Содержание
Введение
. Теоретические основы организации налогообложения предприятий в РФ
.1 Система налогообложения в России
.2 Виды налогов, уплачиваемых предприятиями
. Организационно — экономическая характеристика ООО «Торговый дом «Промстрой»
.1 Характеристика ООО «Торговый дом «Промстрой»
.2 Анализ структуры активов и пассивов, доходов и расходов ООО «Торговый дом «Промстрой»
.3 Анализ финансового состояния ООО «Торговый дом «Промстрой» за период 31.12.2013 — 31.12.2015 год
.3.1 Анализ платежеспособности ООО «Торговый дом «Промстрой» за период 31.12.2013 — 31.12.2015 год
.3.2 Анализ ликвидности ООО «Торговый дом «Промстрой» за период 31.12.2013 — 31.12.2015 год
.3.3 Анализ рыночной устойчивости ООО «Торговый дом «Промстрой» за период 31.12.2013 — 31.12.2015 год
.3.4 Анализ деловой активности ООО «Торговый дом «Промстрой» за период 31.12.2013 — 31.12.2015 год
Нужна помощь в написании диплома?
Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.
.3.5 Анализ доходности и рентабельности ООО «Торговый дом «Промстрой» за период 31.12.2013 — 31.12.2015 год
. Организация налогообложения ООО «Торговый дом «Промстрой»
.1 Виды налогов, уплачиваемых ООО «Торговый дом «Промстрой»
.2 Налоговое бремя ООО «Торговый дом «Промстрой»
. Совершенствование налогообложения ООО «Торговый дом «Промстрой»
Заключение
Список использованных источников
Приложения
Введение
В Налоговом кодексе Российской Федерации под налогом подразумевают обязательный, а также индивидуально безвозмездный платеж, который взимается с организаций и физических лиц в форме отчуждения денежных средств, которые принадлежат им на праве собственности, или хозяйственного ведения, или оперативного управления с целью обеспечить с финансовой стороны деятельность государства, а также муниципальных образований.
Налоги являются одним из самых эффективных инструментов в государственном регулировании не только национальной экономики, но и международных экономических процессов. С помощью налогов происходит аккумуляция доходов, поступающих в государственный бюджет. Необходимость существования налогов в первую очередь обусловлено существующими потребностями в общественном развитии.
Налоговые поступления — это основной источник доходов бюджетов на всех уровнях. Более 80% от объема доходов бюджета РФ формируется с помощью прямых налогов и сборов с физических и юридических лиц. В связи с этим особую значимость в осуществлении налогового процесса играет налоговый контроль со стороны государства.
Целью написания выпускной квалификационной работы является разработка и экономическое обоснование путей совершенствования налогообложением ООО «Торговый Дом «Промстрой».
В соответствии с поставленной целью в работе решались следующие задачи:
Нужна помощь в написании диплома?
Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.
. Изучение теоретических основ процесса налогообложения предприятий в Российской Федерации;
. Проведение экономического анализа деятельности ООО «Торговый Дом «Промстрой» за 2013-2015 гг.;
. Исследование методов управления налогообложением ООО «Торговый Дом «Промстрой» за 2013-2015 гг.;
. Разработка и экономическое обоснование путей совершенствования налогообложения ООО «Торговый Дом «Промстрой» за 2013-2015 гг.
Объектом исследования данной работы является ООО «Торговый Дом «Промстрой».
Предметом исследования — анализ проблем налогообложения ООО «Торговый Дом «Промстрой» и разработка путей совершенствования налогообложения предприятия.
При написании работы использовались различные приемы и методы экономико-статистического анализа (расчет абсолютных величин, относительных показателей); финансового анализа (метод финансовых коэффициентов); приемы сравнения, табличный и графический методы, монографический метод и личные наблюдения.
Информационной базой для выполнения работы являются Налоговый кодекс РФ, нормативно-законодательные акты, периодические источники, учебно-методические пособия, учебники, бухгалтерская и статическая отчетность ООО «ТД «Промстрой» за 2013-2015 годы, а также налоговая декларация ООО «ТД «Промстрой».
Выпускная квалификационная работа состоит из введения, четырех глав, заключения и списка использованных источников.
