Не отобразилась форма расчета стоимости? Переходи по ссылке

Не отобразилась форма расчета стоимости? Переходи по ссылке

Дипломная работа на тему «Действующая практика учета расчетов с подотчетными лицами на материалах ООО «Жилищник»

В процессе финансово-хозяйственной деятельности у организации возникает потребность использовать наличные денежные средства для расчетов с работниками по командировкам, выдачи им средств на представительские цели, для покупки за наличный расчет товаров в других организациях или у физических лиц, для оплаты выполненных работ, оказанных услуг, а также на иные хозяйственно-операционные цели.

Написание диплома за 10 дней

ВВЕДЕНИЕ

В процессе финансово-хозяйственной деятельности у организации возникает потребность использовать наличные денежные средства для расчетов с работниками по командировкам, выдачи им средств на представительские цели, для покупки за наличный расчет товаров в других организациях или у физических лиц, для оплаты выполненных работ, оказанных услуг, а также на иные хозяйственно-операционные цели.

Вряд ли можно найти организацию, в которой никогда не использовался счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Финансовый кризис и проблемы с банками привели к тому, что предприятия вновь стали чаще использовать в расчетах со своими контрагентами наличные денежные средства. И это понятно, ведь расчеты наличными значительно оперативнее, чем банковские платежи. Между тем ни одна налоговая проверка не проходит без тщательного анализа этого счета.

Операции по отражению в учете расчетов с подотчетными лицами — привычное для бухгалтеров дело. Но и здесь не обходится без ошибок и погрешностей. Практически каждый бухгалтер сталкивается с проблемой правильного учета подотчетных сумм, представительских и командировочных расходов. Поэтому необходимо четко разбираться во всех «подотчетных» нюансах.

Практика свидетельствует, что добиться представления подотчетниками идеально оформленных документов, подтверждающих произведенные расходы нереально. Ежемесячно бухгалтер получает среди прочих и такие авансовые отчеты, к которым приложен либо неполный пакет документов, либо пакет документов, заполненных с нарушениями. Это означает, что ежемесячно бухгалтеру необходимо принимать решение сразу по нескольким проблемам: уменьшать ли задолженность работника по подотчетным суммам, считать ли денежные средства доходом физического лица и облагать ли их «зарплатными» налогами?

Развитие экономических связей российских организаций с российскими партнерами и иностранными коллегами приводит к тому, что практически любая организация осуществляет командировочные расходы. Для ведения переговоров, заключения контрактов, приобретения какого-либо имущества и в иных целях представителям российских компаний нередко приходится выезжать в командировки, как по России, так и за рубеж.

Данные обстоятельства приводят к тому, что бухгалтерии организаций постоянно сталкиваются с различного рода трудностями при отражении подобных операций в учете. При этом часто возникают вопросы, в частности, что считать служебной командировкой; каков порядок командирования сотрудников предприятия, какими нормативными документами необходимо руководствоваться, как правильно отнести затраты на командировки для целей налогообложения.

Нередко работники предприятия, получая под отчет денежные средства, своевременно не отчитываются о произведенных расходах, и если на предприятии не налажен контроль над сроками возврата денежных средств или надлежащий отчет по ним, то создаются благоприятные условия для формирования безответственного отношения работника к своим обязанностям. В таких обстоятельствах виновные, как правило, остаются безнаказанными за допущенные ими нарушения, поскольку запоздалое обращение в суд не всегда может исправить положение.

Даже незначительные на первый взгляд нарушения, допущенные при проведении операций по расчетам с подотчетными лицами, могут привести к занижению налоговой базы практически по всем основным видам налогов (налогу на прибыль, налогу на добавленную стоимость, налог на доходы физических лиц, единый социальный налог, единому налогу при применении упрощенной системы налогообложения). Поэтому в организации должен быть налажен строгий контроль над порядком выдачи подотчетных средств, правильностью списания, а также за своевременностью возврата в кассу неизрасходованных денежных авансов.

Своевременное выявление нарушений в документальном оформлении и отражении в учете всех видов расчетов с подотчетными лицами обеспечивает действенный контроль над правильным расходованием подотчетных сумм, подтверждает достоверность выдачи и возврата подотчетных сумм.

Цель данной работы — исследовать особенности ведения расчетов с подотчетными лицами на примере реально существующего предприятия и предложить пути совершенствования учета и контроля по данному участку учета.

Нужна помощь в написании диплома?

Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.

Подробнее

Поставленная цель работы обусловила следующие задачи:

рассмотреть теоретические аспекты учета расчетов с подотчетными лицами на предприятии;

исследовать основные правила организации учета и контроля расчетов с подотчетными лицами;

рассмотреть порядок документирования расходов, связанных с подотчетными операциями;

раскрыть особенности ведения бухгалтерского и налогового учета расчетов с подотчетными лицами;

дать экономическую характеристику предприятию, выбранному в качестве объекта практического исследования;

дать оценку состояния расчетов с подотчетными лицами на предприятии;

охарактеризовать систему контроля над учетом расчетов с подотчетными лицами на предприятии;

показать пути улучшения организации учета и контроля расчетов с подотчетными лицами.

Выпускная квалификационная работа написана на материалах ООО «Жилищник», основным видом деятельности которого является организация работ по содержанию и текущему ремонту жилищного фонда.

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТА РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ НА ПРЕДПРИЯТИИ

.1 Организация расчетов с подотчетными лицами

Нужна помощь в написании диплома?

Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.

Цена диплома

Подотчетные лица — это физические лица, которым выданы наличные деньги, а так же другие ценности, с обязанностью представления отчета об их использовании. Подотчетными суммами называются денежные авансы, выдаваемые работникам организаций из кассы на хозяйственно-операционные расходы, расходы по командировкам и представительские расходы.

Основными задачами бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами являются:

контроль за экономным и рациональным использованием денежных средств на хозяйственно-операционные цели;

своевременное, полное и достоверное отражение на счетах бухгалтерского учета фактических затрат подотчетных сумм;

документальная обоснованность использования подотчетных сумм и обоснованность включения в состав затрат.

Статус подотчетного лица предприятия предусматривает, с одной стороны, право предприятия требовать возмещения денежных затрат и нанесенного предприятию ущерба по вине такого лица, и с другой — право подотчетного лица требовать от предприятия возмещения затраченных личных денег. Этот правовой аспект отношений решается заключением договора о полной материальной ответственности с лицами, уполномоченными предприятием приобретать материальные ценности для него.

Список лиц, имеющих право получать в кассе наличные деньги под отчет на хозяйственные нужды, утверждается руководителем организации. При необходимости выдать деньги под отчет сотруднику, которого нет в списке, составляется отдельный приказ, где необходимо указать фамилию и должность сотрудника, срок, на который ему выданы деньги, дату, не позднее которой он должен сдать авансовый отчет и т.д.

Основанием для выдачи подотчетных сумм являются приказы руководителя организации.

Размер и срок, на который выдаются подотчетные суммы, устанавливается организацией самостоятельно, на основании приказа руководителя. Предельный размер действующим законодательством не установлен.

При установлении предельного размера подотчетных сумм, необходимо учитывать Указание ЦБ РФ от 20.06.2007г. № 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя». Этот документ устанавливает предельный размер расчета наличными деньгами между юридическими лицами. Он равен 100000 руб. по одной сделке.

Выдача подотчетных сумм и представление отчетности по их использованию осуществляются в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в РФ, утвержденным решением Совета директоров ЦБ России от 22.09.1993г. № 40. Выдача наличных денег под отчет производится из касс организации. При временном отсутствии в организации кассы, разрешается выдавать по согласованию с банком кассирам организации, чеки на получение наличных денег непосредственно из кассы банка.

Выдача наличных денег под отчет производится при условии полного отчета по ранее выданным данному подотчетному лицу суммам. Подотчетные лица должны быть проинструктированы бухгалтером о необходимости получения соответствующих правильно оформленных оправдательных документов.

Нужна помощь в написании диплома?

Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.

Цена диплома

Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее трех рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, предъявить в бухгалтерию организации отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним.

Бухгалтеру необходимо проверить целевое расходование средств, выданных работнику, а также наличие всех оправдательных документов, подтверждающих произведенные расходы и правильность их оформления.

Выдача подотчетных сумм из кассы организации производится по расходным кассовым ордерам, в которых должно быть указано целевое назначение подотчетной суммы. Расходование подотчетных сумм на иные, не указанные цели не допускается.

По истечении срока, на который были выданы подотчетные суммы, подотчетные лица обязаны представить в бухгалтерию авансовый отчет с приложением всех оправдательных документов, подтверждающих факт расходования и целевого использования денежных средств, вернуть неизрасходованные суммы или получить из кассы перерасходованные суммы.

С 01.01.2002 г. введена в действие форма авансового отчета №АО-1, утвержденная постановлением Госкомстата РФ от 01.08.2001г. №55. Авансовый отчет — документ двусторонний. Заполняется данный документ и подотчетным лицом, и бухгалтером организации. Составляется авансовый отчет в одном экземпляре, причем он может быть заполнен и на бумажном, и на машинном носителе.

На лицевой стороне подотчетное лицо указывает наименование организации, номер, дату отчета, фамилию, инициалы, табельный номер, должность и назначение аванса.

На оборотной стороне формы подотчетное лицо приводит перечень документов, подтверждающих произведенные расходы (командировочное удостоверение, квитанции, транспортные документы, чеки контрольно-кассовой техники, товарные чеки и другие оправдательные документы), и суммы затрат по ним (графы 1-6) и нумерует документы, приложенные к авансовому отчету, в порядке их записи в отчете. На оборотной стороне формы также указываются суммы расходов, принятые к учету (графы 7, 8), и счета (субсчета), которые дебетуются на эти суммы (графа 9).

Реквизиты, относящиеся к иностранной валюте, заполняются только в случае выдачи подотчетному лицу денежных средств в иностранной валюте в соответствии с установленным порядком согласно действующему законодательству Российской Федерации. Количество документов должно соответствовать числу записей на обороте.

Необходимо наличие подписей бухгалтера, подтверждающего целевое назначение и правомерность принятия к учету израсходованных сумм, а также главного бухгалтера, разрешающего выдачу наличных денежных средств в погашение перерасхода или прием остатка ранее выданных денежных средств. Авансовый отчет проверяется бухгалтерией и утверждается руководителем организации.

Отсутствие подписи руководителя организации, утверждающей авансовый отчет, делает документ недействительным и суммы наличных денежных средств должны расцениваться как излишек или недостача (в зависимости от того, осуществлялся прием остатка или выплата перерасхода).

На основании данных, отраженных в авансовом отчете, бухгалтерия списывает с подотчетного лица фактически израсходованные денежные средства. Выданные, но не израсходованные подотчетным лицом суммы подлежат возврату в кассу организации, что оформляется приходным кассовым ордером. Следующая выдача наличных денег подотчетному лицу может производиться только при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному ему авансу.

В случае перерасхода (когда работник истратил сумму, большую, чем полученный аванс) работнику выплачивается разница между фактически потраченной суммой и суммой аванса, что оформляется расходным кассовым ордером.

Нужна помощь в написании диплома?

Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.

Заказать диплом

У лиц, не предоставивших отчеты и оправдательные документы в расходовании подотчетных сумм в установленные сроки или не возвративших в кассу организации остатки не использованных сумм авансов, работодатель может принять решение об удержании суммы задолженности из начисленной заработной платы в порядке, предусмотренном действующим законодательством.

Организация должна проводить инвентаризацию подотчетных сумм, в ходе которой проверяются отчеты подотчетных лиц по выданным авансам с учетом их целевого использования, а также суммы выданных авансов по каждому подотчетному лицу.

Основными нормативными документами для учета расчетов с подотчетными лицами являются:

Трудовой кодекс РФ;

Налоговый кодекс РФ;

Постановление Правительства РФ от 02.10.2002г. № 729 «О размерах возмещения расходов, связанных со служебными командировками на территории Российской Федерации, работникам организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета»;

Постановление Правительства РФ от 26.12.2005г. № 812 «О размере и порядке выплаты суточных в иностранной валюте и надбавок к суточным в иностранной валюте при служебных командировках на территории иностранных государств работников организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета» (в редакции Постановлений Правительства РФ от 28.03.2008г. № 221 от 24.12.2008г. № 1019 с изменениями, внесенными Постановлением правительства РФ от 12.08.2008 № 587);

Постановление Правительства РФ от 13.10.2008г. № 749 «Положение об особенностях направления работников в служебные командировки»;

Приказ Минфина РФ от 02.08.2004г. № 64н «Об установлении предельных норм возмещения расходов по найму жилого помещения в иностранной валюте при служебных командировках на территории иностранных государств работников организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета» (в редакции Приказов Минфина РФ от 12.07.2006г. № 92н, от 09.12.2008г. № 139н).

