Дипломная работа на тему «Бухгалтерский учёт и аудит на малом предприятии»

Самый эффективный метод стабилизации экономики это создание конкуренции в предпринимательской среде. Этого можно добиться путем развития и помощи малому бизнесу. Именно малый бизнес обладает такими достоинствами как гибкость и моментальное приспособление к новым условиям быстро меняющегося рынка экономики. Он обладает свойством моментально реагировать на малейшие изменения в мировой экономике.

Скачать пример Заказать работу Скачать пример Заказать работу

Введение

В современном мире именно малые предприятия являются основой экономики в наиболее развитых странах. На их долю приходиться примерно 50-70% ВВП страны. В Российской Федерации малый бизнес это более 880 тысяч предприятий, а также около 5 миллионов человек занимаются предпринимательской деятельностью без образования юридического лица. Малый бизнес обеспечивает рабочие места, для 12 миллионов человек. На долю малого бизнеса приходится пока только порядка 15-20% ВВП страны. Правительство России поставило задачу к 2020 году довести это значение до 50-60%. налогообложение бухгалтерский учет аудит

Для выполнения поставленной задача Президентом Российской Федерации был утвержден план действия, который направлен на оздоровление экономической ситуации в этом секторе экономики.

При составлении плана поддержки малому бизнесу были рассмотрены задачи:

снижения бюрократических барьеров;

упрощение регистрации при открытии новых организаций;

снижение налоговой нагрузки;

разработка программ льготного кредитования.

В частности, для поддержки малого бизнеса в России были озвучены следующие планы:

финансовая поддержка путем направления дополнительных ресурсов на кредитование малых предприятий;

направление средств из федерального бюджета на поддержку малого бизнеса;

участие в тендерах при размещениях государственных заказов представителей малого бизнеса;

Нужна помощь в написании диплома?

Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.

Заказать диплом

предоставление в аренду субъектам малого бизнеса городского имущества, с предоставлением льгот по размерам и срокам аренды данного имущества.

Макроэкономическая ситуация в стране, а также социальная картина определяется степенью развития малого бизнеса. В связи с этим необходимо четко понимать отличительные особенности малого предпринимательства, а также занимаемое ими место в экономике нашей страны.

Также стоит обратить внимание, что основная часть формирования бюджета в субъектах РФ происходит за счет налоговых платежей именно малых предприятий.

Актуальность выбранной темы обусловлено тем, что бухгалтерский учет, порядок составления отчетности, а также проведение аудита на малых предприятиях имеет ряд своих особенностей.

Целью написания работы является исследование особенностей организации учета и аудита на предприятии малого бизнеса.

Поставленная цель предполагает решение следующих задач:

изучить понятие «малое предприятие» и его роль в экономической системе страны;

рассмотреть критерии отнесения организаций к субъектам малого предпринимательства;

исследовать основы законодательного регулирования деятельности предприятий малого бизнеса;

исследование систем налогообложения, применяемых на малых предприятиях;

предоставление экономической характеристики ООО «Джемини»;

рассмотрение действующую в ООО «Джемини» систему налогообложения;

провести аудит деятельности ООО «Джемини»;

обобщить результаты исследования и разработать рекомендации руководству организации.

Нужна помощь в написании диплома?

Заказать диплом

Объектом исследования является общество с ограниченной ответственностью «Джемини».

Предметом исследования является порядок бухгалтерского учета исследуемого предприятия за 2013-2015 гг.

В ходе написания работы были изучены нормативно-правовые документы, учебные пособия по выбранной теме, периодические издания и методические рекомендации.

Практическая значимость работы состоит в возможности использования теоретических и практических разработок, предложенных в работе в процессе изучения деятельности предприятий малого бизнеса. Теоретические результаты, представленные в выпускной квалификационной работе, могут быть полезны для совершенствования учета, улучшения качества принимаемых решений и информационно-аналитического обеспечения финансово-хозяйственной деятельности, что повысит экономическую привлекательность малых предприятий.

Проведенный анализ ООО «Джемини» позволяет выявить сильные и слабые стороны предприятия, для того, чтобы активно использовать полученную информацию в дальнейшей деятельности предприятия, направленную на получение и максимизацию прибыли.

Структура работы включает введение, три главы, заключение, а также список использованной литературы

. Теоретические вопросы по учету и аудиту на малом предприятии

.1 Системы налогообложения малого бизнеса в Российской Федерации

Главным законом регулирующий малое предпринимательство в России является закон от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации». Данный закон дает определение субъектов малого предпринимательства, определяет критерии отнесения предприятия к малому бизнесу, а также вводит понятие микропредприятие.

Согласно данному закону к субъектам малого предпринимательства относятся:

юридические лица (кроме государственных и муниципальных унитарных предприятий);

физические лица, которые числятся в едином государственном реестре как индивидуальные предприниматели, которые осуществляют свою предпринимательскую деятельность без образования юридического лица;

крестьянские (фермерские) хозяйства.

Нужна помощь в написании диплома?

Цена диплома

Для отнесения к малому предпринимательству необходимо выполнение следующих условий:

доля участия организации в уставном капитале других организаций максимум 49%;

доля участия других организаций в уставном капитале организации составляет более 25% (подп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ)

средняя численность работников для малых предприятий — 100 человек, для микро-предприятий — 15 человек;

−выручка от реализации без учета НДС за календарный год не должна превышать предельные значения, установленные Правительством Российской Федерации.

На сегодняшний момент правительство установлены следующие предельные значения:

−микропредприятия — 120 млн. рублей;

−малые предприятия — 800 млн. рублей;

−средние предприятия — 2 млрд. рублей.

Отнесения малых предприятий к той или иной категории происходит на основании данных о численности наемных работников, занятых в данной деятельности и не зависит от вида деятельности (табл. 1.1).

Таблица 1.1. — Категории субъектов малого предпринимательства

Категории субъектов малого и среднего предпринимательстваТип бизнесаЧисло наемных работников занятых в бизнесеСубъекты малого предпринимательстваМикро-до 15 человекМалыйот 16 до 100 человекСубъекты среднего предпринимательстваСредний бизнесот 101 до 250 человек

В сфере развития малого бизнеса Правительство Российской Федерации ставит следующие цели:

−формирование конкурентной среды в сфере малого предпринимательства;

Нужна помощь в написании диплома?

Цена диплома

−обеспечение благоприятных условий для развития малого бизнеса;

−поддержка и помощь в продвижении производимых субъектами малого бизнеса товаров (работ, услуг) на внутренним и внешним рынках;

−увеличение общего количества субъектов малого и среднего предпринимательства;

−обеспечение и создание новых рабочих мест для занятости населения в сфере малого предпринимательства;

−увеличение доли вклада в ВВП страны товаров (работ, услуг) производимые субъектами малого и среднего бизнеса.

Для достижения поставленных целей в первую очередь были разработаны и внедрены специальные налоговые режимы, которые упрощают ведение налогового учета для субъектов малого предпринимательства. Данные режимы предполагают сдачу более простых форм налоговых деклараций по отдельным налогам, уплачиваемые малым предпринимательством.

Рассмотрим более подробно специальные налоговые режимы, которые были разработаны и принятые для субъектов малого предпринимательства в Российской Федерации.

Согласно главе 25 НК РФ организации вместе с бухгалтерским учетом должны осуществлять и вести налоговый учет. Каждая организация должна определить для себя порядок ведения налогового учета, который базируется на ряде определенных допущений и требований, указанных в главе 25 НК РФ. Выбранный и определенный порядок организация обязана закрепить в своей учетной политике.

В целях организации эффективного налогового учета в субъектах малого бизнеса необходимо определиться с набором регистров, которые учитывают доходы и расходы организации, а также порядок формирования объектов учета.

Налоговое законодательство РФ предоставляет владельцам малого бизнеса право выбора между несколькими вариантами формирования учетной политики для целей налогообложения.

Различают общий и специальный режимы налогообложения.

Общий режим налогообложения обязывает организации и предпринимателей уплачивать целый ряд налогов и сборов, таких как: налог на прибыль, НДС, страховые взносы в бюджеты и фонды, налог на имущество.

Данный режим учредители малых предприятий могут применять в добровольном порядке. Исключением являются организации, которые ведут деятельность, попадающая под единый вмененный доход, а также организации и индивидуальные предприниматели, ведущие сельскохозяйственную деятельность и уплачиваемые единый сельскохозяйственный налог.

В свою очередь специальный налоговый режим заменяет совокупность налогов и сборов уплатой одного налога.

Нужна помощь в написании диплома?

Заказать диплом

К специальным режимам налогообложения относят:

−упрощенная система налогообложения;

−система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Рассмотрим вначале упрощенную систему налогообложения (УСНО).

Принятая глава 26.2 НК РФ «Упрощенная система налогообложения» (действует с 01.01.2003) разрешает применять малому бизнесу и индивидуальным предпринимателям данную систему в добровольном порядке. Даже если вдруг компания утратила статус объекта малого предприятия, то это не запрещает ей продолжать использовать данную систему налогообложения.

Обязательные критерии для применения данного режима:

.Размер дохода от реализации

В 2017 году для применения данного режима доход от реализации по итогам 9 месяцев не должен превышать 90 млн. рублей. Данное правило относится к организациям, которые только собираются перейти на упрощенную систему.

Для организации, которые уже применяют данный режим лимит, до достижения которого они имеют право применять специальный режим, в 2017 году равен 120 млн. рублей.

.Численность сотрудников

Средняя численность сотрудников за год не более 100 человек.

.Размер остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов.

В 2017 году стоимость основных средств и нематериальных не должна превышать 150 млн. руб. На индивидуальных предпринимателей данное ограничение не распространяется.

.Критерии по организационно-правовым формам.

Нужна помощь в написании диплома?

Цена диплома

Организации, имеющие филиалы и (или) представительства.

Организации, в которых доля непосредственного участия других организаций составляет более 25%. Данное ограничение не распространяется на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда — не менее 25%.

.Критерии по ограничению видов деятельности.

К видам деятельности и организационно-правовым формам, ограничивающим переход на упрощенную систему налогообложения, также относятся:

банки;

страховщики;

негосударственные пенсионные фонды; и

инвестиционные фонды;

профессиональные участники рынка ценных бумаг;

ломбарды;

организации, занимающиеся игорным бизнесом;

организации, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых.

.Критерии по обязанности применять другие налоговые режимы.

Упрощенную систему не могут применять фирмы, применяющий режим ЕНВД, а также уплачивающие сельскохозяйственный налог. Организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции.

Нужна помощь в написании диплома?

Цена диплома

Чтобы перейти на упрощенную систему налогообложения нужно подать заявление в период с 01 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на упрощенную систему налогообложения. Переходит на новую систему можно только с начала календарного года. Это правило не относится к только образованным организациям. Они могут, переходит сразу для этого необходимо пожать заявление в течение 5 дней с момента их регистрации. Согласно налоговому законодательству организация вправе до 20 декабря изменить решение о выбранном режиме налогообложения.

Субъект малого предпринимательства в добровольном порядке могут отказаться от применения упрощенной системы налогообложения после окончания налогового периода.

Упрощенная система привлекательна для организаций с точки зрения возможной минимизации налогообложения.

Кроме уплаты единого налога организации, применяющие УСН, уплачивают:

Страховые взносы по обязательным пенсионному, социальному и медицинскому страхованию в соответствии с законодательством РФ;

−Пособия работникам по временной нетрудоспособности;

Также упрощенцы выплачивают другие виды пособий, предусмотренные Трудовым Кодексом РФ (например, пособия по беременности и родам, пособия по уходу за ребенком и т.д.)

Часть пособий финансируются за счет фонда социального страхования, и организация уменьшает свои обязательные платежи по социальному страхованию на сумму выплаченных пособий:

При упрощенной системе возможны два варианта по выбору объекта налогообложения:

−доходы;

−доходы, уменьшенные на величину расходов.

При выборе объектом налогообложения «доход» организации и индивидуальные предприниматели уплачивают единый налог в размере 6%

Доходами является сумма:

−доходы от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущества и имущественных прав (ст. 248 НК РФ)

Нужна помощь в написании диплома?

Цена диплома

−внереализационных доходов (ст. 250 НК РФ)

В эту сумму не включаются доходы, которые не учитываемых для целей налогообложения (ст. 251 НК РФ)

Все доходы учитываются по кассовому методу, то есть доход признается на день поступления денежных средств на расчетный счет или в кассу организации за оказанные (выполненные) работы, услуги.