В первой главе рассматриваются теоретические аспекты налогообложения предприятий. Во второй — управление деятельностью ООО «ТД «Промстрой». В третьей — управление налогообложением ООО «ТД «Промстрой». В четвертой главе выявляются проблемы налогообложения ООО «ТД «Промстрой» и направления совершенствования.
1. Теоретические основы организации налогообложения предприятий в РФ
.1 Система налогообложения в России
В соответствии со статьей 8 Налогового кодекса Российской Федерации налог — это обязательный индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований [2].
Согласно пункту 1 статьи 8 Налогового кодекса РФ налог, как средство платежа, характеризуют следующие черты:
Нужна помощь в написании диплома?
Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.
— индивидуальная безвозмездность;
— направленность налога на финансирование муниципальных или федеральных образований;
— обязательность уплаты налога;
— отчуждение денежных средств, принадлежащих физическим или юридическим лицам на праве собственности или другого вида управления.
К основным функциям налогов можно отнести следующие:
— регулирующая функция экономической системы государства, в результате которой налоги способны стимулировать хозяйственную деятельность организаций или физических лиц, или, при необходимости сдерживание этой деятельности.
При помощи совокупности налогов создается соответствующий налоговый механизм, благодаря которому государство реализует нужную ему налоговую политику. налоговый платежеспособность рентабельность
Налоговая политика государства заключается в том, что при определенных экономических условиях налоги снижаются, тем самым активизирует деятельность экономических агентов или наоборот в случае необходимости повышаются, замедляя или приостанавливая хозяйственную деятельность экономических субъектов.
Налоговая система государства представляет собой целый комплекс налогов и сборов, внимание которых производятся в строгом соответствии с налоговым кодексом Российской Федерации.
В зависимости от государственного и экономического развития страны формируется определенная структура налоговой системы и каждый новый этап в эволюционном развитии государства характеризуется появлением новых форм в налоговой системе.
Налоговая система в современных условиях развития Российской Федерации определяется и регулируются Конституцией, Налоговым кодексом и представляет из себя трехуровневую налоговую систему, состоящую из местных, региональных и федеральных налогов.
Основным законодательным актом в Российской Федерации является Налоговый кодекс. Он состоит из двух частей: общей и специальной. Налоговый кодекс РФ определяет, как общие принципы налоговой системы государства, так и отношения между ним и налогоплательщиками в зависимости от определенного вида налогов.
Первая часть Налогового кодекса РФ была принята государственной думой шестнадцатого июля 1998 года и одобренный советом Федерации семнадцатого июля 1998 года. Вторая часть Налогового кодекса РФ была принята государственной думой девятнадцатого июля 2000 и одобрен советом Федерации двадцать шестого июля 2000 года.
В основе налоговых систем действующих в настоящее время в разных странах лежат еще идеи экономиста восемнадцатого века Адама Смита, которые были сформулированы в 1776 году в его работе «Исследование о природе и привычках богатства народов» в виде четырех основополагающих принципов налогообложения в государстве.
Нужна помощь в написании диплома?
Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.
К ним относятся следующие принципы [2]:
— принцип справедливости, который заключается в том, что налоговая система государства предполагает обложение налогами всех граждан обществом и обеспечивает равномерность распределения налогов между ними прямо пропорционально получаемыми гражданами доходами;
— принцип определённости, предусматривающий для налогоплательщиков заблаговременную информированность о сумме платежа и способе внесения налога и времени, когда он должен быть уплачен;
— принцип удобства, который должен обеспечить для налогоплательщиков наиболее благоприятные и оптимальные условия внесения налоговых платежей, тем самым способствуя более высокому уровню собираемости налогов;
— принцип экономии, который предполагает уменьшение издержек, возникающих в процессе взимания налогов.
В первой части Налогового кодекса РФ сформулированы принципы построения налоговой системы Российской Федерации.
В 3 статье первой части Налогового кодекса РФ прописаны основные критерии законодательства о налогах и сборах.
К ним относятся следующие:
. Законодательство о налогах и сборах основана на всеобщности и равенстве налогообложения, на учитывании способности налогоплательщиков к их уплате в зависимости от реальных доходов как физических, так и юридических, на обязательности уплаты налогов в соответствии с законодательством в установленные сроки.
. Налоги и сборы, взимаемые с граждан, не могут носить дискриминационный характер и различно применяться в зависимости от социальных, национальных, религиозных и прочих особенностей.