Бухгалтер, который ведет учет расчетов с подотчетными лицами на предприятии, должен строго руководствоваться данными нормативными документами.

.2 Расходы, связанные с подотчетными операциями, документальное оформление

Расходы, связанные с подотчетными операциями подразделяются на:

Нужна помощь в написании диплома?

Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.

Заказать диплом

хозяйственно-операционные;

командировочные;

представительские;

Под хозяйственно-операционными расходами обычно понимаются затраты по приобретению в розничной торговой сети канцелярских или хозяйственных принадлежностей, материалов, бензина на автозаправочной станции, оплате мелкого ремонта и т.д..

Хозяйственно-операционные расходы подтверждаются квитанциями почтовых отделений, мастерских по ремонту техники или автомобилей, счетами или чеками магазинов, счетами оптовых организаций и квитанциями или чеками, подтверждающими оплату им за канцелярские и хозяйственные принадлежности и др.

При покупке подотчетным лицом материальных ценностей на предприятиях розничной торговли продавец выдает ему кассовый и товарный чек. Товарными чеками чаще всего удостоверяют покупки стройматериалов, хозяйственного инвентаря, канцелярских товаров, автомобильных запчастей.

Форма товарного чека не содержится в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации. Поэтому продавцы вправе утверждать форму этого документа самостоятельно.

Товарный чек, выданный организацией должен содержать: название документа, дату составления документа, наименование организации, от имени которой составлен документ, идентификационный номер налогоплательщика организации, от имени которой составлен документ, наименование материальных ценностей, измерители материальных ценностей, личные подписи лиц, ответственных за заполнение товарного чека.

Товарный чек, выданный индивидуальным предпринимателем должен содержать ОГРНИП, дату внесения записи в единый государственный реестр индивидуального предпринимателя, наименование органа, внесшего эту запись, идентификационный номер налогоплательщика.

Если продавцом выступает организация, то подпись должностного лица должна быть заверена оттиском печати. На товарном чеке индивидуального предпринимателя печать не требуется. Товарный чек фактически представляет собой товарную накладную и является обязательным первичным документом.

При покупке канцелярских товаров через подотчетное лицо наименования приобретенных товаров должны быть указаны в товарном чеке. Если в чеке написано просто «канцелярские товары», подотчетному лицу необходимо либо вернуться в магазин и добиться правильного оформления товарного чека, либо самостоятельно вписать недостающие данные.

Кассовый чек является документом, подтверждающим факт оплаты товара и, включает в себя сведения о продавце, его наименование, идентификационный номер налогоплательщика, возможно сумму Налога на добавленную стоимость и указывает общую сумму, на которую произведена покупка.

Нужна помощь в написании диплома?

Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.

Цена диплома

Кассовые аппараты не требуются при продаже газет и журналов, а также сопутствующих товаров в газетно-журнальных киосках, при торговле вне помещений на открытых прилавках рынков и ярмарок в условиях, не обеспечивающих сохранность товара торговых мест. В этих случаях товарный чек имеет самостоятельное значение и не должен расцениваться как приложение к кассовому чеку. Товарный чек может выступать полноправным оправдательным документом, удостоверяющим наличный расчет.

Подотчетными деньгами можно расплатиться с физическим лицом, не зарегистрированным в качестве предпринимателя. Примером является закупка сельскохозяйственной продукции у населения, автомобильные перевозки. В таких случаях расходы подотчетного лица удостоверит расписка гражданина в получении денег. Юридическое лицо в ней упоминается, если только «подотчетник» действует на основании доверенности. Расписка составляется по правилам, установленным Законом № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» для первичных учетных документов. В отношении гражданина, получившего оплату, указывают: фамилию, имя, отчество, наименование и данные документа, удостоверяющего личность, адрес места жительства и идентификационный номер налогоплательщика (при наличии).

Кроме перечисленных документов свои расходы подотчетное лицо может подтвердить, предоставив бланк строгой отчетности. На бланке строгой отчетности обязательно должны быть следующие реквизиты: название, серия и номер (шестизначный) документа; наименование организации или фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя; адрес, местонахождение юридического лица; идентификационный номер налогоплательщика; вид услуги; стоимость услуги; размер оплаты; дата оплаты: должность и фамилия, имя, отчество ответственного лица. Если отсутствует хотя бы один реквизит, бланк строгой отчетности считается недействительным. Документ должен быть обязательно изготовлен в типографии. Распечатанный на принтере документ считается недействительным.

Если необходимо заключить сделку на большую сумму, то удобно снабдить подотчетное лицо корпоративной картой. Карта может быть как расчетной, так и кредитной, и выпускаться как в рублях, так и в иностранной валюте. Держателями корпоративной карты могут быть один или несколько сотрудников предприятия. Средства, списанные с юридического лица в результате совершения операции с использованием корпоративной карты, считаются выданными юридическим лицам под отчет держателю корпоративной карты. Поэтому сотрудник, использующий карту, обязан отчитываться по произведенным расходам.

Операции по карте подтверждают слипы — специальные квитанции, которые подписывают держатели карт, а также квитанции электронных терминалов и банкоматов. Списание денег со счета отражается в банковской выписке.

Для расширения взаимовыгодного сотрудничества со своими контрагентами и заключения новых хозяйственных договоров организация должна проводить разного рода приемы. Затраты на проведение таких мероприятий принято называть представительскими расходами.

К представительским расходам относятся:

затраты, связанные с проведением официального приема (завтрака, обеда или другого аналогичного мероприятия) представителей (участников);

транспортное обеспечение участников приема;

посещение культурно-зрелищных мероприятий;

буфетное обслуживание во время переговоров и мероприятий культурной программы;

оплата услуг переводчиков, не состоящих в штате предприятия.

Нужна помощь в написании диплома?

Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.

Заказать диплом

Перечень представительских расходов считается закрытым. Не считаются представительскими расходами затраты на организацию развлечений, отдыха, профилактики или лечения заболеваний. Оформлению документов на представительские расходы бухгалтер должен уделить особое внимание.

Представительские расходы оформляются следующими внутренними организационно-распорядительными документами:

приказ руководителя об осуществлении расходов на указанные цели;

программа мероприятий, состав делегации с указанием должностей с приглашенной стороны;

список представителей организации, которые принимают участие в переговорах или в заседаниях руководящего органа;

перечень должностных лиц организации, которые имеют право получать под отчет средства на проведение представительских мероприятий;

порядок выдачи под отчет средств на представительские мероприятия;

смета представительских расходов;

акт об осуществлении представительских расходов;

отчет об израсходованных сувенирах или образцах готовой продукции с указанием — что, кому и сколько вручено;

меню, утвержденное директором столовой, если обед предоставлялся столовой предприятия. Калькуляция должна составляться без наценки.

авансовый отчет с приложением подлинников соответствующих первичных документов: чеки контрольно-кассовых машин и товарные чеки с подробной расшифровкой вида и количества товарно-материальных ценностей, счета из ресторана, счета-фактуры, накладные и т.д.

Нужна помощь в написании диплома?

Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.

Цена диплома

После проведения представительских мероприятий организация должна собрать все документы, которые подтверждают расходы, понесенные предприятием на организацию официального приема.

Основанием приобретения продуктов подотчетными лицами являются: товарные накладные типовой унифицированной формы № ТОРГ-12; накладные на внутреннее перемещение, передачу товаров, тары типовой унифицированной формы № ТОРГ-13.

После оказания транспортных услуг принимающая сторона должна получить: двусторонний акт об оказании транспортных услуг, подписанный заказчиком и подрядчиком, счет на оплату транспортных услуг, счет-фактуру на сумму оказанных транспортных услуг, путевые листы автомобилей, оказывавших транспортные услуги.

Для транспортного обслуживания принимающая сторона может задействовать свой собственный транспорт. В этом случае документами, которые подтверждают факт осуществления представительских расходов, являются: путевые листы автомобилей, задействованных в этом мероприятии, авансовые отчеты водителей на приобретение горюче-смазочных материалов с приложением чеков автозаправочной станции.

Расходы на буфетное обслуживание оформляются: счетами, договорами на оказание услуг, заказ — счетами типовой унифицированной формы № ОП-22.

Оплата услуг переводчиков, не состоящих в штате организации, подтверждается договором и актом приема-передачи услуг.

Посещение культурно-зрелищных мероприятий может быть подтверждено накладной на приобретение входных билетов. Сумма чаевых не подтверждается документально, и учесть их в составе представительских расходов нельзя.

Стало уже хорошей традицией отмечать различные памятные даты и праздники всем коллективом предприятия. Чтобы организовать корпоративное торжество для сотрудников, необходимо арендовать банкетный зал, заказать праздничные блюда, пригласить артистов, купить призы и подарки. Расходы на проведение корпоративной вечеринки должны быть документально подтверждены.

Руководитель организации должен издать приказ о проведении праздничного мероприятия. В нем необходимо указать:

дату, место и причину проведения корпоративной вечеринки;

перечень сотрудников и гостей, которые участвуют в праздничном вечере;

программу вечера;

Нужна помощь в написании диплома?

Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.

Заказать диплом

перечень конкурсов и развлечений.

Кроме того, необходимо утвердить:

смету расходов на проведение праздничного мероприятия;

определить лицо, которое отвечает за организацию и проведение указанного мероприятия;

список сувениров, подарков и призов, которые будут разыграны в различных конкурсах корпоративной вечеринки.

После проведения корпоративного праздника составляется акт, на основании которого списывают расходы на его проведение.

Корпоративный праздник был бы совсем неинтересным, если бы в программе вечера не было бы розыгрыша призов и вручения подарков. Подотчетные лица после покупки призов и подарков, должны предоставить первичные документы, подтверждающие их расходы. Такими документами являются: торгово-закупочные акты, накладные на отпуск товаров, кассовые чеки.

К расходам организации на подарки также относятся подарки для деловых партнеров и детей сотрудников, которые приобретаются за счет собственных средств предприятия.

Служебная командировка — это поездка работника в другую местность для выполнения служебного поручения вне места его постоянной работы по распоряжению работодателя.

В командировку может быть направлен работник, состоящий в трудовых отношениях с работодателем. Не могут быть направлены в командировку: беременные женщины, работники в возрасте до 18 лет, работники в период действия ученического договора — в служебные командировки, не связанные с ученичеством.

Только с письменного согласия могут быть направлены в командировку:

женщины, имеющие детей в возрасте до трех лет. При этом женщины, имеющие детей в возрасте до трех лет, должны быть ознакомлены в письменной форме со своим правом отказаться от направления в служебную командировку;

Нужна помощь в написании диплома?

Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.

Цена диплома

матери и отцы, воспитывающие без супруга (супруги) детей в возрасте до пяти лет;

работники, имеющие детей-инвалидов;

работники, осуществляющие уход за больными членами их семей в соответствии с медицинским заключением;

Срок командировки определяется работодателем с учетом объема, сложности и других особенностей служебного поручения. Днем выезда в командировку считается дата отправления поезда, самолета, автобуса или другого транспортного средства от места постоянной работы командированного, а днем приезда из командировки — дата прибытия указанного транспортного средства в место постоянной работы. При отправлении транспортного средства до 24 часов включительно днем отъезда в командировку считаются текущие сутки, а с 00 часов и позднее — последующие сутки. Аналогично определяется день приезда работника в место постоянной работы.

Перед тем как направить работника в командировку, необходимо оформить:

служебное задание для направления в командировку по форме №Т-10а. Служебное задание подписывает руководитель структурного подразделения, где работает командированный работник и утверждает руководитель организации. Составление при командировке служебного задания в настоящее время является обязательным. Данный документ определяет цель поездки работника и подтверждает производственный характер командировки;

приказ о направлении работника в командировку по форме №Т-9 (если в командировку направляется один работник) или №Т-9а (если в командировку направляются несколько работников). В приказе обязательно указываются фамилия и инициалы работника, структурное подразделение, где он работает, его профессия (должность), а также цель, время и место командировки.

Работник может задержаться в командировке в связи с производственной необходимостью или по техническим причинам (нет билетов, отменили рейс и т.д.). Обосновать данные причины можно также в приказе руководителя.

командировочное удостоверение по форме № Т-10. В каждом пункте назначения в нем делают отметки о времени прибытия и выбытия работника, которые заверяют подписью ответственного лица и печатью той организации, куда работник был направлен. Все командировочные удостоверения регистрируются в Журнале учета работников, выбывающих в командировки.

Оформление командировочного удостоверения является обязательным. Именно этот документ подтверждает фактический срок пребывания работника в командировке.

Командировочное удостоверение при однодневных командировках, которое ранее являлось необязательным, в настоящее время оформить также необходимо.

Подотчетные лица, которым выданы суммы на командировочные расходы, обязаны в 3-дневный срок после возвращения из командировки представить в бухгалтерию авансовый отчет об израсходованных суммах. К авансовому отчету прилагаются все документы, подтверждающие расходы работника.

