет финансовых результатов (налог на имущество).

Строка 2300 «Прибыль (убыток) до налогообложения». Здесь показывают финансовый результат деятельности предприятия за отчетный год. Получить его можно по следующей формуле: прибыль (убыток) от продаж + проценты к получению — проценты к уплате + доходы от участия в других организациях + прочие доходы — прочие расходы.

В итоге получится либо «бухгалтерская» прибыль, либо «бухгалтерский» убыток. При втором варианте сумму надо показать в Отчете в круглых скобках.

Строка 2450 «Отложенные налоговые активы». Отложенный налоговый актив — это часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего перечислению в бюджет в последующем периоде.

По строке 2450 отражают величину отложенных налоговых активов, которая определяется как разница между дебетовым и кредитовым оборотами по счету 09.Если результат получится положительный, то его надо прибавить к прибыли до налогообложения (вычесть из убытка), отраженной по строке 2450 Отчета.

Если же разница (сумма начисленных активов за минусом погашенных и списанных) окажется отрицательной, то показатель строки 2450 нужно вычесть из прибыли (прибавить к убытку). В этом случае сумму в строке 2450 указывают в круглых скобках.

Строка 2450 Отчета соответствует строке бухгалтерского баланса.

Малые предприятия могут поставить в строке 2450 прочерк, так как они не обязаны применять ПБУ 18/02.

строка 2430 «Отложенные налоговые обязательства». Данная строка соответствует также строкам бухгалтерского баланса.

Отложенные налоговые обязательства — это часть отложенного налога на прибыль, которая приводит к увеличению суммы налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в последующие периоды.

Как и в случае с активами, в Отчете о финансовых результатах следует показать только разницу между начисленными и погашенными обязательствами. Если начисленные обязательства (кредит счета 77) окажутся больше погашенных (дебет счета 77), то разницу вычитают из прибыли до налогообложения. То есть показатель по строке 2430 нужно привести в круглых скобках. В противном случае разницу прибавляют к прибыли, отраженной по строке 2450, то есть показывают без круглых скобок.

Строка 2410 «Текущий налог на прибыль». По этой строке показывают сумму налога на прибыль, начисленную к уплате в бюджет за отчетный год. Сумму текущего налога на прибыль рассчитывают при помощи следующей формулы:

Нужна помощь в написании диплома?

Подробнее

+условный расход (-доход)по налогу на прибыль + постоянное налоговое обязательство — постоянный налоговый актив + отложенный налоговый актив — отложенное налоговое обязательство = +текущий расход (-доход) по налогу на прибыль.

Полученный результат должен совпадать с налогом на прибыль, который отражен в декларации по этому налогу.

Показывают в Отчете сумму текущего налога в круглых скобках.

Раздел 3 Отчета о финансовых результатах состоит из одной строки — строка 2400 «Чистая прибыль (убыток) отчетного периода». Здесь организация отражает чистую прибыль (убыток) полученную за отчетный период. Это конечный финансовый результат за минусом налога на прибыль.

В Отчете на предусмотрены строки для отражения начисленных ЕНВД, налога на игорный бизнес. Поэтому бланк можно дополнить отдельной строкой после показателя текущего налога на прибыль (строки 2400).

Если результатом деятельности организации является убыток, то его надо указать в Отчете в круглых скобках.

Справочно в Отчете о финансовых результатах указывается величина постоянных налоговых обязательств (активов), а также базовая и разводненная прибыль (убыток) на акцию.

Отчёт о движении денежных средств — отчёт компании об источниках денежных средств и их использовании в отчётном периоде, прямо или косвенно отражающий денежные поступления компании с классификацией по основным источникам и её денежные выплаты с классификацией по основным направлениям использования в течение периода. Отчёт даёт общую картину производственных результатов, краткосрочной ликвидности, долгосрочной кредитоспособности и позволяет с большей лёгкостью провести финансовый анализ компании.

Субъекты малого предпринимательства, применяющие льготные режимы налогообложения, вправе вести упрощенный вариант учета и формировать:

бухгалтерский баланс;

отчет о финансовых результатах.

При составлении годовой отчётности необходимо соблюдать такие правила:

Наиболее полно отображать все операции за отчётный период, в том числе результаты инвентаризаций. По каждому показателю в годовой отчётности должны быть приведены данные за отчётный период и предшествующий отчётному.

Записи о хозяйственных операциях совершаются только на основании документов, которые подтверждают их.

Нужна помощь в написании диплома?

Цена диплома

Все статьи баланса должны быть проанализированы и оценены правильно. Информация должна быть нейтральной и непредвзятой.

Этапы формирования годовой бухгалтерской отчетности:

Формирование отчётной политики организации.

1. Начальный баланс. Это первичный этап организации бухгалтерского учёта для организации, которая была недавно создана. Он показывает имущественное положение предприятия на момент начала отчётного периода.

2. Регистрация. Все данные о хозяйственной деятельности включаются в документацию. Затем все эти данные обобщаются и группируются в учётных регистрах.

. Инвентаризация, которая проводится для того, чтобы обеспечить достоверность данных.

. Составление пробного баланса — оборотной ведомости. В ней можно увидеть ошибки в счетах и неправильно подсчитанные остатки, если таковые имеются.

. Конечный баланс. Он характеризует финансовую деятельность организации на конец отчётного периода. Приложениями к балансу служат отчёт об изменении капитала и движении денежных средств.

Внешнюю взаимосвязь между элементами форм отчетности можно проследить на примере показателей формы №3 «Отчет об изменении капитала» и формы №1 «Бухгалтерский баланс». Взаимосвязь бухгалтерских форм отчетности можно представить в виде схемы, сплошные линии на которой указывают основные моменты связи финансовых отчетов; номера линий позволяют дать краткие характеристику отраженных на ней взаимосвязей.

. Доходы и расходы организации, которые представлены в отчете о финансовых результатах, дают обобщенную характеристику финансовых результатов от изменений в составе имущества и обязательств организации, показанных в балансе.

. Чистый доход (прибыль) организации, взятый из отчета о финансовых результатах, входит в качестве компоненты отчета об изменениях капитала и представляет важнейшую часть нераспределенной прибыли организации на конец отчетного периода.

3. В балансе и отчете об изменениях капитала данные по счетам первоначального (стартового, уставного) капитала тесно увязаны с моментом учреждения организации и по состоянию на любую отчетную дату (как в случае его неизменности на уровне первоначального взноса, так и в случаях его изменения при перерегистрации в установленном законодательством порядке).

. Нераспределенная прибыль на конец отчетного периода в отчете об изменениях капитала корреспондирует с суммой по статье нераспределенной прибыли, представленной в балансе.

5. Изменения остатков денежных средств в отчете о движении денежных средств и бухгалтерском балансе являются идентичными.

Нужна помощь в написании диплома?

Подробнее

. Прирост суммы денежных средств в результате осуществления основной (производственно-коммерческой, эксплуатационной) деятельности, который показан в отчете о движении денежных средств, отражает результаты сделок по реализации товаров, работ и услуг, учтенных при формировании чистого дохода организации. Согласование чистого дохода и суммы прироста денежной наличности от операционной деятельности представляет один из важнейших моментов составления отчета о движении денежных средств организации.

. Инвестиционная деятельность, отраженная в отчете о движении денежных средств организации, показывает прирост или убыль денежных средств в связи с движением активов, отраженных в виде балансовых статей отчета в активе баланса организации.

. Финансовая деятельность, отраженная в отчете о движении денежных средств организации, показывает прирост или убыль денежных средств в результате финансирования совершенных операций за счет долговых обязательств или собственных источников. Движение сальдо кредиторской задолженности и собственных источников финансирования в балансе и отчете об изменении финансового положения организации должны совпадать.

Поскольку при закрытии счетов их сальдо могут попадать либо в отчет о финансовых результатах, либо в баланс, основными формами бухгалтерской отчетности являются именно эти две формы. Любые другие формы, по сути, являются аналитическими расшифровками или дополнением к первым двум формам.

Результат хозяйственной деятельности организации исчисляется как в балансе, так и в отчете о финансовых результатах (принцип двойной бухгалтерии). Баланс является отчетом на определенный момент времени, например на отчетную дату. В самом балансе финансовый результат определяется сравнением собственного капитала в начале и конце хозяйственного года. При этом включаются суммы распределения прибыли (либо исключается уменьшение капитала) и вычитается увеличение капитала в отчетном году. В отчете о финансовых результатах результат определяется как сальдо доходов и расходов отчетного периода. Следовательно, отчет о финансовых результатах является отчетом за определенный период времени, например за отчетный период. Финансовый результат, исчисленный по данным баланса, совпадает с итогом отчета о финансовых результатах, поскольку доходы и расходы относятся к отчетному периоду в размере выплат и поступивших платежей, с которыми связано изменение соответствующих активов или пассивов.

Отличительной чертой бухгалтерской отчетности является балансовый принцип взаимосвязи ее показателей. Этот принцип вытекает из двойной записи данных на счетах, показатели которых составляют основу отчетности. Из этого следует, что бухгалтерская отчетность — это упорядоченная взаимосвязанная система показателей, характеризующих условия и результаты хозяйственной деятельности. Балансовый принцип построения бухгалтерской отчетности усиливает ее комплексный характер и облегчает проверку правильности отчетности.

Таким образом, несмотря на свою простоту и очевидность, основное бухгалтерское равенство дает возможность в наиболее общем виде представить взаимосвязь основных элементов и форм финансовой отчетности.

.3 Методика анализа бухгалтерской отчетности

Оценка показателей бухгалтерской отчетности предполагает исследование структуры, содержания имеющихся отчетных форм, а также расчет основных показателей, тем или иным образом характеризующих положение предприятия на конкретные моменты времени.

Наиболее полным и распространенным способом оценки показателей бухгалтерской отчетности выступает оценка финансового состояния предприятия по данным бухгалтерского баланса и факторный анализ показателей, формирующих, а также представляющих собой финансовый результат.

Большинство существующих в настоящее время методик анализа деятельности организаций, их финансового состояния повторяют и дополняют друг друга, они могут быть использованы комплексно или раздельно в зависимости от конкретных целей и задач анализа, информационной базы, имеющейся в распоряжении аналитика.

Анализ финансового состояния предприятия включает этапы:

— предварительной (общей) оценки финансового состояния предприятия и изменений его финансовых показателей за отчетный период;

анализа платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия;

Нужна помощь в написании диплома?

Цена диплома

анализа кредитоспособности предприятия и ликвидности баланса;

анализа оборачиваемости оборотных активов;

анализа финансовых результатов предприятия;

анализа потенциального банкротства предприятия.

Показатели финансового состояния организаций разделяются на две категории: объемные и относительные. Последние называются финансовыми коэффициентами или финансовыми отношениями.

Различные показатели находятся в связи друг с другом и отражают взгляд только с одной из нескольких возможных точек зрения на организацию. Поэтому говорят о системе финансовых показателей.

Среди объемных показателей деятельности организации используются:

1. Валюта баланса.

2. Собственный или оплаченный уставный капитал организации.

. Чистые активы организации.

. Объем продаж (выручка от реализации) за период.

. Объем прибыли за период.

. Денежный поток за период.

. Структура денежного потока по видам деятельности.

Нужна помощь в написании диплома?

Заказать диплом

Финансовые коэффициенты разделяются на несколько групп:

— Показатели платежеспособности (ликвидности).

Показатели оборачиваемости.

Показатели финансовой устойчивости.

Показатели рентабельности.

Показатели эффективности труда.

Показатели прибыльности и рентабельности рассматриваются по отдельности. Это связано с тем, что в первом случае анализируется эффективность текущей (основной) деятельности организации, то есть сопоставляются доходы и затраты, связанные с их получением. Во втором случае речь идет об эффективности использования капитала (активов) в целом.

Для получения целостной оценки организации различные объемные показатели и финансовые коэффициенты объединяются (с учетом веса и значимости каждого из них) в комплексные (составные) показатели финансового состояния.

Рассмотрим методики финансового анализа, изложенных в работах разных авторов. Так, согласно методике анализа А. Д. Шеремета финансовое положение организаций характеризуется размещением его средств и состоянием источников их формирования.

Основными показателями для оценки финансового состояния являются:

уровень обеспеченности собственными оборотными средствами;

степень соответствия фактических запасов активов нормативным и величине, предназначенной для их формирования;

величина иммобилизации оборотных средств;

оборачиваемость оборотных средств и платежеспособность.

Нужна помощь в написании диплома?

Подробнее

По мнению авторов данной методики, важнейшим этапом анализа финансового состояния является определение наличия собственных и приравненных к ним средств, выявление факторов, повлиявших на их изменение в изучаемом периоде. Для расчета наличия собственных и приравненных к ним оборотных средств применяются следующие показатели:

а) источники собственных средств;

б) источники средств, приравненных к собственным;

в) вложение средств в основные фонды и внеоборотные активы.

На их основе рассчитывается наличие собственных и приравненных к ним средств (а + б — в). Отдельно проводится анализ основных составляющих собственных и приравненных к ним средств — оборотной части уставного фонда и средств, являющихся непосредственной собственностью организации. Прибыль, находящаяся в обороте, исчисляется как разница между балансовой прибылью и суммой использованной и отвлеченной прибыли.

Далее проводится анализ обеспеченности организации собственными оборотными средствами. При этом сопоставляется фактическое их наличие с нормативом, который также утратил свое значение в настоящее время. Коммерческая организация сама решает вопрос об объеме денежных средств и имущества в обороте. Единственным регулятором государства в данном вопросе является соблюдение условия — выплаты пайщикам не должны влиять на величину Уставного фонда, т. е. Уставный фонд не может быть источником платежей участникам, выплата производятся непосредственно из прибыли.

Авторы данной методики также включают в анализ финансового состояния понятие иммобилизации (отвлечения) оборотных средств. Иммобилизацией считается: — превышение средств и затрат на капитальное строительство над источниками финансирования; — задолженности; — расходы, не перекрытые средствами специальных фондов и целевого финансирования.

Приведенное понятие иммобилизации в рыночной экономике утрачивает свое значение. Организация должна использовать точные расчеты для финансирования своих стратегических программ, а также самостоятельно решать строить или модернизироваться. Это касается капитального ремонта, капитальных вложений. К тому же в настоящее время организация с негосударственной формой собственности практически не использует специальные ссуды банка. Учитывая все это, задолженность практически отсутствует и понятие иммобилизации сводится к узкому кругу хозяйственных просчетов.

Анализ состояния нормированных оборотных средств применим в условиях планового ведения хозяйства. В связи с переходом к рынку он преобразуется в анализ сырья, полуфабрикатов, материалов, готовой услуг и имеет иное экономическое значение: запасы сырья должны сохраняться для обеспечения необходимого технологического процесса, а остатки готовой услуг должны быть сведены к минимуму.

Поскольку понятия нормируемые оборотные, средства и ненормированные оборотные средства утратили смысл, то целесообразно оборотные средства подразделить на запасы и затраты, денежные средства и прочие активы. Авторы рассматриваемой методики предлагают также проводить анализ заемных средств по видам кредитов и ссуд.

Анализ платежеспособности рассматривается в данной методике очень узко. Определяется только сальдо дебиторской и кредиторской задолженности. Положительным считается превышение дебиторской задолженности над кредиторской (активное сальдо). Оптимальным вариантом считается формула: отсутствие задолженности как самой организации так и другим.

Обобщение результатов анализа финансового состояния проводится с помощью сальдового приема. Составляется расчет внеплановых вложений оборотных средств и источников их покрытия. В этом расчете отражается влияние двух групп взаимосвязанных финансовых показателей.