. Все взимаемые налоги и сборы не могут быть произвольными и при своем исчислении и формировании должны основываться на реальных экономических факторах.
. Различные формы собственности, гражданство физических лиц, места происхождения капитала и прочие подобные факторы не должны влиять на образование дифференцированных ставок налогов и сборов и на формирование налоговых льгот.
. Запрещается устанавливать такие налоги и сборы, которые ограничивают свободное перемещение товаров работ услуг или финансовых средств на территории Российской Федерации, нарушая тем самым единое экономическое пространство.
. Запрещается уплачивать такие налоги и сборы, которые не предусмотренные в налоговом кодексе РФ.
Нужна помощь в написании диплома?
Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.
. При определении и формирование из всех налогов и сборов, взимаемых на территории Российской Федерации должны быть четко определены все элементы налогообложения.
. Каждый налогоплательщик должен знать какие налоги и сборы он должен уплачивать, в каком размере, в какие сроки и так далее.
. В случае возникновения каких-либо неясностей, противоречий и прочих подобных фактах в актах законодательства о налогах и сборах, все они должны трактоваться и применяться в пользу налогоплательщиков.
Налоговая система Российской Федерации характеризуется нижеследующими качественными критериями, согласно мнению Литвиненко:
— способствование эффективности и росту производства и содействие экономическому развитию приоритетных отраслей экономики, а также тех регионов страны, которые нуждаются в приоритетном развитии;
— стабильность цен — налоговая политика, проводимая государством должна обеспечить оптимальное соотношение прямых и косвенных налогов в целях стабильности и устойчивости цен и в целях предотвращения эффекта инфляционного ожидания;
— сбалансированность государственного бюджета, которая должна обеспечиваться путем формирования доходов бюджетной системы при помощи налоговой системы государства;
— эффективность социальной политики государства путем применения всеобщей и равномерной системы налогообложения;
— полнота и своевременность уплаты налогов.
Налог считается установленным в том случае, когда определены в соответствии со статьей 17 Налогового кодекса России налогоплательщики и нижеследующие элементы налогообложения, а именно: порядок исчисления налога порядок и сроки уплаты налога, а также налоговый период и объект налогообложения, а помимо этого налоговая база и налоговая ставка [6].
В соответствии с налоговым кодексом налогоплательщиками являются организации и физические лица, которые обязаны уплачивать налоги.
Налогоплательщики в соответствии со статьей двадцать первой Налогового кодекса Российской Федерации имеют право:
. Обжаловать решение налоговых органов в установленном законодательством порядке и в арбитражных, и в третейских судах, и в других судебных органах.
. Предоставлять налоговым органам документы, подтверждающие право на льготы по налогам.
Нужна помощь в написании диплома?
Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.
. Знакомиться с актами проверок налоговых органов.
. Пользоваться льготами по уплате налогов, предоставляемых в соответствии с законом.
. Предоставлять необходимые разъяснения по исчислению налогов в ходе проводимых налоговыми органами проверок.
В соответствии со статьей двадцать третьей Налогового кодекса налогоплательщики обязаны:
— вести бухгалтерский учет;
— предоставлять налоговым органам необходимые документы;
— уплачивать налоги, установленные законодательством;
— составлять отчет о финансово-хозяйственной деятельности;
— выполнять требования налоговых органов об устранении нарушений налогового законодательства выявленных в ходе налоговых проверок;
— предупреждать налоговые органы об изменении своего местонахождения в срок не позднее десяти дней со дня принятия такого решения;
— исправлять бухгалтерскую отчетность в сумме заниженного или сокрытого дохода/прибыли;
— извещать налоговые органы о прекращении деятельности предприятия, банкротстве, ликвидации или реорганизации в срок не позднее трех дней со дня принятия такого решения.
В соответствии с налоговым кодексом РФ налоговым агентом является лицо, на которое возложены обязанности по исчислению удержанию и уплате налога в соответствующий бюджет Российской Федерации [2].
Согласно статье тридцать восьмой Налогового кодекса, Российской Федерации объектом налогообложения является реализация товаров, услуг работ, прибыль, имущество, доход, имеющие стоимостную, количественную или иную характеристику, в связи с которой у налогоплательщика возникают обязанности по уплате налогов.
Нужна помощь в написании диплома?
Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.