Нужна помощь в написании диплома?

Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.

Заказать диплом

Командированному работнику возмещаются следующие расходы:

. Расходы по найму жилого помещения.

В коммерческих организациях расходы по найму и бронированию жилого помещения, при предоставлении соответствующих оправдательных документов, возмещаются работнику в размерах, определяемых коллективным договором или локальным нормативным актом.

В организациях, финансируемых за счет средств федерального бюджета, расходы по найму жилого помещения возмещаются в размере фактических расходов, подтвержденных соответствующими документами, но не более 550 рублей в сутки.

. Расходы по проезду к месту командировки и обратно.

В коммерческих организациях такие расходы включают в себя:

расходы по проезду транспортом общего пользования к станции, пристани, аэропорту и от станции, пристани, аэропорта, при наличии документов (билетов), подтверждающих эти расходы;

страховой взнос на обязательное личное страхование пассажиров на транспорте;

оплату услуг по оформлению проездных документов;

предоставлению в поездах постельных принадлежностей.

В организациях, финансируемых за счет средств федерального бюджета, расходы по проезду к месту служебной командировки и обратно включают в себя: страховой взнос на обязательное личное страхование пассажиров, оплату услуг по оформлению проездных документов, расходы за пользование постельными принадлежностями, — в размере фактических расходов, подтвержденных проездными документами, но не выше стоимости проезда:

железнодорожным транспортом — в купейном вагоне скорого фирменного поезда;

Нужна помощь в написании диплома?

Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.

Подробнее

воздушным транспортом — в салоне экономического класса;

автомобильным транспортом — в автотранспортном средстве общего пользования (кроме такси).

. Суточные или полевое довольствие;

Суточные выплачиваются командированному работнику за каждый день нахождения в командировке, включая выходные и праздничные дни, время в дороге, вынужденную задержку (например, из-за нелетной погоды или болезни). За первый и последний дни суточные выплачиваются полностью.

В коммерческих организациях суточные выплачиваемые работнику, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом.

В организациях, финансируемых за счет средств федерального бюджета, расходы на выплату суточных осуществляются в размере 100 рублей за каждый день нахождения в служебной командировке.

. Дополнительные расходы, произведенные работником с разрешения руководителя организации.

Находясь в командировке, работник неизбежно несет расходы, связанные с проездом, проживанием и выполнением служебного задания. Поэтому организация при направлении работника в командировку выдает ему аванс либо наличными денежными средствами, либо путем выдачи банковской карты организации.

На дополнительные расходы деньги авансом обычно не выдаются. Могут быть исключения, но данный вопрос решается только с непосредственным начальником. Чтобы были возмещены такие расходы, необходимо собрать документы, подтверждающие их размер и назначение. Например, для возмещения затрат на услуги связи, необходимо предоставить карты экспресс-оплаты за телефон, чеки, распечатку с номерами.

Под служебной зарубежной командировкой понимаются все командировки за пределы Российской Федерации, в том числе в страны Содружества Независимых Государств.

Для направления сотрудника в загранкомандировку руководитель предприятия должен издать приказ. В приказе обязательно должны быть указаны следующие данные: фамилия и должность сотрудника; цель командировки; страна, а также предполагаемый срок пребывания.

Направление работника в командировку за пределы территории Российской Федерации производится без оформления командировочного удостоверения, кроме случаев командирования в государства — страны Содружества Независимых Государств. При этом даты отъезда в командировку и возвращения из нее будут определяться по отметкам о пересечении границы в загранпаспорте.

Нужна помощь в написании диплома?

Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.

Цена диплома

Направляя сотрудника в командировку за границу, предприятие выдает ему аванс в иностранной валюте. Операции с выдачей денег на командировки в иностранной валюте осуществляются в соответствии с Федеральным Законом «О валютном регулировании и валютном контроле». Организации-резиденты могут приобретать иностранную валюту через уполномоченные банки.

Статья 168 Трудового кодекса действует как при направлении работника в служебную командировку в пределах Российской Федерации, так и при служебных командировках за пределы Российской Федерации. Работнику при заграничной командировке работодатель возмещает те же расходы, что и при командировке на территории России.

. Расходы по найму жилого помещения.

В коммерческих организациях расходы по найму и бронированию жилого помещения, при предоставлении соответствующих оправдательных документов, возмещаются работнику в размерах, определяемых коллективным договором или локальным нормативным актом.

В организациях, финансируемых за счет средств федерального бюджета, установлены предельные нормы возмещения расходов по найму жилого помещения при служебных командировках на территории иностранных государств, которые изложены в приложении к Приказу Минфина РФ от 02.08.2004г. № 64н «Об установлении предельных норм возмещения расходов по найму жилого помещения в иностранной валюте при служебных командировках на территории иностранных государств работников организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета» (в редакции Приказа Минфина РФ от 12.07.2006г. № 92н).

. Расходы на проезд.

Расходы по проезду при направлении работника в командировку на территории иностранных государств возмещаются аналогично расходам на проезд на территории Российской Федерации.

. Суточные.

В коммерческих организациях выплата работнику суточных в иностранной валюте осуществляется в размерах, определяемых коллективным договором или локальным нормативным актом. За время нахождения в пути работника, направляемого в командировку за пределы территории Российской Федерации, суточные выплачиваются:

при проезде по территории Российской Федерации — в порядке и размерах, определяемых коллективным договором для командировок в пределах территории РФ;

при проезде на территории иностранного государства — в порядке и размерах, определяемых коллективным договором для командировок на территории иностранных государств.

Для организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета, в отношении суточных организация должна иметь в виду следующие особенности:

Нужна помощь в написании диплома?

Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.

Цена диплома

если работники, направленные в краткосрочную командировку за границу, в период командировки обеспечиваются иностранной валютой на личные расходы за счет принимающей стороны, то организация (направляющая сторона) выплату суточных им не производит;

если принимающая сторона не выплачивает указанным лицам иностранную валюту на личные расходы, но предоставляет им за свой счет питание, то организация (направляющая сторона) выплачивает им суточные в размере 30 процентов нормы, включая надбавки;

работникам, выехавшим в командировки за границу и возвратившимся из-за границы в Россию в тот же день, суточные в иностранной валюте выплачиваются в размере 50 процентов нормы.

Размеры суточных в иностранной валюте организациям, финансируемым за счет средств федерального бюджета, при служебных командировках на территории иностранных государств изложены в приложении к Постановлению Правительства РФ от 26.12.2005г. № 812 «О размере и порядке выплаты суточных в иностранной валюте и надбавок к суточным в иностранной валюте при служебных командировках на территории иностранных государств работников организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета» (в редакции Постановления Правительства РФ от 28.03.2008г. № 221).

. Дополнительные расходы. К ним относятся: расходы на оформление заграничного паспорта, визы, обязательные консульские и аэродромные сборы, сборы на право въезда и транзита автомобильного транспорта, расходы на оформление обязательной медицинской страховки.

Не позднее трех дней по возвращении из командировки работник обязан составить авансовый отчет, к которому должны быть приложены оправдательные документы, подтверждающие произведенные расходы. Работнику необходимо приложить копии с тех страниц загранпаспорта, на которых находятся отметки о датах пересечения границ соответствующих государств.

При отсутствии в загранпаспорте отметок о датах пересечения границ каждого иностранного государства, документами, служащими основанием для выплаты суточных, могут являться иные документы, подтверждающие время нахождения работника в том или ином государстве (билеты, посадочные талоны, счета за проживание в гостинице).

Оправдательные документы, составленные на иностранных языках, должны иметь построчный перевод (на отдельном листе) на русский язык. Перевод может быть сделан как профессиональным переводчиком, так и специалистом самой организации.

.3 Бухгалтерский и налоговый учет расчетов с подотчетными лицами

В бухгалтерском учете для отражения расчетов с сотрудниками организации по подотчетным суммам предназначен специальный счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» в соответствии с Планом счетов, утвержденным Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000г. № 94н. На данном счете собирается вся информация о расчетах с работниками по суммам, выданным им под отчет на хозяйственно-операционные, представительские и командировочные расходы.

Счет 71 — активно-пассивный. По дебету счета отражаются суммы возмещенного перерасхода и вновь выданные под отчет на основе расходных кассовых ордеров, по кредиту счета — суммы, использованные согласно авансовым отчетам и сданные по приходным кассовым ордерам (неиспользованные).

Сальдо по счету 71 — дебетовое, показывает наличие дебиторской задолженности подотчетных лиц, т.е. сумму денежных средств, находящихся в подотчете у работников организации. Если по счету 71 возникает кредитовое сальдо, то оно означает кредиторскую задолженность подотчетных лиц, т.е. сумму невозмещенного перерасхода.

Нужна помощь в написании диплома?

Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.

Цена диплома

Выдачу денежных авансов подотчетным лицам отражают по дебету счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и кредиту счета 50 «Касса». Расходы, оплаченные из подотчетных сумм, списывают с кредита счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» в дебет счетов 10 «Материалы», 26 «Общехозяйственные расходы», 20 «Основное производство» и др. в зависимости от характера расходов.

Возвращенные в кассу остатки неиспользованных сумм списывают с подотчетных лиц в дебет счета 50 «Касса». Оплату товаров с карточного счета отражают по дебету счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и кредиту счета 55 «Специальный карточный счет».

Схема основных бухгалтерских проводок по учету операций с денежными средствами, выданными под отчет, приведена в таблице 1.

Таблица 1 — Корреспонденция счетов по учету расчетов с подотчетными лицами

 

Состав представительских расходов и порядок их признания в целях налогообложения отличается от состава представительских расходов и порядка их признания в бухгалтерском учете.

В бухгалтерском учете представительские расходы в качестве коммерческих формируют расходы по обычным видам деятельности предприятия (п. 5-8 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденного приказом Минфина РФ от 6 мая 1999г. № 33).

В этом случае представительские расходы являются текущими и учитываются на счетах 26 «Общехозяйственные расходы» или 44 «Расходы на продажу» в корреспонденции со счетом 71 «Расчеты с подотчетными лицами.

В некоторых случаях представительские расходы могут быть отнесены на капитальные вложения, если они связаны с капитальным строительством, модернизацией, реконструкцией основных средств. В этом случае они будут отражаться по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» и включаться в первоначальную стоимость основных средств.

Если для проведения представительского мероприятия приобретаются материально-производственные запасы (продукты), то сначала их следует отразить на счете 10 «Материалы» или счете 15 «Заготовление или приобретение материальных ценностей» в зависимости от выбранной учетной политики.

В бухгалтерском учете представительские расходы принимаются в полном объеме и в том отчетном периоде, в котором возникли, независимо от времени фактической оплаты. В налоговом учете представительские расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. Такие затраты включаются в состав косвенных расходов, которые в полном объеме уменьшают доходы от производства и реализации текущего (отчетного) периода.

Порядок признания представительских расходов в целях налогообложения зависит от того, каким методом организация признает доходы и расходы — методом начисления или кассовым методом.

Нужна помощь в написании диплома?

Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.

Заказать диплом

При методе начисления дата признания представительских расходов — это день утверждения акта о списании представительских расходов на официальный прием представителей. При кассовом методе доходы и расходы учитываются для целей исчисления налога на прибыль в том периоде, когда они были фактически оплачены.

Также представительские расходы могут быть включены в состав прочих расходов, если они связаны с продажей основных средств, нематериальных активов или ценных бумаг. В этом случае сумма указанных расходов будет списана в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 2 «Прочие расходы».

Представительские расходы в целях налогообложения прибыли относятся к нормируемым расходам. Это значит, что при расчете налога на прибыль за отчетный период организация может учесть эти расходы в размере, который не превышает 4% от расходов на оплату труда предприятия за этот период.

Так как в налоговом учете нормируемые расходы учитываются не в полной сумме, то в бухгалтерском учете затраты оказываются выше, чем в налоговом. В то же время расходы, не учтенные в одном отчетном периоде, могут быть признаны в другом отчетном периоде. Сумма сверхнормативных представительских расходов представляет собой постоянную разницу. Возникшую постоянную разницу можно учитывать как на отдельном субсчете к счету учета затрат, или же отражать обособленно в регистрах аналитического учета.

На основании постоянной разницы организация обязана формировать постоянные налоговые обязательства. Если постоянная разница возникает в течение отчетного года, то в последующие периоды указанная сумма расходов может уложиться в установленный лимит. В этом случае начисленное постоянное налоговое обязательство необходимо уменьшить или списать.

Если сумма представительских расходов в бухгалтерском учете превышает лимит, установленный для целей налогообложения, бухгалтеру необходимо составить бухгалтерскую справку. В ней нужно рассчитать сумму представительских расходов, которая может быть учтена при расчете налога на прибыль.