Согласно ст. 346.21 Главы 26.2 НК РФ Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога на сумму:

страховых взносов, уплаченных (в пределах начисленных сумм) в том периоде, за который начислен единый налог или авансовый платеж. В эту сумму могут быть включены страховые взносы, начисленные за предыдущие налоговые периоды (например, за 2015 год), но перечисленные во внебюджетные фонды в отчетном периоде (например, в I квартале 2016 года);

взносов по договорам добровольного личного страхования, заключенным в пользу сотрудников на случай их временной нетрудоспособности. Этот вид расходов включается в состав налогового вычета, только если договоры заключены со страховыми организациями, имеющими действующие лицензии. А предусмотренные договорами суммы страховых выплат не превышают размера пособий по временной нетрудоспособности, определенного в соответствии со статьей 7 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ;

Суммы выплаченных за счет средств организации больничных пособий за первые три дня нетрудоспособности в части, не покрытой страховыми выплатами по договорам, указанные в предыдущем пункте.

По общему правилу размер вычета не может превышать 50 процентов от начисленной суммы единого налога (авансового платежа).

Если организация или индивидуальные предприниматели в качестве объекта налогообложения выбрали «доходы-расходы», то они уплачивают налог в размере 15%.

Налогооблагаемая база рассчитывается как разница между доходами и расходами. Не все расходы уменьшают налогооблагаемую базу.

В табл. 1.1. приведены расходы, на суммы которых организация имеет право уменьшить налогооблагаемую базу.

Таблица 1.1 — Перечень расходов, уменьшающих налоговую базу

Наименование расходаКомментарийОсновные средства и нематериальные активыРасходы на уплату процентов за предоставленную рассрочку по оплате основного средстваУчитываются в составе расходов на приобретение основных средствРасходы на выкуп арендованного основного средстваУчитываются в составе расходов на приобретение основных средств (при условии перехода права собственности на объект и после его полной оплаты)Материальные расходыРасходы на оплату услуг нештатного программистаУчитываются, если организация обоснует, что услуги программиста носят производственный характерРасходы на оплату услуг по уборке помещенийУчитываются, если организация обоснует, что услуги по уборке помещений носят производственный характерРасходы издателя на оплату услуг по печатанию и распространению периодических изданий (в т. ч. при возврате непроданной печатной продукции из торговой сети) Учитываются как расходы на оплату услуг производственного характераРасходы кадровых агентств на оплату услуг по размещению в СМИ сведений о вакансияхУчитываются, если организация обоснует, что услуги по размещению сведений о вакансиях носят производственный характерРасходы арендодателя на содержание здания, переданного во временное пользованиеУчитываются в составе материальных расходов как затраты на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых собственными силами или сторонними организациям. При этом по условиям договора такие затраты должны быть возложены на арендодателяРасходы на проверку оборудованияУчитываются в составе материальных расходовРасходы на изготовление печатиУчитываются в составе материальных расходов как затраты на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых собственными силами или сторонними организациямиНалогиНалоги, сборы, страховые взносы, уплаченные организацией самостоятельноУменьшают налоговую базу на дату перечисления средств в бюджет.Налоги, сборы, страховые взносы, уплаченные за организацию третьими лицамиУменьшают налоговую базу на дату погашения задолженности перед лицом, уплатившим налог (сбор, страховой взнос) за организацию.НДС, уплаченный в бюджет налоговым агентом: — при покупке товаров у иностранной организации, — в случае возврата этих товаров; — при перечислении аванса в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) по договору с иностранной организацией, — в случае расторжения договора и возврата авансаПраво признавать эти расходы при расчете единого налога предусмотрено пунктом 7 статьи 170 Налогового кодекса РФНДФЛ, удержанный из зарплаты сотрудниковУчитывается в составе расходов на оплату труда по мере перечисления налога в бюджетНДФЛ, удержанный из суммы процентов, выплаченных заимодавцу — физическому лицуУчитывается в составе процентов, уплаченных за предоставленные денежные средстваРасходы на оплату трудаПремии за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и иные аналогичные показателиУчитываются в составе расходов на оплату трудаДоплата к больничному пособию до фактического среднего заработкаДоплаты к больничным пособиям до фактического среднего заработка могут учитываться в составе расходов на оплату труда, если они предусмотрены трудовыми и (или) коллективными договорамиАлименты, удержанные из дохода сотрудникаУчитываются в составе расходов на оплату труда по мере перечисления алиментов получателямВзносы на добровольное личное страхование сотрудников на случай смерти или причинения вреда здоровьюУчитываются в составе расходов на оплату трудаПрочие расходыРасходы на доступ к ИнтернетуУчитываются в составе расходов на услуги связиРасходы на приобретение программного обеспечения, а также расходы на их обслуживание и обновлениеОснование пп. 19 п.1 ст. 346.16 НК РФРасходы на оплату банковских услуг с использованием системы «Клиент-Банк»Основание пп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФРасходы на оплату банковской комиссии за выполнение функций агента валютного контроляОснование пп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФРасходы на уплату комиссии кредитной организации за выдачу справок в рамках банковской операцииОснование пп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФРасходы на страхование гражданской ответственности владельцев опасных объектов, перечисленных в статье 5 Закона от 27 июля 2010 г. № 225-ФЗОснование пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФРасходы по оплате обязательного инспекционного контроля за сертификационной системой менеджмента качества организацииОснование пп. 26 п. 1 ст. 346.16 НК РФРасходы на бухгалтерские, аудиторские и юридические услугиОснование пп. 15 п. 1 ст. 346.16 НК РФРасходы на оплату услуг специализированных организаций по проведению экспертизы, обследований, выдаче заключений и представлению иных документов, наличие которых обязательно для получения лицензииОснование пп. 30 п. 1 ст. 346.16 НК РФРасходы на оплату услуг адвоката. Например, если адвоката привлекают для представления интересов организации в судебном споре с налоговой инспекциейОснование пп. 15,31 п. 1 ст. 346.16 НК РФРасходы по вывозу твердых бытовых отходовОснование пп. 36 п. 1 ст. 346.16 НК РФРасходы на покупку кассовой техники (в т. ч. онлайн-ККТ), а также расходы на оплату услуг оператора по обработке фискальных данныхОснование пп. 18,35 п. 1 ст. 346.16 НК РФ

Если в отчетном периоде в результате финансовой деятельности образовался убыток, то налогоплательщик в следующих налоговых отчетных периодах уменьшить налогооблагаемую базу на сумму убытка. Но при этом нельзя уменьшить базу более чем на 30%. Оставшуюся часть убытка можно перенести на следующий период, но не более чем на 10 налоговых периодов.

Нужна помощь в написании диплома?

Цена диплома

Все факты своей хозяйственной деятельности согласно ст. 346.24 НК РФ налогоплательщики обязаны отражать в Книге учета доходов и расходов.

Книга является регистром налогового учета, которая может вести как в письменном, так и в электронном виде с последующим распечатыванием. При заполнении книги не используется метод двойной записи.

Теперь рассмотрим второй вид специального режима налогообложения.

С 1 января 2003 г. вступила в силу гл. 26.3 «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» НК РФ. Данный вид налога является региональным и введен не по всей территории РФ.

В отличие от упрощенной системы на уплату ЕНВД добровольно перейти нельзя. Чтобы стать плательщиком единого налога необходимо, чтобы организация или индивидуальный предприниматель попадали под определенные критерии, а именно:

−регистрация в регионе, на территории которого введен налог;

−осуществление видов деятельности, попадающие под уплату ЕНВД согласно законодательству субъекта РФ.

Применение режима ЕНВД, не освобождает организацию от ведения бухгалтерского учета, а также соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций, согласно действующему законодательству.

Виды предпринимательской деятельности, которые обязаны уплачивать единый налог, перечислены в гл. 26.3 НК РФ.

Размер уплачиваемого налога ЕНВД не зависит от фактических полученных доходов и расходов, а определяется расчетным путем.

Для начала необходимо определить налоговую базу, то есть вмененный доход.

Формула расчета налоговой базы при ЕНВД представлена на рисунке 1.1.

Рисунок 1.1. — Расчет налоговой базы

В первую очередь размер вмененного дохода, исходя из которого считают ЕНВД, зависит от вида деятельности, переведенной на данный спецрежим. А точнее от физического показателя, которым характеризуется такая вмененная деятельность. Это может быть численность сотрудников, площадь торгового зала, количество торговых мест и т. д. Полный перечень физических показателей для разных направлений содержит пункт 3 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ. Многопрофильные организации должны вести раздельный учет физических показателей по каждому виду вмененной деятельности (п. 6 и 7 ст. 346.26 НК РФ).

Нужна помощь в написании диплома?

Цена диплома

Базовая доходность — один из основных показателей для расчета ЕНВД. Она влияет на величину налоговой базы — вмененного дохода за месяц. Базовая доходность по всем видам бизнеса установлена пунктом 3 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ.

К1 — это коэффициент-дефлятор. Его используют, чтобы привести вмененный доход к уровню потребительских цен на товары (работы, услуги) прошлого года. Другими словами, чтобы учесть влияние инфляции (абз. 5 ст. 346.27 НК РФ).

Значение К1 на очередной календарный год устанавливает Минэкономразвития России. Публикуют коэффициент-дефлятор в «Российской газете» не позднее 20 ноября предшествующего года (п. 2 распоряжения Правительства РФ от 25 декабря 2002 г. № 1834-р).

На 2017 год К1 установлен в размере 1,798.

К2 — корректирующий коэффициент. С его помощью корректируют различные факторы, которые влияют на базовую доходность от различных видов предпринимательской деятельности. Например, ассортимент товаров, сезонность, режим работы, величину доходов и т. п. Об этом сказано в абзаце 6 статьи 346.27 НК РФ.

Значение К2 определяют власти муниципальных образований — районов, городских округов, а также законодатели городов федерального значения.

Налоговым периодом по вмененному налогу является квартал. Соответственно, при исчислении вмененного дохода сумма базовой доходности должна быть увеличена втрое, а физический показатель определяется за каждый месяц.

По вмененному налогу установлена единая налоговая ставка для всех видов деятельности ст. 346.31 НК РФ и составляет 15% суммы вмененного дохода.

Чтобы рассчитать сумму единого налога, нужно величину вмененного дохода умножить на ставку налога. То есть сумма ЕНВД рассчитывается по формуле:

ЕНВД = ВД х 15 : 100, где ВД — вмененный доход за квартал.

Сумму вмененного налога можно уменьшить на суммы, которые произошли в этом же налоговом периоде:

−страховых взносов на пенсионное, социальное, медицинское страхование;

−сумму фиксированных платежей, которые уплачивают индивидуальные предприниматели за свое страхование;

−сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности сотрудников.

Нужна помощь в написании диплома?

Цена диплома

Но при этом, как и в упрощенной системе налогообложения, уменьшать налогооблагаемую базу более чем на 50% нельзя.

Декларация по ЕНВД подает в налоговые органы не позднее 20-го числа месяца после окончания квартала. Уплата исчисленного налога происходит не позднее 25-го числа месяца после окончания квартала.

То есть налог за 1 квартал 2017 года, необходимо уплатить не позднее 25-го апреля 2017 года.

Законодательством РФ не предусмотрены специальные формы ведения бухгалтерского учета для плательщиков ЕНВД, то есть бухгалтерский учет ведется в обычных формах.

Также организации не освобождаются от предоставления налоговой и статистической отчетностей по сокращенному составу. Состав бухгалтерской отчетности аналогичен составу отчетности организацией, работающих по общеустановленной системе налогообложения.

1.2 Особенности организации и ведения бухгалтерского учета в субъектах малого предпринимательства

Бухгалтерский учет измеряет хозяйственную деятельность организации путем регистрации данных о хозяйственных операциях на данном предприятии для дальнейшего использования, обработки, и в конечном итоге через отчеты передает данную информацию для заинтересованных пользователей.

Пользователи бухгалтерской информации в малом бизнесе, разделяются на три группы:

−собственники;

−инвесторы;

−контролирующие органы.

Инвесторы для малого бизнеса являются наиболее важной категорией, в связи с возможностью потенциального инвестирования денежных средств.

Ведение бухгалтерского учета обязательно для субъектов малого бизнеса. Привилегия субъектов малого предпринимательства — выбор системы бухгалтерского учета.

Организация бухгалтерского учета на малых предприятий регулируется Федеральным законом от N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Нужна помощь в написании диплома?

Цена диплома

Бухгалтерский учет должен представлять собой упорядоченную систему об имуществе и обязательствах организаций в денежном выражении, а также их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.

Организацию бухгалтерского учета на предприятии можно разделить на несколько этапов.

Первый этап это организация службы бухгалтерского учета.

Согласно закону № 402-ФЗ от 06.12.2011 г. организации и индивидуальные предприниматели могут выбрать:

бухгалтерскую службу как структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером;

−введение в штат должности бухгалтера;

−передача ведения бухгалтерского учета специализированной организации;

−ведение бухгалтерского учета непосредственно руководителем.