Предлагается также рассматривать показатель оборачиваемости оборотных средств. Его составляющие полностью отвечают требованиям плановой экономики: твердое материально-техническое снабжение, заданные сверху покупатели и заказчики. В современных условиях понятие оборачиваемости оборотных средств сохраняется, но используются иные, диктуемые рыночной экономикой подходы к его формированию.

Таким образом, указанная методика анализа финансового состояния организации основана на принципах планового ведения хозяйства. В настоящее время она может быть применена лишь на ограниченном круге организаций государственной формы собственности и в бюджетных организациях, но не в полном объеме. Это связано с тем, что существенно изменилась информационная база анализа, которая не обеспечит аналитика-исследователя необходимыми исходными данными (например, в современной бухгалтерской отчетности отсутствуют нормативы устойчивых пассивов). Ряд ключевых моментов анализа потеряли значение в условиях перехода к рыночным отношениям (иммобилизация, оборачиваемость оборотных средств), методика не адаптирована к высоким темпам инфляции.

Нужна помощь в написании диплома?

Заказать диплом

В методике анализа финансового состояния под редакцией С.Б. Барнгольц подход к анализу несколько глубже. Во главе исследования ставится непосредственное изучение баланса организации. Этому предшествует установление степени достоверности информации, содержащейся в балансе, путем ее сопоставления с другими источниками информации.

Основными критериями устойчивости финансового состояния являются:

платежеспособность хозяйствующего субъекта;

соблюдение финансовой дисциплины;

обеспечение собственными оборотными средствами.

По мнению авторов, основными признаками неплатежеспособности и неудовлетворительного финансового состояния являются: просроченная задолженность и длительное непрерывное пользование платежными кредитами. Конечно, эти факторы можно отнести и к показателям неудовлетворительного финансового состояния организации, но их недостаточно для такого однозначного вывода.

Особенностью данной методики является изучение причин, вызвавших изменение суммы собственных оборотных средств. Причины изменений изучаются по каждому источнику (Уставный фонд в части оборотных средств, остаток нераспределенной прибыли и другие). Анализ всех оборотных, средств организации проводится во взаимосвязи с их источниками. Интересен также подход к способу выявления излишних у организации материалов: сопоставление их остатков на несколько месячных дат с расходом за эти же месяцы. Отсутствие расходов остатков материалов как незначительное его изменение свидетельствует о наличии ненужных материалов.

Следующая группировка задолженности по причинам образования. Различается допустимая и недопустимая задолженность. Прежде всего, дебиторская задолженность возникает в связи с операциями по сбыту и поставке. Она называется задолженностью по товарным операциям. Недопустимая ее часть возникает вследствие задержки платежей покупателями, нарушения поставщиками договоров.

Для обобщения анализа финансового состояния в рассматриваемой методике используется также баланс внеплановых вложений оборотных средств и их источников. Приводится целая система общих и частных показателей оборачиваемости оборотных средств. Методика анализа включает также составление плана мероприятий по мобилизации резервов и укреплению платежеспособности организаций. В качестве мероприятий рекомендуется, например, ликвидация остатков ненужных материалов и полуфабрикатов, снижение объемов незавершенного производства, взыскание сумм по претензиям.

Данная методика является более логичной и применима для крупных материалоемких производств с участием государственного капитала. Однако, как и предыдущей, ей присущи недостатки: ограниченность информативной базы, ориентация преимущественно на плановую систему хозяйствования, отсутствие поправок на инфляцию.

Авторы также выделяют четыре типа финансового состояния. Первый тип — абсолютная устойчивость. Этому типу соответствуют минимальные величины запасов и затрат. Второй тип — нормальная устойчивость. Для данного типа характерны нормативные величины запасов и затрат. Третий тип — неустойчивое состояние, которому соответствуют убыточные величины запасов и затрат. Четвертый тип — кризисное состояние. Для него характерны неподвижные и малоподвижные запасы и затоваренность готовой продукцией в связи со снижением спроса.

Расчет абсолютных показателей финансовой устойчивости целесообразно дополнить расчетом относительных показателей устойчивости.

. Коэффициент обеспеченности собственными средствами:

Косс = (СИ — ВА)/ ОА > 0,1

Нужна помощь в написании диплома?

Подробнее

где ОА — оборотные средства (II раздел баланса).

Данный показатель говорит о нехватке оборотных средств кафе — бара «Кабачок» на начало года и на конец года ситуация еще ухудшилась — предприятие необеспеченно собственными оборотными средствами.

. Коэффициент обеспеченности материальных запасов собственными средствами:

бухгалтерская отчетность баланс

Комз = (СИ — ВА) / З =0,6 — 0,8

В кафе — баре, на начало года и на конец года материальные запасы не покрываются собственными средствами.

. Коэффициент маневренности собственного капитала:

Км = (СИ — ВА) / СИ

Чем больше Км, тем лучше финансовое состояние; оптимальное значение Км = 0,5.

. Индекс постоянного актива:

Кп = ВА/СИ

При отсутствии долгосрочного привлечения заемных средств Км+Кп = 1

. Коэффициент автономии (финансовой независимости или концентрации собственного капитала):

Ка = СИ/ ВБ

Нужна помощь в написании диплома?

Заказать диплом

. Расчёт эффективности экономической деятельности организации. На данном этапе анализа рассчитываются показатели рентабельности.

Рентабельность производственной деятельности (окупаемость издержек) исчисляется по формуле:

где ЧП — чистая прибыль;

З — сумма затрат по реализованной или произведенной услуг (себестоимость).

Рентабельность продаж деятельности показывает, сколько организация имеет прибыли с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию услуг. Может рассчитываться в целом по организации, отдельным ее подразделениям и видам услуг. Рентабельность продаж рассчитывается по формуле:

где ЧП — чистая прибыль;

В — выручка от оказания услуг.

Этот показатель характеризует эффективность предпринимательской деятельности: показывает, сколько прибыли имеет организация с рубля продаж. Широкое применение этот показатель получил в рыночной экономике. Рассчитывается в целом по организации и отдельным видам услуг.

В процессе анализа следует изучить динамику перечисленных показателей рентабельности, выполнение плана по их уровню и провести межхозяйственные сравнения с организациями-конкурентами.

Рентабельность активов (имущества) организации определяется по формуле:

где ЧП — чистая прибыль;

А — величина активов.

Рентабельность оборотных активов определяется по формуле:

где ЧП — чистая прибыль;

Нужна помощь в написании диплома?

Подробнее

ОА — величина оборотных активов.

Эффективность работы организации (рентабельность собственного капитала) вычисляется по формуле:

где ЧП — чистая прибыль;

СК — собственный капитал (источник собственных средств).

Показатели рентабельности характеризуют финансовые результаты и эффективность деятельности организации. Они измеряют доходность организации с различных позиций (процент прибыли на рубль затрат).

Помимо оценки финансового состояния предприятия анализ финансовой отчетности предполагает исследование структуры и динамики показателей отчета о финансовых результатах. Для этого аналогичным с балансом образом проводится исследование абсолютного и относительного изменения показателей, формирующих финансовый результат.

Отдельно проводится оценка показателей прибыли — валовой, прибыли от продаж, прибыли до налогообложения, чистой прибыли. В дополнение ко всему прочему для полноты картины проводится факторный анализ, позволяющий определить степень влияния различных факторов на результат.

Таким образом, нами рассмотрены общие теоретические аспекты порядка формирования и анализа бухгалтерской отчетности

ГЛАВА 2. ФОРМИРОВАНИЕ АНАЛИЗ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ В ООО «КОННЕКТ» .1 Организационно-экономическая характеристика ООО «Коннект»

Общество с ограниченной ответственностью «Коннект», создано в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации, Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью».

Полное фирменное наименование Общества: Общество с ограниченной ответственностью «Коннект».

Сокращенное фирменное наименование: ООО «Коннект».

Место нахождения общества: 142404. Московская область, Ногинский район, город Ногинск-4.

Основной целью создания Общества является получение прибыли путем осуществления в установленном порядке деятельности в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации и Уставом Общества.

Нужна помощь в написании диплома?

Заказать диплом

Для достижения цели Общество вправе осуществлять любые виды деятельности, не противоречащие действующему законодательству

Российской Федерации, в том числе:

— телематические услуги связи;

услуги связи по передаче данных;

услуг связи по передаче данных для целей передачи голосовой информации;

а также осуществление других работ и оказание других услуг, не запрещенных и не противоречащих действующему законодательству РФ.

Уставный капитал определяет минимальный размер его имущества, гарантирующего интересы его кредиторов.

Размер уставного капитала Общества составляет 10 000 рублей.

Действительная стоимость доли участников Общества соответствует части стоимости чистых активов Общества, пропорциональной размеру его доли.

Организационная структура управления обществом представлена на рисунке 1.

Рисунок 1 — Организационная структура управления ООО «Коннект»

Схема сбора и обработки информации, получаемой в процессе хозяйственной деятельности организации — документооборот ООО «Коннект», представлен на рисунке 2.

Рисунок 2 — Схема документооборота ООО «Коннект»

В таблице 2.1 представлены основные экономические показатели деятельности ООО «Коннект».

Из таблицы видно, что в 2014 г. выручка от оказания услуг увеличилась на 11,5%, уровень себестоимости увеличился на 4,3%. Данная динамика является положительной, т.к. напрямую способствует увеличению финансовых результатов. Так, например, показатель валовой прибыли возрос на 79,5%.

Нужна помощь в написании диплома?

Заказать диплом

Среднесписочная численность работников возросла на 3,7%. При этом фонд оплаты труда сократился, что является негативной динамикой. Это свидетельствует о том, что при росте уровня эффективности деятельности организации повышение заработной платы в ООО «Коннект» не осуществляется, что в конечном итоге может привести к снижению мотивации сотрудников и ухудшению эффективности деятельности организации.

Таблица 2.1

Оценка основных показателей деятельности ООО «Коннект» за 2013-2015 гг.

Наименование показателя	2013г	2014г.	2015г.	Абсолютное изменение (+,-)		Темп роста, % (раз)		2015г. к 2014г.	2014г к 2013г	2015г. к 2014г.
Выручка от реализации услуг, тыс.руб.	17 569	19 586	20 198	2 017	612	111	103
Среднесписочная численность, чел.	80	83	87	3	4	104	105
Средняя выручка одного сотрудника в год, тыс. руб.	220	236	232	16	-4	107	98
Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс.руб.	13836	13595	14064
Фонд оплаты труда, тыс.руб.	9 595	9 272	10 512	-323	1 240	97	113
Среднегодовая заработная плата на 1 сотрудника, тыс. руб.	120	112	121	-8	9	93	108
Чистая прибыль, тыс. руб.	767	1 582	1 182	815	-400	206	75
Чистая прибыль, приходящаяся на одного сотрудника, тыс.руб.	10	19	14	9	-5	199	71
Фондоотдача, руб/ руб.	1,26	1,44	1,43	0,18	-0,1	14,3	-0,7

В 2015 г. также имеют место негативные моменты в деятельности исследуемой организации. В частности, наблюдается превышение темпов роста себестоимости над темпами роста выручки — 5,6% и 3,1% соответственно.

Фондоотдача, которая характеризует эффективность использования ресурсов, отражает рост в 2014 году. В 2015 году происходит незначительное снижение показателя.

Оценив динамику основных технико-экономических показателей деятельности ООО «Коннект», рассмотрим основные правила организации бухгалтерского учета на предприятии и произведем оценку имущественного состояния организации посредством анализа показателей имущества и источников его образования по данным бухгалтерского баланса.

Таким образом, по результатам предварительного исследования, видно, что за исследуемый период положение ООО «Коннект» ухудшается. Об этом свидетельствует динамика основных технико-экономических показателей организации.

Несмотря на то, что ООО «Коннект» удовлетворяет критериям признания организации субъектом малого предпринимательства и применяет льготный налоговый режим в виде упрощенной системы налогообложения с объектом обложения «доходы за вычетом расходов», организация ведет полноценный бухгалтерский учет.
2.2 Содержание формы бухгалтерского баланса и техника его составления

Бухгалтерский баланс — основная важнейшая форма бухгалтерской отчетности, которая является главным источником информации об имущественном положении организации, о состоянии ее средств в денежной оценке на определенную дату.

Статьи баланса располагаются обособленно по строкам, строки нумеруются (кодируются), для удобства работы с балансом. Сумма, отражаемая по строке, показывается в динамике: на конец каждого отчетного периода из трех лет. Охарактеризуем подробно разделы и статьи баланса ООО «КОННЕКТ» и напомню, что баланс заполняется в тыс.руб.. Внеоборотные активы (код 1100) — Этот раздел представлен следующими балансовыми статьями: нематериальные активы, результаты исследований и разработок, нематериальные поисковые активы, основные средства, доходные вложения в материальные ценности, финансовые вложения, отложенные налоговые активы, прочие внеоборотные активы.

Объединяет эти активы то, что, возникнув в организации в материально-вещественной форме, как результат конкретных сделок, они пребывают в этой форме более одного года. Показатель этой строки формируется как сумма строк 1110,1150,1160 и будет равна

г — 13836

г — 13595

Нужна помощь в написании диплома?

Заказать диплом

г — 14064

Нематериальные активы (код 1110). В соответствии с п. 4 ПБУ 14/2007 — это объекты интеллектуальной собственности, исключительное право на результаты интеллектуальной деятельности. Данный показатель формируется как разница между дебетовым сальдо счета 04 и кредитовым сальдо счета 05.

Таблица 2.2

Схема счетов 04 «Нематериальные активы» и 05 «Амортизация нематериальных активов»

Счет	Наименование	Сальдо на конец года в тыс. руб.
		На 31.12.2013г.		На 31.12.2014г.		На 31.12.2015г.
		Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
04	Нематериальные активы					110
05	Амортизация нематериальных активов						0

Как мы видим из таблицы ООО «КОННЕКТ» в 2013-2014гг. не имела на своем балансе нематериальных активов, а в декабре 2015 году приобрела программное обеспечение на сумму 110 тыс. руб., амортизация не начислялась, поэтому данные строки 1110 = 110.Основные средства (код 1150). К основным средствам относятся -передаточные устройства, рабочие и силовые машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь. Это показатель формируется как дебетовое сальдо счета 01 минус кредитовое сальдо счета 02.

Таблица 2.3

Схема счета 01 «Основные средства»

Счет	Наименование	Сальдо на конец года в тыс. руб.
		На 31.12.2013г.		На 31.12.2014г.		На 31.12.2015г.
		Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
01	Основные средства	13 263		13 263		14 306
02.1	Амортизация основных средств		262		262		352

Из таблицы 2.3. Мы видим, что на конец каждого отчетного периода у ООО «КОННЕКТ» на балансе имеются основные средства, на них начисляется амортизация на субсчет 02.1, т.е. на основные средства используемые в основном виде деятельности и данные по строке 1150 будут равны:

г: 13 263-262=13 001;

: 14 306-352=13 954.

Доходные вложения материальные ценности (код 1170) — это показатель формируется как дебетовое сальдо счета 03 минус кредитовое сальдо счета 02.

Нужна помощь в написании диплома?

Подробнее

Таблица 2.4

Схема счета 03 «Доходные вложения в материальные ценности»

Счет	Наименование	Сальдо на конец года в тыс. руб.
		На 31.12.2013г.		На 31.12.2014г.		На 31.12.2015г.
		Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
03	Доходные вложения в материальные ценности	903		648
02.2	Амортизация основных средств (доходные вложения)		68		54

Как мы видим из таблицы, помимо объектов основных средств, в составе внеоборотных активов ООО «Коннект» содержатся в 2013 и 2014 гг. доходные вложения в материальные ценности. В данном случае организация имеет в распоряжении такое оборудование, которое изначально приобреталось для предоставления во временное пользование. Амортизация по этому оборудованию начислялась на субсчет 02.2. Данные по строке 1170 рассчитаны следующим образом:

г: 903-68=835;

г: 648-54=594.