Обычно в стоимость услуг, которые оплачивает организация при приеме представителей других организаций, входит налог на добавленную стоимость. Сумму «входного» налога на добавленную стоимость по представительским расходам организация может предъявить к налоговому вычету, если выполнены следующие условия:

представительские расходы приняты к бухгалтерскому учету;

на представительские расходы имеется счет-фактура, в котором указана сумма налога на добавленную стоимость;

представительские расходы оплачены, а сумма налога на добавленную стоимость выделена в платежном документе отдельной строкой;

представительские расходы относятся к деятельности, которая облагается налогом на добавленную стоимость.

Налог на добавленную стоимость по нормируемым расходам можно возместить только в том размере, который соответствует сумме представительских расходов, которая укладывается в норматив. То есть той части расходов, которая учитывается при расчете налога на прибыль. Налог на добавленную стоимость, который приходится на сверхнормативные расходы нельзя ни предъявить к налоговому вычету, ни учесть в составе расходов при расчете налога на прибыль.

Нужна помощь в написании диплома?

Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.

Заказать диплом

Так как сумма «входного» налога на добавленную стоимость, которая приходится на сверхнормативные расходы, включена в состав расходов в бухгалтерском учете, а в целях налогообложения не учитывается, то возникает постоянная разница. На основе этой разницы бухгалтер должен сформировать постоянное налоговое обязательство. Его сумма рассчитывается путем умножения суммы постоянной разницы на ставку налога на прибыль.

В последующих отчетных периодах при расчете представительских расходов нарастающим итогом с начала года в целях налогообложения организация может уложиться в установленный норматив. В этом случае вся сумма налога на добавленную стоимость, списанная на затраты, должна быть восстановлена и предъявлена к налоговому вычету.

Что касается алкогольных напитков, то Налоговое законодательство РФ конкретно не говорит, что расходы на приобретение алкоголя можно отнести к представительским расходам. Но вместе с тем и не запрещает этот делать. Поэтому налогоплательщики могут отнести расходы на приобретение спиртного к расходам на представительские цели. Главное — подтвердить их документально и доказать их экономическую обоснованность. Количество приобретенных алкогольных напитков должно способствовать реализации цели официального мероприятия — установить или поддерживать взаимовыгодное сотрудничество.

Количество выпитого алкоголя должно находиться в пределах разумных норм употребления спиртных напитков.

Организация может разработать и утвердить нормы потребления спиртных напитков при проведении деловых переговоров в расчете на одного человека в сутки. А затем учитывать расходы на алкоголь в качестве отдельной статьи затрат на буфетное или ресторанное обслуживание по каждому официальному приему в зависимости от количества участников официального приема.Командировочные расходы работника отражают в сумме фактически понесенных и документально подтвержденных расходов по кредиту счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и по дебету счетов бухгалтерского учета (в зависимости от характера и целей командировки). Расходы по командировкам признаются затратами, связанными с управлением производством и формируют расходы по обычным видам деятельности. Командировки, целью которых является приобретение оборудования, нематериальных активов, материалов также считаются служебными, однако их отражение в бухгалтерском учете имеет ряд особенностей. Вышеуказанные командировочные расходы будут относиться на увеличение балансовой стоимости приобретенного оборудования, нематериальных активов и материалов. Если командировка связана с приобретением материалов, то затраты на эту командировку будут относиться на стоимость материалов и включаться в себестоимость продукции по мере использования материалов в производственных целях.Для целей исчисления налоговой базы по налогу на прибыль предприятие может включить понесенные командировочные расходы без каких-либо ограничений при условии их документального подтверждения и производственной направленности.До 1 января 2016г. размер суточных в целях налогообложения прибыли был ограничен нормативами, которые были установлены Постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 № 93н «Об установлении норм расходов организаций на выплату суточных или полевого довольствия, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией». В частности, при командировках на территории РФ в состав расходов в целях исчисления налога на прибыль можно было включить суточные в размере, не превышающем 100 рублей за каждый день нахождения в командировке. С 1 января 2016г. нормирование суточных не было отменено. Организации могут уменьшать налогооблагаемую прибыль на всю сумму суточных в размере, установленном внутренним локальным нормативным актом (коллективным договором, приказом, положением о командировках и т.п.).

С 1 января 2016г. установлены нормативы суточных, которые применяются в целях исчисления налога на доходы физических лиц:

для командировок по России — 700 рублей в сутки;

для зарубежных командировок — 2500 рублей в сутки. Соответственно, если суточные работникам выплачиваются в большем размере, то сумма превышения должна облагаться налогом на доходы физических лиц.

В бухгалтерском учете суточные полностью включают в состав расходов предприятия. В налоговом учете суточные учитывают в составе прочих расходов только в пределах норм, которые установлены в коллективном договоре или приказе руководителя. Если суточные выдают в пределах норм, которые установлены приказом руководителя, то их сумму в налоговом учете включают в состав прочих расходов. Если суточные выдают сверх установленных норм, то сумму превышения в состав прочих расходов не включают и налогооблагаемую прибыль она не уменьшает.

Расходы на проезд учитываются в целях налогообложения в сумме фактических затрат, подтвержденных первичными документами. Организация может учесть в расходах, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, фактически понесенные расходы на проезд, подтвержденные первичными документами.

В последнее время все больше распространения получают электронные авиабилеты (билеты, оформленные в бездокументной форме). Новая форма билета вызывает интерес не только у пассажира, но и у каждой организации, поскольку является документом, подтверждающим расходы по проезду к месту служебной командировки и обратно. Покупка такого билета не препятствует возможности учесть его стоимость в расходах, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль. Оправдательными документами в этом случае могут являться распечатка электронного документа на бумажном носителе и посадочный талон.

Командированные лица нередко несут расходы по оплате телефонных переговоров. Если командированное лицо сможет подтвердить производственную направленность осуществленных переговоров, а также подтвердить их документально, то оплату указанных расходов организация вправе включить в налоговую базу для исчисления налога на прибыль.

Нужна помощь в написании диплома?

Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.

Цена диплома

Расходы на бронирование жилого помещения возмещаются работникам в порядке и размерах, определенных коллективным договором или локальным нормативным актом. Если организация установит в локальном акте правило, согласно которому плата за бронирование жилья командированному работнику возмещается в полном размере, она вправе учесть данные затраты в составе расходов по налогу на прибыль.

Организация имеет право на вычет сумм налога на добавленную стоимость по командировочным расходам, в том числе по расходам на проезд к месту командировки и обратно. По расходам на проезд налог на добавленную стоимость принимается к вычету в полном объеме на основании проездных документов (билетов), в которых сумма налога выделена отдельной строкой. Счет-фактура в этом случае не нужен. При этом вычет возможен только в том случае, когда работник вернется из командировки и сдаст авансовый отчет с приложенным к нему бланком использованного билета. Если сумма налога на добавленную стоимость в билете не выделена, то она расчетным путем не определяется и к вычету не принимается. При этом полная стоимость билета включается в расходы при исчислении налога на прибыль.

В коллективном договоре или локальном нормативном акте организации следует предусмотреть, что в определенных случаях командированному работнику возмещается стоимость оплаты такси. Фактическую оплату услуг такси необходимо подтвердить чеком контрольно-кассовой техники и приложить его к авансовому отчету.

При поездке командированного работника до места командировки и обратно к месту постоянной работы на собственном автомобиле, работник может подтвердить свои расходы на проезд с помощью квитанций установленного образца, свидетельствующих о приобретении бензина на автозаправочной станции, об оплате услуг автостоянки.

Расходы на проживание в гостинице в период командировки принимаются в целях налогообложения прибыли в сумме фактических затрат на основании квитанций или счетов за проживание в гостинице и чеков ККТ (при оплате гостиницы за наличный расчет). Если у гостиницы нет кассового аппарата, то работнику должны выдать бланк строгой отчетности. До 1 декабря 2016г. для гостиниц таковым являлся гостиничный счет по форме № 3-Г, утвержденный приказом Минфина от 13.12.1993г. № 121 «Об утверждении форм документов строгой отчетности». С 1 декабря 2016г. это может быть бланк любой формы, содержащий все необходимые реквизиты. В нем фиксируется оплата за весь период проживания. За дополнительные услуги, предоставляемые гостиницей, выписывается квитанция по форме № 12-Г., тоже представляющая собой бланк строгой отчетности. Кассовый чек в данном случае необязателен.

Если в бланке строгой отчетности налог на добавленную стоимость выделен отдельной строкой, то эту сумму можно заявить к вычету без счета-фактуры. Если счет гостиницы, привезенный работником, не удовлетворяет требованиям, предъявляемым к бланкам строгой отчетности, то для вычета налога на добавленную стоимость обязательно нужен счет-фактура. Счет-фактура должен быть выставлен гостиницей на имя организации, командировавшей работника. Если счет-фактура выставлен на имя командированного работника, то вычет по такому счету-фактуре не представляется.

Вычет налога на добавленную стоимость по расходам по найму жилого помещения возможен только в том случае, если речь идет о проживании на территории Российской Федерации. По расходам на проживание на территории иностранных государств (в том числе и на территории государств — участников Содружества Независимых Государств) сумма налога на добавленную стоимость к вычету не принимается, даже если она выделена в документах отдельной строкой.

ГЛАВА 2. ДЕЙСТВУЮЩАЯ ПРАКТИКА УЧЕТА РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ НА МАТЕРИАЛАХ ООО «ЖИЛИЩНИК»

.1 Краткая характеристика предприятия

Общество с ограниченной ответственностью «Жилищник» является юридическим лицом, имеет обособленное имущество, самостоятельный баланс, вправе от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде и является коммерческой организацией.

Предприятие имеет в кредитных учреждениях расчетные и иные счета, круглую печать, штампы и бланки со своим наименованием.

Юридический адрес организации: 600017 г. Владимир, ул. Горького, дом 40. учет подотчетный расход

Нужна помощь в написании диплома?

Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.

Заказать диплом

ИНН 3328444891

КПП 332801001

ОГРН 1063328029456.

ООО «Жилищник» создано в соответствии с Гражданским Кодексом РФ, Законом РФ «Об обществах с ограниченной ответственностью» и другим действующим законодательством РФ по решению участников 06.06.2006г., является управляющей компанией и функционирует на основании Устава от 24.04.2012г. (Приложение 1).

Предприятие осуществляет следующие основные виды деятельности:

выполнение функций управляющей организации объектами жилищного фонда, нежилых помещений;

организация работ по содержанию, техническому обслуживанию и текущему ремонту жилищного фонда;

организация надлежащего содержания придомовых территорий;

организация предоставления коммунальных услуг гражданам, проживающим в обслуживаемом жилищном фонде;

заключение с предприятиями жилищно-коммунального хозяйства всех форм собственности договоров на содержание и ремонт жилищного фонда, объектов инженерной инфраструктуры и оказание коммунальных услуг;

контроль за качеством и надежностью выполняемых работ; прием и оплата произведенных работ и услуг согласно заключенным договорам;

заключение договоров на коммунальные услуги, техническое обслуживание жилых помещений с собственниками жилых помещений (юридическими и физическими лицами);

Нужна помощь в написании диплома?

Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.

Подробнее

осуществление сбора платы за жилье и коммунальные услуги;

оказание платных услуг населению по роду деятельности организации;

строительство зданий и сооружений;

организация работ по капитальному ремонту жилищного фонда и реконструкции;

осуществление контроля за экологической безопасностью и качеством предоставляемым потребителям услуг;

оказание услуг по составлению проектно-сметной документации;

розничная торговля строительными материалами;

другая деятельность, не запрещенная законодательством РФ.

На 01.01.2017г. в управлении ООО «Жилищник» находится 303 жилых дома, это 12779 лицевых счетов, 210 арендаторов и собственников нежилых помещений.

Управление ООО «Жилищник» осуществляется в соответствии с законодательством. Высшим должностным лицом предприятия является руководитель — директор.

Каждое структурное подразделение выполняет свои функции согласно должностным инструкциям. Принципом построения служит вертикальная ветвь, обеспечивающая простоту и четкость подчинения.

Руководитель заключает договоры, утверждает штатное расписание, издает приказы обязательные для всех работников. Руководитель несет ответственность в соответствии с действующим законодательством РФ и условиями контракта. Организационная структура предприятия представлена на рисунке 1.

Нужна помощь в написании диплома?

Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.

Подробнее

Рисунок 1 — Организационная структура ООО «Жилищник»

Согласно учетной политике предприятия, утвержденной директором приказом № 1а от 30.04.2015г. (Приложение 2), в организации сроки и порядок выдачи наличных денежных средств под отчет сотрудникам, оформление авансовых отчетов об их использовании регламентируется п. 11 Порядка ведения кассовых операций в РФ, утвержденного письмом ЦБ РФ от 04.10.1993г. № 18.

Бухгалтерский учет ведется в соответствии с рабочим Планом счетов (Приложение 3).