В субъектах малого предпринимательства ответственность за организацию бухгалтерского учета, а также соблюдение нормативно-правовых актов лежит на руководителе организации.

Создавать бухгалтерскую службу как отдельное структурное подразделение целесообразно при выручке от 30 млн. рублей и численности более 15 человек.

Следующий этап это разработка и утверждение учетной политики организации.

Ее формирование регламентируется положением по бухгалтерскому учету 1/2008 «Учетная политика организаций для целей бухгалтерского учета (приказ Минфина РФ от 06.10.2008 г.)

Учетная политика предприятия является внутренним документов, на страницах которого зафиксированы правила ведения учета.

Учетную политику обязаны формировать все организации вне зависимости от организационно-правовой формы. Формируется она главным бухгалтером, а утверждается руководителем организации. Применяют утвержденную учетную политику с 1 января года, следующего за годом ее утверждения.

Нужна помощь в написании диплома?

Цена диплома

Учетная политика у вновь образованных организаций утверждается до первой публикации бухгалтерской отчетности, но не позднее 90 дней со дня государственной регистрации фирмы и считается применяемой со дня ее создания.

В учетной политики организации должны найти отражении ряд моментов:

Способы ведения бухгалтерского учета. Способы ведения учета имущества и обязательств организаций регулируются положениями по бухгалтерскому учету такими как:

−ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации»

−ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»

−ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов»

−ПБУ 6/01 «Учет основных средств»

−ПБУ 7/98 «События после отчетной даты»

−ПБУ 8/01 «Условные факты хозяйственной деятельности»

−ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы»

−ПБУ 9/99 «Доходы организации»

−ПБУ 10/99 «Расходы организации»

−ПБУ 11/2008 «Информация о связанных сторонах»

−ПБУ 12/2010«Информация по сегментам»

Нужна помощь в написании диплома?

Подробнее

−ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов»

−ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам»

−ПБУ 16/02 «Информация по прекращаемой деятельности»

−ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности»

Утвержденные способы по ведению бухгалтерского учета имеют прямое влияние на оценку и принятия решения людей, изучающие отчётность организации.

Существенными являются способы ведения бухгалтерского учета, которые влияют на достоверность бухгалтерской отчетности.

Следующий этап организации — разработка и утверждение применяемого рабочего плана счетов бухгалтерского учета:

упрощенный план счетов (основание Типовые рекомендации по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства, утв. Приказом Минфина России от 21.12.1998 N64h);

План счетов учета финансово-хозяйственной деятельности для предприятий (Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкций по его применению»);

Индивидуальный план счетов (Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации»).

Разработка индивидуального плана не должна идти в разрез с требованием закона N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» и положениям по бухгалтерскому учету».

Порядок проведения инвентаризации. В учетной политике необходимо прописать порядок осуществления инвентаризации, графики ее проведения, плановые и неплановые инвентаризации имущества и обязательств.

Правила документооборота и технологии обработки учетной информации:

−Компьютерная обработка данных;

Нужна помощь в написании диплома?

Цена диплома

−Ручной метод обработки документов.

Следует руководствоваться, положением о документах и документообороте в бухгалтерском учете утвержден приказом Минфина СССР от 29.07.1983 N105.

Далее в учетной политики отражается выбранная форма бухгалтерского учета:

полную форму (бухучет ведется посредством двойной записи с использованием регистров бухгалтерского учета активов);

сокращенную форму (бухучет ведется посредством двойной записи без использования регистров бухгалтерского учета активов).

Полная форма учета предполагает использование специальных ведомостей для записей фактов хозяйственной жизни. Все используемые ведомости необходимо прописать в учетной политике. Например, малое предприятие может использовать:

ведомость учета основных средств и амортизации — форма № 1МП;

ведомость учета материально-производственных запасов — форма № 2МП;

ведомость учета затрат на производство-форма № 3МП;

ведомость учета денежных средств — форма № 4МП;

ведомость учета расчетов и прочих операций — форма № 5МП;

ведомость учета продаж — форма № 6МП;

ведомость учета расчетов с поставщиками — форма № 7МП;

ведомость учета расчетов с персоналом по оплате труда — форма № 8МП;

Нужна помощь в написании диплома?

Заказать диплом

сводная ведомость (шахматная) — форма № 9МП.

В ведомостях происходит регистрация операции по соответствующим счетам. При этом каждая операция регистрируется в двух ведомостях: в одной — по дебету счета с указанием номера кредитуемого счета (в графе «Корреспондирующий счет»), в другой — по кредиту корреспондирующего счета и аналогичной записью номера дебетуемого счета. В обеих ведомостях делается запись о содержании факта хозяйственной жизни.

Кроме того, в ведомостях необходимо указывать отчетный период, за который они заполняются. В конце отчетного периода подсчитывается итоговые показатели, а ответственный сотрудник, заполнявший ведомость, должен поставить свою подпись.

При сокращенной форме ведения бухучета все факты хозяйственной жизни регистрируются методом двойной записи в специальном журнале (ф. № К-1МП). Наряду с данным журналом рекомендуется применять ведомость учета расчетов по оплате труда по форме № 8МП.

Если указанных форм недостаточно для обеспечения полноты информации, рекомендуется применять отдельные ведомости, используемые при полной форме ведения бухучета.

Журнал по форме № К-1МП открывайте записями остатков по счетам бухучета на начало отчетного периода (начало деятельности). Записи в журнал заносите в хронологическом порядке на основе первичных учетных документов: счетов-фактур, платежных поручений, накладных, товарно-транспортных накладных, квитанций, актов приемки работ, справок, выписок банка и т. д. Все обработанные документы комплектуются в папки в последовательности отражения хозяйственных операций в указанном регистре.

Суммы по каждой операции отражаются в графе «Сумма» методом двойной записи одновременно по графам «Дебет» и «Кредит» соответствующих счетов рабочего плана счетов.

В конце отчетного периода идет подсчет дебетовых и кредитовых оборотов по каждому счету и в целом по всем счетам. Общая сумма дебетовых оборотов за отчетный период должна быть равна общей сумме кредитовых оборотов (оборотный баланс). После этого определяются остатки по всем счетам и подсчитываются итоги. Общая сумма дебетовых остатков должна быть равна общей сумме кредитовых (сальдовый баланс).

Наряду с утверждением форму бухгалтерского учета определяется порядок контроля над хозяйственными операциями, а также другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.

Таким образом следующий этап организации это система внутреннего контроля над хозяйственными операциями.

Внутренний контроль может осуществлять:

−введённый в штат ревизор или ревизионная группа;

−внутренний аудитор или служба внутреннего аудита;

−бухгалтер или бухгалтерская служба.

Нужна помощь в написании диплома?

Цена диплома

Далее мы рассмотрим особенности проведения аудита на субъектах малого предпринимательства.

1.3 Особенности проведения аудита на субъектах малого предпринимательства

Согласно приказу правительства отмены плановые налоговые проверки субъектов малого бизнеса на период 2016 — 2018 гг. В связи с этим идет снижения влияние и контроль государства за организациями, относящихся к малым.

Также малый размер организации и их оборот не вызывает повышенный интерес контролирующих органов в целом.

Таким образом, на первое место выходит аудиторская проверка, позволяющая обеспечить контроль за достоверностью учетных данных. При этом независимый аудит необходим не только для надзорных органов, но и для самых собственников организаций.

Для малого бизнеса характерно, что основным управленческим элементом выступает основатель организации, то есть предприниматель. Такое положение имеет двойственную природу. С одной стороны это персональный контроль за всеми хозяйственными операциями. С другой стороны единоначалие увеличивается риск искажения информации, а также нарушению законодательства.

Поэтому проведение обязательной и добровольной аудиторской проверки, позволит немного контролировать малый бизнес путем удостоверения верности проводимых операций, своевременности уплаты налога и исключить искажение сдаваемой финансовой отчетности.

Еще одной особенностью малого бизнеса считается низкая квалифицированность персонала, а фирмы, оказывающие аудиторские услуги, предлагают также услуги по консультации ведения бухгалтерского и налогового учетов.

Проводимый аудит на малых предприятиях характерен менее сложным характером и более простой документацией. Поэтому для проведения аудита в субъектах малого предпринимательства требуется меньшее количество сотрудников, что сказывается на стоимости проведения аудиторской проверки.

Кроме этого, в связи с количеством объектов учета и проводимых операций на малых предприятиях, уменьшается время, которое необходимо аудитору, чтобы разобраться со спецификой деятельности организации, чем при проведении аудита в крупных компаниях.

Аудиторская проверка малого предприятия включает в себя такие процедуры как: проверка документов, аналитические процедуры, пересчет, прослеживание.

При проведение аудита необходимо руководствоваться общепринятыми принципами аудита, то есть все аудиторские процедуры должны письменно отражаться, все собранные доказательства фиксироваться, а также все рабочие документы аудитора должны быть тщательно оформлены.

Стоит отметить, что документирование аудиторских процедур в ходе проверки не вызывает сложностей. Главная значимость аудиторской документации заключается в том, что на ее основе облегчается:

процесс планирования на текущий и следующие периоды;

Нужна помощь в написании диплома?

Заказать диплом

оценка полученных аудиторских доказательств и формирование выводов для составления аудиторского отчета;

Проще проводить анализ и контролировать работы, выполненные другими аудиторами, что обеспечивает возможность последующего контроля качества аудита.

При проведении аудиторской проверки малого предприятия в составе рабочей документации отражается:

процесс планирования аудита;

программа аудита с указанием сроков и объема аудиторских процедур;

результаты аудиторских процедур, выводы, сделанные на основании полученных аудиторских доказательств, а также выводы по всем существенным аспектам, требующим профессионального суждения аудитора.

При проведении аудита не все аудиторские процедуры используются, так как их объем (например, размер выборок) как правило, невелик и выполнение не занимает много времени. Однако дополнительный риск средств контроля на малых предприятиях возникает в области использования систем компьютерной обработки данных, который может быть устранен применением большего объема аудиторских процедур.

Все перечисленные риски могут быть снижены проведением более тщательного планирования и документирования аудита малых предприятий.

На стадии планирования аудита, в период составления плана и программы аудита, большое значение приобретает опрос сотрудников бухгалтерии и высшего менеджмента. Устные и письменные опросы позволяют получить общее впечатление и разъяснения по осуществляемым в организации хозяйственных операций, способов ведения учета, а также распределение ответственности за составление отчетных документов.

Если аудит на малом предприятии проводиться с целью выдачи официального аудиторского заключения, то проверка проводиться в полном соответствии с правилами и стандартами аудиторской деятельности без исключений и изъятий.

Аудиторская проверка производиться по заранее составленными плану и программе, которые разрабатываются на основе предварительных данных об организации, а также на результатах проведенных аналитических процедур.

Аналитические процедуры предоставляют возможность получения приемлемых аудиторских доказательств по осуществлению хозяйственной деятельности организации.

Применение аудиторских процедур может быть затруднено по причине неиспользования программного обеспечения на предприятиях малого бизнеса, а также в случае отсутствия промежуточной финансовой информации и отчетности.

В таких случаях альтернативой выступает обзорная проверка главной книги, оборотно-сальдовых ведомостей по счетам или других бухгалтерских данных.

Нужна помощь в написании диплома?

Заказать диплом

Применение выборочной проверки на предприятиях малого бизнеса основывается на базовых принципах формирования выборки, применяемых на крупных предприятиях. То есть выборка должна обеспечить репрезентативность по отношению ко всей тестируемой совокупности. Но стоит отметить, что небольшой объем информации на малых предприятиях позволяет без труда проводить и сплошную аудиторскую проверку.

Аудит малых предприятий имеет свои особенности. В ходе проведения оценка учётной политики осуществляется на основе допущений, что организация имеет право:

не применять положения ПБУ 2/2008, ПБУ 8/2016, ПБУ 11/2008, ПБУ 16/02, ПБУ 18/02, ПБУ 12/2010;

использовать сокращенный рабочий план счетов;

не производить подсчет разницы между налоговым и бухгалтерским учетами.

Аудит бухгалтерского учета на малых предприятиях также имеет ряд своих особенностей, так как:

учет денежных средств может вестись с использованием кассового метода учета доходов и расходов;

с 2016 года для малых предприятий отменен лимит наличных в кассе, то есть можно хранить в кассе любую сумму в течение любого времени.

учет финансовых вложений может производиться без переоценки по рыночной стоимости;

учет займов и кредитов малых организаций предполагает признавать проценты как прочие расходы.

Проводя аудит малого предприятия надо помнить, что любые ошибки и неточности прошлых лет можно исправить как несущественные в период обнаружения ошибки (согласно ПБУ 22/2010).

При аудите налогового учета малых предприятий идет проверка:

правильности исчисления налоговой базы;

обоснованности расчетов по налогам и сборам;

Нужна помощь в написании диплома?