К концу 2015 г. структура внеоборотных активов исследуемой организации изменилась. Ликвидированы объекты, являющиеся доходными вложениями в материальные ценности. И это тоже видно из таблицы.. Оборотные активы (код 1200)

Этот раздел баланса представлен более подробной детализацией каждой группы оборотных средств. В отличие от внеоборотных активов они очень динамичны. Оборотные активы (текущие активы) — это средства организации, которые в течение нормально протекающего производственного цикла или в период одного года, если цикл короче, чем один год, должны вновь обратиться в наличные деньги.

К оборотным активам относятся следующие объекты бухгалтерского

учета: запасы, налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, дебиторская задолженность, финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов), денежные средства и денежные эквиваленты, прочие оборотные активы.

Показатель этой строки формируется как сумма строк 1210,1230,1250 и будет равна:

г. — 8 472;

г — 8 860;

г — 8 467.

Запасы (код 1210) это: сырье, материалы и другие аналогичные ценности, животные на выращивании и откорме, затраты в незавершенном производстве, готовая продукция и товары для перепродажи, товары отгруженные, расходы будущих периодов, прочие запасы и затраты. Иными словами приводится суммарный остаток запасов (дебетовое сальдо счетов 10, 11, 15, 16, 20, 21, 23, 28, 29, 41, 43, 44, 45, 97 без учета кредитового сальдо счетов 14, 42)

Нужна помощь в написании диплома?

Заказать диплом

Таблица 2.4

Схема счетов 10 «Материалы», 41 «Товары»

Счет	Наименование	Сальдо на конец года в тыс. руб.
		На 31.12.2013г.		На 31.12.2014г.		На 31.12.2015г.
		Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
10	Материалы	3 600		3 898		2 836
41	Товары	2 305		1 899		1 625
Итого		5 905		5 797		4 461

В таблице 2.4 отражено дебетовое сальдо на конец каждого отчетного периода по данным бухгалтерского учета ООО «Коннект». Учет материалов необходимых для выполнения работ, услуг предоставляемых данной организацией ведется в соответствии с законодательством. Отсюда следует, что строка 1210 будет заполнена по итоговым данным из таблицы, т.е.:

г = 5905;

г = 5797;

г = 4461.

Дебиторская задолженность (строка 1230) Дебиторская задолженность возникает в случае, если услуга (или товар) проданы, а денежные средства не получены. Как правило, покупателем не предоставляется какого-либо письменного подтверждения задолженности за исключением подписи о приёмке товара на товаросопроводительном документе. Здесь отражается результат сложения дебетовых сальдо счетов 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 за минусом счета 63

Таблица 2.5

Схема счетов

Счет	Наименование	Сальдо на конец года в тыс. руб.
		На 31.12.2013г.		На 31.12.2014г.		На 31.12.2015г.
		Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	152		313		1 426
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	142		136		1 100
Итого		294		449		2 526

Из таблицы видно, что на конец каждого отчетного периода по данным бухгалтерского учета в ООО «Коннект» имеются не выполненные денежные обязательства со стороны покупателей, заказчиков. Но имеются акты сверки, подписанные во время проведения инвентаризации, которые дают гарантию по ликвидации этой задолженности.

Строка 1230 будет заполнена следующим образом:

г = 294;

Нужна помощь в написании диплома?

Подробнее

г = 449;

г = 2526.

Денежных средства и денежные эквиваленты (код 1250), в этой строке приводится дебетовое сальдо счетов 50,51,52,55, 57 (за вычетом счета 55 субсчет депозитные счета)

Таблица 2.6

Схема счета 51 «Расчетные счета»

Счет	Наименование	Сльдо на конец года в тыс. руб.
		На 31.12.2013г.		На 31.12.2014г.		На 31.12.2015г.
		Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
51	Расчетные счета	2 273		2 620		1 480

Из таблицы 2.6 мы видим, что на конец отчетных периодов в ООО «Коннект» все денежные средства аккумулируются на расчетных счетах компании. В данной организации на конец года стараются всю наличность сдать в банк. Поэтому строка 1250 будет равна:

г — 2 273,

г — 2620,

г -1 480.

По первому и второму разделам актива баланса подсчитываются итоги, которые в сумме составят итог (валюту) актива баланса (код 1600) = стр.1110+1200, и соответственно будут равны:

г = 13 836+8 472 = 22 308;

г = 13 595+8 866 = 22 461;

г = 14 064+8 467 = 22 531.. Капитал и резервы (код 1300) Сумма всех перечисленных ниже строк этого раздела показывает величину собственного капитала организации:

Нужна помощь в написании диплома?

Подробнее

г = 16 907,

г = 18 397,

г =19 157.

Данный раздел содержит информацию о собственных источниках средств, сгруппированных в балансе по функциональному признаку: уставный капитал, собственные акции, выкупленные у акционеров, переоценка необоротных активов, добавочный капитал (без переоценки), резервный капитал, нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).

Уставный капитал (код 1310) показывается сумма средств, выделенных собственниками организации для осуществления хозяйственной деятельности. Согласно п. 67 Положения о ведении бухгалтерского учета и отчетности в бухгалтерском балансе отражается величина уставного (складочного) капитала, зарегистрированная в учредительных документах, как совокупность вкладов (долей, акций, паевых взносов) учредителей (участников) организации. кредитовое сальдо счета 80.

Таблица 2.7

Счет	Наименование	Сальдо на конец года в тыс. руб.
		На 31.12.2013г.		На 31.12.2014г.		На 31.12.2015г.
		Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
80	Расчеты с покупателями и заказчиками		10		10		10
Итого			10		10		10

По данным бухгалтерского учета уставной капитал в ООО «Коннект» на протяжении 2013-2015гг не изменялся, строка 1310 = 10.

Добавочный капитал организации (код 1350) — это часть ее собственного капитала, выделенная в качестве объекта бухгалтерского учета для отражения общей собственности всех участников организации. В то же время он является самостоятельным показателем отчетности. Сальдо счета 83. Преимущественная доля собственного капитала принадлежит добавочному.

Таблица 2.8

Схема счета 83

Счет	Наименование	Сальдо на конец года в тыс. руб.
		На 31.12.2013г.		На 31.12.2014г.		На 31.12.2015г.
		Дт	Кт	Кт	Дт	Кт
83	Добавочный капитал		15 997		15 997		15 997
Итого			15 997		15997		15 997

Из таблицы 2.8 мы видим, что в ООО «Коннект» на протяжении исследуемого периода времени величина его не меняется.

Нераспределенная прибыль (непокрытый) убыток (код 1370). Здесь мы показываем размер чистой нераспределенной прибыли (непокрытого убытка). Сальдо счетов 84,99. Долгосрочные обязательства (код 1400) в ООО «Коннект» нет данных для заполнения этого раздела.. Краткосрочные обязательство (код 1500)

Нужна помощь в написании диплома?

Заказать диплом

В этом разделе пассива баланса отражаются статьи кредиторской задолженности, срок погашения которой находится в пределах 12 месяцев после отчетной даты: заемные средства, кредиторская задолженность, доходы будущих периодов, оценочные обязательства, прочие обязательства.

В бухгалтерском балансе сумма задолженности организации по кредитам и займам отражается с учетом причитающихся к уплате процентов на конец отчетного периода.

Краткосрочная кредиторская задолженность (код 1520) — возникает в случае, если дата поступления услуг (работ, товаров, материалов и т. д.) не совпадает с датой их фактической оплаты. В этой строке отражается суммарное кредитовое сальдо счетов 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76.

Как и в случае с дебиторской задолженностью в ООО «Коннект» имеются акты сверки, подтверждающие имеющуюся кредиторскую задолженность, подписанные во время проведения инвентаризации, которые обязывают эту организацию ликвидировать эту задолженность.

Таблица 2.9

Схема расчетных счетов

Счет	Наименование	Сальдо на конец года в тыс. руб.
		На 31.12.2013г.		На 31.12.2014г.		На 31.12.2015г.
		Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками		1 759		2 412		978
62	Расчеты с покупателями и заказчиками		3 450		1 256		2 100
68	Расчеты по налогам и сборам		192		396		296
Итого			5 401		4 064		3 374

Из таблицы видно, что на конец каждого отчетного периода по данным бухгалтерского учета в ООО «Коннект» имеются не выполненные денежные обязательства поставщиками услуг, а также перед ИФНС. В строке 1520 будут отражены итоговые показатели таблицы 9:

г = 5401;

г = 4064;

г = 3374. .3 Содержание формы отчета о финансовых результатах и техника его составления

В данном разделе мы рассмотрим содержание формы отчета о финансовых результатах и техника его составления.

Отчет о финансовых результатах является наиболее сложным документом, поскольку показатели, которые в нее нужно вписывать, не вытекают автоматически из остатков по счетам бухгалтерского учета, как это происходит в случае с балансом.

ООО «Коннект» находится на специально налоговом режиме УСНО и имеют право выбора: заполнять полный отчет или сокращенный. Оба варианта формы приведены в Приложениях к Приказу Минфина России от 02.07.2010 N 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (далее — Приказ N 66н).

Нужна помощь в написании диплома?

Цена диплома

В отчете по упрощенной форме показатели укрупнены. Это значит, что в одну строку нужно записывать сумму нескольких показателей, которые в отчете по обычной форме разносятся по отдельным строкам.

На мой взгляд, отчет по общепринятой форме является более информативным. И ООО «КОННЕКТ» применяет именно полную форму.

Показатели для заполнения отчета о финансовых результатах не являются остатками по счетам бухучета на конец года. В большинстве случаев в отчет нужно вписывать дебетовый оборот по конкретному счету (или субсчету) либо сумму оборотов по нескольким счетам, не имеющим остатка на конец года. Поэтому далее мы будем рассматривать каждую строку отчета, поясняя, откуда брать информацию.

Таблица 2.10

Оборотно-сальдовая ведомость по счетам за 2013, 2014, 2015гг.

Счет	Наименование	Сальдо на конец года в тыс. руб.
		На 31.12.2013г.		На 31.12.2014г.		На 31.12.2015г.
		Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
83	Добавочный капитал		15997		15997		15997
90	Продажи	17569	17569	19586	19586	20198	20198
90.01	Выручка		17569		19586		20198
90.02	Себестоимость продаж	15899		16588		17523
90.03	НДС
90.07	Коммерческие расходы	902		958		1135
90.08	Управленческие расход
90.09	Прибыль/убыток от продаж	768		2040		1540
91	Прочие доходы и расходы	144	335	140	78	140	78
91.01	Прочие доходы		335		78		78
91.02	Прочие расходы	144		140		140
91.03	НДС
91.09	Сальдо прочих расходов и доходов
99	Прибыли (убытки)	192		396		296
99.01.1	Единый налог	192		396		296

Выручка (код 2110).

Итак, размер выручки, отраженной в отчете, у нас не будет совпадать с той суммой дохода, которую по итогам года мы подсчитали в книге учета доходов и расходов. Ведь книга учета, наоборот, ведется только «по оплате».

Единственный случай, когда в бухучете выручка фиксируется не по дате отгрузки, а по факту оплаты, — это когда вы заключили договор купли-продажи с особым порядком перехода права собственности. На основании такого договора товары (работы, услуги) считаются реализованными только после перечисления покупателем вам денег. Но для этого эти условия обязательно должны быть четко прописаны в договоре. Значит, и выручка, начисляемая в бухучете, уже является оплаченной. Но это исключение из правил, потому что во всех других ситуациях выручка в бухучете фиксируется в момент перехода права собственности независимо от денежных расчетов.

Итак, для того чтобы заполнить строку «Выручка», вам нужно взять суммарный оборот за год по кредиту счета 90, субсчет «Выручка». На нем в течение года мы учитывали выручку от реализации. Затем обнулили этот субсчет 31 декабря при реформации баланса, но до этого целый год выручка накапливалась. Мы видим, что эти суммы будут соответственно:

г=17569;

г=19588;

г=20198;

Себестоимость продаж (код 2120). В данный показатель включены все затраты на закупку сырья, товаров, материалов и других материальных ресурсов. Это те расходы, которые непосредственно влияют на формирование себестоимости реализуемых товаров (услуг). В отчете мы заполняете данные об этих расходах по факту их начисления в бухучете, оплата значения не имеет. То есть в строку «Себестоимость продаж» мы переносим оборот за год по дебету счета 90, субсчет «Себестоимость продаж». Напомним, что на нем в течение года мы учитывали расходы в корреспонденции со следующими счетами:

Нужна помощь в написании диплома?

Подробнее

20 «Основное производство»;

41 «Товары»;

43 «Готовая продукция»;

Из нашей ОСВ мы видим, что себестоимость продаж выделена отдельным субсчетом, как и расходы на продажу, и управленческие расходы, так что в строке 2120 будет следующие суммы:

г=15899,

г=16588,

г=17523

Валовая прибыль (код 2100). Это промежуточный показатель, характеризующий доход от продаж. Чтобы его рассчитать, из суммы выручки вычтите себестоимость. То есть строка 2110- строка 2120, и это будет:

г=17 569-1 5899=1 670,

г=19 586-16 588=2 998,

г=20 198-17 523=2 675.

Коммерческие расходы (2210). В эту строку мы вносим данные о затратах, связанных со сбытом продукции: по упаковке товара, доставке, погрузке, рекламе и т.п. Такие суммы в течение каждого месяца накапливаются по дебету счета 44 «Расходы на продажу», после чего списываются в дебет счета 90. На конец месяца сальдо по счету 44 в большинстве случаев не образуется (кроме транспортно-заготовительных расходов, которые по учетной политике могут списывать пропорционально объему реализованной продукции). Из таблицы 2.10 мы берем суммарный годовой оборот по дебету счета 90, субсчет » Коммерческие расходы » и эта сумма равна:

г=902,

г=958,

Нужна помощь в написании диплома?

Цена диплома

г=1135.

Прибыль (убыток) от продаж (2200). В данной строке мы показываем промежуточный финансовый результат. Он отражает эффективность работы организации по своей основной деятельности без учета прочих доходов и расходов.

Рассчитывается показатель «Прибыль (убыток) от продаж» по следующей формуле: Прибыль/убыток от продаж = Валовая прибыль — Коммерческие расходы — Управленческие расходы

Итак, по данным ООО «Коннект» строка 2200 будет содержать следующую информацию:

г=17569-15899-902=768,

г=19586-16588-958=2040,

г=20198-17523-1135=1540.

При помощи данного показателя можно сделать самопроверку: сравнить полученный результат с оборотом по счету 90, субсчет «Прибыль/убыток от продаж», за год. Показатели должны совпасть. Проценты к уплате (2330). В течение года мы начисляли проценты, которые нам надо заплатить по полученным займам, по кредиту счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» или счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» в корреспонденции с дебетом счета 91, субсчет «Прочие расходы». На конец каждого месяца в нашем бухгалтерском учете имеются следующие записи:

Дебет 91, субсчет «Прочие расходы», Кредит 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

начислены проценты по краткосрочным займам;

Дебет 91, субсчет «Прочие расходы», Кредит 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»

начислены проценты по долгосрочным займам.

Для заполнения строки «Проценты к уплате» нам нужно взять оборот в дебет счета 91, в части проценты к уплате, этот показатель мы возьмем из ОСВ к субсчету прочие расходы таблица 2.11.

Таблица 2.11

Нужна помощь в написании диплома?

Подробнее

Оборотно-сальдовая ведомость по субсчету прочие расходы 91

Наименование	Сальдо на конец года в тыс. руб.
	На 31.12.2013г.		На 31.12.2014г.		На 31.12.2015г.
	Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
проценты к уплате	48		45		45
банковские услуги	96		95		95
Итого	144		140		140

Данная строка будет равна:

г=48,

г=45,

г=45.