В ООО «Жилищник» применяется упрощённый режим налогообложения.

Ведение бухгалтерского учета осуществляется на базе применения персональных компьютеров с помощью пакета прикладных программ «1-С: Предприятие — Бухгалтерский учет».

На предприятии бухгалтерский учет ведется в рублях и копейках по журнально-ордерной форме учета. Предприятие ведет учет имущества, обязательств и хозяйственных операций способом двойной записи. Для учета расчетов с подотчетными лицами используется счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» (в валюте Российской Федерации). Аналитический учет ведется по каждой авансовой выдаче подотчетному лицу.

.2 Учет операционно-хозяйственных и представительских расходов

В ООО «Жилищник» ведется карточка счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» (Приложение 4). Анализируя ее содержание, можно сделать следующие выводы: сальдо на 01.10.2016г. составляет 11281руб. 10 коп.; были выданы работникам подотчет денежные средства в сумме 2538 руб. 00коп.; перерасход составил 7328 руб. 00 коп.; отпущенные в производство материалы составили 20313руб. 10 коп.; остаток по бензину составил 888 руб. 00 коп.

Работники предприятия согласно документу № 34-01 от 17.06.2016г. (Приложение 5), по утвержденному приказом должностному списку № 9 от 31.12.2015г. (Приложение 6), после заполнения заявления о выдаче денег под отчет (Приложение 7), имеют право (по согласованию с директором) на получение подотчетных сумм до 50000 руб. на хозяйственные расходы и приобретение товарно-материальных ценностей, если это обусловлено хозяйственной необходимостью.

Отчеты по полученным денежным средствам представляются работниками не позднее 10 дней со дня получения средств. Все лица, имеющие право получать подотчетные средства, с приказом ознакомлены.

Операции по движению подотчетных сумм и расчетов отражают в журнале-ордере. Это комбинированный регистр, сочетающий аналитический и синтетический учет с линейной формой записи. Основанием для заполнения журнала-ордера являются расходные кассовые ордера на суммы, выданные под отчет, авансовые отчеты — на израсходованные суммы; новые приходные или расходные кассовые ордера — на расхождения в суммах полученных и израсходованных.

ООО «Жилищник» выдает подотчетным лицам доверенность на совершение операций от имени организации. Если сотрудник, имеющий доверенность, покупает какие-либо товары — ему выдается накладная и счет-фактура — то есть налог на добавленную стоимость, полученный вместе с приобретенными товарами, можно будет принять к зачету. Сотрудник с доверенностью заключает сделки с другими организациями от имени своей организации.

Нужна помощь в написании диплома?

Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.

Подробнее

Если подотчетный сотрудник доверенности не имеет, для других организаций он — физическое лицо, которое заключает сделку от своего имени. И, хотя расходы, например, на приобретение тех же товаров, попадут на соответствующие счета, счета-фактуры сотруднику не выдадут, а это значит, что налог на добавленную стоимость так же нельзя будет принять к зачету.

Доверенность выписывают в одном экземпляре, регистрируют в книге регистрации доверенностей, ее подписывает руководитель организации, на нее ставится печать. Доверенность выдают сотруднику, оставляя на предприятии корешок доверенности, содержащий все необходимые сведения. Доверенность сотрудника остается в той организации, с которой он вел дела.

ООО «Жилищник» использует типовые формы первичных документов, содержащиеся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации. Формы документов, разработанные организацией, используются при отсутствии типовых форм. Подотчетные лица предоставляют авансовый отчет по унифицированной форме №АО-1.

Пример.

Водителю Романову А.С. по разрешению руководителя организации, по расходному кассовому ордеру № 256 от 25.10.2016г. (Приложение 8) выдан аванс на шиномонтаж и мойку автомобиля в сумме 770 руб. 00 коп. Деньги, согласно учетной политике организации выданы сроком на 10 дней. Задолженности по подотчетным суммам на 25.10.2016г. у Романова А.С. нет. Сотрудник включен в список работников, которые вправе брать деньги под отчет. Романов А.С. представил в бухгалтерию авансовый отчет № 51 от 25.10.2016г. об израсходованных суммах (Приложение 9). К авансовому отчету приложены следующие оправдательные документы:

квитанция № 004030 от 25.10.2016г. на сумму 270 руб. 00 коп.

квитанция (номер не указан) от 25.10.2016г. на сумму 500 руб. 00 коп. (Приложение 10).

Авансовый отчет приняла и проверила главный бухгалтер Дембинская М.В., правильность оформления подтвердила главный бухгалтер Дембинская М.В., утвердил отчет директор Яворский О.В. Документ был заполнен на машинном носителе.

В журнале регистрации хозяйственных операций ООО «Жилищник» были сделаны следующие записи:

выданы Дембинской М.В. в подотчет из кассы денежные средства на приобретение канцелярских товаров в сумме 770 руб. 00 коп.

Дебет счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»,

Кредит счета 50 «Касса»;

Нужна помощь в написании диплома?

Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.

Подробнее

утвержден авансовый отчет № 51 от 25.10.2016г. на сумму 770 руб. 00 коп.

Дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы»,

Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

хозяйственные принадлежности списаны в производство в сумме 770 руб. 00 коп.

Дебет счета 20 «Основное производство»,

Кредит счета 10 «Материалы» субсчет 9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности».

Нередко на предприятии возникают ситуации, при которых работник может истратить сумму большую, чем выданный ему аванс. В таких случаях перерасход выдается ему по приходному кассовому ордеру.

Пример.

Секретарю Смирновой С.П. по расходному ордеру № 250 от 11.10.2016г. (Приложение 11) были выданы денежные средства в сумме 500 рублей. Задолженности по подотчетным суммам у Смирновой С.П. нет. Сотрудница включена в список работников, которые вправе брать деньги под отчет.

Смирнова С.П. израсходовала денежные средства на почтовые расходы, ремонт и заправка картриджей, хозяйственные принадлежности в размере 7882 руб. 00 коп. Перерасход составил 7382 руб. 00 коп.

Смирнова С.П. представила авансовый отчет № 50 от 19.10.2016г. (Приложение 12) с приложением товарного чека (без номера) от 17.10.2016г., кассового чека № 60001701 от 12.10.2016г., акт выполненных работ № 00000005269 от 14.10.2016г., акт выполненных работ № 00000005309 от 18.10.2016г., акт выполненных работ № 00000005345 от 19.10.2016г., товарный чек № 21 от 19.10.2016г., кассовый чек № 00006591 от 13.10.2016г. на общую сумму 7882 руб. 00 коп. (Приложения 13, 14).

В журнале регистрации хозяйственных операций ООО «Жилищник» были сделаны следующие записи:

Нужна помощь в написании диплома?

Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.

Цена диплома

выданы Смирновой С.П. в подотчет из кассы денежные средства на приобретение хозяйственных принадлежностей в сумме 500 руб.

Дебет счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»,

Кредит счета 50 «Касса»;

утвержден авансовый отчет № 50 от 19.10.2016г. на сумму 7882 руб. 00 коп.

Дебет счета 10 «Материалы» субсчет 9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности»,

Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

Дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы»,

Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

выдан перерасход Смирновой С.П. в сумме 7382 руб. 00 коп. из кассы предприятия

Дебет счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»,

Кредит счета 50 «Касса»;

хозяйственные принадлежности списаны в производство в сумме 7882 руб. 00 коп.

Нужна помощь в написании диплома?

Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.

Цена диплома

Дебет счета 20 «Основное производство»,

Кредит счета 10 «Материалы» субсчет 9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности».

Рассмотрим ситуацию, когда денежные средства, выданные под отчет, истрачены не полностью. В данном случае подотчетное лицо должно сдать остаток неистраченных денежных средств в кассу предприятия по приходному кассовому ордеру.

Пример.

Водителю Романову А.С. были выданы под отчет денежные средства на покупку материалов в сумме 1000 руб. 00 коп. по расходному кассовому ордеру. Он приобрел аптечку и огнетушитель на общую сумму 800 руб. 00 коп. Задолженности по подотчетным суммам у Романова А.С. нет. Сотрудник включен в список работников, которые вправе брать деньги под отчет.

Романов А.С. предоставил в бухгалтерию авансовый отчет. Авансовый отчет приняла и проверила главный бухгалтер Дембинская М.В., правильность оформления подтвердила главный бухгалтер Дембинская М.В., утвердил отчет директор Яворский О.В.

Остаток в сумме 100 руб. 00 коп. был принят в кассу предприятия по приходному кассовому ордеру.

В журнале хозяйственных операций ООО «Жилищник» были сделаны следующие записи:

выданы Романову А.С. в подотчет из кассы денежные средства в сумме 1000 руб. 00 коп. на приобретение материалов

Дебет счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»,

Кредит счета 50 «Касса»;

утвержден авансовый отчет на сумму 800 руб. 00 коп.

Нужна помощь в написании диплома?

Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.

Подробнее

Дебет счета 10 «Материалы» субсчет 1 «Сырье и материалы»,

Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

остаток неиспользованных денежных средств внесен Романовым А.С. в кассу предприятия в сумме 100 руб. 00 коп.

Дебет счета 50 «Касса»,

Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

материалы списаны в производство в сумме 800 руб. 00 коп.

Дебет счета 20 «Основное производство»,

Кредит счета 10 «Материалы» субсчет 1 «Сырье и материалы».

В том случае, если у подотчетного лица на руках осталась сумма неиспользованных средств, повторная выдача другой подотчетной суммы не допускается.

ООО «Жилищник» стремится организовать свои расчеты с подотчетными лицами таким образом, чтобы подотчетные лица вовремя отчитывались по выданным суммам, закрепляя порядок отчетности и правила списания подотчетных сумм специальным приказом. Если же, на предприятии возникнет ситуация, когда работник несвоевременно предоставил отчет по подотчетным суммам, и не вернул в кассу предприятия неиспользованный остаток, то она будет решена следующим способом:

работодатель принимает решение об удержании суммы задолженности из заработной платы работника. При этом решение об удержании принимается не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для возвращения аванса, и при условии, если работник не оспаривает оснований и размеров удержания. В случае нарушения указанных сроков или при несогласии работника с удержанием вопрос о порядке возмещения ущерба решается в суде.

Не возвращенные подотчетными лицами суммы авансов списывают со счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». Со счета 94 суммы авансов списывают в дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» или 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (если они не могут быть удержаны из суммы оплаты труда работника);

Нужна помощь в написании диплома?

Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.

Цена диплома

Решение об удержании принимается не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для возвращения аванса, и при условии, если работник не оспаривает оснований и размеров удержаний.

Корреспонденция счетов операций по удержанию из заработной платы с работника невозвращенной подотчетной суммы приведена в таблице 2.

Таблица 2 — Корреспонденция счетов по учету расчетов с подотчетными лицами в ООО «Жилищник» при удержании с работника невозвращенной подотчетной суммы.

Стоимость невозвращенного аванса не признается объектом налогообложения по единому социальному налогу, так как данные расходы не снижают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

При невозврате в срок денег, полученных под отчет, к работнику не переходит право собственности на них. Обязанность вернуть деньги у него по-прежнему остается. Подотчетные суммы остаются собственностью предприятия, а не сотрудника. Следовательно, не возвращенные в срок денежные средства не являются доходом подотчетного лица, поэтому налог на доходы физических лиц и единый социальный налог на них начислены не будут. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование также не начисляются. Основанием для не начисления служит п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.2001г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».

Если же организация не удержала долг из заработной платы сотрудника, и сотрудник уволился, так и не вернув деньги, организации необходимо доначислить единый социальный налог на сумму невозвращенного долга.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование не начисляются. Основанием для не начисления служит п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.2001г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».

А вот страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на сумму невозвращенного аванса придется начислить. Этого требует Федеральный закон от 24.07.1998г. № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

Иногда случается, что работник представил авансовый отчет, но:

нет чека контрольно-кассовой техники;

нет счета-фактуры;

первичные (оправдательные) документы имеют дефекты.

Нужна помощь в написании диплома?

Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.

Заказать диплом

В данном случае это не является поводом для включения выданных под отчет денег в доход работника, облагаемым налогом на доходы физических лиц. Тем более в виду отсутствия дохода не начисляются единый социальный налог и пенсионные взносы с таких подотчетных сумм.

Если организация покупает материальные ценности за наличный расчет, то сумму налога на доходы физических лиц корректно отражать проводкой по дебету счета 19 и кредиту счета 71. Корреспонденция по дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и кредиту счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» не предусмотрена Инструкцией по применению Плана счетов (утверждена приказом Минфина России от 31.10.2000г. № 94н). Однако в данном случае логично поступать также, как и при учете материалов.

Стало уже хорошей традицией отмечать различные праздники всем коллективом ООО «Жилищник». Порядок отражения в бухгалтерском учете расходов на проведение таких мероприятий возможно рассмотреть на примере.