Подробнее

своевременности их уплаты.

Данные процедуры позволяют определить налоговые риски, для того чтобы они не ставили под угрозу непрерывность деятельности предприятия.

Аудит бухгалтерской отчетности малого предприятия заключается в проверке:

правильного заполнения обязательных реквизитов;

соблюдение положения принятой учетной политики;

неизменность в течение периода выбранных методов учета затрат, соответствие их нормативным документам;

проверка проведения инвентаризаций;

обоснованность включенных затрат;

проверка соответствия показателей отчетности с данными предыдущих периодов;

проверка формирования отчетности, проверка взаимосвязи отдельных показателей различных форм отчетности.

В аудиторском заключение, при обнаружении ошибок, необходимо отражать их существенность. Существенной ошибкой является та ошибка, из-за которой данные бухгалтерской отчетности меняются так, что пользователь отчетности может сделать неправильные выводы.

. Организация бухгалтерского учета в ООО «Джемини»

2.1 Организационно-правовая форма и экономическая характеристика ООО «Джемини»

Нужна помощь в написании диплома?

Подробнее

Общество с ограниченной ответственность «Джемини» зарегистрирована в Межрайонной Инспекции Федеральной Налоговой службы № 15 по городу Санкт-Петербург за основным государственным регистрационным номером 1037800011886

Дата регистрации общества — 02 августа 2000 года

При регистрации общество были присвоены ИНН/КПП 7801157101/780101001

Организация зарегистрирована по адресу: 199034, г. Санкт-Петербург, Линия 13-я В.О., 14

Основная деятельность организации — деятельность ресторанов и услуги по доставке продуктов питания (код ОКВЭД — 56.10).

ООО «Джимини» это сеть кафе-ресторанов в г. Санкт-Петербурге.

Учредители общества физическое лицо. Уставной капитал организации — 15 284 рубля.

Организация находится на упрощенном режиме налогообложения (УСН).

Для целей налогообложения в организации используется вариант — доходы — расходы.

Основной целью деятельности ООО «Джемини» является получение прибыли.

На рисунке 1 представлена структура организации.

Как мы видим, в организации представлена линейная структура. Во главе организации стоит генеральный директор, который назначается учредителями общества. Генеральный директор действует на основании Устава общества. Генеральный директор имеет право совершать от своего имени все действия необходимые для осуществления хозяйственной деятельности организации и получение ее прибыли. Генеральный директор отчитывается перед учредителями организации. Все остальные отделы подчиняются генеральному директору. Внутри отделов сохраняется иерархическая структура.

Рисунок 1. Организационная структура ООО «Джемини»

Нужна помощь в написании диплома?

Подробнее

Далее для характеристики организации проведем финансовой анализ отчетности организации

Для начала проведем вертикальный и горизонтальный анализ бухгалтерского баланса (табл. 2.1)

В первую очередь необходимо отметить, так как ООО «Джемини» относится к малым предприятиям, то согласно действующему законодательству имеет право сдавать бухгалтерскую финансовую отчетность по упрощенным формам. В упрощенной форме бухгалтерского баланса нет разделов и показателей существенно меньше, чем в стандартной форме: пять показателей в активе и шесть в пассиве. Их значения также нужно приводить за три года, по состоянию на 31 декабря.

Таблица 2.1. — Анализ бухгалтерского баланса ООО «Джемини»

Статья баланса2015 годУд. вес, %2014 годвес, %2013 годвес, %Абсолютные изменения2015 к 20142015 к 20131345678910Запасы5206,83107810,5500-558520Денежные средства77410,17332032,48386442,63-2546-3090Финансовые и др. оборотные активы631783,00582356,97520057,374941117Баланс7611100102211009064100-2610-1453Капитал и резервы643384,52911789,20803788,67-2684-1604Кредиторская задолженность117815,48110410,80102711,3374151Баланс7611100102211009064100-2610-1453

Актив баланса в течение последних трех лет в первую очередь представлен — финансовыми и другими оборотными средствами. По данной строке предприятия малых субъектов отражают дебиторскую задолженность покупателей, краткосрочные финансовые вложения (со сроком погашения, не превышающим 12 месяцев), а также другие оборотные активы компании.

В 2015 году мы видим, что финансовые средства составили 6 317 тыс. руб. в 2015 г., что на 494 тыс. руб. больше, чем в 2014 году и на 1 117 тыс. руб. в 2013 году.

Удельный вес к общей валюте баланса по данной строке в 2013 году составлял — 57,37 %, 56,97 % в 2014 году и 83 % в 2015 году.

На втором месте среди статей актива баланса находятся самые ликвидные активы — денежные средства. Стоит отметить, что денежные средства в 2015 году составляет всего 774 тыс. руб., что на 2 546 тыс. руб. меньше, чем в 2014 году и на 3 090 тыс. руб., чем в 2013 году. Удельный вес составляет соответственно — 10,17 % — 2015 год, 32,48 % в 2014 году и 42,63 % в 2013 году.

Запасы ООО «Джемини» в 2015 году составили 520 тыс. руб., что на 558 тыс. руб. меньше, чем в 2014 году. В 2013 году организация запасов не имела.

Удельный вес в процентном соотношении запасов составил 6,83 % в 2015 году и 10,55 % в 2014 году.

Общую динамику активов организации можно увидеть на рис. 2.1.

Рисунок 2.1. — Динамика актива ООО «Джемини» за 2013 — 2015 гг.

Теперь рассмотрим пассив баланса. Первая строка у нас «Капитал и резервы» она соответствует третьему разделу обычного баланса.

Нужна помощь в написании диплома?

Заказать диплом

Данная статья составляет более 80 % от пассива, при этом данная тенденция сохраняется на протяжении последних трех лет.

В 2015 году 6433 тыс. руб. (84,52%), что на 2 684 тыс. руб. меньше, чем в 2014 году — 9117 тыс. руб. (89,2 %) и на 1 604 тыс. руб. меньше, чем в 2013 году — 8 037 тыс. руб. (88,67%).

Вторая строка пассива баланса это кредиторская задолженность. Здесь отражается задолженность организации по оплате труда, поставщикам, по налогам и сборам и т.д.

Кредиторская задолженность в динамике за 3 года увеличилась, но не намного. В 2015 году кредитосркая задолженность составила 1 178 тыс. руб. (15,48%), в 2014 году — 1 104 тыс. руб. (10,80%), в 2013 году — 1 027 тыс. руб. (11,33%). На рис. 2.2 представлена динамика пассива организации за 3 года.

Рисунок 2.2. — Динамика пассива ООО «Джемини» за 2013 — 2015 гг.

Далее проанализируем данные отчета о финансовых результатах (табл. 2.2).

По данным мы видим, что за 2015 год финансовая ситуация в организации ухудшилось. По итогам года организация получила убыток в размере 2 675 тыс. руб. В 2014 год за отчетный период у организации была прибыль в размере 1 080 тыс. руб.

Таблица 2.2. — Анализ отчета о финансовых результатах ООО «Джемини»

2015 год2014 годАбсолютные измененияОтносительные измененияВыручка3440536039-16344,53Расходы по обычной деятельности36575345012074-6,01Прочие расходы1619764-65,98Налог на прибыль344361-174,71Чистая прибыль (убыток)-26751080-3755347,69

В 2015 году мы видим увеличение расходов и по обычному виду деятельности и прочих расходов.

Выручка организации наоборот уменьшилась и в 2015 году составила 34 405 тыс. руб., что на 1 634 тыс. руб. меньше, чем в 2014 году.

На рис. 2.3. представлена динамика расходов и доходов ООО «Джемини».

Рисунок 2.2. — Динамика расходов и доходов ООО «Джемини» за 2013 — 2015 гг.

Далее рассмотрим организацию бухгалтерского учета в организации.

Нужна помощь в написании диплома?

Заказать диплом

.2 Организация бухгалтерского учета в ООО «Джемини»

ООО «Джемини» для ведения бухгалтерского учета создана бухгалтерская служба. В главе бухгалтерской службы стоит главный бухгалтер. В подчинении главного бухгалтера один работник — бухгалтер-кассир. Непосредственный начальник бухгалтерской службы финансовый директор организации.

Бухгалтерия в ООО «Джемини» это основная организованная часть информационного обеспечения, используемая для ведения бухгалтерского, налогового учета, а также, для принятия управленческих решений. Это важный источник поступления документов, отличающихся обоснованностью, системностью в обеспечении правильной и достоверной экономической информации. Бухгалтерия отвечает за фактическое наличие и использование имущества и ресурсов организации, хозяйственных процессов и результатов деятельности, долговых обязательствах, расчетов и претензий.

В организации бухгалтерского учета ООО «Джемини» руководствуется ФЗ от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Главным внутренним документом, который отражает основные способы ведения бухгалтерского учета в организации, является учетная политика. Составление учетной политики регулируется ПБУ 1/2008 «Учетная политика». Обязанность по составлению учетной политики возложена на главного бухгалтера.

ООО «Джемини» ведет бухгалтерский учет посредством двойной записи на счетах бухгалтерского учета.

Для отражения хозяйственных операций в учетной политике утвержден сокращенный план счетов (табл.2.3).

Форма ведения бухгалтерского учета автоматизирована. Отражение операций в программе 1С: Упрощенка 8.

Таблица 2.3 — План счетов ООО «Джемини», используемый для регистрации фактов хозяйственной жизни

Номер и наименования счетаОтражение хозяйственных операцийсчет 10 «Материалы»Производственные запасысчет 20 «Основное производство»Затраты, связанные с производством и продажей продукции (работ, услуг)счет 41 «Товары»Готовая продукция и товары,Счет 42 «Торговая наценка»Отражение торговой наценки на товар и готовую продукциюСчет 44 «Расходы на продажу»Учет расходов на продажусчет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»Дебиторская и кредиторская задолженностьсчет 51 «Расчетные счета»Денежные средства в банкахсчет 50 «Касса»Наличные денежные средствасчет 68 «Расчеты с бюджетом»Расчеты по налогамсчет 69 «Расчеты по социальному страхованию»Расчеты по социальным взносамсчет 70 «Заработная плата»Расчеты с персоналомсчет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»Расчеты с подотчетными лицамисчет 80 «Уставный капитал»КапиталСчет 91 «Прочие расходы и доходы»Учет прочих доходов и расходовсчет 99 «Прибыли и убытки»Финансовые результаты

Бухгалтерский учет в ООО «Джемини» ведут на основе первичных документов (накладные, ПКО и РКО, акты сдачи — приемки, платежные поручения, авансовые отчеты, выписки банков и др.). Организация использует типовые формы первичных документов, утвержденные Госкостатом России и содержащиеся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации. При отсутствии формы необходимого первичного документа, организацией самостоятельно разрабатывается бланк документа, с отражением всех обязательных реквизитов. Все самостоятельно разработанные первичные документы отражены в приложениях к учетной политики организации.

Хранение первичных учетных документов, регистров бухгалтерского и налоговой отчетности осуществляется в соответствии с правилами организации государственного архивного дела, согласно действующему законодательству РФ в области бухгалтерского учета и налогообложения. На предприятии имеется архив.

Первичные бухгалтерские документы, а также регистры подлежат хранению. В организации имеет архив, в котором в течении установленного срока в хронологическом порядке хранится первичка.

Далее рассмотрим бухгалтерский учет по основным хозяйственным операциям.

Нужна помощь в написании диплома?

Подробнее

Для начала рассмотрим способ учета на организации сырья и материалов, то есть материально-производственных запасов.

Учет МПЗ регулируется ПБУ 5/01, утвержденный приказом Минфина РФ от 09 июня 2001 г. № 44н.

Согласно учетной политики ООО «Джемини» для учета материалов используется счет 10 «Материалы», на котором отражаются материалы по фактической стоимости с учетом транспортно-заготовительных расходов, то есть счета 15 «Заготовление и приобретение материалов» и 16 «Отклонение в стоимости материалов» не применяются.

В таблице 2.4 приведены субсчета счета 10 «Материалы», используемые в ООО «Джемини». Для данных субсчетов используются соответствующие разрезы аналитического учета — «Субконто». Для всех субсчетов используется аналитика по номенклатуре материалов и местам их хранения. На всех субсчетах ведется количественный учет материалов.

Оприходование материалов на склад осуществляется Приходным ордером по форме № М-4, который создается на основании товарно-сопроводительных документов от поставщика. Приходный ордер составляется в двух экземплярах: первый остается у кладовщика, второй передается в бухгалтерию вместе с товарно-сопроводительными документами.