Отметим, что отражать проценты к уплате в отчете следует отдельной строкой, так как информация о таких расходах является существенной (п. 4 ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам»).

Прочие доходы (2340). Логично, что к этим доходам вы относите те начисления, которые нельзя учесть по основной деятельности фирмы и которые не вошли в предыдущие строки. Например, выручка от продажи основных средств, доходы от сдачи имущества в аренду, пени за нарушение обязательств контрагентами и т.д.

Отметим, что все прочие доходы и расходы отражаются в бухучете «по начислению». И форма N 2 заполняется так же — «по начислению». Фактическое получение или уплата денег значения не имеет.

По строке «Прочие доходы» мы показываем сумму годового кредитового оборота по счету 91, субсчет «Прочие доходы», исключив данные строк «Доходы от участия в других организациях» и «Проценты к получению».

Таблица 2.12

Оборотно-сальдовая ведомость по субсчету прочие доходы 91

Наименование	Сальдо на конец года в тыс. руб.
	На 31.12.2013г.		На 31.12.2014г.		На 31.12.2015г.
	Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
доход от сдачи в аренду оборудования		78		78
доход от продажи ОС		257				78
итого		335		78		78

Итак, из таблицы Оборотно-сальдовой ведомости по субсчету прочие доходы 91 прочие доходы мы видим, что все суммы относятся к прочим доходом и в отдельную строку не выделяются, итак это:

Нужна помощь в написании диплома?

Подробнее

г=335,

г=78,

г=78.

Прочие расходы (2350). Сюда мы записываем начисленные пени, штрафы, неустойки по договорам, расходы на банковское обслуживание, суммы уценки активов, а также просроченную дебиторскую задолженность и другие расходы, которые не связаны с основной деятельностью фирмы. По аналогии с основными расходами прочие расходы в бухгалтерском учете относят в тот период, когда они возникли. И это не зависит от того, когда по понесенным расходам была получена выгода.

В бухгалтерском учете прочие расходы накапливались у вас весь год по дебету счета 91, субсчет «Прочие расходы». Соответственно, именно этот дебетовый оборот мы и проставляете в отчет о финансовых результатах. И не забудем при этом вычесть сумму, указанную по строке «Проценты к уплате», которую мы уже заполнили ранее. Из таблицы 2 для заполнения этой строки мы берем следующие цифры:

г=96,

г=95,

г=95.

Прибыль/убыток до налогообложения (2300). Данный показатель характеризует эффективность всей хозяйственной деятельности. При его анализе важно оценивать соотношение между доходами по основной и прочей деятельности. То есть если доля прочих доходов составляет большую часть, то деятельность компании нельзя оценивать как стабильную.

Рассчитывать показатель нужно, поскольку налоговое бремя у всех разное. Данный показатель позволяет контролирующим ведомствам вести усредненную статистику по работе компаний.

Чтобы рассчитать данный показатель, воспользуйтесь формулой:

┌──────────────────┐ ┌─────────┐ ┌────────────┐ ┌─────────────┐

│ │ │ │ │ Доходы │ │ │

│ Прибыль/убыток │ = │ Прибыль │ + │ от участия │ + │ Проценты │ —

Нужна помощь в написании диплома?

Заказать диплом

│до налогообложения│ │от продаж│ │ в других │ │ к получению │

│ │ │ │ │организациях│ │ │

└──────────────────┘ └─────────┘ └────────────┘ └─────────────┘

┌────────┐ ┌──────┐ ┌───────┐

│ │ │ │ │ │

│Проценты│ + │Прочие│ — │ Прочие│

│к уплате│ │доходы│ │расходы│

│ │ │ │ │ │

└────────┘ └──────┘ └───────┘

ООО «Коннект» в данной строке отобразит следующее:

г=768-48+335-96=959,

г=1540-45+78-95=1478.

Текущий налог на прибыль (2410). В этой строке нам нужно проставить прочерки, так как у «упрощенцев» нет налога на прибыль. «Упрощенный» налог мы запишем в строке «Прочее».

Если по итогам года у нас к уплате вышел не «упрощенный», а минимальный налог, значит, показываем его.

Нужна помощь в написании диплома?

Цена диплома

Начисленный по итогам года «упрощенный» налог показывается в строке «Прочее» (код 2460) отчета по обычной форме.

Строки «в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)», «изменение отложенных налоговых обязательств» и «изменение отложенных налоговых активов» нам заполнять не нужно. Поскольку они для плательщиков налога на прибыль. А в упрощенной форме отчета таких строк и вовсе нет.

Прочее (2460). Как раз в эту строку, как мы уже сказали, записываем сумму «упрощенного» (или минимального) налога, начисленного по итогам года. Показатель запишем в скобках (как и все остальные отрицательные величины в отчете). Из таблицы 1, возьмем дебетовый оборот по счет 99 субсчету единый налог:

г=192,

г=396,

г=296.

Чистая прибыль/убыток (2400). Итак, мы подошли к расчету финального показателя отчета. Рассчитаем чистую прибыль (убыток), отняв из прибыли (убытка) до налогообложения начисленную сумму «упрощенного» или минимального налога.

В ООО «Коннект» эта строка будет следующая:

г=959-192=767,

г=1978-396=1 582,

г=1 478-296=1 182.

Проверить, правильно ли вы рассчитали сумму чистой прибыли (убытка), можно, сравнив полученную величину с суммой, перенесенной на счет 84 «Нераспределенная прибыль/непокрытый убыток» после реформации баланса. Цифры должны совпадать.

Информацию «Справочно» бухгалтерам, которые работают на «упрощенке», заполнять не нужно, так как эти строки предназначены для расчетов, которые уточняют налог на прибыль.

2.4 Анализ финансовой отчетности организации

Нужна помощь в написании диплома?

Подробнее

Для того, чтобы провести оценку состояния имущества ООО «Коннект» по структуре и в динамике за 2013-2015 г. построим агрегированный баланс (таблица 2.13).

Таблица 2.13 — Структура имущества ООО «Коннект» по данным бухгалтерского баланса за 2013-2015 гг.

Показатель	2013 г.		2014 г.		2015 г.
	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%
1) Внеоборотные активы	13836	62,02	13595	60,53	14064	62,42
2) Оборотные активы всего, в т.ч.:	8472	37,98	8866	39,47	8462	37,58
— запасы	5905	26,47	5797	25,81	4461	19,80
— дебиторская задолженность	294	1,32	449	2,00	2526	11,21
— денежные средства	2273	10,19	2620	11,66	1480	6,57
Итого:	22308	100	22461	100	22531	100

Из таблицы 2.13 видно, что в 2013 г. в составе имущества ООО «Коннект» наибольший удельный вес принадлежал внеоборотным активам. На их долю приходилось 62,02%. Оборотным активам принадлежало, соответственно 37,98%. Ситуацию нельзя охарактеризовать положительно, т.к. такое преимущественное наличие внеоборотных активов снижает степень ликвидности баланса организации.

Оборотные активы ООО «Коннект» на 60,53% в 2014 г. были сформированы за счет запасов; 25,81% занимали денежные средства и лишь 11,66% — дебиторская задолженность. Ситуация, можно сказать, положительная, т.к. при осуществлении основного вида деятельности средства не отвлекаются из оборота в виде дебиторской задолженности, а сразу превращаются в денежные средства.

В 2015 г. ситуация ухудшается. Доля внеоборотных активов в структуре активов ООО «Коннект» возросла до 62,42%. Несмотря на то, что доля оборотных активов сократилась, в структуре данных активов также произошли значительные изменения. Так, например, удельный вес запасов сократился до 19,8%, значительно увеличился удельный вес дебиторской задолженности до 11,21 % при одновременном снижении доли денежных средств до 6,57%. Данную ситуацию можно расценивать уже как негативную, т.к. покупатели стали меньше рассчитываться с ООО «Коннект» и выручка от реализации «оседает» в виде дебиторской задолженности, что снижает текущую ликвидность активов организации.

Таблица 2.14 — Динамика имущества ООО «Коннект» по данным бухгалтерского баланса за 2013-2015 гг., в тыс. руб.

Показатель	2013 г.	2014 г.	2015 г.	Темп роста, в %
				2014 г. к 2013 г.	2015 г. к 2014 г.
1) Внеоборотные активы	13836	13595	14064	98,26	103,45
2) Оборотные активы всего, в т.ч.:	8472	8866	8462	102	100,312
— запасы	5905	5797	4461	98,17	76,9536
— дебиторская задолженность	294	449	2526	152,72	562,584
— денежные средства	2273	2620	1480	115,27	56,4885
Итого:	22308	22461	22531	100,69	100,312

Из таблицы видно, что на протяжение исследуемого периода темпы роста внеоборотных активов превышают темпы роста оборотных активов, что является негативной тенденцией. По оборотным активам, в отличие от внеоборотных темпы роста отрицательны. Такая ситуация снижает ликвидность баланса, что прямым образом отражается на уровне платежеспособности фирмы.

Снижение показателя оборотных активов в динамике вызвано значительным сокращением имущества по таким статьям, как денежные средства и запасы. Не спасает ситуацию даже значительный прирост показателя дебиторской задолженности, который составил в 2014 г. 152,72% и в 2015 г. — 562,584%.

Оценим также динамику источников образования имущества ООО «Коннект». Для этого обратимся к данным таблиц 2.15, 2.16.

Таблица 2.15 — Структура источников образования имущества ООО «Коннект» по данным бухгалтерского баланса за 2013-2015 гг.

Показатель	2013 г.		2014 г.		2015 г.
	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%
1) Собственный капитал	16907	75,79	18397	81,91	19157	85,03
2) Заемный капитал всего, в т.ч.:	5401	24,21	4064	18,09	3374	14,97
— Кредиторская задолженность, в т.ч.:	5401	24,21	4064	18,09	3374	14,97
— поставщики и подрядчики	5401	24,21	4064	18,09	3374	14,97
— задолженность перед персоналом организации
— задолженность перед ВБФ
— задолженность по налогам и сборам
— авансы полученные
— прочие кредиторы
Итого:	22308	100	22461	100	22531	100

Из таблицы видно, что в структуре капитала ООО «Коннект» наибольший удельный вес в 2013 г. принадлежит собственному капиталу — 75,79%. Причем на протяжение исследуемого периода — 2013-2015 гг. удельный вес данной категории возрастает.

Нужна помощь в написании диплома?

Заказать диплом

В 2014 г. собственному капиталу принадлежало 81,91% а в 2015 г. — 85,03%. Ситуация положительная, т.к. преимущественное наличие собственного капитала свидетельствует о финансовой независимости хозяйствующего субъекта. Однако темпы роста в 2015 г. по сравнению с темпами роста показателя собственного капитала в 2014 г. замедляются.

Заемный капитал занимает в структуре источников образования имущества менее 30,0% и на 100,0% сформирован за счет кредиторской задолженности. Такое положение дел также можно констатировать как положительное, т.к. финансовые ресурсы банков ООО «Коннект» не привлекает.

Таблица 2.16 — Динамика источников образования имущества ООО «Коннект» по данным бухгалтерского баланса за 2013-2015 гг., в тыс. руб.

Показатель	2013 г.	2014 г.	2015 г.	Темп роста, в %
				2014 г. к 2013 г.	2015 г. к 2014 г.
1) Собственный капитал	16907	18397	19157	108,81	104,13
2) Заемный капитал всего, в т.ч.:	5401	4064	3374	75,25	83,02
— Кредиторская задолженность, в т.ч.:	5401	4064	3374	75,25	83,02
— поставщики и подрядчики	5401	4064	3374	75,25	83,02
Итого:	22308	22461	22531	100,69	100,31

Из таблицы видно, что темпы роста собственного капитала превышают темпы роста заемного капитала, который в свою очередь, лишь сокращается с течением времени.

Несмотря на снижение общего показателя заемных источников — кредиторской задолженности на 24,75% в 2014 г. и на 16, 98% в 2015 г., имеет место значительное увеличение задолженности перед бюджетом по налогам и сборам, а также по полученным авансам и прочим кредиторам. В связи со складывающейся ситуацией руководству ООО «Коннект» рекомендуется обратить больше внимания на динамику кредиторской задолженности организации и осуществить принятие мер, способствующих оптимизации задолженности.

Таким образом, оценив имущественное положение ООО «Коннект», мы пришли к выводу, что за исследуемый период времени положение организации в некоторой степени ухудшилось. Об этом свидетельствует снижение величины валюты баланса на протяжение всего периода, превышение темпов роста внеоборотных активов над оборотными, рост таких показателей заемных средств, как задолженность перед бюджетом по налогам и сборам, рост задолженности организации перед персоналом и пр.

Одним из показателей, характеризующих финансовое положение предприятия, является его платежеспособность, т.е. возможность своевременно погашать свои платежные обязательства наличными денежными ресурсами.

Оценку платежеспособности ООО «Коннект» по балансу будем осуществляется на основе характеристики ликвидности оборотных активов, которая определяется временем, необходимым для превращения их в денежные средства. Чем меньше требуется времени для инкассации данного актива, тем выше его ликвидность.

Анализ ликвидности баланса будет заключаться в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени убывающей ликвидности, с краткосрочными обязательствами по пассиву, которые группируются по степени срочности их погашения. При проведении данного сравнения также определим платежный излишек или недостаток по исследуемым группам активов и пассивов (Таблица 2.17). Выявление платежного излишка (недостатка) будем осуществлять отдельно по каждому году исследуемого периода.

Таблица 2.17 — Определение платежного излишка (недостатка) по группам активов и пассивов в ООО «Коннект» за 2013 г.

Группы активов	На 01.01.13 г.	На 01.01.14 г.	Группы пассивов	На 01.01.13 г.	На 01.01.14 г.	Платежный излишек (недостаток)
						на 01.01.13 г.	на 01.01.14 г.
А1	1391	2273	П1	5344	5401	-3953	-3128
А2	2049	5905	П2	0		0	5905
А3	514	294	П3	0		-3953	294
А4	13809	13836	П4	12419	16907	1390	-3071
Итого:	17763	22308	Итого	17763	22308	0	0

Из таблицы видно, что в 2013 г. в ООО «Коннект» имел место недостаток наиболее ликвидных активов — денежных средств. Недостаток составил 3128тыс. руб.

По причине отсутствия в балансе таких показателей, как долгосрочные и краткосрочные кредиты и займы, в ООО «Коннект» сформировался платежный излишек в сумме 294 тыс. руб., образованный дебиторской задолженностью и запасами.

Что касается внеоборотных активов, то их в 2013 г. в организации недостаточно на случай, если все акционеры попытаются единовременно вернуть себе вложенный капитал. Другими словами, стоимость внеоборотных активов ООО «Коннект» не покрывает стоимости его собственного капитала. Однако констатировать это как негативный момент нельзя, т.к. при определении близости баланса к абсолютно ликвидному, последнее неравенство должно выглядеть так, чтобы пассивы четвертой группы превышали соответствующие им активы. Такая ситуация подтверждает наличие в организации собственных оборотных средств.

Нужна помощь в написании диплома?

Цена диплома

Таблица 2.18 — Определение платежного излишка (недостатка) по группам активов и пассивов в ООО «Коннект» за 2014 г.