Пример.

В декабре 2016г. ООО «Жилищник» оплатило ресторану для своих сотрудников праздничный ужин в честь празднования Нового года. Для этого на один вечер был арендован банкетный зал. За аренду организация заплатила 4000 руб.

На покупку продуктов для праздничного ужина из кассы организации было выдано 16000 руб. Эту сумму получила под отчет экономист Брюшкова К.В. Продукты она закупила в магазинах розничной торговли. Задолженности по подотчетным суммам сотрудник не имеет. Директором организации Яворским О.В. был издан приказ о проведении праздничного мероприятия. Брюшкова К.В. предоставила авансовый отчет с приложением кассовых чеков. Авансовый отчет приняла и проверила главный бухгалтер Дембинская М.В., правильность оформления подтвердила главный бухгалтер Дембинская М.В., утвердил отчет директор Яворский О.В.

В журнале хозяйственных операций ООО «Жилищник» были сделаны следующие записи:

перечислена предоплата за аренду банкетного зала в сумме 4000 руб.

Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»,

Кредит счета 51 «Расчетные счета»;

расходы по аренде банкетного зала включены в прочие расходы в сумме 4000 руб.

Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 2 «Прочие расходы»,

Нужна помощь в написании диплома?

Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.

Подробнее

Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;

выданы денежные средства под отчет из кассы Брюшковой К.В. на покупку продуктов в сумме 16000 руб.

Дебет счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»,

Кредит счета 50 «Касса»;

на основании авансового отчета на сумму 16000 руб. отражена стоимость приобретения продуктов питания и напитков

Дебет счета 10 «Материалы» субсчет 6 «Прочие материалы»,

Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

списаны продукты питания и напитки в сумме 16000 руб.

Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 2 «Прочие расходы»,

Кредит счета 10 «Материалы» субсчет 6 «Прочие материалы».

.3 Служебные командировки внутри страны: документация и учет

Расходы по командировкам признаются затратами, связанными с управлением производством и формируют расходы по обычным видам деятельности. Признание командировочных расходов расходами, произведенными организацией в соответствии с правилами формирования в бухгалтерском учете информации о расходах коммерческих организаций, осуществляется на основании Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации», утвержденного приказом Минфина России от 06.05.1999г. № 33н. Так, в отношении расходов на служебные командировки все условия признания расхода в учете выполняются только при возвращении из командировки и сдаче авансового отчета. В бухгалтерском учете, расходы по командировке, приходящейся как на предыдущий период, так и на текущий отчетные периоды, признаются в учете полностью в отчетном периоде, в котором авансовый отчет утвержден руководителем организации.

Нужна помощь в написании диплома?

Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.

Подробнее

С 25 октября 2016 года порядок направления работников в служебные командировки регламентируется Трудовым кодексом РФ и Положением об особенностях направления работника в служебные командировки, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749.

Рассмотрим пример документального оформления на предприятии служебной командировки и отчета по израсходованным суммам.

В ООО «Жилищник» утверждено Положение о порядке возмещения суточных работникам, направляемым в служебные командировки (Приложение 17). Согласно данному Положению, размер суточных работникам, направляемым в командировки в г. Москву и Московскую область составляет 700 рублей, во все остальные города Российской Федерации — 1000 рублей в сутки.

Расходы по найму жилого помещения — в размере фактических расходов, подтвержденных соответствующими документами, но не более 1000 руб. в сутки. Расходы по проезду к месту служебной командировки и обратно к месту постоянной работы (включая страховой взнос на обязательное личное страхование пассажиров на транспорте, оплату услуг по оформлению проездных документов, расходование за пользование в поездах постельными принадлежностями) — в размере фактических расходов, подтвержденных проездными документами.

В ноябре 2016г. ООО «Жилищник» направил в служебную командировку в город Брянск на 3 дня для участия в семинаре «Управление общим имуществом многоквартирных домов» юриста Рубцов М.В. Задолженности по подотчетным суммам у Рубцова М.В. нет. С Рубцовым М.В. заключен трудовой договор.

Рубцову М.В. по расходному кассовому ордеру № 423 от 30.10.2016г. по распоряжению руководителя был выдан аванс из кассы на сумму 6000 рублей.

Для обоснования командировки Рубцова М.В. имеются следующие документы:

договор с институтом экономики, управления и социальных отношений города Брянска с 03.11.2016г. по 05.11.2016г.;

приказ руководителя № 1 от 26.10.2016г. по унифицированной форме № Т-9 о направлении в командировку Рубцова М.В. сроком на 3 дня, с 02.11.2016г. по 04.11.2016г. в город Брянск (Приложение 18);

служебное задание № 1 от 26.10.2016г. по унифицированной форме № Т-10а (Приложение 19);

командировочное удостоверение Рубцова М.В. № 1 от 26.10.2016г., подписанное руководителем и заверенное печатью организации (Приложение 20).

После приезда из командировки Митрофанова Н.В. предоставила в бухгалтерию авансовый отчет по форме № АО-1 на сумму 6076 руб. 50 коп. с приложением следующих оправдательных документов:

Нужна помощь в написании диплома?

Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.

Цена диплома

железнодорожный билет Москва — Брянск (время выбытия 02.11.2009г в 23:50) на сумму 779 руб. 20 коп., в т.ч. налог на добавленную стоимость — 118 руб. 51 коп. (Приложение 21);

железнодорожный билет Брянск — Москва (время прибытия 04.11.2009 в 04:52) на сумму 497 руб. 30 коп., в т.ч. налог на добавленную стоимость — 49 руб. 42 коп. (Приложение 22);

бланк строгой отчетности на проживание в гостинице «Центральная» за 3 суток на сумму 1800 руб., в т.ч. налог на добавленную стоимость 247 руб. 58 коп., налог на добавленную стоимость выделен в бланке строгой отчетности отдельной строкой;

распоряжение руководителя на оплату суточных из расчета 1000 руб. за день (за 3 дня командировки) — 3000 руб;

командировочное удостоверение № 1 от 26.10.2009г.

Рубцов М.В. не смог предоставить документы на проезд из г. Владимира до г. Москвы и из г. Москвы до г. Владимира, поскольку добирался до этих пунктов назначения на такси. Водитель такси не предоставил Рубцову М.В. чек контрольно-кассовой техники. Поскольку в нормативном акте ООО «Жилищник» оплата расходов на такси к месту командировки и обратно не предусмотрена, оправдательных документов Рубцов М.В. не предоставил, такие расходы работнику не были возмещены.

Главный бухгалтер Дембинская М.В. определила сумму оплаты командировочных расходов, которые не подлежат обложению налогу на доходы физических лиц. Командировочные расходы, не подлежащие обложению налогу на доходы физических лиц:

проезд по маршруту Владимир — Брянск — Владимир в сумме 1276 руб. 50 коп.;

проживание в гостинице «Центральная» в сумме 1800 руб;

суточные в сумме 2100 руб.

Сумма оплаты командировочных расходов, освобождаемых от обложения налога на доходы физических лиц, составляет 5176 руб.50 коп.

Корреспонденция счетов по учету расчетов с подотчетными лицами по служебным командировкам представлена в таблице 3.

Нужна помощь в написании диплома?

Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.

Цена диплома

Таблица 3 — Корреспонденция счетов по учету расчетов с подотчетными лицами по служебным командировкам за ноябрь 2016г.

 

В данном случае вся сумма суточных в размере 3000 руб. включается в расходы, уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль. В целях исчисления налога на доходы физических лиц в состав налогооблагаемого дохода работника включена сумма суточных, превышающая нормативы.

руб. — (700 руб. x 3 дня) = 900 руб.

Сумма налога на доходы физических лиц, удержанных с Рубцова М.В. составила 117 руб. (900 руб. x 13%).

Бывает, что работники теряют документы, имеющие отношение к служебным командировкам. Например, документы, подтверждающие расходы по проживанию. Однако утеря таких документов не означает, что работник в командировке нигде не проживал и не нес таких расходов. Работодатель может установить в коллективном договоре или ином локальном акте любой порядок компенсации расходов по найму жилья при утере оправдательных документов. В организациях, финансируемых за счет средств федерального бюджета, при утере оправдательных документов по расходам на наем жилого помещения, сумма, возмещаемая работнику, составляет 12 рублей в сутки.

При непредставлении работником документов, подтверждающим оплату расходов по найму жилого помещения, суммы такой оплаты освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц в соответствии с законодательством РФ, но не более 700 рублей за каждый день нахождения в командировке на территории РФ. В случае возмещения работодателем расходов, не подтвержденных документально сверх установленных норм данные суммы будут облагаться налогом на доходы физических лиц.

При утере оправдательных документов затраты по проезду в командировку возместить возможно. Можно получить заверенные копии утерянных документов или справки из касс, подтверждающие факт приобретения билетов.

Если в коллективном договоре или локальном акте не предусмотрен порядок компенсации расходов по проезду при утере оправдательных документов, руководитель предприятия в случае командировки сотрудника по территории РФ имеет право разрешить возместить оплату проезда по минимальной стоимости.

Основанием для возмещения оплаты проезда будет являться заявление работника о возмещении ему израсходованных средств с указанием даты и времени отправления транспортного средства, его вида и номера, стоимости билета, а также причин утраты документов. На заявлении руководитель предприятия должен написать распоряжение о размерах возмещаемых сумм или об отказе в возмещении. Данное заявление прилагается к авансовому отчету и хранится в бухгалтерии предприятия. Возможно также оформление приказа руководителя.

В организациях, финансируемых за счет средств федерального бюджета, при отсутствии проездных документов, подтверждающих произведенные расходы на проезд к месту командировки и обратно, данные расходы возмещаются в размере минимальной стоимости проезда:

железнодорожным транспортом — в плацкартном вагоне пассажирского поезда;

Нужна помощь в написании диплома?

Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.

Цена диплома

автомобильным транспортом — в автобусе общего типа.

ГЛАВА 3. КОНТРОЛЬ И ОЦЕНКА СОСТОЯНИЯ РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ В ООО «ЖИЛИЩНИК»

.1 Состояние внутреннего контроля операций с подотчетными лицами

В бухгалтерском учете операции по учету расчетов с подотчетными лицами отражаются достаточно просто, однако постоянно меняющаяся законодательная база предъявляет довольно жесткие требования, касающиеся порядка оформления и методов ведения первичных учетных регистров, способов группировки и отражения в бухгалтерском и налоговом учете операций с подотчетными суммами, а также правильности начисления всех налогов по этим операциям.

Контроль расчетов с подотчетными лицами проводится с целью выявления нарушений и злоупотреблений в данной области финансово-хозяйственной деятельности предприятия, ошибок и недостоверной информации в отчетности, нахождения и наказания виновных.

Назначение контроля расчетов с подотчетными лицами — это проверка полноты, достоверности и точности отражения в учете и отчетности расчетов за проверяемый период, а также соблюдения законодательных и нормативных документов, регулирующих правила ведения учета и составления отчетности.

Поэтому на предприятии должен быть налажен строгий контроль за порядком выдачи подотчетных средств, правильностью списания, а также своевременностью возврата в кассу неизрасходованных денежных авансов.

Особенно этот контроль должен быть тщательным на этапе соприкосновения бухгалтерского и налогового учетов. Не все расходы организации, понесенные в процессе финансово-хозяйственной деятельности, возможно списать на себестоимость продукции, многие из них нормируются законодательством РФ, как, например, командировочные, представительские, затраты на использование для служебных поездок личных автомобилей и т.д. Зная это, фискальные и другие контролирующие органы уделяют этому разделу учета повышенное внимание.

Кроме того, правильность, точность списания, своевременность разнесения подотчетных сумм способствует установлению хороших доверительных отношений между сотрудниками различных подразделений предприятия, что является немаловажным фактором в деятельности организации.

Контроль за проведением расчетов с подотчетными лицами позволяет в значительной мере повысить надежность проведения операций на данном участке учета и снизить потери.

Внутренний бухгалтерский контроль расчетов с подотчетными лицами в ООО «Жилищник» осуществляется на основании приказов по учетной политике организации, о назначении лиц, уполномоченных получать наличные деньги под отчет, о направлении работников организации в командировки, а также журнала регистрации авансовых отчетов. Лицом, ответственным за проведение внутреннего бухгалтерского контроля расчетов с подотчетными лицами в ООО «Жилищник», назначена главный бухгалтер Витеева О.М.

Внутренняя бухгалтерская проверка расчетов с подотчетными лицами в ООО «Жилищник» проходила 28 октября 2016г., за период с 01.07.2016г. по 30.09.2016г. Количество авансовых отчетов за проверяемый период (3 квартал 2016 года) составило 25.

Нужна помощь в написании диплома?

Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.