Таблица 2.4. — Субсчета счета 10 «Материалы» в ООО «Джемини»

КодНаименованиеАкт.Кол.Субконто 1Субконто 2Субконто 310МатериалыАДаНоменклатураСклады10.1Сырье и материалыАДаНоменклатураСклады10.2Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и деталиАДаНоменклатураСклады10. 3ТопливоАДаНоменклатураСклады10. 4Тара и тарные материалыАДаНоменклатураСклады10.05Запасные частиАДаНоменклатураСклады10.06Прочие материалыАДаНоменклатураСклады10.09Инвентарь и хозяйственные принадлежностиАДаНоменклатураСклады10.10Специальная оснастка и специальная одежда на складеАДаНоменклатураСклады10.11Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатацииАДаНоменклатура

Поступление материалов в бухгалтерском учете отражается следующими корреспонденциями счетов:

Д 10 «Материалы» К 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», оприходование материалов, полученных от поставщика, в том числе НДС.

ООО «Джемини» не является плательщиком НДС, поэтому она сумму налога включает в стоимость материалов.

Отпуск материалов, согласно учетной политике, происходит по средней себестоимости.

Движение материально-производственных запасов оформляется ответственным лицом на складе документом «требование-накладная». Бухгалтерская служба осуществляет регулярный контроль за движением материально-производственных запасов на основании предоставленных документов со склада.

Инвентаризация материально-производственных запасов производится ежегодно.

ООО «Джемини» это сеть кафе, соответственно часть своей продукции организация изготавливает сама. В организации разработана калькуляция изготавливаемых блюд. В связи со спецификой работы незавершенного производства организация не имеет.

Нужна помощь в написании диплома?

Подробнее

Выпуск готовой продукции учитывается на счете 41 «Товары».

Кроме готовой продукции организация закупает товары на стороне. Согласно пункту 7 учетной политики организации: товары учитываются организацией по фактической себестоимости, в которую включаются затраты, связанные с их приобретением.

Покупная продукция приходуется на счете 41 «Товары».

На готовая продукции и товары делается торговая наценка. Размер торговой наценки зависит от категории товаров. Оценка может составлять от 40 до 90 %.

Основные проводки по учету ТМЦ приведены в таблице 2.5.

Таблица 2.5. — Основные проводки ООО «Джемини» по учету ТМЦ

Содержание операцииСумма, руб.Корреспонденция счетовдебеткредитПоступили материалы от поставщика88 0001060Произведена оплата поставщику за материалы88 0006051Материалы переданы в производство88 0002010Оприходована готовая продукция по фактической себестоимости88 0004120Отражена торговая наценка в размере 15 % (88 000*15%)13 20041.142Поступили товары от поставщика271 4004160Произведена оплата поставщику за товары271 4006051Отражена торговая наценка в размере 20 % (271 400 *20%)54 2804142Получена выручка от реализации продукции (оплата через кассу)550 0005090.1Списана стоимость реализованных товаров в продажных ценах550 00090.241.1

После необходимо рассчитать сумму реализованной торговой наценки.

Сначала определяем остаток товаров (Ок) на конец месяца в продажных ценах:

000 руб. (остаток товаров по продажным ценам по дебету счета 41) + 88 000 + 271 400 — 550 000 = 390 400 руб.

Рассчитываем процент торговой наценки за месяц (П) по следующей формуле:

П = (Нн + Нп) / (Т + Ок) *100, (2.1)

Где Нн — сумма наценки на остаток товаров на начало месяца (сальдо счета 42 на начало месяца)

Нп — сумма наценки по поступившим за месяц товаров (оборот по кредиту счета 42)

Нужна помощь в написании диплома?

Подробнее

Т — товарооборот (оборот по кредиту счета 90 субсчет «Выручка»)

Ок — остаток товаров на конец расчетного месяца в продажных ценах (дебетовое сальдо счета 41)

(102 000 + 13 200 + 54 280) / (550 000 + 390 400) * 100 = 18,02 % — Процент торговой наценки за июль 2015 г.

Определяем сумму наценки на остаток товара Нк по формуле

Нк = Ок*П (2.2)

400 * 18,02 % = 70 350 ,08 руб.

Определяем сумму реализованной наценки Нр по формуле

Нр = Нн + Нп — Нк (2.3)

000 + 13 200 + 54 280 — 70 350,08 = 99 129,92 руб.

В итоге бухгалтер делает проводку сторно по списанию реализованной наценки

Д 90 субсчет «Себестоимость продаж» К 42 — 99 129,92 — сторнирована торговая наценка

Д 90 субсчет «Прибыль/убыток от продаж» К 99 субсчет «Прибыли и убытки» — 99 129,92 (550 000 — 550 000 — (-99 129,92)) — выявлен результат от реализации, который совпадает с величиной реализованной торговой наценки.

Теперь необходимо рассмотреть, как на предприятии ведется учет оплаты труда.

Учет расчетов с персоналом по оплате труда является сложным и трудоемким участком работы бухгалтерии и связан с правильным и своевременным начислением заработной платы, налогов с заработной платы.

Нужна помощь в написании диплома?

Цена диплома

Основными законодательными документами в области регулирования учета расчетов с персоналом по оплате труда являются:

Гражданский кодекс РФ;

Налоговый кодекс РФ;

Трудовой кодекс РФ;

Заработная плата начисляется ежемесячно на основании табеля учета рабочего времени (ф. № Т-13), содержащий данные о фактически отработанном времени сотрудниками.

Ведение табеля является обязательством всех организаций без исключения (ч. 4 ст. 91 ТК РФ).

Заполненный уполномоченным лицом табель, содержащий подпись руководителя, передается в бухгалтерию ООО «Джемини».

На основании заполненного табеля происходит расчет заработной платы. Расчет заработной платы содержится в специальных ведомостях. Формы которых утверждены Постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 N 1.

Синтетический учет расчетов с персоналом по оплате труда (по всем видам заработной платы, премиям, пособиям и другим выплатам) в ООО «Джемини» осуществляется на предусмотренном в Плане счетов пассивном счете 70 « Расчеты с персоналом по оплате труда».

С заработной платы удерживается налог на доходы физических лиц в размере 13%. Организация выступает в роли налогового агента.

Суммы, начисленные по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», дебетуется в дебет счета 44 «Расходы на продажу».

На данный счет относится заработная плата всех работников организации.

ООО «Джемини» с начисленного фонда оплаты труда рассчитывает взносы по социальному, страховому и пенсионному страхованию.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров.

Нужна помощь в написании диплома?

Заказать диплом

Базой для начисления страховых взносов является сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц.

Для плательщиков страховых взносов за исключением льготных категорий, применяющих пониженные тарифы, в 2017 году установлены следующие тарифы:

пенсионный фонд РФ — 22%, с суммы выплат, не превышающих предельную базу для начисления платежей во внебюджетные фонды;

фонд социального страхования РФ — 2,9%;

фонд обязательного медицинского страхования РФ — 5,1%.

В 2017 г. лимит по пенсионным взносам установлен в размере 876 000 рублей. При достижении лимита пенсионные взносы рассчитываются исходя из ставки 10 %.

Лимит по социальным взносам в 2017 году — 755 000 руб., при достижении указанного лимита начисления социальных взносов прекращается.

Взносы по медицинскому страхованию лимитов не имеют.

Также ООО «Джемини» уплачивает взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, который перечисляется в Фонд социального страхования Российской Федерации. За счет этих взносов оплачивается пособие по временной нетрудоспособности, связанное с получением производственных травм. Ставка взноса составляют от 0,2%.

До 1 января 2016 году сдача отчетности и перечисления взносов происходила в соответствующие фонды.

С 1 января 2017 года расчет и уплату страховых взносов контролируют налоговые инспекции (гл. 34 НК РФ).

Начисление взносов происходит по итогам каждого месяца. Перечисление не позднее 15-го числа следующего месяца.

Учет начисленных и уплаченных страховых взносов ООО «Джемини» ведет на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», который предназначен для обобщения информации о расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и обязательному медицинскому страхованию работников организации.

К счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» открыты следующие субсчета:

Нужна помощь в написании диплома?

Подробнее

-1 «Расчеты по социальному страхованию»;

-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»;

-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию»;

-11«Расчеты с ФСС России по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний».

Начисленные суммы взносов проходят по кредиту счета 69 «Расчеты по социальному страхованию» и дебету счета 44 «Расходы на продажу».

Пособия по временной нетрудоспособности относятся на уменьшение взносов в ФСС РФ. Начисленные пособия отражаются по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и дебету счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», субсчет 01 «Расчеты с Фондом социального страхования».

По дебету счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», субсчет 01 «Расчеты с Фондом социального страхования» ООО «Джемини» отражает, суммы начисленных, выплаченных:

пособий по беременности и родам;

суммы единовременного пособия женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности;

единовременные пособия при рождении ребенка;

ежемесячного пособия по уходу за ребенком; социального пособия на погребение.

Сумму пособия по «травме» начисляют по дебету счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», субсчет 11 «Расчеты по взносам от несчастных случаев и производственных травм» и кредиту счета «Расчеты с персоналом по оплате труда».

В табл. 2.6. приведены основные проводки по начислению заработной платы и начислению страховых взносов.

Таблица 2.6. — Основные проводки ООО «Джемини» по учету заработной платы и социальным взносам

Нужна помощь в написании диплома?

Цена диплома

Содержание операцииСумма, руб.Корреспонденция счетовдебеткредитНачислена заработная плата работникам организации320 0004470Удержан НДФЛ с заработной платы39 7807068.НДФЛНачислено пособие по временной нетрудоспособности за счет работодателя (3 дня)2 4714470Начислено пособие по временной нетрудоспособности за счет ФСС4 14569.170Начислены взносы по пенсионному обеспечению — 22 %70 4004469.2Начислены взносы по социальному обеспечению — 2,9 %9 2804469.1Начислены взносы по медицинскому обеспечению — 5,1%16 3204469.3Начислены взносы от НС и ПЗ — 0,2 %6404469.11Перечислена (выдана) заработная плата сотрудникам286 8367051 (50)Перечислены взносы по социальному обеспечению92 4955169Перечислен НДФЛ удержанный из заработной платы39 7805168.НДФЛ

Для расчетов с персоналом, с поставщиками и покупателями ООО «Джемини» осуществляет наличные и безналичные расчеты.

Учет денежных средств организации происходит на активных счетах:

счет 50 «Касса»

счет 51 «Расчетный счет».

Счет 50 «Касса» используется для учета наличных денежных средств. В организации имеется касса. Операциями по приему, выдаче денежных средств занимается бухгалтер-кассир. С кассиром заключен договор о материальной ответственности.

Кассир производит прием наличных денежных средств на основании первичных документов — приходно-кассового ордера (ф. № КО-1). Приходно-кассовый ордер содержит информацию:

−от кого поступили денежные средства;

−основание приема денежных средств;

−вносимая сумма;

−дата документа.

Соответственно выдача денежных средств из кассы происходит на основании расходного кассового ордера (ф. № КО-2).

Расходный ордер должен содержат следующую информацию:

−дата и номер документа;

Нужна помощь в написании диплома?

Заказать диплом

−сумма, которую выдают;

−на какие цели;

−основание выдачи денежных средств;

−подписи лица, получившего денежные средства.

При выдаче денег под отчет к расходному кассовому ордеру прикладывается заявление. Выдачу денег по ордеру производит бухгалтер только при наличии подписи от руководителя. Лицо, получившее деньги также расписывается в ордере.

Денежные средства из кассы используются на хозяйственные нужды, командировочные расходы, выплату заработной платы.

В ООО «Джемини» происходит выплата заработной платы сотрудникам через кассу предприятия.

Основанием для выдачи заработной платы служит платежная ведомость, которая содержит список сотрудников и суммы, которые необходимо выдать. На основании ведомости оформляется расходно-кассовый ордер с указанием общей суммы к выплате.

Все данные заносятся в программу 1С, регистрируются. В конце рабочего дня бухгалтер-кассир распечатывает кассовую книгу и все приходные и расходные кассовые ордера за день. На всех документах проставляются подписи ответственных лиц. Кассовая книга распечатывается ежедневно. В конце года книга сшивается, прошнуровывается, заверяется печатью организации. Храниться кассовая книга в течение 5 лет.

Основные проводки по счету 50 «Касса» приведены в таблице 2.7.

Таблица 2.7. — Основные проводки ООО «Джемини» по учету наличных денежных средств

Содержание операцииСумма, руб.Корреспонденция счетовдебеткредитПолучены денежные средства с расчетного счета100 0005051Выплачена заработная плата68 0007050Получена выручка от реализации продукции (оплата через кассу)230 0005090.1Выданы денежные средства в подотчет5 0007150Сдача торговой выручки на расчетный счет200 0005150

Для расчетов с поставщиками, покупателями, с налоговыми органами, сотрудниками по заработной плате и т.д. в организации ООО «Джемини» открыт расчетный счет в отделении ОАО «Сбербанк России».