Группы активов	На 01.01.14 г.	На 01.01.15 г.	Группы пассивов	На 01.01.14 г.	На 01.01.15 г.	Платежный излишек (недостаток)
						на 01.01.14 г.	на 01.01.15 г.
А1	2273	2620	П1	5401	4064	-3128	-1444
А2	5905	5797	П2			5905	5797
А3	294	449	П3			294	449
А4	13836	13595	П4	16907	18397	-3071	-4802
Итого:	22308	22461	Итого	22308	22461	—

В 2014 г. ситуация немного изменилась. Недостаток денежных средств по-прежнему имеет место, однако количественно он сократился до 1444 тыс. руб. По-прежнему, в связи с непривлечением предприятием кредитных ресурсов, в отношении дебиторской задолженности и запасов имеет место платежный излишек, хотя, по сравнению с предшествующим периодом он вырос. Также возросла нехватка активов четвертой группы, представленной внеоборотными активами, на 4802тыс. руб.

В 2015 г. ситуация меняется в лучшую сторону, что подтверждают данные таблицы 2.19

Таблица 2.19 — Определение платежного излишка (недостатка) по группам активов и пассивов в ООО «Коннект» за 2015 г.

Группы активов	На 01.01.15 г.	На 01.01.16 г.	Группы пассивов	На 01.01.15 г.	На 01.01.16 г.	Платежный излишек (недостаток)
						на 01.01.15 г.	На 01.01.16 г.
А1	2620	1480	П1	4064	3374	-1444	-1894
А2	5797	4461	П2			5797	4461
А3	449	2526	П3			449	2526
А4	13595	14064	П4	18397	19157	-4802	-5093
Итого:	22461	22531	Итого	22461	22531	0	0

По данным таблицы видно, что несмотря на то, что присутствует платежный недостаток по наиболее ликвидным активам, величина этого недостатка составила 1894 тыс. руб..

Произошел рост дебиторской задолженности в организации, что на фоне отсутствия краткосрочных кредитов и займов обеспечило рост платежного недостатка по данной группе активов. Незначительно снизились темпы роста стоимости запасов, что также сыграло положительную роль в обеспечении наличия платежного излишка по третьей группе активов.

Таким образом, нами проведена оценка в ООО «Коннект» наличия и динамики показателей платежного излишка (недостатка) за 2013-2015 гг.

Далее необходимо определить степень близости бухгалтерского баланса анализируемой фирмы к абсолютно ликвидному. Для этого сравним данные за 2013-2015 гг. с нормативными неравенствами. Для этого обратимся к таблице 2.20.

Таблица 2.20 — Определение степени близости балансов ООО «Коннект» за 2013-2015 гг. к абсолютно ликвидному

Абсолютно ликвидный баланс	2013 г.	2014 г.	2015 г.
А1≥П1	А1≤П1	А1≤П1	А1≤П1
А2≥П2	А2≥П2	А2≥П2	А2≥П2
А3≥П3	А3≥П3	А3≥П3	А3≥П3
А4≤П4	А4≤П4	А4≤П4	А4≤П4

Из таблицы видно, что на протяжение всего исследуемого периода баланс ООО «Коннект» отличается от абсолютно ликвидного. Причиной служит невыполнение первого условия, т.е. недостаток денежных средств в организации. Внешне ситуация на протяжение трех лет не меняется, однако, основываясь на данные таблиц 2.20 можно сказать, что положительная динамика все-таки есть.

В целом же, ООО «Коннект» рекомендуется принятие соответствующих мер, которые позволили бы обеспечить приток денежных средств в организацию. Это позволит приблизить баланс фирмы к абсолютно ликвидному, что в свою очередь, сделает ее более привлекательной в глазах поставщиков и потенциальных инвесторов. Наряду с определением степени ликвидности баланса в динамике, необходимо рассчитать коэффициенты ликвидности ООО «Коннект» (таблица 2.21) для того, чтобы можно было сделать более обоснованные выводы.

Нужна помощь в написании диплома?

Цена диплома

Таблица 2.21 — Динамика коэффициентов ликвидности ООО «Коннект» за 2013-2015 гг.

Показатель	Норматив	2013 г.	2014 г.	2015 г.	Темп роста, в %
					2014 г.к 2013 г.	2015 г. к 2014 г.
1) Коэффициент текущей ликвидности	1,5-2,0	2,51	3,63	5,54	144,57	152,73
2) Коэффициент срочной ликвидности	0,6-1,0	0,76	0,84	0,99	110,41	117,35
3) Коэффициент абсолютной ликвидности	>0,2	0,67	0,57	0,36	84,61	63,89
4) Чистый оборотный капитал	>0,0	1,19	1,84	1,85	154,62	100,54

Из таблицы 2.21 видно, что значение коэффициента текущей ликвидности на протяжение всего исследуемого периода соответствует нормативному значению, причем с течением времени — стремится к верхнему его пределу. Это является весьма положительной динамикой, т.к. свидетельствует о том, что ООО «Коннект» способна погашать текущие (краткосрочные) обязательства за счёт только оборотных активов. Таким образом, к 2015 г. платежеспособность организации улучшается.

Коэффициент срочной ликвидности на протяжение 2013-2015 гг.также увеличивается, однако нормативного значения достиг лишь в 2015 г. Данный коэффициент свидетельствует о том, какая часть краткосрочных обязательств организации может быть немедленно погашена за счет средств на различных счетах, в краткосрочных ценных бумагах, а также поступлений по расчетам с дебиторами. Чем выше показатель, тем лучше платежеспособность предприятия.

Выходит, что денежные средства и предстоящие поступления от текущей деятельности стали покрывать текущие долги организации лишь в 2015 г. До 2015 г. ситуация в ООО «Коннект» была напряженной.

В связи со складывающейся ситуацией ООО «Коннект» будет нелишним принятие мер по повышению уровня срочной ликвидности. Для этого необходимо принимать меры, направленные на рост собственных оборотных средств и привлечение долгосрочных кредитов и займов. Одновременно с этим, руководству ООО «Коннект» крайне важно следить за тем, чтобы значение данного коэффициента не превышало 3,0, т.к. это будет свидетельствовать о нерациональной структуре капитала по причине медленной оборачиваемости средств, вложенных в запасы, ростом дебиторской задолженности.

В связи с этим, лакмусовой бумажкой текущей платежеспособности служит коэффициент абсолютной ликвидности, который должен быть более 0,2.

В нашем случае значение данного коэффициента превышало нормативное значение лишь в 2013 г., в последующие периоды ситуация стала ухудшаться.

Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какую часть краткосрочной задолженности организация может погасить в ближайшее время за счет наиболее ликвидных активов (денежных средств и краткосрочных ценных бумаг).

Чистый оборотный капитал необходим для поддержания финансовой устойчивости предприятия, поскольку превышение оборотных средств над краткосрочными обязательствами означает, что предприятие не только может погасить свои краткосрочные обязательства, но и имеет резервы для расширения деятельности. Величина чистого оборотного капитала должна быть выше нуля.

В нашем случае значение чистого оборотного капитала почти в 2 раза превышает нормативное значение, причем на протяжение 2013-2015 гг. оно возрастает. Говорит о том, что это весьма положительный момент нельзя, т.к. значительное превышение чистого оборотного капитала над оптимальной потребностью свидетельствует о нерациональном использовании ресурсов организации.

Рассчитав коэффициенты ликвидности, проведем оценку финансовой устойчивости фирмы. Для этого рассчитаем абсолютные показатели финансовой устойчивости (таблица 2.22).

Таблица 2.22 — Динамика абсолютных показателей финансовой устойчивости ООО «Коннект» за 2013-2015 гг.

Показатель	2013 г.	2014 г.	2015 г.	Темп роста, в %
				2014 г. к 2013 г.	2015 г. к 2014 г.
1) Источники формирования собственных оборотных средств	16907	18397	19157	108,812918	104,131
2) Внеобортные активы	13836	13595	14064	98,3	102,7
3) Наличие собственных оборотных средств	3071	4802	5093	156,36	106,06
4) Долгосрочные пассивы	—	—	—	—	—
5) Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования средств	3071	4802	5093	156,36	106,06
6) Займы и кредиты
7) Общая величина основных источников	3071	4802	5093	156,36	106,06
8) Общая величина запасов	5905	5797	4461	98,17	76,95
9) Излишек, недостаток собственных оборотных средств	-2834	-995	632	35,10	63,51
10) Излишек, недостаток собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов	-2834	-995	632	35,10	63,51
11) Излишек, недостаток общей величины основных источников формирования запасов	-2834	-995	632	35,10	63,51
12) Трехкомпонентный показатель типа финансовой устойчивости	{0;0;0}	{0;0;0}	{0;0;1}	—	—

Нужна помощь в написании диплома?

Заказать диплом

Темпы роста внеоборотных активов превышают темпы роста собственных средств, что обусловливает снижение показателя, характеризующего наличие собственных оборотных средств.

По причине отсутствия показателя долгосрочных пассивов, показатель наличия собственных и долгосрочных заемных источников формирования средств находится на том же уровне, что и показатель наличия собственных оборотных средств. И, соответственно, сохраняется та же динамика.

В связи с сокращением в течение исследуемого периода показателя кредитов и займов, снижается и общая величина основных источников финансирования.

В итоге, при определении излишка или недостатка по каждой группе источников сложилась следующая ситуация. По собственным, а также собственным и долгосрочным заемным источникам в ООО «Коннект» сформировался их недостаток, который стремится к сокращению.

В отношении же общей величины основных источников финансирования сформировался излишек средств, который имеет значительную тенденцию к росту в 2015 г.

В целом, можно сделать вывод о том, что на протяжение всего исследуемого периода — 2013-2015 гг., ООО «Коннект» обладало неустойчивым финансовым положением. По причине этого в ООО «Коннект» крайне важно проведение соответствующих мероприятий, которые позволят укрепить финансовое положение в организации и повысить уровень финансовой устойчивости.

Дополним расчеты абсолютных показателей финансовой устойчивости расчетом относительных показателей финансовой устойчивости. Результаты расчетов также оформим в виде таблицы (таблица 2.23).

Таблица 2.23 — Динамика относительных показателей финансовой устойчивости ООО «Коннект» за 2013-2015 гг.

Показатель	Норматив	2013 г.	2014 г.	2015 г.	Темп роста, в %
					2014 г. к 2013 г.	2015 г. к 2014 г.
1) Коэффициент обеспеченности собственными средствами	>0,1	0,38	0,47	0,89	123,7	189,4
2) Коэффициент обеспеченности материальных запасов собственными средствами	0,6-0,8	0,55	0,63	0,75	114,5	119,0
3) Коэффициент маневренности собственного капитала	0,5	0,19	0,21	0,19	110,5	90,4
4) Индекс постоянного актива		0,81	0,79	0,81	97,5	102,5
5) Коэффициент автономии	>0,5-0,8	0,76	0,81	0,82	106,6	101,2
6) Коэффициент состояния заемных и собственных средств	≤1,0	0,32	0,24	0,22	75,0	91,7

Из таблицы видно, что коэффициент обеспеченности собственными средствами превышает нормативное значение. Причем на протяжение исследуемого периода сохраняется положительная тенденция. Так, прирост данного коэффициента в 2014 г. составил 23,7%, а в 2015 г. — уже 89,4%. Значение коэффициента свидетельствует о достаточном количестве оборотных средств в организации.

В отношении обеспеченности материальными запасами ситуация складывается аналогично. Если в 2013 г. значение данного коэффициента было ниже нормативного, то есть запасы фирмы не покрывались собственными средствами, то в 2014 г. ситуация меняется в лучшую сторону. В 2014 г. произошло увеличение его на 14,5%, в 2015 г. — еще на 19,0%.

В отношении коэффициента маневренности собственного капитала можно отметить, что значение его на протяжение трех лет ниже нормативного, что свидетельствует о том, что собственные средства ООО «Коннект» недостаточно мобильны.

В связи с тем, что в совокупности коэффициент маневренности собственного капитала и индекс постоянного актива дают единицу, можно сказать о том, что собственные источники достаточны дл формирования основных средств и внеоборотных активов на протяжение всего исследуемого периода.

По результатам расчетов видно, что коэффициент автономии выше нормативного значения на протяжение трех лет, что свидетельствует об относительной финансовой независимости организации.

Нужна помощь в написании диплома?

Цена диплома

Коэффициент состояния заемных и собственных средств показывает, что зависимость ООО «Коннект» от заемных источников невысока, т.к. значение коэффициента меньше единицы, причем в динамике он снижается.

По результатам наших расчетов вышло, что коэффициент текущей ликвидности близок к нормативному и коэффициент обеспеченности собственными средствами также удовлетворителен, поэтому необходимо проверить, не утратит ли ООО «Коннект» свою платежеспособность в ближайшей перспективе, равной трем месяцам. С этой целью рассчитаем коэффициент утраты платежеспособности:

Куп14 = [1,90 + 3/12 × (1,90 — 1,61)] = 1,97

Куп15 = [1,89 + 3/12 × (1,89 — 1,90)] = 1,89

Из расчетов видно, что, несмотря на то, что коэффициент утраты платежеспособности в 2015 г. снизился, значение его достаточно высокое, что свидетельствует о том, что утрата платежеспособности ООО «Коннект» в ближайшей перспективе не грозит.

При оценке уровня финансового потенциала хозяйствующего субъекта немаловажным моментом является проведение анализа показателей рентабельности и деловой активности фирмы. Однако, прежде чем проводить расчет показателей доходности, оценим динамику финансовых результатов ООО «Коннект».

Таблица 2.24 — Динамика финансовых результатов деятельности ООО «Коннект» за 2013-2015 гг.

Показатель	2013 г.	2014 г.	2015 г.	Абсолютное отклонение, (+/-)		Темп роста, %
				2014 г. к 2013 г.	2015 г. к 2014 г.	2014 г. к 2013 г.	2015 г. к 2014 г.
1) Выручка от реализации	17569,0	19586,0	20198,0	+2017,0	+612,0	111,5	103,1
2) Себестоимость	15899,0	16588	17523,0	+689,0	+935,0	104,3	105,6
3) Валовая прибыль	1670,0	2988,0	2675,0	+1318,0	-313,0	178,9	89,5
4) Коммерческие расходы	902,0	958,0	1135,0	+56,0	+177,0	106,2	118,5
5) Прибыль от продаж	768,0	2040,0	1540,0	+1272,0	-500,0	265,6	74,7
6) Прочие доходы	335,0	78,0	78	-257,0	—	23,3	100,0
7) Прочие расходы	144,0	140,0	140,0	-4,0	—	97,2	100,0
8) Прибыль до налогообложения	959,0	1978,0	1478,0	+1019,0	-500,0	206,3	74,7
9) Текущий налог на прибыль	387,0	296,0	+195,0	-91,0	201,6	76,5
10) Чистая прибыль	767,0	1591,0	1182,0	+824,0	-409,0	207,4	74,3

Из таблицы 2.24 видно, что в 2013 г. выручка от реализации товаров возросла на 2017,0 тыс. руб. или 11,5%. Положительным моментом является то, что темпы роста выручки от реализации превысили темпы роста себестоимости. Себестоимость в 2013 г. увеличилась на 689,0 тыс. руб. или 4,3%. Такая положительная тенденция способствовала росту показателя валовой прибыли, которая возросла на 1318,0 тыс. руб. или 78,9%. Невысокие темпы роста коммерческих расходов (6,2%) особым образом не повлияли на величину прибыли от продаж, поэтому данный показатель увеличился на 1272,0 тыс. руб. или 165,6%.

Значительное снижение показателя прочих доходов на 257,0 тыс. руб. или 76,7%, а также небольшое сокращение прочих расходов на 4,0 тыс. руб. или 2,8% обусловило более низкие темпы роста прибыли до налогообложения.

Хотя сказать, что темпы роста данного показателя невысоки — нельзя. Прибыль до налогообложения возросла в 2014 г. на 1019,0 тыс. руб. или 106,3%. Примерно такие же темпы роста сохранились и для показателя чистой прибыли. Ее величина по сравнению с предшествующим периодом возросла на 824,0 тыс. руб. или 107,4%.