Налоговой базой при уплате налогов является стоимостная физическая количественная или какая-либо другая функция объекта налогообложения.
Налоговый период представляет из себя любой период времени, например, год, квартал, месяц, по истечению которого исчисляется и уплачивается определенная сумма налога.
Величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы называется налоговой ставкой.
Налоговые ставки подразделяются на два вида:
— твердые налоговые ставки, то есть ставки, устанавливаемые в абсолютных суммах;
— процентные ставки — ставки в определенных долях применительно к объекту налогообложения.
Процентные ставки подразделяются на несколько видов:
— пропорциональные;
— регрессивные;
— прогрессивные простые, применяемые ко всему объекту налогообложения;
— прогрессивная сложные, применяемые к части объекта налогообложения.
В соответствии со статьей пятьдесят второй Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики исчисляют суммы налогов, подлежащих уплате в соответствующий бюджет исходя из налоговой ставки, налогового периода, налоговых льгот и налоговой базы [2].
Обязанности по исчислению суммы налогов, подлежащих уплате согласно законодательству Российской Федерации, могут возлагаться на налогового агента. В этом случае налоговый орган, на который возложены такие обязательства не позднее тридцати дней до наступления срока уплаты налога предоставляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, полный расчет налоговой базы, сроки, в течение которых нужно уплатить налог.
Уплата налогов может производиться либо единовременно всей суммой подлежащей уплате, либо в рассрочку частями от общей суммы, либо другими способами, закрепленными в законе.
Нужна помощь в написании диплома?
Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.
Уплата налогов осуществляется, как наличными денежными средствами, так и путем безналичных расчетов.
Порядок уплаты налогов и сборов, сроки их внесения расписаны в налоговом кодексе РФ конкретно по каждому виду налога.
В случае если налогоплательщик производит оплату налогов с нарушением срока платежа в его отношении могут применяться штрафные санкции, которые могут исчисляться в виде пеней к первоначальной сумме налога или в какой-либо другой форме, предусмотренной законодательством.
Сроки уплаты налогов и сборов определяются налоговым кодексом РФ и выражаются или в виде конкретной календарной даты, или определяются по истечению какого-либо периода времени, например, месяца, квартала, года.
Если налогоплательщик производит оплату налогов, которые рассчитываются налоговым агентом, обязанность по уплате сумм налогов возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
В соответствии с налоговым кодексом Российской Федерации отдельным категориям налогоплательщиков могут предоставляться налоговые льготы, которые гарантируют уплату налогов таким налогоплательщикам в меньшем размере по сравнению с другими лицами, либо полностью освобождаются от уплаты налога.
Налоговая система Российской Федерации представляет из себя сложную систему, включающую в себя многие виды налогов.
Основной задачей налоговой системы является наполнение государственного бюджета. Однако налоговая система Российской Федерации весьма несовершенном, громоздка и порой малоэффективно, что дает предпосылки для ее постоянного совершенствования и внесения изменений в соответствии с реалиями времени [10].
Несовершенство и усложненность налоговой системы возникает из-за стремления государства распределить налоговое бремя между различными группами налогоплательщиков, стремясь достичь эффективности. Это зачастую приводит к нарушению принципов социальной справедливости и вниманию налогов с бедных слоев населения в силу их большего количества, что с одной стороны позволяет увеличить сумму налоговых поступлений в бюджет государства, но с другой стороны приводит к дальнейшему росту количества бедных в стране и снижению уровня доходов населения. В условиях низкого контроля со стороны государства за расходованием бюджетных средств это создает предпосылки для ухудшения материального положения многих слоев населения, в то время как многие налогоплательщики стремятся избежать своих прямых обязанностей по уплате налогов, используя разнообразные схемы ухода от уплаты налогов.
Аксенов С. считает, так как несовершенство налоговой системы порой неизбежно, то необходимо определить критерии, на основании которых можно оценить налоговую систему государства:
. Равенство обязательств, которое основывается на принципе справедливости. Он заключается в том, что обязательства по уплате налогов и сборов должны исполняться всеми гражданами общества.
Равенство обязательство рассматривается по вертикали и по горизонтали.
Равенство по вертикали предполагает тот факт, что люди с более низкими доходами платят меньшие суммы налогов, а равенство по горизонтали характеризуется тем, что при одинаковом доходе граждан они уплачивают и одинаковые налоги.