Синтетический учет ведется на активном счете 51 «Расчетный счет».

Нужна помощь в написании диплома?

Цена диплома

Зачисление денежных средств на расчетный счет происходит на основании: платежных поручений, объявлений на взнос наличными, денежных чеков.

Для контроля за движением денежных средств на счетах в банке и для отражения этих операций в учете бухгалтер ежедневно с помощью системы «Банк-клиент» получают выписки из банка. К выпискам из банка прилагаются платежные поручения. К платежным поручениям на списания прилагаются документы (счета, платежные ведомости), подтверждающие расход денежных средств.

Основные корреспонденции счетов по счету 51 «Расчетный счет» приведены в таблице 2.8.

Таблица 2.8. — Основные проводки ООО «Джемини» по учету безналичных расчетов

Содержание операцииСумма, руб.Корреспонденция счетовдебеткредитПоступление торговой выручки200 0005150Оплата поставщику за поставленные товары157 0006051Уплата страховых взносов241 1256951Уплата налога за отчетный период124 0006851

Далее рассмотрим способы учета доходов и расходов в ООО «Джемини». Как было сказано выше, ООО «Джемини» находится на упрощенном системе налогообложения — доходы минус расходы.

Согласно п. 12 учетной политики ООО «Джемини» управленческие расходы по текущей деятельности учитываются в организации на счете 44 «Расходы на продажу».

Учет расходов идет в соответствии с принятыми статьями затрат:

материальные расходы;

расходы по аренде и коммунальным платежам;

расходы по оплате труда;

расходы на услуги связи;

В конце каждого месяца накопленные расходы на счете 44 «Расходы на продажу» списываются в себестоимость продаж (относятся в дебет счета 90 «Продажи», субсчет 90-2 «Себестоимость продаж»).

Информация о прочих доходах и расходах отчетного периода обобщается на счете 91 «Прочие доходы и расходы». В ООО «Джемини» открыты следующие субсчета на счете 91 «Прочие доходы и расходы»:

Нужна помощь в написании диплома?

Подробнее

91.01 «Прочие доходы»;

91.02 «Прочие расходы»;

91.09 «Сальдо прочих доходов и расходов».

В конце календарного месяца на счете 91 «Прочие доходы и расходы» определяют сальдо прочих доходов и расходов. На счет 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 09 «Сальдо прочих доходов и расходов» списывается сальдо субсчетов 91 «Прочие доходы и расходы» и определяется прибыль (убыток) от прочей деятельности.

Итогом всей деятельности предприятия за отчетный период является бухгалтерская финансовая отчетность. Бухгалтерская (финансовая) отчетность представляет собой систему показателей, отражающих результаты хозяйственной деятельности организации за отчетный период. Отчетность включает таблицы, которые составляют по данным бухгалтерского, статистического и оперативного учета. Она является завершающим этапом учетной работы.

Внутренние и внешние пользователи используют данные отчетности для оценки эффективности деятельности организации, а также экономического анализа данной организации. Помимо этого отчетность необходима для оперативного руководства хозяйственной деятельностью и служит исходной базой для последующего планирования. Отчетность должна быть достоверной и своевременной. В ней должна обеспечиваться сопоставимость отчетных показателей с данными за прошлые периоды.

ООО «Джемини» является субъектом малого предпринимательства, то она имеет право применять упрощенные формы бухгалтерской отчетности. Это право закреплено в 13 пункте учетной политики организации: «Организация применяет упрощённые формы бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах согласно Приложению № 5 к Приказу Минфина России от 02.07.2010 № 66н».

Приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах составляются в случае, если в них необходимо привести информацию, без которой невозможно оценить финансовое положение или финансовые результаты деятельности организации.

В отчете о финансовых результатах организация показывает свернуто прочие доходы и соответствующие им прочие расходы в следующих случаях:

правила бухгалтерского учета предусматривают или не запрещают такое отражение расходов;

доходы и расходы, возникшие в результате одного и того же или аналогичного по характеру факта хозяйственной жизни, не являются существенными для характеристики финансового положения организации.

2.3 Оценка внутреннего контроля в ООО «Джемини»

При проведении внешнего аудита на этапе составления программы и плана проведения аудита необходимо оценить работу внутреннего контроля в организации.

Внутренний контроль на предприятии необходим для эффективной работы. Организованная на предприятии система внутреннего контроля должна решать следующие задачи:

Нужна помощь в написании диплома?

Заказать диплом

−обеспечение надежной и достоверной информации;

−защита активов и собственности организации;

−эффективное использование ресурсов организации;

Руководство предприятия несет ответственность за разработку, внедрение и эффективное функционирование системы внутреннего контроля. При этом возможны две формы организации системы внутреннего контроля:

−внутренний контроль осуществляется специально созданной службой внутреннего аудита;

−функциями внутреннего контроля наделяются сотрудники организации.

В ООО «Джемини» нет специально созданной службы, внутренний контроль возложен на главного бухгалтера организации.

Согласно должностной инструкции в обязанности главного бухгалтера ООО «Джемини» входит организация на предприятии внутреннего контроля.

Организация внутреннего контроля заключается:

−подчинения работников, внутренние проверки и сверка данных;

−утверждение форм документов и контроль за правильностью их заполнения, наличия;

−проведение инвентаризации — выявления соответствия фактического наличия с записями в бухгалтерском учете;

−проверка аналитических счетов, оборотных ведомостей, арифметический подсчет записей;

−контроль над программами, актуальность, обновление программного обеспечения.

Нужна помощь в написании диплома?

Цена диплома

При проведении внешнего аудита аудиторская организация должна убедиться, что внутренний контроль, организованный на предприятии достигает следующих целей:

−хозяйственные операции выполняются с разрешения руководства;

−все хозяйственные операции отражаются в бухгалтерском учете в суммах, соответствующих первичным документам, на надлежащих счетах бухгалтерского учета, в периоде времени, соответствующем проведению хозяйственной операции, согласно принятой у субъекта учетной политике и обеспечивают возможность подготовки достоверной бухгалтерской отчетности;

−доступ к имуществу возможен только с разрешения руководства субъекта;

−соответствие отраженного в бухгалтерском учете и фактически имеющегося в наличии имущества определяется руководством организации с установленной периодичностью, и в случае расхождений принимаются меры в соответствии с законодательством РФ.

Аудиторская организация должна убедиться, что у проверяемого субъекта применяются следующие процедуры внутреннего контроля:

−арифметическая проверка правильности бухгалтерских записей;

−проведение сверок расчетов;

−проверка правильности осуществления документооборота и наличия разрешительных записей руководства;

−проведение согласно установленному порядку периодических плановых и внеплановых инвентаризаций имущества организации;

−использование для целей контроля информации из внешних источников;

−осуществление мер, направленных на ограничение доступа неуполномоченных лиц к имуществу субъекта, к системе ведения документации и записей на бухгалтерских счетах;

−проведение анализа хозяйственной деятельности, выяснение причин существенных отклонений фактических данных от плановых показателей.

Для оценки внутреннего контроля в ООО «Джемини» нами был подготовлен вопросник (табл. 2.9)

Нужна помощь в написании диплома?

Заказать диплом

Максимальное количество баллов согласно тесту — 228. Внутренний контроль ООО «Джемини» оценен на 186 баллов. В процентном соотношении: 186/228*100 % = 81,58 %.

Согласно табл. 2.10. внутренний контроль в ООО «Джемени» находится на высоком уровне.

Таблица 2.9 — Тестирование внутреннего контроля ООО «Джемини»

ПоказателиКритерииФактическое количествоВарианты ответовШкала баллов12341. Профессиональность работников бухгалтерской службыВысокий8-1010Средний5-8Низкий1-32. Назначен ли ответственный за составление отчетности организации?Да8-1010Нет-3. Имеется ли учетная политика?Да, с обобщенными данными5-88Да, с раскрытием сведений об учете и налогообложении8-10Нет-4. Учетная политика составлена с учетом норм действующего законодательства?Да8-108Нет1-55. Разработан ли график документооборотаДа1-53Нет-6. Наличие должностных инструкцииДа1-54Нет-7. В процессе осуществления деятельности используется единый план счетовДа5-1010Нет-Частично1-58. Отражение хозяйственных операций происходитна основании первичных документов5-107без подтверждающих первичных документов-9. Итоги проведенных инвентаризаций своевременно отражаются в программе?Да5-108Нет-Не всегда1-510. Бухгалтерский учет ведется с помощью двойной записи?Да5-1010Нет-11. Имущество, являющееся собственностью организации, учитывается обособленно от имущества других юридических лиц, находящегося у данной организацииДа5-1010Нет-12. Соответствие данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учетаДа5-106Нет-Не всегда1-513. Соответствие данных остатков по счетам синтетического учета, данным форм бухгалтерской отчетностиДа5-108Нет-Не всегда1-514. Порядок и сроки хранения документации. Соответствие требованиям нормативно-правовых актовСоответствуют5-109частично1-5Не соответствует-15. Способ ведения учета и подготовки отчетностиПолностью компьютеризированный5-1010Смешанный5-8Ручной1-516. Тип используемой компьютерной программыИспользование лицензированной программы5-109Программа разработана самим предприятием5-8Использование нелицензированной программы1-517. Система компьютерной обработки данныхохватывает отдельные участки учета, автоматизирует работу отдельных подразделений1-59охватывает весь бухгалтерский и налоговый учет5-818. Наличие ответственного исполнителя за подготовку налоговой отчетностиДа1-55Нет-19. Служба внутреннего аудита или отдела внутреннего контроляДействует5-106Отсутствует-20. Проведение проверок своих филиалов, структурных подразделенийДа5-108Нет-Не всегда1-521. Инвентаризационная комиссияУтверждена и действует1-54Отсутствует-22. Наличие приказа о проведении плановых инвентаризацийДа1-53Нет-23. Документы по проведению инвентаризации составляются с соблюдением требований нормативных актовДа1-55Нет-24. Проведение сверок расчетовДа5-104Нет-При необходимости1-525. Отслеживание своевременности погашения дебиторской и кредиторской задолженностейДа5-104Нет-Нерегулярно1-526. Наличие договоров с материально-ответственными лицамиДа5-108Нет-Не полностью1-5Итоговая оценка (фактическое количество баллов)х186

Таблица 2.10. -Критерии оценки надежности системы внутреннего контроля

Оценка надежности системы внутреннего контроляНадежность системы внутреннего контроля в процентахОценка надежности системы внутреннего контроля в %Высокаяот 81 до 100 процентов81,58Средняяот 41 до 80 процентовxНизкаяот 11 до 40 процентовxВнутренний контроль отсутствует0 до 10 процентовx

Таким образом, нами была проведена оценка внутреннего контроля.

В следующей главе выпускной работе нами будет проведен аудит деятельности ООО «Джемини».

. Совершенствование вопросов учета и аудита

.1 Проведение аудита в ООО «Джемини»

Организация обязана в отчетности предоставлять достоверную информацию о наличии своего имущества и обязательств. В достоверной информации заинтересованы не только внутренние пользователи, но внешние. Поэтому для подтверждения достоверности организация в добровольном порядке может проводить аудиторскую проверку, в результате которой будет выдано аудиторское заключение.

Исходя из Федерального закона « Об аудиторской деятельности» № 307-ФЗ от 30 декабря 2008 г. обязательный аудит проводится в случаях, если:

)если организация имеет организационно-правовую форму акционерного общества;

Нужна помощь в написании диплома?

Цена диплома

)если ценные бумаги организации допущены к организованным торгам;

)если организация является кредитной организацией, бюро кредитных историй, организацией, являющейся профессиональным участником рынка ценных бумаг, страховой организацией, клиринговой организацией, обществом взаимного страхования, организатором торговли, негосударственным пенсионным или иным фондом, акционерным инвестиционным фондом, управляющей компанией акционерного инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда или негосударственного пенсионного фонда (за исключением государственных внебюджетных фондов)

)если объем выручки от продажи продукции (продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг) организации (за исключением органов государственной власти, органов местного самоуправления, государственных и муниципальных учреждений, государственных и муниципальных унитарных предприятий, сельскохозяйственных кооперативов, союзов этих кооперативов) за предшествовавший отчетному год превышает 400 миллионов рублей или сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец предшествовавшего отчетному года превышает 60 миллионов рублей

)если организация (за исключением органа государственной власти, органа местного самоуправления, государственного внебюджетного фонда, а также государственного и муниципального учреждения) представляет и (или) публикует сводную (консолидированную) бухгалтерскую (финансовую) отчетность;

)в иных случаях, установленных федеральными законами.

ООО «Джемини» не попадает под обязательный аудит. Поэтому в данной главе дипломной работы нами будет рассмотрен инициативный аудит, который будет проведен в ООО «Джемини».