В 2015 г. ситуация меняется. Во-первых, как уже было отмечено, негативным моментом явилось превышение показателя себестоимости над выручкой от реализации на 2,5%, что является негативной динамикой. Сложившаяся ситуация способствовала снижению показателя валовой выручки на 313,0 тыс. руб. или 10,5%.

Негативное влияние оказал и рост коммерческих расходов. Их величина возросла на 177,0 тыс. руб. или 18,5%. Все эти факторы повлияли на снижение уровня прибыли от продаж, которая сократилась на 500,0 тыс. руб. или 25,3%.

Неизменная величина прочих доходов и расходов не оказала влияния на прибыль до налогообложения, поэтому ее снижение произошло в тех же пределах — сократился данный показатель на 500,0 тыс. руб. или 25,3%.

Нужна помощь в написании диплома?

Цена диплома

Чистая прибыль под влиянием текущего налога на прибыль сократилась в 2015 г. на 409,0 тыс. руб. или 25,7%.

Таким образом, оценив динамику показателей финансовых результатов деятельности ООО «Коннект», перейдем непосредственно к оценке доходности анализируемой организации за исследуемый период.

Рассчитаем показатели рентабельности в динамике. Результаты расчетов оформим в виде таблицы 2.25.

Таблица 2.25 — Динамика показателей рентабельности ООО «Коннект» за 2013-2015 гг.

Показатель	2013 г.	2014 г.	2015 г.	Темп роста, в %
				2014 г. к 2013 г.	2015 г. к 2014 г.
1) Рентабельность продаж	4,4	8,1	5,9	184,1	72,8
2) Рентабельность активов (имущества) организации	0,34	0,73	0,56	214,7	76,7
3) Рентабельность оборотных активов	0,89	1,94	1,59	217,9	81,9
4) Эффективность работы организации (рентабельность собственного капитала)	0,45	0,93	0,68	206,7	73,1

Из таблицы 2.25 видно, что в 2013 г. с каждого рубля продаж ООО «Коннект» имело 4,4 руб. прибыли. В 2014 г. ситуация улучшилась — рост прибыли с каждого рубля продаж составил 84,1%, и составил 8,1 руб. А вот в 2015 г. наблюдается снова негативная тенденция — прибыльность продаж сократилась на 27,2% и составила 5,9 руб.

Что касается рентабельности активов, то каждая единица активов приносила ООО «Коннект» в 2013 г. 34,0 коп. прибыли. В 2014 г. доходность активов возросла на 114,7% и составила 73,0 коп., что является весьма положительной тенденцией. В 2015 г. ситуация заметно ухудшилась — каждый рубль активов стал приносить организации 56,0 коп. прибыли, т.е. снижение доходности активов произошло на 23,3%.

По данным анализируемой таблицы видно, что оборотный капитал ООО «Коннект» более доходный. Так, например, в 2013 г. каждый рубль оборотных активов приносил в среднем 89,0 коп. прибыли, а в 2014 г. этот показатель возрос на 117,9% и составил 1,94 руб. В 2015 г. ситуация немного изменилась, однако доходность по-прежнему находится на достаточно высоком уровне — 68,0 коп. с каждого рубля оборотного капитала.

Собственный капитал фирмы менее доходный, чем оборотный, однако рентабельность его тоже, можно сказать, высока. Так, например, в 2013 г. с каждого рубля собственного капитала ООО «Коннект» получало 45,0 коп. прибыли. В 2014 г. этот показатель возрос до 93,0 коп. В 2015 г. произошло некоторое снижение, однако доходность оказалась выше уровня 2013 г.

Следующим этапом будет являться оценка уровня деловой активности ООО «Коннект», которая будет осуществлена посредством расчета соответствующих показателей. Результаты расчетов также представим в виде таблицы (Таблица 2.26).

Из таблицы видно, что за исследуемый период оборачиваемость имущества ООО «Коннект» достаточно низкая. Значение коэффициента оборачиваемости всех активов показывает эффективность использования оборотных активов. В нашем случае видно, что использование активов в организации не достаточно эффективное. За период активы организации совершали лишь 0,08 оборота. Однако наблюдается рост показателя в динамике, что свидетельствует о повышении эффективности использования оборотных активов в целом по фирме. В 2014 г. и в 2015 г. активами совершалось 0,09 оборотов.

Таблица 2.26 — Динамика показателей деловой активности ООО «Коннект» за 2013-2015 гг.

Показатель	2013 г.	2014 г.	2015 г.	Темп роста, в %
				2014 г. к 2013 г.	2015 г. к 2014 г.
1) Коэффициент оборачиваемости активов,коэф.	0,08	0,09	0,09	112,5	100,0
2) Коэффициент оборачиваемости оборотных активов, коэф.	0,20	0,24	0,27	120,0	112,5
3) Коэффициент оборачиваемости собственного капитала, коэф.	0,10	0,11	0,12	110,0	109,1
4) Оборачиваемость кредиторской задолженности, коэф.	0,33	0,41	0,51	124,2	124,4
5) Период оборота всех используемых активов, дн.	4500,0	4000,0	4000,0	88,9	100,0

Эффективность использования оборотных активов также невысока. В 2014 г. наблюдается рост уровня данного показателя на 20,0% — с 0,20 оборота до 0,24 оборота. В 2015 г. — 0,27 обор.

Нужна помощь в написании диплома?

Цена диплома

Собственный капитал и кредиторская задолженность ООО «Коннект» также оборачиваются достаточно медленно. Несмотря на положительную динамику данных показателей, величина их очень невелика. За 2013 г. кредиторской задолженностью было сделано 0,33 оборота, за 2014 г. — 0,41, а в 2015 г. — 0,51 об. Соответственно оборачиваемость собственного капитала — 0,10; 0,11; 0,12 об.

Таким образом, нами проведена подробная оценка уровня финансового потенциала ООО «Коннект» и сделаны выводы о том, что положение предприятия достаточно неплохое. Так, например, при оценке коэффициентов платежеспособности выяснилось, что находится она на достаточно высоком уровне. Фирма относительно стабильна и утрата платежеспособности в ближайшей перспективе ей не грозит. Однако были выявлены и негативные моменты. Одним из основных подобных моментов явилась очень невысокая скорость оборота активов и обязательств в организации. В связи с этим, в ООО «Коннект» необходимо срочное принятие мер, направленных на ускорение оборачиваемости активов и собственного капитала, а также кредиторской задолженности. Также, руководству ООО «Коннект» рекомендуется обратить больше внимания на динамику кредиторской задолженности организации и осуществить принятие мер, способствующих оптимизации задолженности, т.к. в организации имеет место снижение общего показателя заемных источников — кредиторской задолженности на 24,8% в 2014 г. и на 6,8% в 2015 г., увеличение задолженности перед бюджетом по налогам и сборам, а также по полученным авансам и прочим кредиторам.

Общие рекомендации, а также конкретные мероприятия по повышению уровня финансового потенциала ООО «Коннект» будут представлены в творческой части работы далее.

3. РЕКОМЕНДАЦИИ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ ПРОЦЕССА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА, ФОРМИРОВАНИЮ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ И ПОВЫШЕНИЮ КАЧЕСТВА АНАЛИЗА ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ НА ПРЕДПРИЯТИИ

.1 Повышение качества формирования бухгалтерской отчетности организации и ее анализа

С целью повышения качества эффективности деятельности, минимизации налоговых платежей СООО «Коннект» рекомендуется применение специально разработанной авторской системы учетных регистров, позволяющих комплексно учесть все хозяйственные операции, происходящие в организации.

Информация из сформированных регистров по окончании отчетного периода позволяет организации сформировать бухгалтерскую (финансовую) отчетность, а также налоговую декларацию по единому налогу. Рекомендуемая к внедрению схема учетных регистров представлена на рисунке 4.

Суть системы состоит в следующем: вся совокупность активов и обязательств, а также их движение фиксируются в книгах учета соответствующих объектов. Информация, отражаемая в книгах, совпадает со статьями, представленными в упрощенной форме отчетности. Реестры служат своего рода уточнением к данным, отражаемым в книгах.

В общем виде предлагаемая система книг состоит из следующих элементов:

) Книга учета материальных внеоборотных активов;

) Книга учета нематериальных, финансовых и других внеоборотных активов;

) Книга учета запасов;

) Книга учета денежных средств и их эквивалентов;

) Книга учета финансовых и прочих оборотных активов

Нужна помощь в написании диплома?

Цена диплома

Рисунок 4 — Схема системы учетных бухгалтерских регистров для субъектов малого бизнеса

К примеру, Реестр вложений в материальные внеоборотные активы, а также Реестр вложений в нематериальные и другие внеоборотные активы помимо Реестров начисления амортизации предоставляют информацию для заполнения Реестра учета кредиторской задолженности. Сюда же попадает информация из Книги учета денежных средств и их эквивалентов, а также Реестра расчета авансовых платежей по единому налогу. Другой пример — из Реестра по учету заработной платы информация перетекает в Книгу учета денежных средств и их эквивалентов, Реестр расчета авансовых платежей налогу, а также в Реестр учета кредиторской задолженности.

Каждая из представленных книг формирует в конце отчетного периода результат, который переносится в одноименную строку бухгалтерского баланса.

В свою очередь каждая книга формируется по данным реестров, заполняемых в течение отчетного периода ежемесячно.

Формируя в течение отчетного периода различные показатели для целей бухгалтерского учета, организация располагает информацией, способной оказать существенное влияние на управленческие решения, на возможность планировать и прогнозировать деятельность малых предприятий на перспективу.

Речь идет о системе сбалансированных показателей. Алгоритм расчета каждого из показателей деятельности должен быть понятен и однозначно определен. В связи с этим для каждого показателя целесообразно разработать информационную карту, включив в нее основные параметры и описание методов расчета показателя, периодичность расчета и пересмотра показателя и т.д. Карта может выглядеть следующим образом (рисунок 5).

Если говорить о более компактном варианте информационных карт, то можно рекомендовать обобщенную таблицу, которая содержит в себе ту же информацию, что и карта на рисунке 5, однако приводится она по всем данным, входящим в сбалансированную систему показателей (Таблица 3.16).

Информационная карта позволяет организации на основе информации, которой оно располагает на конкретный момент времени, рассчитывать значения показателей, характеризующих различные стороны его деятельности, выявлять негативные тенденции, предпринимать соответствующие меры для исправления сложившихся ситуаций.

Наименование
Текучесть активных клиентов
Периодичность	Отчетный период
1 раз в месяц	Месяц, квартал, полугодие, год
Единица измерения
%
Определение	Назначение
Отношение количества переставших работать клиентов к среднему количеству активных клиентов	Мониторинг удовлетворения потребителей
Метод расчета
Количество переставших работать клиентов за период/Среднее количество активных клиентов за период х 100.

Рисунок 5 — Информационная карта расчета аналитических показателей, входящих в сбалансированную систему показателей малого предприятия

Таким образом, четкая организация информационного поля для проведения аналитических процедур позволит вырабатывать обоснованные управленческие решения в рамках хозяйствующего субъекта и добиваться поставленных целей.

Помимо системы регистров, предоставляющих возможность субъектам малого бизнеса отражать информацию о фактах хозяйственной деятельности компактно, а также контролировать деятельность хозяйствующего субъекта в течение отчетного периода, целесообразно предусмотреть упрощенный

План счетов, утвержденный отдельным приказом и рекомендуемый к применению субъектами малого бизнеса в связи с новыми учетными правилами относительно указанных категорий хозяйствующих субъектов.

Нужна помощь в написании диплома?

Цена диплома

Согласно Типовому Плану счетов, разработанному и рекомендованному Минфином РФ для малых предприятий, в нем предусматриваются такие счета, которые отсутствуют в Плане счетов для крупных предприятий, например, 46 «Реализация» и пр. На наш взгляд, более целесообразным будет являться не применение новых счетов, а трансформация имеющегося плана, предусмотренного для крупных предприятий.

Это позволит бухгалтерам, ведущим учет одновременно на нескольких предприятиях с разными режимами налогообложения, сделать учетный процесс менее трудоемким, снизит вероятность возникновения механических ошибок. К тому же считаем, что крайне важно в предлагаемом плане счетов выделять субсчета, которые организации малого предпринимательства будут иметь возможность применять.

В настоящее время часто говорится о том, что в отношении Плана счетов для малых предприятий целесообразна отмена субсчетов с целью упрощения учетных работ. По нашему мнению, субсчета — важный элемент учета, и отказ от их использования не упростит учетный процесс, а вызовет дополнительные трудности. Связаны они с тем, что нужно будет, во-первых, перестраиваться с одних счетов на другие (в случае одновременного ведения учета на предприятиях разного масштаба), а во-вторых, с тем, что информация в силу меньшей аналитичности будет хуже поддаваться обработке.

Предлагаемый План счетов представлен в таблице 3.17. Обозначенная таблица носит сравнительный характер и позволяет выявить различия в плане счетов, рекомендованном к применению субъектами малого предпринимательства

Таблица 3.17 — Варианты плана счетов, рекомендованного к применению субъектам малого предпринимательства

Раздел	Приказ Минфина РФ №64н от 21.12.98 г.		Авторский вариант плана счетов
	Номер счета	Наименование счета	Номер счета/ субсчет	Наименование счета
1	2	3	4	5
Внеоборотные активы	01	Основные средства	01	Внеоборотные активы
	02	Износ основных средств	02	Амортизация внеоборотных активов
	08	Капитальные вложения	08.1	Вложения во внеоборотные активы
			08.2	Оборудование для монтажа
Производственные запасы	10	Материалы	10.1	Сырье и материалы
			10.2	Инвентарь и хозяйственные принадлежности
			10.3	Основные средства с лимитируемой стоимостью за единицу
	19	НДС по приобретенным ценностям	19	НДС по приобретенным ценностям
Затраты на производство	20	Основное производство	20	Основное производство
			24	Косвенные расходы
Готовая продукция, реализация, товары	41	Товары	41.1	Готовая продукция
			41.2	Товары
			41.3	Расходы на продажу
	46	Реализация
Денежные средства	50	Касса	50	Касса
	51	Расчетные счета	51	Расчетные и другие счета в банках
	52	Валютные счета
	55	Специальные счета
	58	Финансовые вложения	58	Финансовые вложения
Расчеты	60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками и авансы выданные
			62	Расчеты с покупателями и заказчиками и авансы полученные
	68	Расчеты с бюджетом по налогам и сборам	68	Расчеты с бюджетом по налогам и сборам
	69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
	70	Расчеты с персоналом по оплате труда	70	Расчеты с персоналом по оплате труда
	76	Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами	76.1	Расчеты с подотчетными лицами
			76.2	Расчеты с персоналом по прочим операциям
			76.3	Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами
Финансовые результаты и использование прибыли	80	Прибыли и убытки	90.1	Доходы и расходы от основного вида деятельности
			90.2	Доходы и расходы от прочих видов деятельности
			90.3	Прибыли и убытки
Капитал и резервы	85	Уставный капитал	80	Собственный капитал
	87	Добавочный капитал	84	Нераспределенная прибыль
	88	Нераспределенная прибыль
Кредиты банков и финансирование	90	Кредиты и другие заемные средства	66	Долгосрочные и краткосрочные кредиты и займы

В целом предлагается модифицировать План счетов, рекомендуемый Приказом Минфина РФ №64н для малых предприятий следующим образом:

) Счет 01 используется для создания информации об учетной стоимости основных средств, а также нематериальных активов в собственности организации.

Начисление амортизационных отчислений по основным средствам и нематериальным активам учитывается на счете 02.

Нематериальными активами малые предприятия обладают достаточно редко, и потребность в аналитическом учете данной информации отсутствует.