. Экономическая нейтральность, которая демонстрирует эффективность налоговой системы и отражает взаимодействие налогов на потребителей и производителей.
Нужна помощь в написании диплома?
Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.
Налоги по степени воздействия на налогоплательщиков можно разделить на искажающее и не искажающие. Искажающие налоги побуждают экономических агентов принимать такие действия, которые были бы совершенно иными в случае отсутствия таких налогов. Не искажающие налоги наоборот не приводят налогоплательщиков к таким действиям.
Примером не искажающего налога может служить единовременное подушная подать.
. Организационная или административная простота сбора налогов и сборов, которая способствует снижению затрат по ее функционированию.
К затратам на сборы налогов можно отнести следующие:
— затраты на содержание налоговой системы;
— затраты средств налогоплательщиков взаимосвязанные с вычислением суммы налогов, подлежащих уплате;
— затраты по документирование процесса исчисления и уплаты налогов;
— затраты по перечислению сумм налогов в бюджеты всех уровней;
— затраты на консультационные или другие подобного рода издержки, связанные с исчислением и уплатой налогов.
. Гибкость налога, в которой заключается способность налоговой системы своевременно реагировать на любое изменение макроэкономической ситуации в государстве.
Примером гибкого налога может являться налог, на прибыль который действует как стабилизационный элемент налоговой системы приводит к заглаживанию форм деловой активности.
В период уменьшения размера налога на прибыль бремя налога сокращается значительно быстрее, чем прибыль предпринимателей, что в свою очередь приводит к увеличению их деловой активности.
Фаза подъема налогов на прибыль наоборот сдерживает активность предпринимателей, так как увеличение бремени налога происходит быстрее, чем рост прибыли.
. Прозрачность налогов, которая подразумевает под собой контроль налоговой системы со стороны налогоплательщиков.
Нужна помощь в написании диплома?
Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.
Не являются прозрачными для налогоплательщиков такие налоги, как косвенные налоги, например, налог на добавленную стоимость, таможенный сбор и некоторые другие виды налогов, включаемые в цену товаров немаркированные и организационно сложные налоги.
Налоги, существующие в Российской Федерации в зависимости от своего содержания, подразделяются на следующие виды [2]:
— федеральные налоги;
— региональные налоги;
— местные налоги.
Списки местных и региональных налогов являются закрытыми, что страхует налогоплательщиков от введения дополнительных налогов со стороны органов власти.
Налоговый кодекс РФ предусматривает также введение специальных налоговых режимов, которые могут освобождать налогоплательщиков от уплаты некоторых местных региональных и федеральных налогов, которые рассматриваются в 13 — 15 статьях Налогового кодекса РФ.
К специальным налоговым режимам в соответствии с налоговым кодексом Российской Федерации относятся следующие налоговые режимы:
— система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСН);
— система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции;
— упрощенная система налогообложения;
— система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.
В связи с тем, что Российская Федерация имеет федеративное устройство, классификация налогов подразумевает понятие налогового федерализма в зависимости от принадлежности налогов к разным уровням управления и власти.
Налоговый федерализм предполагает равноправие между Федеральным центром и субъектами Российской Федерации при формировании бюджетов всех уровней.
Нужна помощь в написании диплома?
Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.
Главная задача налогового федерализма заключается в обеспечении единства государства, его стабильности в процессе социально-экономического развития за счет перераспределения части валового внутреннего продукта между всеми уровнями бюджетной системы.
Налоговый федерализм в Российской Федерации основан на следующих принципах:
— Зависимость налоговых поступлений в бюджеты всех уровней от функционирования органов власти и управления.
— Контрольные функции региональных и местных органов власти за поступлением налогов и сборов;
— Степень мобильности налогооблагаемой базы. Налоги на труд и капитал, как правило, закреплены за Федеральным бюджетом, как обладающие более высокой степени мобильности, а налоги на имущество и природные ресурсы — за местным и региональным бюджетом, как характеризующиеся более низкой степенью мобильности.
— Экономическая эффективность отдельных видов объектов обложения, предусматривающая невозможность превышение издержек, связанных со вниманием налогов и сборов, общих сумм собранных налогов.
— Регулирование процессов на макроэкономическом уровне, что предполагает закрепление всех основных налогов за федеральным бюджетом.