Аудит может проводиться в целом по организации или на отдельных участках учета. Нами будет проведен аудит на участке по проведению расчетов по налогам и сборам, то есть нами будет проведена проверка правильности определения налоговой базы (доходы минус расходы).

Так как аудит у нас инициативный и нам необходимо аудиторское заключение, то процедура аудита будет проводиться по установленным стандартам, то есть такая же, как и на обычных (крупных) предприятиях.

При проведении аудиторской проверки на этапе планирования аудитор обязан рассчитать уровень существенности. Этот показатель фиксируют в плане и программе аудита, он позволяет отделить существенную для пользователя бухгалтерской отчетности информацию от несущественной.

Для расчета уровня существенности воспользуемся данными из табл. 3.1.

В столбец 2 записываем показатели, взятые из бухгалтерской отчетности организации за 2015 г. Показатели в столбце 3 должны быть определены внутренней инструкцией аудиторской фирмы и применяться на постоянной основе. Данные для столбца 4 получают умножением данных из столбца 2 на показатель из столбца 3, разделенный на 100%.

Таблица 3.1 — Определение уровня существенности, тыс. руб

Валюта балансаЗначение, тыс. руб.Уровень сущ-ти, %Уровень сущ-ти, тыс. руб.1234Валовый объем реализации34 4052688Валюта баланса7 6112152Собственный капитал5 09410509Общие затраты предприятия36 7362735

Находим среднее значение показателей графы 4 таблицы (688+152+509+735) /4= 521

Нужна помощь в написании диплома?

Подробнее

Аудитор может отбросить значения, сильно отклоняющиеся в большую и (или) меньшую сторону от среднего значения. Подробный порядок оценки отклонений и условий отбрасывания значений должен определяться внутрифирменным аудиторским стандартом.

Для нашей организации минимальное значение отклоняется от среднего на 71 %.

(521 — 152)/521*100% = 71 %

Максимальное значение отличается от среднего на 41 % (735 — 521)/521*100% = 41 %

Стандартом (ФПСАД 4 «Существенность в аудите») определено, что отклонение среднего значения должно составлять не более 20%, поскольку в нашем случае данное условие не выполнено, то рассчитывается новое среднее значение без учета наименьшего и наибольшего показателя.

Расчет среднестатистического уровня существенности по следующей формуле:

Ср. Арифм.=(ВО+СК)/2, (3.1)

Где ВО — валовый объем реализации

СК — собственный капитал

(688+509)/2=599

Рассчитываем отклонение наименьшего значения от среднего:

(599-509)/599*100 %=15 %

Рассчитываем отклонение наибольшего значения от среднего

(688-599) / 599*100 % = 14 %

Нужна помощь в написании диплома?

Цена диплома

Т. к. условие выполняется, за уровень существенности берем 599 тыс. руб.

Полученное значение округляем до 600 тыс. руб. и используем в качестве количественного показателя уровня существенности. Различие между значениями до и после округления составит:

Откл. (%) = (Номинальный Уровень существенности — Уровень существенности) / Уровень существенности × 100 % (3.2.)

(600-599)/599*100 % = 0,17 %

После установления уровня существенности, следует рассчитать аудиторские риски. Общий аудиторский риск рассчитывается исходя из неотъемлемого риска, контрольного риска и риска не обнаружения.

Неотъемлемый аудиторский риск — это субъективно определяемая аудитором вероятность появления ошибок в бухгалтерском учете. Для оценки неотъемлемого риска аудитор рассматривает множество факторов, состав которых выбирает сам.

Контрольный риск — субъективно определяемая вероятность того, что система внутреннего контроля не будет своевременно выявлять и устранять существенные ошибки в бухгалтерском учете. Этот показатель характеризует надежность и эффективность системы внутреннего контроля.

Риск не обнаружения — это субъективно определяемая аудитором вероятность того, что применяемые им аудиторские процедуры не позволят выявить существенные ошибки в бухгалтерском учете. Этот показатель характеризует работу аудитора. Если риск равен нулю, то аудитор обнаружил все ошибки до единой.

Воспользуемся оценкой по трехбалльной шкале. При таком подходе общий риск не рассчитывается, а оценивается интуитивно, что бы исключить неприемлемый.

Аудитор оценивает по трехбалльной шкале неотъемлемый и контрольный риски, а затем подбирает риск не обнаружения исходя из его обратной зависимости от неотъемлемого и контрольного рисков.

Уровень внутрихозяйственного риска (неотъемлемый)Уровень риска средств контроля (контрольный)НизкийСредний

Для определения риска не обнаружения воспользуемся следующей таблицей 3.2.

Таблица 3.2 — Определения риска не обнаружения

Неотъемлемый рискНизкийСреднийВысокийКонтрольный рискНизкийВысокийВысокий(средний)СреднийСреднийВысокий(средний)СреднийНизкий (средний)ВысокийСреднийНизкий (средний)Низкий

Нужна помощь в написании диплома?

Подробнее

Из приведенных выше данных следует: неотъемлемый риск — низкий; контрольный риск — средний, а, следовательно, риск не обнаружения средний. Также на этапе планирования рассчитывается трудоемкость предстоящей проверки. В РФ применяются упрощенные подходы. Трудоемкость рассчитываю в зависимости от масштабов бизнеса.

Для расчета трудоемкости аудита организации воспользуемся табл. 3.3.

Таблица 3.3 — Расчет трудоемкости аудиторской проверки

Млн. выручка млн. ОС числ. персоналаТрудоемкость при выручке чел./ дняхТрудоемкость стоимости ОС чел. /дняхТрудоемкость при численности чел./дняхдо 10105-10 — 501510550 — 250302015250 — 500453030500 — 1 0006050501 000 — 3 0009090753 000 — 5 0001201201205 000 — 10 000240180180Свыше 10 000—360

Данные организации:

Выручка составила 34 405

Стоимость основных средств — 0

Численность персонала — 50 человек.

Рассчитаем трудоемкость аудиторской проверки:

+ 5 =20.

Полученная величина затем корректируется в зависимости от состояния бухгалтерского учета, используются следующие коэффициенты:

. Укомплектованность не менее 70% бухгалтерии специалистами с высшим образованием и стажем работы в данной компании свыше трех лет (понижаем на 0,95). Это условие в организации выполняется, следовательно, данным коэффициентом мы можем воспользоваться.

. Отсутствие в бухгалтерии типового программного обеспечения (повышаем на 1,1). В организации присутствует программное обеспечение, следовательно, не пользуемся данным коэффициентом.

. Высокая ротация учетного персонала (повышаем на 1,3). Отсутствует в рассматриваемой организации.

Нужна помощь в написании диплома?

Заказать диплом

Следовательно, мы можем сделать вывод, что трудоемкость аудиторской проверки в организации составит 20 чел./дней. Из этого следует, что трудоемкость на участке «Учет по налогам, сборам и взносам» составит 20 человек/часов.

На основании плана идет разработка программы аудита. В программе аудита определяются характер, временные рамки и объем запланированных процедур.

Программа аудита, как и общий план аудита, может пересматриваться по мере необходимости. Выводы аудитора по каждому разделу аудиторской программы должны документально отражаться в рабочих документах. В последующем они являются фактическим материалом для составления аудиторского отчета и аудиторского заключения.

Для начала нами были проверены расчеты по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию»

По кредиту счета 69 «Расчеты по социальному страхованию» начисляются сумма в размере 2,9 % от фонда заработной платы за минусом сумм не подлежащее налогообложению.

Фонд заработной платы в январе 2017 года составил 597 463,20. Основанием для проверки послужили:

−штатное расписание;

−табель учета рабочего времени;

−расчетно-платежная ведомость.

В январе сотрудник Попов А.Б. был в отпуске по причине временной нетрудоспособности, связанной с заболеванием. Для расчета оплаты больничного работником был предоставлен листок нетрудоспособности. Листок оформлен надлежащим образом, ошибок в оформлении нет. Соответственно бухгалтером был произведен расчет суммы больничного листа, она составила 8 597,28.

Согласно закону о социальном страховании первые 3 дня больничного оплачивается за счет работодателя, остальные за счет фонда.

За счет работодателя оплачена сумма в размере 3 960,03, за счет фонда была выплачена сумма — 4 637,25

Суммы, оплаченные за счет работодателя, также не облагаются страховыми взносами.

Таким образом, сумма по кредиту счета 69 составляет 8 597,28 — 3 960,03 (сумма по больничному выплаченная за счет работодателя) =4 637,25

Нужна помощь в написании диплома?

Заказать диплом

На эту сумму, уменьшается уплата взноса по социальному страхованию.

Теперь проверим сумму, начисленную взносов за январь 2017 год.

463,20 (фонд заработной платы) — 8 597,28 (суммы больничных и пособий) = 588 865,92 *2,9% = 17 077,11

При расчете взносов на страховую часть пенсии, обязательного медицинского страхования и взносов по страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний из фонда заработной платы также исключаются суммы больничных.

Таким образом, размер взносов за январь составляет

ПФР — 588 865,92 *22% = 129 550,50

ФОМС — 588 865,92 * 5,1% = 30 032,16

От НС и ПЗ — 588 865,92 *0,2 % = 1 177,73

При аудите расчетов по НДФЛ базой для проверки служат:

штатное расписание;

табель учета рабочего времени;

расчетно-платежная ведомость;

заявление работников на право получения налоговых вычетов;

подтверждающие документы на право получения выплат.

Нужна помощь в написании диплома?

Подробнее

Также была проведена проверка своевременности оплаты взносов. Взносы по социальному страхованию должны быть оплачены до 15-го числа следующим за отчетным. Налог на доходы физических лиц уплачивает в день получения дохода. ООО «Джемини» уплачивает НДФЛ в день выплаты заработной платы, отпускных, компенсации при увольнении.

Для проверки своевременности уплаты налогов были проверены банковские выписки, предоставленные банком. Нарушений по оплате не выявлено.

Организация применяет кассовый метод, который подразумевает признание доходов и расходов только после совершения оплаты.

Нами была проверена записи книги доходов и расходов.

Клиентами организациями являются в основном физические лица, которые оплачивают услуги сразу. Дата признания доходов соответствует датам поступления денежных средств в кассу организации.

На основании банковских выписок нами выборочно были проверена даты признания расходов.

.2 Выявленные недостатки учета в ООО «Джемини»

В ходе проведения аудита нами были выявлены недостатки на различных участках бухгалтерского учета ООО «Джемини».

Далее рассмотрим более подробно выявленные нарушения.

В связи со спецификой работы в организации большой объем наличных денежных средств.

Организация как было сказано выше имеет кассу, но в организации не соблюдается рекомендации по охране и транспортировке наличных денежных средств. В настоящее время на законодательном уровне не закреплены нормативные акты по требованиям к помещению, где находится касса, если организация не является кредитной. Поэтому организация безопасности находится в компетентности руководителя.

Проверка первичных документов (приходных и расходных ордеров) выявило отсутствие на некоторых документах отсутствие обязательных подписей.

Проверка авансовых отчетов выявила отсутствия приказа руководства ООО «Джемини», в котором определен круг сотрудников, которым позволено выдавать денежные средства в подотчет.

При аудите расчетов с сотрудниками основное нарушение было выявлено в отсутствии подтверждающих документов, которые подтверждают право сотрудника на использование стандартного налогового вычета.

Нужна помощь в написании диплома?

Цена диплома

Проверка первичных документов по поступившим ТМЦ, выявило нарушения связанные:

−с отсутствием оригиналов документов;

−отсутствие на некоторых документах подписей ответственных лиц;

−не полностью заполненные реквизиты.

Проведения инвентаризации ТМЦ ООО «Джемини» происходит в срок и в соответствии законодательными актами.

В организации создана постоянно действующая инвентаризационная комиссия. Инвентаризационные описи оформлены верно, содержат все необходимую информацию.

При проверке оформления результатов инвентаризации была выявлена ошибка.

В декабре 2016 года была проведена плановая инвентаризация имущества организации перед составление годового отчета.

В ходе инвентаризации была обнаружена недостача товара в размере 2 000 рублей. Виновные лица не были установлены.

Бухгалтер ООО «Джемени» отнесла недостачу на расходы и на данную сумму была уменьшенная налогооблагаемая база.

Д 91.2 К 41 — 2000 — списана недостача на расходы.

Данная проводка является ошибкой.

При расчете единого налога в расходы можно включать только суммы в пределах норм естественной убыли (пп. 5 п. 1 и 2 ст. 346.16 НК РФ), но при условии, если данное имущество оплачено.

Если недостача образовалась сверх нормы естественной убыли, то такие расходы нельзя учитывать и уменьшать на них налогооблагаемую базу, данные расходы не предусмотрены перечнем п.1 ст. 346.16 НК РФ.