Цена диплома

Основными документами, которые подвергаются изучению при проверке учета расчетов с подотчетными лицами, являются:

авансовые отчеты;

журнал регистрации авансовых отчетов;

приказы о направлении сотрудников в командировку;

список лиц, которым разрешено получение наличных денег из кассы;

сметы представительских расходов;

приказы об утверждении смет представительских расходов.

Для выявления каждого из возможных нарушений или злоупотреблений разработан определенный набор контрольных процедур. Основные из них были проведены в ООО «Жилищник». К ним относятся:

проверка соответствия лиц, получающих наличные деньги из кассы на хозяйственно-операционные расходы, списку лиц, имеющих на это право, утвержденному руководителем предприятия;

проверка получения под отчет сумм денежных средств лицами, не отчитавшимися по ранее полученным авансам;

проверка соответствия фактического расхода подотчетных сумм целям, на которые они были выданы;

проверка наличия подотчетных лиц в штате предприятия;

Нужна помощь в написании диплома?

Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.

Цена диплома

проверка полноты оправдательных документов по командировкам, приложенных к авансовым отчетам.

проверка наличия приказов о направлении работников в командировку;

проверка наличия в командировочных удостоверениях отметок в местах пребывания в командировке;

проверка правильности возмещения командировочных расходов.

проверка правильности ведения учета командировочных расходов в пределах и сверх норм;

проверка удержания подоходного налога с сумм превышения командировочных расходов сверх установленных норм;

проверка правильности выделения налога на добавленную стоимость в сумме командировочных расходов;

проверка правильности отражения в учете налога на добавленную стоимость по приобретенным подотчетными лицами материальным ценностям в розничной торговой сети и у населения;

проверка правильности отражения в учете сумм налога на добавленную стоимость от стоимости материальных ценностей, приобретенных через подотчетных лиц у изготовителей, в оптовой торговле;

проверка соответствия фактических размеров представительских расходов сметам;

проверка правильности ведения аналитического учета представительских расходов в пределах и сверх норм;

проверка правильности выведения остатков на конец отчетного периода по расчетам с подотчетными лицами;

Нужна помощь в написании диплома?

Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.

Заказать диплом

проверка соответствия записей в авансовых отчетах и журнале-ордере № 7 «Расчеты с подотчетными лицами».

Общая схема проверки учета расчетов с подотчетными лицами представлена на рисунке 2.

Рисунок 2 — Общая схема проверки учета расчетов с подотчетными лицами

Проверка документального оформления авансовых отчетов ООО «Жилищник»» показала, что в авансовых отчетах имеются все необходимые подписи, суммы остатка на конец выведены верно, сроки сдачи отчетов не нарушены. Более того, все авансовые отчеты в обязательном порядке регистрируются бухгалтером в журнале сданных авансовых отчетов с указанием фамилии подотчетного лица, даты сдачи отчета и суммы отчета. Бухгалтером проставляется корреспонденция счетов в соответствии с рабочим планом счетов, утвержденным в составе приказа об учетной политике.

К авансовым отчетам при приобретении материалов, канцелярских товаров и хозяйственных принадлежностей в обязательном порядке прикладываются счета-фактуры и чеки контрольно-кассовых машин с выделенной суммой налога на добавленную стоимость (при условии, что предприятие-продавец является плательщиком налога на добавленную стоимость). Приобретение товарно-материальных ценностей в организациях розничной торговли подтверждается также товарными чеками, с четким указанием в них необходимых реквизитов и полной расшифровкой приобретенных материалов.

На каждое подотчетное лицо в ООО «Жилищник» открыт аналитический счет к счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами.

Как показывает практика, наиболее распространенные ошибки, связанные с организацией учета расчетов с подотчетными лицами на предприятии классифицируются следующим образом:

Нарушения порядка выдачи подотчетных сумм:

выдача денежных средств лицам, не указанным в списке лиц, которым в соответствии с приказом руководителя предприятия могут быть выданы деньги на хозяйственно-операционные расходы;

выдача денежных сумм из кассы под отчет лицам, не являющимся работниками предприятия;

выдача денег под отчет лицам, не отчитавшимся по ранее полученным авансам;

несоответствие фактического расхода подотчетных сумм целям, на которые они были выданы;

Нужна помощь в написании диплома?

Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.

Подробнее

списание подотчетных сумм за счет собственных средств предприятия;

систематическая выдача сумм под отчет без необходимости с последующим возвратом их в кассу.

При проведении внутренней проверки расчетов с подотчетными лицами в ООО «Жилищник» были обнаружены следующие нарушения:

из кассы предприятия в подотчет были выданы денежные средства по расходному кассовому ордеру № 742 от 26.08.2016г. инженеру технического отдела Кузнецову А.С., который не указан в списке лиц, имеющих право получать из кассы денежные средства в подотчет, утвержденному руководителем предприятия;

при проверке авансового отчета № 150 от 29.08.2016г. установлено, что водителю Романову А.С., не отчитавшемуся по ранее полученному авансу, были выданы в подотчет денежные средства;

систематически происходит выдача сумм под отчет с последующим возвратом их в кассу.

В организации случается ситуация, когда на конец дня в кассе образуется остаток денежных средств, превышающий лимит кассы. Лимит кассы в ООО «Жилищник», согласованный с банком, составляет 26000 руб. Чтобы не попасть под штрафные санкции, ООО «Жилищник» выдает деньги под отчет своим сотрудникам без необходимости, тем самым нарушая требования Порядка о целевом использовании денежных средств. Поступив таким образом, предприятие имеет возможность на следующий день оформить возврат подотчетных сумм в кассу от подотчетных лиц. Такая операция дает возможность избежать штрафных санкций за превышение лимита кассы.

Однако, систематически выдавая суммы под отчет без необходимости с последующим возвратом их в кассу, ООО «Жилищник» допускает нарушение порядка выдачи подотчетных сумм.

. Нарушения при оформлении командировочных расходов:

отсутствие приказов (распоряжений) о направлении работников в командировку;

неполное заполнение реквизитов командировочного удостоверения (отсутствие печатей в пунктах назначения, отметок);

несоблюдение установленных норм командировочных расходов;

Нужна помощь в написании диплома?

Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.

Заказать диплом

отсутствие приказов (распоряжений) об оплате суточных сверх установленных норм;

отсутствие аналитического учета командировочных расходов (суточных) в пределах норм и сверх норм;

несоответствие маршрута командирования, длительности пребывания в командировке данным, указанным в удостоверении.

В 3 квартале 2016г. работники предприятия в служебную командировку не направлялись.

. Нарушения порядка налогообложения при оформлении командировочных расходов.

нарушение порядка удержания налога на доходы физических лиц с сумм превышения суточных расходов сверх установленных норм;

. Нарушения порядка ведения синтетического учета расчетов с подотчетными лицами.

некорректное составление бухгалтерских проводок по операциям расчетов с подотчетными лицами;

несоответствие записей в авансовых отчетах и журнале-ордере № 7 «Расчеты с подотчетными лицами».

В ООО «Жилищник» нарушения порядка ведения синтетического учета расчетов с подотчетными лицами не выявлены.

. Нарушения порядка учета представительских расходов:

несоответствие фактического размера представительских расходов утвержденной смете;

Нужна помощь в написании диплома?

Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.

Заказать диплом

отсутствие аналитического учета представительских расходов в пределах норм и сверх норм.

Одним из направлений внутреннего бухгалтерского контроля является инвентаризация расчетов с подотчетными лицами с целью выяснения соответствия выдачи наличных денег под отчет требованиям п. 11 Положения о порядке ведения кассовых операций, утвержденного решением Совета директоров Банка России № 40.

При инвентаризации подотчетных сумм проверяются отчеты подотчетных лиц по выданным авансам с учетом их целевого использования, а также суммы выданных авансов по каждому подотчетному лицу (дата выдачи, целевое назначение).

Признаками отсутствия или недостаточности внутреннего контроля при расчетах с подотчетными лицами являются:

отсутствие в учреждении утвержденного приказом руководителя учреждения списка лиц, которым разрешено получать деньги в подотчет;

несоблюдение приказа об ограничении числа лиц, получающих наличные деньги в кассе под отчет;

отсутствие на предприятии системы подачи письменных заявлений на выдачу наличных денег из кассы с обоснованием необходимости приобретения определенных материальных ценностей или оплаты работ (услуг);

несоблюдение установленных сроков отчета о полученных суммах;

задолженность подотчетных лиц, которая не погашена в установленные сроки;

списание просроченной задолженности подотчетных лиц по истечении сроков исковой давности на финансовые результаты деятельности учреждения или за счет использования чистой прибыли;

отсутствие утвержденных руководителем учреждений смет представительских расходов;

отсутствие оправдательных документов или наличие документов неудовлетворительного качества, приложенных к авансовым отчетам;

Нужна помощь в написании диплома?

Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.

Цена диплома

отсутствие визы руководителя учреждения или иного уполномоченного лица, утверждающей авансовые отчеты;

выдача денег под отчет лицам, не являющимся работником учреждения, без соответствующего основания.

Таким образом, в целях недопущения нарушений, необходимо усилить контроль со стороны руководителя предприятия за учетом расчетов с подотчетными лицами.

.2 Оценка состояния расчетов с подотчетными лицами и рекомендации по совершенствованию учета

Учет и контроль расчетов с подотчетными лицами в ООО «Жилищник» ведется в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Необходимо отметить, что большое внимание следует обращать на наличие первичных документов (авансовые отчеты, журнал регистрации авансовых отчетов, список лиц, которым разрешено получение наличных средств из кассы, заявление на выдачу денег из кассы) и правильность их оформления.

Все необходимые приказы на предприятии имеются. Установленные сроки отчета о подотчетных денежных средствах соблюдаются. Все оправдательные документы, оформленные соответствующим образом, на предприятии имеются. Оправдательные документы ненадлежащего качества к учету бухгалтерией не принимаются.

Однако, в процессе оценки правильности ведения учета расчетов с подотчетными лицами в ООО «Жилищник» были выявлены отдельные нарушения: денежные средства выдаются в подотчет лицам, не указанным в списке, утвержденном руководителем, а также выдаются денежные средства лицам, не отчитавшимся по ранее полученному авансу. Таким образом, внутренний контроль на предприятии признать удовлетворительным нельзя.

На основе полученных результатов считается целесообразным выработать следующие рекомендации для ООО «Жилищник», в части оптимизации расчетов с подотчетными лицами и дальнейшего недопущения ошибок и нарушений:

Предусмотреть в Учетной политике организации проведение инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами, в том числе и с подотчетными лицами. В качестве формы для отражения результатов инвентаризации выбрать утвержденную постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 №88 унифицированную форму ИНВ-17 и Приложение к ней, в котором необходимо обязательно расшифровывать расчеты по выданным суммам в зависимости от назначения, отражать все имеющиеся первичные документы, показывать даты возникновения задолженности, указывать должностных лиц, виновных в пропуске предельных сроков погашения задолженности.

Своевременно сдавать сверхлимитные денежные средства, находящиеся в кассе, в учреждения банка, чтобы не нарушать требования Порядка целевого использования наличных средств;

Тщательно следить за сроками возврата в кассу предприятия выданных в подотчет денежных средств;

Нужна помощь в написании диплома?

Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.

Заказать диплом

Более детально проверять авансовые отчеты подотчетных лиц и все прикладываемые документы, обращать внимание на даты этих документов.

Для оперативного учета получения и возврата денежных средств на предприятии желательно иметь специальный учетный регистр, например, Журнал контроля выдачи и возврата денежных средств подотчетными лицами.

Работник бухгалтерии, ведущий такой журнал имеет возможность:

отследить погашение задолженности работником полученных наличных средств;

информировать администрацию о наличии сумм за подотчетными лицами, по которым отсутствует отчет по выданным ранее деньгам при оформлении заявки на получение наличных в банке;

подтвердить отсутствие задолженности конкретного лица по ранее полученным деньгам для получения новой суммы денежных средств.

Отметку этого работника бухгалтерии можно поставить на приказе (распоряжении) руководителя на выдачу наличных денег подотчетному лицу. Записи в этом регистре корреспондируют с записями в счетах бухгалтерского учета, прежде всего по кассе. Лицом, ответственным за ведение журнала назначить главного бухгалтера Дембинскую М.В., ведущую все операции на данном участке учета.

В бухгалтерии предприятия необходимо завести журнал регистрации авансовых отчетов и осуществлять регистрацию только тех, которые соответствуют требованиям оформления;

Усовершенствовать имеющееся на предприятии Положение о направлении сотрудников в служебные командировки.

В Положении необходимо указать перечень достаточных документов для правильного оформления командировочных расходов, предусмотреть перечень первичных оправдательных документов, прикладываемых к авансовому отчету. В коллективном договоре или локальном акте ООО «Жилищник» не предусмотрен порядок компенсации расходов по проезду и найму жилого помещения при утере оправдательных документов. В данном случае необходимо разработать и утвердить суммы, возмещаемые при утере оправдательных документов. Кроме того, в Положении необходимо утвердить возмещаемые расходы по бронированию жилого помещения, а также возмещение дополнительных расходов.