Различают следующие способы решения проблемы налогового федерализма [15]:
Кумулятивный, предполагающий соединение в одной ставки налога ставок каждого уровня власти и предоставляющий как региональным, так и местным органам власти право взимать в дополнение к общефедеральным дополнительные одноименные налоги, размеры которых ограничены установленным верхним пределом.
Дистрибутивный, заключающийся в аккумулировании поступлений налогов и сборов на общем счете и впоследствии рассредоточивание собранных денежных средств между бюджетами разных уровней.
Нормативный, при котором предполагаются определенные нормативы, то есть проценты, при помощи которых осуществляется перераспределение дохода от поступающих налогов между уровнями бюджета.
Фиксированный, то есть разграничивающие налоги согласно принципов налогового федерализма между разными уровнями.
Все налоги, собираемые в Российской Федерации, подразделяются по объекту налогообложения на следующие виды:
— налоги на имущество;
Нужна помощь в написании диплома?
Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.
— налоги на доходы;
— налоги на капитал;
— налоги на потребление.
По налогоплательщикам налоги делятся на:
— налоги с организаций, то есть налог на добавленную стоимость, налог на прибыль, налог на имущество, налог на землю и другие виды налогов;
— налоги с физических лиц — налог на имущество, налог на доходы и так далее.
По принципу целевого использования налоги подразделяются на: маркированные и немаркированные.
Маркированными называются такие налоги, которые имеют конкретный целевой характер и не используются ни на какие другие цели. К каким налогам относятся налоги, уплачиваемые в дорожный фонд, в фонд обязательного медицинского страхования, в пенсионный фонд и некоторые другие.
Все прочие налоги считаются не маркированными.
По способу изъятия налоги делятся на прямые и косвенные. Это деление производится по следующим признакам: по способу взимания, по способу уплаты и по экономическому признаку.
В соответствии с первым признаком, то есть по способу взимания, к прямым налогам относятся налоги, взимаемые по окладные листам, кадастрам и косвенные налоги, взимаемые по тарифам.
По способу уплаты к прямым налогам относятся налоги, уплачиваемые действительными налогоплательщиками, а к косвенным — налоги, уплачиваемые третьими лицами.
По экономическому признаку к прямым относятся налоги, взимаемые с производства, доходов, имущества и так далее, а к косвенным — налоги, взимаемые с потребления, расходов, пользования имуществом и так далее.
По характеру налогообложения все налоги подразделяются на следующие виды:
Нужна помощь в написании диплома?
Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.
— прогрессивные, при которых доля налога в доходе с ростом дохода увеличивается;
— регрессивные, при которых доля налога в доходе с ростом дохода падает;
— пропорциональные, при которых доля налога в доходе пропорциональна доходу.
Примером прогрессивного налога может являться подоходный налог, при котором, чем выше индивидуальный доход налогоплательщика, тем большую часть этого дохода он обязан уплачивать государству в виде подоходного налог.
Регрессивный налог характеризуется тем, что устанавливается в фиксированном размере на единицу товара, что приводит к тому, что доля регрессивного налога выше для бедных слоев населения и гораздо ниже для более обеспеченных категорий граждан.
Налоговый предел — это предельный уровень налогообложения. Превышение уровня налогового предела приводит к тому, что суммы налоговых поступлений в бюджет снижаются при соблюдении порога налогового предела, достигается оптимальная для налогоплательщиков и государственного бюджета доля валового внутреннего продукта, перераспределяемого через бюджетную систему. Налоговый предел характеризуется принципом соразмерности, который иллюстрируется кривой Лаффера, показывающей, что в случае повышения ставки налога до налогового предела налоговые доходы государственной казны возрастают.
Рисунок 1.1 — Эффект Лаффера
В случае превышения уровня налогового предела происходит спад экономической активности, доходы граждан резко уменьшаются, начинается процесс массового уклонения от уплаты непомерно высоких сумм налогов путем занижения налоговой базы, разрастания сферы теневой экономики использования так называемых «серых схем» в хозяйственной деятельности субъектов налогообложения. Все это в результате приводит к снижению уровня поступлений налоговых платежей в бюджет государства и негативно сказывается на экономическом развитии страны [11].
Для того чтобы учитывать изменение налоговых поступлений под воздействием таких экономических факторов, как валовой внутренний продукт, доходы населения, уровень розничных цен и других, в макроэкономике применяется коэффициент эластичности налогов.