Нужна помощь в написании диплома?

Заказать диплом

.3 Предложения по совершенствованию учета в организации

Финансовый анализ ООО «Джемени» показал, что организация в 2015 году получила убыток. В организации увеличились расходы. Необходимо провести мероприятия направленные на уменьшение расходов.

Для начала рассмотрим мероприятия по совершенствованию учета денежных средств.

Как было отмечено ранее в организации не обеспечена должная безопасность кассы организации.

Во-первых, необходимо следить за объемом денежных средств, находящихся в кассовом аппарате, так как аппарат находится в зале, то в нем должна находиться минимальная сумма необходимая для расчетов с клиентами. Большие суммы, до передачи их в банк, необходимо хранить в сейфе.

Во-вторых, для уменьшения наличных денежных средств, а соответственно и расходов на поездку в банк для сдачи наличных, необходимо ввести терминалы, позволяющие клиентам расплачиваться банковскими картами.

Для оптимизации работы бухгалтера при перечисления заработной платы рассмотреть возможность заключения соглашения с банком о зарплатном проекте.

На данном этапе каждый сотрудник имеет свой банк, и бухгалтер перечисляет заработную плату на каждого сотрудника отдельным платежным поручением. Зарплатный проект позволит намного сократить время на перечисление заработной платы для бухгалтера. Для зачисления зарплаты на банковские карточки бухгалтеру потребуется только отправить реестр по заработной плате в банк одним списком. Соответственно сократятся расходы на банковское обслуживание.

Данный проект будет выгоден и сотрудникам, потому что часто для участников зарплатных проектов более выгодные условия по банковским продуктам.

Согласно штатному расписанию ООО «Джемини» числится водитель. Соответственно для заправки автомобиля водителю постоянно выдаются денежные средства в подотчет. Для облегчения учета и оплаты расходов на горюче-смазочные материалы предлагается ввести корпоративные карты для заправки бензином на АЗС. Это мера позволит сократить время на проверку авансовых отчетов, оформление расходных кассовых ордеров, а также расходы на инкассацию по снятию наличных средств с расчетного счета.

Аудит авансовых отчетов выявил отсутствие приказа о лиц, имеющих право получать денежные средства в подотчет. Необходимо устранить данное нарушение. В приказе необходимо прописать всех лиц, которые имеют право на получение денежных средств. А также сроки, в течение которого подотчетного лицо должно отчитаться за полученные средства.

Основным нарушением при проверке расчета данного налога явилось отсутствие подтверждающих документов на право применения налогового вычета. Бухгалтерии ООО «Джемини» следует более внимательно уделить данному факту. Идет занижение налогооблагаемой базы, это может повлечь штрафные санкции со стороны налоговых органов. Необходимо от всех сотрудников получить заявление на предоставление налоговых вычетов с приложением обосновывающих данное право документов (свидетельства о рождении детей, справки с места учебы и т.д.).

Аудит ТМЦ выявил нарушения в оформление документов по поступлению товаров. Необходимо устранить выявленные нарушения: проставить подпись, предоставить оригиналы документов.

В дальнейшем усилить контроль за правильно оформленными документами, назначить ответственных лиц. Периодически проводить проверку документов, путем выборочной проверки, на соответствии требованиям предъявляемых к первичным документам.

Нужна помощь в написании диплома?

Подробнее

Второе нарушение по учету ТМЦ связано с неправильным оформлением итогов инвентаризации. Недостачу при не установлении виновных лиц, если она произошла сверх нормы естественной убыли нельзя отнести на расходы.

Для решения данной проблемы необходимо усилить контроль за сохранностью ТМЦ. Необходимо не допускать в зоны хранения посторонних лиц. Со всеми сотрудниками, имеющие доступ к зонам хранения ТМЦ необходимо заключить договор о материальной ответственности. Все эти меры необходимы для устранения недостач без привлечения виновных лиц.

Заключение

Субъекты малого предпринимательства занимают особое место в современной экономики России. Малое и среднее предпринимательство является одним из источников инновационного развития экономики Российской Федерации.

Выпускная квалификационная работа написана по материалам общества с ограниченной ответственностью ООО «Джемини».

Первая глава работы посвящена теоретическим аспектам ведения бухгалтерского учета на предприятиях малого предпринимательства.

Нами были рассмотрены критерии отнесения предприятия к субъекту малого предпринимательства. Такими критериями являются:

участия иностранных компаний в формировании уставного капитала не более 40%;

среднесписочная численность персонала за отчетный период не более 100 человек;

выручка от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога на добавленную стоимость не должна превышать установленные лимиты.

Правительство России понимает важность для экономики страны развития именно малого предпринимательства. Потому что именно малый бизнес обладает такими достоинствами как гибкость и моментальное приспособление к новым условиям быстро меняющегося рынка экономики. Он обладает свойством моментально реагировать на малейшие изменения в мировой экономике. В связи с этим малый бизнес получает мощную поддержку от правительства. Были разработаны и внедрены целый ряд мер, направленный на поддержание и развитие субъектов малого предпринимательства в нашей стране.

Одной из такой мер, было разработки и введение специальных налоговых режимов.

К таким режимам относятся:

Нужна помощь в написании диплома?

Подробнее

упрощенная система налогообложения (УСНО);

система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД).

Данные режимы направлены на снижение налоговой нагрузки для малого бизнеса.

Применения общей системы налогообложения обязывает организации и индивидуальных предпринимателей уплачивать целых ряд федеральных, региональных налогов, таких как:

налога на прибыль организаций;

налога на имущество организаций;

страховые взносы на пенсионное, социальное и медицинское страхования;

налога на добавленную стоимость.

Применение одного из специальных режимов позволяет организациями и индивидуальным предпринимателям заменять все эти налоги одним.

Нами была дана краткая характеристика специальных режимов налогообложения: критерии для применения режима, условия для сохранения право на применения специальных режимов.

Упрощённая система налогообложения применяется в добровольном порядке. Перейти на данный режим можно только с начала нового отчетного периода. Для перехода, необходимо написать заявление, не позднее 30 ноября года, предшествующий году перехода на специальный режим. Обратный переход возможен либо в добровольном порядке, либо после утраты права применять данный режим. При этом организация, которая утратила право применения данного режима, должна перейти на общую систему налогообложения в тот налоговый период, в котором это право было утрачено. При этом организация обязана будет уплатить все налоги соответствующие общему режиму налогообложения.

Организации, применяющий специальные налоговые режимы, имеют право вести бухгалтерский учет не в полном объеме, в упрощенном виде. Но при утрате, они будут обязаны восстановить бухгалтерский учет в полном объеме. Поэтому многие организации, не смотря, на применяемые специальные режимы, ведут бухгалтерский учет в полном объеме, чтобы в случае утраты права без труда восстановить его.

Упрощенная система предлагает на выбор два вида объекта налогообложения:

Доходы;

Нужна помощь в написании диплома?

Цена диплома

Доходы, уменьшенные на расходы.

В обоих случаях организация вправе уменьшить налогооблагаемую базу на сумму начисленных и уплаченных страховых взносов по пенсионному и социальному страхованию, но не более чем 50%.

Расходы, при выборе объекта налогообложение «доходы-расходы», уменьшающие налогооблагаемую базу четко регламентируются статьей 346.16 НК РФ.

Второй специальный режим — Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. В отличие от упрощенной системы на уплату ЕНВД добровольно перейти нельзя. Чтобы стать плательщиком единого налога необходимо, чтобы организация или индивидуальный предприниматель попадали под определенные критерии, а именно:

налогоплательщик зарегистрирован в регионе, на территории которого введен единый налог на вмененный доход;

налогоплательщик осуществляет виды деятельности, которые по законодательству субъекта РФ переводятся на уплату вмененного налога.

Как и при упрощенной системе, налогообложение, вмененный доход можно уменьшить на сумму начисленных и уплаченных страховых взносов.

Далее нами были рассмотрены особенности бухгалтерского учета на малых предприятиях, а также особенности проведения аудита на малых предприятий.

Малому бизнесу, в отличие от других коммерческих образований, на законодательном уровне предусмотрен выбор систем бухгалтерского учета.

Малые предприятия при организации бухгалтерского учета руководствуются Федеральным законом от N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Правила ведения хозяйствующего субъекта бухгалтерского и налогового учета должны быть отражены в учетной политике предприятия. Нами были рассмотрены и описаны основные моменты составления учетной политики.

Вторая глава выпускной квалификационной работы посвящена исследуемому объекту компании ООО «Джемини».

Нами был проведен обзор и анализ финансовой отчетности организации.

Подробно был рассмотрен организованный бухгалтерский учет в ООО «Джемени» на основных участках.

Нужна помощь в написании диплома?

Заказать диплом

ООО «Джемини» представляет услуги населению в сфере ресторанного и общественного питания.

Организация закупает товар, а также изготавливает свою продукцию.

ООО «Джемини» использует сокращенный план счетов. Ведение бухгалтерского учета осуществляется способом двойной записи. Учет полностью автоматизирован. Организация использует лицензионное программное обеспечение.

Следующий этап работы посвящен анализу внутреннего контроля организации.

Внутренний контроль возложен на главного бухгалтера организации. С помощью подготовленного теста нами была проведена оценка контроля. Результаты тестирования показали высокий уровень организации внутреннего контроля.

Третья глава диплома посвящена аудиту малых предприятий.

На подготовительном этапе проведения аудита нами был рассчитан уровень существенности, определены аудиторские риски. Были составлены плана и программы аудита доходов и расходов ООО «Джемини».

В результате проведенного аудита были выявлены недостатки по организации бухгалтерского учета в организации.

По выявленным недостаткам были разработаны предложения по усовершенствованию бухгалтерского учета в ООО «Джемини».

В целом проведенный аудит показал, что бухгалтерский учет находиться на должном уровне и выявленные ошибки большой существенности не несут, не влияют на результаты финансовой отчетности.

Делая вывод о проделанной работе, нами хочется еще раз, отметит, что малые предприятия определяют темпы развития рыночной экономики нашей страны, развиваясь, создавая здоровую конкуренцию. Правительство Российской Федерации выбрало правильный курс на поддержку и развитие субъектов малого предпринимательства. Практика мировой экономики показала, что форма государственной поддержки может быть разной: это и благоприятное законодательство, и специальные налоговые режимы, и кредитно-финансовые рычаги, и система государственных фондов, и снижение административных барьеров, стоящих перед бизнесом, особенно в таможенной сфере, и расширение банковского кредитования, развитие микро финансирования и лизинга и пр. Именно благодаря поддержке государства в экономически развитых странах оптимально сочетаются различные секторы экономики и типы предприятий.

В отличие от других стран в России доля малых предприятий на ВВП страны составляет только 30-35% , но при грамотной поддержке этот процент будет увеличивается, будет создаваться больше рабочих мест, будет происходить стабилизация в экономике за счет создания конкурентной среды. Можно предположить, что одним из факторов выхода нашей страны из кризиса является развитие, расширения и нормальное функционирование малого предпринимательства.

Список использованных источников

1. Гражданский кодекс РФ, часть вторая от 26 января 1996 г. № 14-ФЗ (в ред. от 26 марта 2003 г. № 37-ФЗ).

Нужна помощь в написании диплома?

Заказать диплом

. Налоговый кодекс РФ, часть вторая от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (в ред. от 31 декабря 2002 № 196-ФЗ).

. «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт». Федеральный закон от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ.

. Порядок заполнения и представления унифицированных форм федерального государственного статистического наблюдения. Утв. Постановлением Госкомстата России от 1 декабря 2003 г. N 105.

. Учет материально-производственных запасов ПБУ 5/01. Утв. Приказом Министерства финансов РФ от 09.06.2001 № 44н.

. Абрютина, М.С. Экономический анализ торговой деятельности: учеб. пособие / М.С. Абрютина. — М.: «Дело и сервис», 2000. — 512с.

. Головкова, Е.А. Автоматизация учета, анализа и аудита: учеб. пособие / Е.А. Головкова, Т.В. Прохорова, К.А. Шиманский. — Минск: ООО «Мисанта», 2001. — 220с.

. Прыкина, Л.В. Экономический анализ предприятия: учебник для вузов / Л.В. Прыкина. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003.- 407с.

. Власова В.М. Бухгалтерский учет в торговле. — М.: Финансы и статистика, 2009. — 189 с.

. Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет в торговле и общественном питании: Практическое пособие. — М.: Магис, 2009. — 150 с.

. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. — 2-е изд. — М.: ИНФРА-М, 2010. — 584 с.

. Наумова Н.А. Основы бухгалтерского учета: Учебное пособие для вузов/ Под ред. Проф. Соколова Я.В. — М.: Аудит, ЮНИТИ, 2009. — 304 с.

Предыдущий пример

Следующий пример