При этом на сумму амортизационных отчислений в отчетном периоде целесообразно уменьшать учетную стоимость нематериальных активов проводкой: Дт 20 Кт 01 (уменьшая себестоимость нематериальных активов).

) Счет 08 «Капитальные вложения» предназначен для формирования первоначальной стоимости основных средств, приобретенных по различным хозяйственным договорам либо созданным самостоятельно. К данному счету считаем целесообразным вести 2 субсчета: 08-1 «Вложения во внеоборотные активы» и 08-2«Оборудование для монтажа». На первом субсчете учитывается формирование первоначальной стоимости приобретенных или полученных иными способами объектов основных средств, а счет 08-2 необходим при приобретении оборудования, требующего монтажа, или укрупненной сборки.

) К счету 10 «Материалы» будут правомерными, по нашему мнению, 3 субсчета:

Нужна помощь в написании диплома?

Заказать диплом

-1 -сырье и материалы;

-2 -инвентарь и хозяйственные принадлежности;

-3 -основные средства с лимитируемой стоимостью за единицу.

) Правомерность включения счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» в Плане счетов бухгалтерского учета малого предприятия видится в том, что самостоятельным плательщиком НДС предприятия малого бизнеса не являются, однако могут приобретать ценности с суммой выделенного в счетах-фактурах налога. Впоследствии «переплаченная» сумма налога включается в затраты малого предприятия и затем возмещается.

) На наш взгляд, малому предприятию целесообразно ведение отдельного счета, учитывающего косвенные затраты. Для крупных производственных предприятий в аналогичном случае используются счета 25,26. Малым предприятиям рекомендуется применение счета 24 «Косвенные расходы», на котором будет создаваться учетная информация, включающая формирование и списание упомянутых затрат.

) В отличие от действующего Плана счетов для малых предприятий целесообразно наличие не только отдельного счета для поставщиков и подрядчиков, но и для покупателей и заказчиков. Наличие данного счета теряет смысл в случае, если абсолютно все организации малого бизнеса используют кассовый метод начисления. С вступлением в силу Федерального Закона №402-ФЗ исключается применение кассового метода. В связи с этим появляется необходимость вернуть в План счетов бухгалтерского учета для субъектов малого бизнеса счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», к тому же учетная информация, создаваемая на данном счете, имеет немаловажное аналитическое и практическое значение.

) Для организаций малого бизнеса абсолютно любого масштаба достаточно большое значение имеет информация о состоянии расчетов с персоналом по оплате труда. Данная информация находит свое отражение на счете 70 аналогично тому, как это происходит в организациях с общей системой налогообложения, ведущей бухгалтерский учет в полном объеме. Вся прочая информация отражается на счете 76. Хотя в данном случае также выделен ряд субсчетов для того, чтобы часть информации отражалась обособленно, и имелась возможность ее идентификации (расчеты с подотчетными лицами, расчеты с персоналом по прочим операциям). Указанная информация отражается на отдельных субсчетах к счету 76.

) Для учета финансовых результатов обычной деятельности организации необходимо привести счета 85,87,88 в соответствие со счетами типового Плана счетов бухгалтерского учета — 90,80,81,84. При этом для учета собственного капитала, на наш взгляд, достаточно двух счетов:

80 «Уставный капитал»;

84 «Нераспределенная прибыль».

Доходы и расходы от профильного и прочих видов обычной деятельности можно учитывать на счете 90 «Продажи» по трем субсчетам:

90-1 — «Доходы (расходы) от основного вида деятельности;

90-2 — «Доходы (расходы) от прочих видов деятельности».

90-3 — «Прибыль (убыток)».

Нужна помощь в написании диплома?

Цена диплома

Таким образом, применение указанной системы счетов, содержащейся в специализированном Плане счетов бухгалтерского учета, позволяет субъектам малого бизнеса формировать учетную информацию о фактах хозяйственной деятельности с высокой степенью аналитичности и в то же время свести к минимуму трудоемкость ее регистрации и обработки.

Предлагаемый План счетов бухгалтерского учета позволяет избежать дублирования информации в учетных записях субъектов малого бизнеса, является более подходящим к общим требованиям формирования машиноориентированных программных продуктов, не требуя при этом значительных затрат на создание и совершенствование учетных программ.

Нуждаются в определенной корректировке статьи бухгалтерского баланса. Считаем целесообразным выделение в отдельную строку показателя дебиторской задолженности (таблица 3.18).

В форме бухгалтерского баланса, рекомендованной к применению Приказом Минфина России от 02.07.2010 г. № 66н (в ред. от 17.08.2012 № 113н), большинство статей, по сравнению с перечнем статей, присутствовавших в аналогичной форме для крупных организаций, объединено. Сделано это с одной главной целью: упростить порядок формирования и представления отчетных данных. Однако, на наш взгляд, некоторые задачи, стоящие перед отчетными формами хозяйствующих субъектов, не смогут быть решены.

Таблица 3.18 — Варианты статей бухгалтерского баланса, рекомендованного к использованию субъектами малого предпринимательства

Приказ Минфина РФ от 02.07.2010 №66н (в ред. Приказа Минфина России от 17.08.2012 №113н)	Авторский вариант статей бухгалтерского баланса
АКТИВ БАЛАНСА
1) Материальные внеоборотные активы	1) Внеоборотные активы и капитальные затраты
2) Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы	2) —
3) Запасы	3) Материально-производственные запасы
4) Денежные средства и денежные эквиваленты	4) Денежные средства и денежные эквиваленты
5) —	5) Дебиторская задолженность всего, в т.ч.: — дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 6 мес.); — дебиторская задолженность свыше 6 мес.
6) Финансовые и другие внеоборотные активы	6) Финансовые вложения
ПАССИВ БАЛАНСА
1) Капитал и резервы	1) Собственный капитал
2) —	2) Нераспределенная прибыль (невозмещенные убытки)
3) Долгосрочные заемные средства	3) Долгосрочные заемные средства
4) Другие долгосрочные обязательства	4) —
5) Краткосрочные заемные средства	5) Краткосрочные заемные средства
6) Кредиторская задолженность	6) Кредиторская задолженность всего, в т.ч. — кредиторская задолженность свыше 6 мес.
7) Другие краткосрочные обязательства	7) Другие краткосрочные обязательства

К примеру, бухгалтерская отчетность представляется для того, чтобы внутренние и внешние пользователи могли получить достоверную информацию об имущественном положении организации, а также о его обязательствах. И на основе полученной информации проводить анализ, а также делать выводы о целесообразности инвестирования финансовых ресурсов в тот или иной хозяйствующий субъект.

По нашему мнению, излишнее «уплотнение» информации не сыграет положительной роли, а лишь затруднит оценочный процесс. Таким образом, считаем необходимым выделение некоторых статей в отдельные строки баланса. Речь, например, идет о таком активе, как дебиторская задолженность.

Дебиторская задолженность, так же как и кредиторская, достаточно серьезный актив, играющий важную роль в хозяйственной деятельности любого предприятия, в том числе и малого.

Не все малые предприятия применяют кассовый метод признания выручки. Получается, что организации, использующие метод начисления при отражении реализации продукции и товаров, в учете должны показывать сначала выручку от реализации. Причем день отражения выручки и день получения оплаты могут не совпадать.

Таким образом, на конец отчетного периода на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» возникает сальдо, т.е. величина дебиторской задолженности.

Дебиторская задолженность — актив, отслеживание состояния которого достаточно важный момент, независимо от размеров самого предприятия. Являясь частью оборотных средств, а именно частью фондов обращения, дебиторская задолженность, а особенно неоправданная, резко сокращает оборачиваемость оборотных средств и тем самым уменьшает доходы предприятия, снижает уровень ее оценки в глазах потенциальных инвесторов. Именно поэтому, на наш взгляд, выделение данной категории активов в отдельную строку баланса чрезвычайно важно.

Подводя итоги, следует сказать о том, что система бухгалтерского учета имеет важное значение для нормального функционирования хозяйствующего субъекта. Не смотря на то, что любая организация на сегодняшний день обязана вести бухгалтерский учет, каждый хозяйствующий субъект имеет массу возможностей для оптимизации данного процесса. от того, насколько грамотно сформирована учетная политика, оценены перспективы и возможности предприятия, качественно осуществляется учетно-анлитический процесс — напрямую зависит успех и конкурентоспособность предприятия в современных экономических условиях.

3.2 Мероприятия по реструктуризации баланса

Нужна помощь в написании диплома?

Цена диплома

Одним из способов повышения эффективности деятельности организации и привлечения денежных средств в организацию может служить продажа части дебиторской задолженности. При оценке статей актива бухгалтерского баланса Компании «Коннект» было выяснено, что дебиторская задолженность имеет значительный удельный вес в составе активов организации, причем с течением времени ее величина растет значительными темпами. Поэтому, часть дебиторской задолженности (50,0%) можно реализовать со скидкой в 50%. При этом дебиторская задолженность сократится на 1263, 0 тыс. руб. Одновременно с этим, подобный маневр позволит единовременно привлечь в фирму денежные средства в сумме около 6315,0 тыс. руб. Из них часть денежных средств направить на погашение задолженности перед персоналом (670,0 тыс. руб.), на погашение задолженности перед внебюджетными фондами (1820,0 тыс. руб.) и частично направить на погашение задолженности перед бюджетом (36 тыс. руб.). Остальные высвободившиеся средства в сумме поступят в организацию в виде денежных средств. Однако привлечение данной суммы денежных средств в организацию недостаток наиболее ликвидных средств не покроет — даже в том случае, если будет реализована с 50-типроцентной скидкой вся дебиторская задолженность. Более приемлемым вариантом в данном случае может служить реализация имеющихся на складе товаров. Иными словами, ООО «Коннект» крайне важно осуществление мероприятий, направленных на ускорение оборачиваемости запасов.

Ускорения оборачиваемости запасов, а также сокращения длительности одного оборота можно добиться за счет:

1) Увеличения показателя выручки от реализации;

) Снижения стоимости (количества) запасов товаров на складах.

В свою очередь, на уровень выручки от реализации может оказать значительное влияние показатель себестоимости. Снизить величину расходов на перспективу можно следующим образом — произвести единовременные дополнительные расходы, которые позволят получить желаемый и долговременный эффект в будущем.

ООО «Коннект» находится в двухэтажном помещении с подвалом. Второй этаж данного помещения фирмой арендуется и используется под офис продаж. Подвал, имеющийся в распоряжении выполняет роль складского помещения. Данное складское помещение достаточно велико (230 кв.м.), поэтому значительные площади данного помещения пустуют. Получается, что имеющаяся в распоряжении площадь используется недостаточно эффективно. Фактически из 300 кв. м. эффективно используется лишь 53 кв. м. Остальная площадь в буквальном смысле завалена отходами торговой деятельности — коробками, прочим упаковочным материалом и т.д. Для того, чтобы убедиться в неэффективности использования имеющихся площадей, определим коэффициент использования склада, который рассчитаем как отношение полезной площади к общей площади помещения. Нормативным является значение коэффициента больше 0,2. В нашем случае значение коэффициента составит 0,17 (53,0/300,0). Выходит, что имеющаяся территория используется неэффективно.

В течение года организация осуществляет следующие расходы: аренда двух этажей здания. Помимо этого, периодически у поставщиков закупается товар. Себестоимость товара (по данным Отчета о финансовых результатах) составляет 17523 тыс. руб. за год. Издержки обращения — 1135 тыс. руб. за год. Таким образом, расходы, осуществляемые ООО «Коннект» ежегодно составляют примерно 18658,0 тыс. руб.

Выручка за год составляет 20198,0 тыс. руб., т.е. примерно 55,3 тыс. руб. в день. Для ускорения оборачиваемости товарных запасов целесообразно применение мероприятий, которые позволят увеличить показатель выручки и, соответственно, показатели оборачиваемости. Расчеты подтвердят экономическую целесообразность предлагаемых мероприятий.

В настоящее время на территории Завода строительных машин в аренду сдаются складские помещения. Арендная плата за такое помещение составляет около 25 тыс. руб. в месяц.

Таким образом, освободившееся помещение целесообразно отремонтировать и открыть дополнительную торговую точку, расширив торговую деятельность.

Определим примерную величину дополнительных затрат, которые в данном случае придется произвести. Ремонт подвала организации обойдется по смете в 750 тыс. руб., арендная плата по-прежнему составит 300 тыс. руб. за год (25000 х 12 мес.). Издержки обращения и себестоимость приобретаемого товара возрастут в два раза.

Таким образом, общие затраты составят 19708,0 тыс. руб.

Отметим, что дневная выручка, которую будут приносить две торговые точки, также возрастет в два раза и составит 40396,0 тыс. руб.

В ООО «Коннект» имеется неиспользуемый прибор получения радиосигналов СПА-5. Прибор вышел из строя и его ремонт достаточно дорог по сравнению с пользой, которую он может принести. По предварительным расчетам ремонт данного объекта основных средств может примерно обойтись в 58 тыс. руб. Ежемесячные амортизационные отчисления по нему составляют 0,56 тыс. руб., а остаточная стоимость на 01.01.16 г. его 78,5 тыс. руб.

Нужна помощь в написании диплома?

Цена диплома

Если реализовать данный Прибор по остаточной стоимости, то выручка составит 77,94 тыс. руб. В свою очередь производить дополнительные расходы на ежегодный ремонт не придется, а также организация сэкономит на налоге на имущество и амортизационных отчислениях.

Влияние на финансовые результаты ООО «Коннект» дополнительных расходов можно проследить в прогнозном отчете о финансовых результатах (таблица 3.19). Прогнозный отчет о финансовых результатах представим утрированно, таким образом, чтобы можно было проследить динамику его показателей по сравнению с их значениями в 2015 г.

Таблица 3.19 — Прогнозный отчет о финансовых результатах ООО «Коннект» на 2016 г., в тыс. руб.

Показатель	До внедрения	После внедрения	Абсолютное отклонение (+/-), тыс. руб.
1) Выручка от реализации	20198,0	40396,0	+20198,0
2) Себестоимость	17523,0	35046,0	+17523,0
3) Валовой доход	2675,0	5350,0	+2675,0
4) Коммерческие расходы	1135,0	2270,0	+1135,0
5) Дополнительные расходы	—	1050,0	+1050,0
6) Общие затраты	18658,0	38366,0	+19708,0
7) Прибыль от продаж	1540,0	2030,0	+490,0
8) Чистая прибыль	1182,0	1575,0	+393,0
9) Приток денежных средств	—	3867,5	+3867,5

Из таблицы видно, что в результате осуществления предложенных мероприятий — реализации части дебиторской задолженности со скидкой в 50,0%, продажи неиспользуемого оборудования, открытии дополнительной торговой точки, — будет получен значительный экономический эффект.

Такие показатели, как выручка, себестоимость, соответственно, валовой доход, а также коммерческие расходы возрастут примерно в два раза. Одновременно с этим, ООО «Коннект» придется произвести дополнительные расходы в сумме 1050,0 тыс. руб. Таким образом, общие затраты возрастут в совокупности на 19708,0 тыс. руб. Однако, следует учитывать тот факт, что часть затрат, а именно — затраты на ремонт новой торговой точки — будут единовременными и в последующих отчетных периодах иметь место не будут.

При осуществлении указанных расходов эффект будет следующим. Прибыль от продаж возрастет на 490,0 тыс. руб. Условно считая, что прочие доходы и расходы останутся на уровне 2015 г., можем предположить, что чистая прибыль составит в 2016 г. 1575,0 тыс. руб., что на 393,0 тыс. руб. больше предшествующего периода.

За счет реализации части дебиторской задолженности со скидкой 50,0%, а также за счет продажи неиспользуемого оборудования приток денежных средств в ООО «Коннект» составит 3867,5 тыс. руб.