Организовать более жесткий контроль над кассовыми операциями с целью недопущения выдачи денежных средств сотрудникам, имеющим задолженность перед предприятием по другим подотчетным суммам.

Необходимо осуществлять ежемесячную проверку по остаткам на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами» с целью организации своевременного возврата излишне израсходованных денежных средств сотрудникам или остатков денежных средств, находящихся на руках у подотчетных лиц.

Нужна помощь в написании диплома?

Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.

Заказать диплом

. Руководителю предприятия организовать контроль за выше перечисленными рекомендациями.

В заключение следует отметить, что перечень предложенных мероприятий достаточен для того, чтобы наладить систему контроля за учетом расчетов с подотчетными лицами в ООО «Жилищник», ликвидировать ошибки, выявленные в результате внутренней проверки и не допускать возникновения новых нарушений.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Ввиду того, что налоговые и иные контролирующие органы обращают особое внимание на расчеты наличными денежными средствами, вопросы изучения и точного практического применения порядка отражения в бухгалтерском и налоговом учете данных операций имеют исключительно важное значение.

Во всех случаях расчеты наличными денежными средствами на предприятии должны производиться через подотчетных (материально ответственных) лиц. Особенности этой группы расчетов обусловлены необходимостью соблюдения довольно жестких правил наличного денежного обращения, а также своевременного и правильного документального оформления выдачи денежных средств под отчет и их последующего списания.

В работе рассмотрены теоретические основы организации учета расчетов с подотчетными лицами с учетом всех последних изменений, даны определения подотчетным лицам и подотчетным суммам. Также был охарактеризован порядок выдачи подотчетных сумм из кассы организации и порядок документирования подотчетных денежных средств.

Командировки постоянно создают проблемы бухгалтерам. Мало того, что нужно подготовить множество документов для отчетности, у сотрудников также возникают вопросы по разным аспектам деловой поездки.

В выпускной квалификационной работе также было проведено исследование ведения учета расчетов с подотчетными лицами на предприятии города Владимира ООО «Жилищник».

На основании данных исследований, можно сделать определенные выводы.

Подотчетными лицами являются работники организации, получившие под отчет наличные денежные средства на предстоящие операционные, административно-хозяйственные и командировочные расходы. В организациях для выдачи денежных средств под отчет используется Порядок ведения кассовых операций в РФ, утвержденный Решением Совета директоров ЦБ РФ. Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее 3 дней по истечении срока, на который они выданы, предъявить в бухгалтерию отчет об израсходованных суммах.

Для учета денежных средств, выданных под отчет, юридическими лицами всех форм собственности, используется форма № АО-1 «Авансовый отчет». На основании утвержденного авансового отчета бухгалтерия списывает подотчетные денежные суммы в установленном порядке. Неизрасходованные наличные деньги должны быть возвращены в кассу организации не позднее 3 дней по истечении срока, на который они были выданы.

Выдача наличных денежных средств под отчет на командировочные расходы производится в пределах сумм, устанавливаемых организацией. Основанием для выдачи подотчетных сумм на командировочные расходы служит командировочное удостоверение или приказ руководителя организации о направлении работника в командировку. Выдача денег из кассы оформляется расходным кассовым ордером, в котором указывается целевое назначение подотчетной суммы. Возврат неизрасходованных сумм оформляется приходным кассовым ордером. Расходование подотчетных сумм на иные цели не допускается.

Нужна помощь в написании диплома?

Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.

Заказать диплом

Учет расчетов с подотчетными лицами ведется на активно-пассивном счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами», в соответствии с рабочим Планом счетов. Аналитический учет по счету 71 ведется по каждой сумме, выданной под отчет.

При осуществлении предпринимательской деятельности хозяйствующими субъектами нередко возникает необходимость направления работников организации для выполнения тех или иных функций за пределами местности, в которой работник постоянно проживает и выполняет функции, закрепленные трудовым договором. Особенности направления работников в служебные командировки устанавливаются в порядке, определяемом Правительством РФ. Командировочные расходы могут быть отнесены на любой из счетов учета производственных затрат (20, 23, 25, 26, 28, 29, 44, 91), а также на счета учета, на которых формируется фактическая себестоимость или первоначальная стоимость приобретенного имущества.

Для успешного ведения финансово-хозяйственной деятельности и, в частности, для заключения выгодных контрактов, привлечения капиталов инвесторов, заимодавцев, кредиторов и решения иных подобных задач не обойтись без проведения официальных приемов. Обычаи делового оборота требуют достойного обслуживания представителей других организаций, участвующих в переговорах с целью установления и (или) поддержания взаимного сотрудничества, участников заседания совета директоров (правления) или иного руководящего органа налогоплательщика.

Представительскими расходами являются расходы на официальный прием и (или) обслуживание представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и (или) поддержания взаимного сотрудничества, независимо от места проведения указанных мероприятий.

Для того, чтобы организовать своевременный и полный контроль в организации за движением подотчетных средств и их целевом использовании, на предприятии должен быть приказ, содержащий перечень лиц, которые могут получать денежные средства под отчет. Кроме того, все подотчетные лица должны быть проинструктированы, каким образом должны быть оформлены оправдательные документы. Также на предприятии должны быть установлены сроки, на которые подотчетному лицу будут выданы наличные денежные средства.

Реформа бухгалтерского учета практически не затронула данный вид расчетов, неизменными остались правовая база таких операций, круг документов и регистров учета, оформляемых при этом, и многое другое. В то же время расчеты с подотчетными лицами затрагивают достаточно широкий круг операций — с наличными денежными средствами в национальной и иностранной валюте, расчетами, перемещением ценностей (внеоборотные и оборотные активы), оплатой услуг, формированием затрат и стоимости ценностей, налогообложением, удержаниями из заработной платы работников, специфически решенных правовых отношений, использованием как типовых форм первичных документов, так и нестандартных документов, разработанных на предприятии, и т.д. В результате, как показывает практика, ошибки и погрешности, возникающие при проведении расчетов с участием подотчетных лиц, не редкость.

Возможность применения санкций со стороны контролирующих органов за нарушение принятых правил проведения расчетов наличными денежными средствами предусматривает повышенные требования к осуществлению расчетов с подотчетными лицами. Соблюдение определенных правил осуществления таких расчетов, предполагающих последовательность и точность заполнения первичных документов, получение и выдачу наличных денег подотчетным лицом, заполнение учетных регистров, контроль за проведением расчетов, отражение операций на счетах бухгалтерского учета и в отчетности, в налоговом учете и т.д. позволяет в значительной мере повысить надежность проведения операций на данном участке учета и снизить потери.

Основными рекомендациями по совершенствованию учета расчетов с подотчетными лицами в ООО «Жилищник» являются:

своевременно сдавать сверхлимитные денежные средства, находящиеся в кассе, в учреждения банка, чтобы не нарушать требования Порядка целевого использования наличных средств;

тщательно следить за сроками возврата в кассу предприятия выданных в подотчет денежных средств;

более детально проверять авансовые отчеты подотчетных лиц и все прикладываемые документы, обращать внимание на даты этих документов.

Расчеты через подотчетных лиц, объективно существующие в каждой организации, будут проводиться и в дальнейшем, ведь с их использованием значительно упрощается процесс расчетов и повышается их оперативность.

Нужна помощь в написании диплома?

Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.

Цена диплома

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

Трудовой кодекс РФ от 30.12.2001г. № 197-ФЗ (в редакции Федерального закона от 22.07.2008 № 157-ФЗ)

Налоговый кодекс РФ, часть первая от 31.07.1998г. № 146-ФЗ и часть вторая от 05.08.2000г. № 117-ФЗ (в редакции от 04.12.2012, с изменениями от 30.04.2013)

Федеральный закон от 21.11.1996г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в редакции Федерального закона от 03.11.2006 № 183-ФЗ)

Постановление Правительства РФ от 02.10.2002г. № 729 «О размерах возмещения расходов, связанных со служебными командировками на территории Российской Федерации, работникам организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета»

Постановление Правительства РФ от 26.12.2005г. № 812 «О размере и порядке выплаты суточных в иностранной валюте и надбавок к суточным в иностранной валюте при служебных командировках на территории иностранных государств работников организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета» (в редакции Постановления Правительства РФ от 24.12.2008г. № 1079)

Постановление Правительства РФ от 13.10.2008г. № 749 «Положение об особенностях направления работников в служебные командировки»

Постановление Правительства РФ от 06.05.2008г. № 359 «Положение об осуществлении наличных денежных расчетов без применения контрольно-кассовой техники»

ПБУ № 10/99 «Расходы организации», утвержденное Приказом Минфина РФ 06.05.1999г. № 33н. (в редакции Приказа Минфина РФ от 18.09.2006г. № 116н)

ПБУ № 1/2008 «Учетная политика организации», утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.10.2008г. № 106н.

Приказ Минфина РФ от 02.08.2004г. № 64н «Об установлении предельных норм возмещения расходов по найму жилого помещения в иностранной валюте при служебных командировках на территории иностранных государств работников организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета» (в редакции Приказов Минфина РФ от 12.07.2006г. № 92н, от 09.12.2008г. № 139н)

План счетов и Инструкция по его применению, утвержденные Приказом Минфина РФ от 31.10.2000г. № 94н.

Нужна помощь в написании диплома?

Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.

Цена диплома

Порядок ведения кассовых операций в РФ, утвержденный Решением Совета директоров ЦБ РФ от 22.09.1993 № 40.

Анциферова И.В. Бухгалтерский финансовый учет. М.: Дашков и К, 2013. C. 152.

Захарьин В.Р. Бухгалтерский учет в целях налогообложения. М.: Налоговый вестник, 2014. С.140-142.

Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. М.: Инфра-М, 2014. С. 53.

Кислов Д.В. Расчеты с подотчетными лицами: практическое пособие. М.: НалогИнформ. 2014. С. 63-65.

Крутякова Т.Л. Расходы и налоги. М.: АйСи Групп. 2015. С. 26-28.

Ларионов А.Д. Бухгалтерский учет. М.: Велби. 2013. С. 141.

Соколов Ю.А. Операции с подотчетными лицами. М.: Омега-Л, 2012. С. 43-45.

Тумасян Р.З. Бухгалтерский учет. М.: Омега-Л, 2013. С. 132-134.

Тепляков А.Б. 11000 бухгалтерских проводок (с комментариями). М.: ГроссМедиа Ферлаг. 2012. С. 45.

Филина Ф.Н. Расчеты с подотчетными лицами. М.: Российский бухгалтер. 2012. С. 2-15.

Штокман О.А. Прочие расходы: сложные ситуации налогового учета. М.: ГроссМедиа Ферлаг. 2014. С.58.

Нужна помощь в написании диплома?

Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.

Подробнее

В командировку по электронному билету// Автономные организации: бухгалтерский учет и налогообложение. 2014. № 5. С. 76-78.

Инструктаж для тех, кому выдали деньги под отчет// Главбух. 2013. № 11. С. 38-42.

Какие документы подтверждают расходы по командировкам и что делать, в случае если они отсутствуют?// Горячая линия бухгалтера. 2013. № 1. С. 12-15.

Командировочные без документов не облагаются НДФЛ в пределах норм// Главбух. 2014. № 4. С. 6-8.

Командировочные расходы: оформление и налогообложение// Советник бухгалтера. 2014. № 2. С. 4-6.

Комментарии к Постановлению Правительства РФ от 13.10.2008 № 749 «Об особенностях направления работников в служебные командировки»// Налоговый вестник. 2015. № 1. С.12-16.

Командировка с комфортом — выбираем грамотное обоснование// Главбух. 2014. № 15. С. 52-57.

Контрольные точки для проверки первичных документов подотчетника// Главбух. 2016. № 11. С. 27.

Направляем сотрудника в командировку// Московский бухгалтер. 2016. № 11. С. 5-8.

О проведении внутреннего бухгалтерского контроля расчетов с подотчетными лицами// Налоговый вестник. 2015. № 9. С. 73.

Подотчетники: неоднозначные вопросы учета// Главная книга. 2015. № 18. С. 12.

«Подотчетный» НДС: самый безопасный вариант учета// Главбух. 2015. № 11. С. 28-33.

Нужна помощь в написании диплома?

Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.

Цена диплома

Средняя оценка 0 / 5. Количество оценок: 0

Поставьте оценку первым.

Сожалеем, что вы поставили низкую оценку!

Позвольте нам стать лучше!

Расскажите, как нам стать лучше?

445

Закажите такую же работу

Не отобразилась форма расчета стоимости? Переходи по ссылке

Не отобразилась форма расчета стоимости? Переходи по ссылке