Расчет коэффициента эластичности налогов производится по следующей формуле:
, (1.1)
где Э — коэффициент эластичности;
X — начальный уровень налоговых поступлений;
— прирост налоговых поступлений;
Нужна помощь в написании диплома?
Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.
Y — начальный уровень определяющего фактора;
— прирост анализируемого фактора.
Коэффициент эластичности налогов отражает на сколько процентов изменяются налоговые поступления при изменении определяющего фактора на 1%. Если он равен единице, то доля налоговых поступлений государства в валовом внутреннем продукте остается стабильной. Если коэффициент эластичности больше единицы, налоговые доходы растут более высокими темпами, чем валовой внутренний продукт, и удельная доля налоговых доходов в ВВП возрастает.Если коэффициент эластичности меньше единицы, то доля налоговых доходов в ВВП снижается.
.2 Виды налогов, которые уплачивают предприятия
В соответствии с Налоговым кодексом РФ налоги, уплачиваемые предприятиями, делятся на:
. Налоги федеральные
.1 Налог на добавленную стоимость
.2 Акцизы
.3 Налог на прибыль организаций
.4 Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
.5 Налог на добычу полезных ископаемых
. Региональные налоги и сборы
.1 Транспортный налог
.2 Налог на игорный бизнес
Нужна помощь в написании диплома?
Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.
.3 Налог на имущество организаций
. Местные налоги и сборы
.1 Земельный налог
.2 Торговый сбор
В подробности рассмотрим каждый налог.
Налог на добавленную стоимость- косвенный налог. Исчисление производится продавцом при реализации товаров покупателю.
НДС уплачивают:
— организации (в том числе некоммерческие)
— предприниматели
Тех, кто уплачивает НДС можно поделить на две группы:
. налогоплательщики «внутреннего» НДС — т.е. НДС, уплачиваемого при реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ
. налогоплательщики «ввозного» НДС — т.е. НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на территорию РФ
Для расчёта НДС необходимо рассчитать сумму НДС, исчисленную при реализации, сумму вычетов по НДС, и, при необходимости — сумму НДС которую нужно восстановить к уплате.
По общему правилу налоговая база определяется на наиболее раннюю из двух дат:
Нужна помощь в написании диплома?
Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.
— день оплаты, в счёт частичного погашения будущих поставок товаров;
— на день отгрузки товаров.
В настоящее время действуют 3 ставки налога на добавленную стоимость:
. 0%. Ставка НДС в размере 0% применяется при экспорте (вывозе товара за границу), а также товаров, свободной таможенной зоны, услуг по международной перевозке и некоторых других операций.
. 10%. Ставка НДС 10% налогообложение производится при реализации продовольственных товаров, детских товаров, книжных и печатных изданий, товаров медицинских.
. 18%. Ставка НДС 18% применяется во всех остальных случаях. Сумма НДС определяется как произведение налоговой базы и ставки налога.
При проведении некоторых операций, являющихся объектом налогообложения по НДС, организации и предприниматели не обязаны уплачивать и исчислять налог. Подобные операции называются льготными и освобождены от уплаты НДС.
— Если плательщик единовременно проводит операции, подлежащие налогообложению, и операции, не подлежащие налогообложению, то он должен вести раздельный учет данных операций.
— Если освобождаемый вид деятельности лицензируется, то налогоплательщик может применять льготу только при наличии лицензии.
— Налогоплательщик имеет право отказаться от применения льгот.
Уплата НДС производится по результатам каждого налогового периода долямине позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом.
Акциз — это налог, взимаемый с юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при проведении операций с определенной таблицей товаров, в том числе при перемещении через таможню Российской Федерации.
Перечень подакцизных товаров [2]:
. этиловый спирт, произведенный из пищевого или непищевого сырья, в том числе денатурированный этиловый спирт, спирт-сырец, дистилляты винный, виноградный, плодовый, коньячный, кальвадосный, висковый;
Нужна помощь в написании диплома?
Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.