В целом, реализация предложенных мер необходима ООО «Коннект», т.к. все это в комплексе позволит оптимизировать основную деятельность и повысить финансовый потенциал фирмы.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В условиях продолжающегося усиления конкуренции между предприятиями всё большее значение приобретают практические подходы к организации оптимальной системы бухгалтерского учета и анализа хозяйственной деятельности на основе данных бухгалтерской отчетности.

Целью дипломной работы являлось исследование состава и содержания бухгалтерской отчетности организации, осуществление анализа хозяйственной деятельности организации на основе данных бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также разработка мероприятий, направленных на совершенствование учета и анализа с целью повышения эффективности деятельности хозяйствующего субъекта.

Было выяснено, что в результате реализации предлагаемых мероприятий такие показатели, как выручка, себестоимость, соответственно, валовой доход, а также коммерческие расходы возрастут примерно в два раза. Дополнительные расходы составят в среднем 1050,0 тыс. руб. Таким образом, общие затраты возрастут в совокупности на 19708,0 тыс. руб. Часть затрат, а именно — затраты на ремонт новой торговой точки — будут единовременными и в последующих отчетных периодах иметь место не будут.

Одновременно со всем этим прибыль от продаж возрастет на 490,0 тыс. руб., чистая прибыль составит в 2016 г. 1575,0 тыс. руб., что на 393,0 тыс. руб. больше предшествующего периода.

Нужна помощь в написании диплома?

Подробнее

Указанные изменения значительно повлияют на коэффициент абсолютной ликвидности, который в результате увеличится на 0,11 ед. или 350,0%. Также значительно возрастут значения коэффициентов оборачиваемости, это значит, что количество оборотов по активам и обязательствам общества увеличатся. Соответственно, период оборота всех используемых активов организации сократится с 4000,0 дн. до 1800,0 дн., что на 2200,0 дн. или на 52,6% меньше.

Организации рекомендован переход на упрощенную систему налогообложения после регистрации еще одной организации и переоформления части имущества на новый хозяйствующий субъект. В результате ООО «Коннект» получает дополнительные возможности в сфере бухгалтерского учета и анализа.

Разработана система учетных регистров, позволяющая учитывать факты хозяйственной деятельности таким образом, что информация в течение отчетного периода накапливается в соответствующих книгах учета имущества, обязательств и финансовых результатов.

Уточнением к данным, отражаемым в книгах, служат реестры учета соответствующих видов имущества и обязательств.

Преимуществом и новизной указанной системы выступает то, что каждая книга учета привязывается не к определенному счету, а к конкретной статье бухгалтерского баланса. Одновременно с этим имеется возможность сформировать данные для заполнения отчета о финансовых результатах, налоговой декларации по единому налогу (в зависимости от объекта налогообложения) и рассчитать ключевые показатели эффективности. Система учетных форм позволяет малым предприятиям:

) адаптироваться к изменившимся условиям;

) последовательно и компактно отражать факты хозяйственной деятельности;

) при невысокой трудоемкости формировать бухгалтерскую и налоговую отчетность;

) иметь в распоряжении информацию, способную коренным образом повлиять на принимаемые управленческие решения.

Рекомендовано периодически рассчитывать значения, входящие в сбалансированную систему показателей малого предприятия. Алгоритм расчета каждого из показателей должен быть понятен и однозначно определен. Исходя из этого разработана информационная карта, содержащая в себе перечень данных с указанием оптимального периода, за который их необходимо рассчитывать. Дано определение каждого показателя, назначение и методика расчета. Также четко прописаны книги и реестры, которые являются информационными источниками при расчете.

Предложено не предоставлять малым предприятиям возможность корректировать Типовой План счетов бухгалтерского учета, а предусмотреть оптимальный План счетов, утвержденный отдельным приказом и рекомендуемый к применению в связи с новыми учетными правилами. Исходя из этого, разработан авторский вариант плана, в котором сокращено количество счетов. Особое внимание уделено тому, чтобы сблизить типовой План счетов, используемый в настоящее время крупными предприятиями, с рекомендованным для малого бизнеса с целью минимизации количества ошибок в учете при осуществлении учетных работ одновременно в нескольких организациях с различными масштабами деятельности.

В сокращенной форме бухгалтерского баланса предложено выделить в отдельную строку показатель дебиторской задолженности, т.к. излишнее «уплотнение» информации затрудняет оценочный процесс.

Нужна помощь в написании диплома?

Подробнее

Таким образом, становится видно, что внедрение предложенных мероприятий будет достаточно эффективным.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Антикризисный менеджмент / Под ред. Проф. Грязновой А.Г. М.: ТАНДЕМ. Издательство ЭКМОС, 2014. — 302 с.

. Большой экономический словарь /Под ред. А.Н. Азрилияна. 4-е изд. М.: Институт новой экономики, 2013. — 100 с.

. Гришаев С.П., Аленичева Т.Д. Банкротство. Законодательство и практика применения в России и за рубежом. М.: ЮКИС, 2014. — 58 с.

. Грамотенко Т.А., Мясоедова Л.В., Любанова Т.П. Банкротство предприятий: экономические аспекты. М.: Изд-во «ПРИОР», 2015. — 402 с.

. Баранникова, А.А. Володин и др.; Под ред. проф. Н.Ф. Самсонова. — М.: Финансы, ЮНИТИ, 2013. — 495 с.

. Бочаров В.В. Управление денежным оборотом предприятий и корпораций. М.: Финансы и статистика, 2014. — 144 с.

. Бертонеш М., Найт Р. Управление денежными потоками. СПб.: Питер, 2014. 240 с.

. Грамотенко Т.А. Финансовое состояние: экономические аспекты. М.: Изд-во МГУ. 2015. — 45 с.

. Донцова Л. В., Никифорова Н. А. Комплексный анализ бухгалтерской отчетности. М.: Изд-во «Дело и сервис», 2014. — 284с.

10. Зенин И.А. Финансовое состояние предприятия: Учебное пос. М.: Изд-во МГУ, 2014. — 450 с.

. Ионова А.Ф., Селезнёва Н.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации. М.:Изд-во «Бухгалтерский учёт», 2015. 312 с. (с.230-297).

. Ковалев А.И., Привалов В.П. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. М.: 2014. — 58 с.

. Ковалев В.В. Финансы организаций (предприятий): учебник. — М.: Проспект, 2014. − 352 с.

Нужна помощь в написании диплома?

Цена диплома

. Лапин Е.В. Экономический потенциал предприятия: монография. — Сумы: ИТД «Университетская книга», 2014. — 310 с.

15. Марушков Р.В. Оценка использования экономического потенциала предприятия (на примере предприятий печатной отрасли): автореф. дис. канд. экон. наук. − М., 2013. − 39 с.

. Окорокова Л.Г. Ресурсный потенциал предприятий. − СПб.: Изд-во СПбГТУ, 2013. − 293 с.

. Палий В.Ф., Палий В.В. Финансовый учет, М.: ФБК Пресс, 2015. — 105 с.

. Райзберг Б.А. Современный экономический словарь − 6-е изд., перераб. и доп. / Б.А. Райзберг., Л.Ш. Лозовский, Е.Б. Стародубцева. − М.: Инфра-М, 2015. − 512 с.

. Румянцев О.Г., Додонов В.Н. Экономический энциклопедический словарь. М.: ИНФРА-М, 2014. — 250 с.

. Симеонов Н.Е. Оценка бизнеса. Теория и практика: учеб пособие / Н.Е. Симеонов, Р.Ю. Симеонов. — Ростов н/Д: Феникс, 2015. — 576 с.

21. Сосненко Л.С. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. Краткий курс: учебное пособие / Л.С. Сосненко, И.Н. Кивелиус, Е.Н. Свиридова. — М.: КноРус, 2013. − 344 с.

. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Минск.: Экоперспектива, 2014. — 300 с.

. Списание дебиторской и кредиторской задолженности. Кратко и доступно/Под общей ред. В.В. Семенихина. М.:Эксмо, 2015. 80 с.

24. Теория и практика антикризисного управления: Учебник для вузов/Г.З. Базаров, Л.П. Белых и др./ Под ред. С.Г. Беляева и В.И. Кошкина. М.: Закон и право, ЮНИТИ, 2014. — 302 с.

. Финансы предприятий. Учебник для ВУЗов/Под ред. Н. В. Колчиной. М.: ЮНИТИ, 2013. 316с

. Хоукинс Э., Тёрнер К. Управление движением денежной наличности. Карманный справочник: Пер. с англ. М.: HIPPO, 2014. 112 с.

. Шершеневич Г.Ф. Банковское право. Казань: Типография Императорского Университета, 2014. — 200 с.

Нужна помощь в написании диплома?

Цена диплома

. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа предприятия. М.: Инфра-м, 2014. — 100 с.

. Шеремет А.Д., Ионова А.Ф. Финансы предприятий: менеджмент и анализ: Учеб.пособие. -2-е изд., перераб. и доп.- М.: ИНФРА-М, 2012.-479 с.

. Батурина Н.А. Внутрихозяйственный контроль оборотного капитала хозяйствующего субъекта, его организационное обеспечение// Справочник экономиста, 2015. — №9. с.82-88.

. Вахрушина Н. Создание системы управления дебиторской задолженностью// Финансовый директор, 2014. — №5. с.30-43.

. Вахрушина Н. Как управлять оборотными активами//Финансовый директор, 2015. — №1. с.34-41.

33. Дубинчин А. Достижение финансовой устойчивости: проблемы теории и практики//Хозяйство и право. 2014. № 7. с. 15-27.

. Ефимова О. В. Анализ собственного капитала./Бухгалтерский учет. 2015. №1. с.18-21

35. Кушим Н., Вишневская И. Как управлять дебиторской задолженностью// Финанс, 2014. — №18. с.50-109.

. Паронян А.С., Иваченкова Т.И. Управление оборотными активами в организациях АПК//Финансовый менеджмент, 2014. — №5.

. Сыроедова О.Н. Новые тенденции в корпоративном праве США и российское законодательство об АО: сравнительный анализ// Государство и право. 2014. № 2. с. 15-20.

. Щелгачёв А., Красовский А., Куршин А. Внедрение системы сбалансированных показателей. //Финансовый директор, 2015. — №6. с. 25-26.

39. Чубаров С.А. О некоторых ошибках применения валютного законодательства //Законодательство. 2014. № 8. с. 45-50.

. Шеленкова Н.Б. Россия и Германия: новое валютное законодательство. Сравнительно-правовой анализ//Законодательство. 2015. №7.

ПРИЛОЖЕНИЕ

Нужна помощь в написании диплома?

Подробнее

Таблица — Информационная карта расчета системы сбалансированных показателей*

Группа экономических субъектов	Показатель	Периодич ность	Отчетный период	Единица измерения	Объяснение показателя	Назначение показателя	Методика расчета	Источники информации
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Собственники	1) Рентабельность продаж	квартал	квартал, полугодие, 9 месяцев год	%	Доля прибыли в каждом затраченном рубле	Выявление уровня доходности основной деятельности фирмы	Прибыль Выручка × 100	Книга учета финансовых результатов
	2) Уровень прибыли на вложенный капитал	квартал	квартал, полугодие, 9 месяцев год	%	Доля прибыли, возвращающаяся с каждого вложенного рубля капитала	Определение эффективности инвестированных средств	Прибыль Капитал × 100	Книга учета финансовых результатов; Книга учета капитала и обязательств
Клиенты	3) Оборачиваемость дебиторской задолженности	квартал	квартал, полугодие, 9 месяцев год	об.	Сколько раз за период (год) организация получила от покупателей оплату в размере среднего остатка неоплаченной задолженности	Мониторинг уровня платежной дисциплины клиентов	Выручка Средний остаток дебиторской задолженности на конец периода	Книга учета финансовых результатов; Книга учета финансовых и прочих оборотных активов
	4) Длительность одного оборота дебиторской задолженности	квартал	квартал, полугодие, 9 месяцев год	дн.	Средний период времени, в течение которого дебиторская задолженность превращается в денежные средства	Мониторинг уровня платежной дисциплины клиентов	Среднедневная дебиторская задолженность × 365 / Выручка	Книга учета финансовых и прочих оборотных активов; Книга учета финансовых результатов
Поставщики	5) Оборачиваемость кредиторской задолженности	квартал	квартал, полугодие, 9 месяцев год	об.	Сколько раз за период (год) организация оплатила поставщикам сумму в размере среднего остатка непогашенной задолженности.	Мониторинг платежной дисциплины фирмы	Выручка Средний остаток кредиторской задолженности на конец периода	Книга учета капитала и обязательств; Реестр учета кредиторской задолженности; Книга учета финансовых результатов
	6) Длительность одного оборота кредиторской задолженности	квартал	квартал, полугодие, 9 месяцев год	дн.	Среднее количество дней кредитования со стороны поставщиков	Мониторинг платежной дисциплины фирмы	Среднедневная кредиторская задолженность × 365 / Выручка	Книга учета капитала и обязательств; Реестр учета кредиторской задолженности; Книга учета финансовых результатов
Сотрудники	7) Средний уровень заработной платы сотрудников	полуго-дие	полугодие, год	тыс. руб.	Средняя величина заработной платы сотрудников за определенный период времени	Мониторинг удовлетворенности сотрудников	Полугодовой фонд зарплаты Среднесписочная численность работников за полгода	Реестр учета сумм заработной платы
	8) Коэффициент текучести кадров	квартал	квартал, полугодие, 9 месяцев год	ед.	Отношение числа уволенных работников, выбывших за период по причинам текучести, к среднесписочной численности за тот же период.	Мониторинг удовлетворенности сотрудников	Число увольнений / Среднесписочная численность сотрудников	Приказы об увольнении; Реестр расчета сумм заработной платы
Банки	9) Коэффициент текущей ликвидности	квартал	квартал, полугодие, 9 месяцев год	тыс. руб.	Насколько возможно будет погасить текущие обязательства, если положение станет действительно критическим	Оценка уровня платежеспособности	Оборотные активы / Текущие обязательства	Книга учета финансовых и прочих оборотных активов; Книга учета запасов; Книга учета денежных средств и их эквивалентов; Реестр учета кредиторской задолженности
	10) Коэффициент абсолютной ликвидности	квартал	квартал, полугодие, 9 месяцев год	тыс. руб.	Какая доля краткосрочных долговых обязательств может быть покрыта за счет денежных средств и их эквивалентов	Оценка уровня платежеспособности	Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения / Текущие обязательства	Книга учета денежных средств и их эквивалентов; Реестр учета кредиторской задолженности
	11) Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	квартал	квартал, полугодие, 9 месяцев год	ед.	Доля оборотных активов компании, финансируемых за счет собственных средств предприятия	Оценка уровня платежеспособности	(Капитал — Внеоборотные активы) / Оборотные средства	Книга учета капитала и обязательств; Книга учета материальных внеоборотных активов; Книга учета финансовых и прочих оборотных активов; Книга учета запасов
Госорганы	12) Уровень задолженности по налогам	квартал	квартал, полугодие, 9 месяцев год	%	Доля задолженности перед бюджетом по налогам и сборам в общей величине кредиторской задолженности	Мониторинг платежной дисциплины фирмы	Сумма задолженности перед бюджетом по налогам и сборам / Общая величина кредиторской задолженности × 100	Реестр учета кредиторской задолженности
	13) Уровень задолженности по страховым платежам	квартал	квартал, полугодие, 9 месяцев год	%	Доля задолженности перед внебюджетными фондами по страховым платежам в общей величине кредиторской задолженности	Мониторинг платежной дисциплины фирмы	Сумма задолженности перед внебюджетными фондами / Общая величина кредиторской задолженности × 100	Реестр учета кредиторской задолженности

* Источник — разработка автора

Предыдущий пример

Следующий пример