. спиртосодержащая продукция с объемной долей этилового спирта более 9 процентов, за исключением алкогольной продукции;
. продукция алкогольная, ликероводочные изделия, коньяки, вино, водка, ликерное вино, вино игристое, винные напитки, сидр, пуаре, медовуха, пиво, напитки, изготавливаемые на основе пива, иные напитки с объемной долей этилового спирта более 0,5 процента, за исключением пищевой продукции в соответствии с перечнем, установленным Правительством Российской Федерации;
. табак;
. легковые автомобили;
. мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.);
. бензин для автомобилей;
. диз. топливо;
. моторные масла для диз. (или) инжекторных (карбюраторных) двигателей;
. бензин прямогонный;
. дистиляты средние;
. бензол, параксилол, ортоксилол;
. керосин авиационный;
. газ природный.
Налог на прибыль организаций — налог прямой, величина его напрямую зависит от финансового результата на конец года.
Нужна помощь в написании диплома?
Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.
Налог начисляется на разницу между доходами и расходами тоесть на прибыль.
Прибыль — результат вычитания суммы расходов из суммы доходов предприятия — подлежит налогообложению.
Правила налогообложения налогом на прибыль определены в главе 25 Налогового кодекса РФ.
Те, кто уплачивают налог:
Все российские юр. лица, иностранные юр лица, которые работают в России через представительства или имеют доход от бизнеса в РФ.
Иностранные организации, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации в соответствии с международным договором по вопросам налогообложения, — для применения этого договора.
Зарубежные организации, местом фактического управления которыми является Российская Федерация, если иное не рассмотрено международным договором.
При расчете налога на прибыль предприятий, налогоплательщик должен определённо знать, какие расходы и доходы он может принять в этом периоде, а какие не может. Даты, на которые признаются доходы и расходы под налогообложение, выявляются двумя способами: метод начисления и кассовый метод.
Основная ставка 20%: 2% — в бюджет федеральный и 18% — в бюджет субъекта РФ. Законодательные органы субъектов РФ имеют право снизить ставку налога определённых категорий налогоплательщиков, до 13,5%
Налоговым кодексом РФ установлены, кроме основной, и специальные ставки на прибыль:
) 30%
Прибыль по ценным бумагам (кроме доходов-дивидендов), выпущенным российскими организациями, права на которые учитываются на счетах депо, информация о которых не предоставлена налоговому агенту.
) 15%
Процентные доходы, которые получают владельцы муниципальных и государственных ценных бумаг;
Нужна помощь в написании диплома?
Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.
Дивидендные доходы, которые получает зарубежная организация, имея акции в России, а также дивидендов от участия в капитале организации в другой форме.
) 13%
Дивидендных доходов, которые были получены от зарубежных и российских организаций российскими организациями;
Дивидендных доходов, от акций, права на которые удостоверены депозитарными расписками.
) 10%
Доходы зарубежных организаций, не занимающиеся деятельностью в РФ через постоянное представительство, от использования, содержания или сдачи в аренду подвижных транспортных средств или контейнеров для осуществления международных перевозок.
) 9%
Доходы от некоторых муниципальных ценных бумаг.
) 0%
Процентные доходы по определённым государственным и муниципальным ценным бумагам.
Дивидендные доходы, полученные российскими фирмами, непрерывно владеющими в течение 365 дней не менее чем 50-процентным вкладом (долей) в уставном капитале выплачивающей дивиденды организации.
Доходы от выбытия долей участия в уставном капитале российских организаций, и акций российских организаций.
Доходы с/х товаропроизводителей и рыбохозяйственных организаций, отвечающих требованиям статьи 346.2 НК РФ, от деятельности, связанной с реализацией, произведенной и переработанной данными налогоплательщиками собственной сельскохозяйственной продукции.
Прибыль, полученная ЦБ РФ от деятельности, связанной с регулированием денежного обращения в стране.
Нужна помощь в написании диплома?
Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.
Прибыль организаций, осуществляющих медицинскую и (или) деятельность образовательную.
Прибыль участников проекта «Сколково», прекративших использовать право на освобождение от обязанностей плательщика налога на прибыль.
Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ).
Плательщики: индивидуальные предприниматели и организации, добывающих полезные ископаемые на основании лицензии на право пользования недр
Налоговым Кодексом определяется, лицо обязано встать на учёт в налоговых органах по отдельному основанию — в качестве налогоплательщика НДПИ.
Постановка на учет в течение 30 календарных дней с момента государственной регистрации лицензии на пользование участком недр — по месту нахождения участка, на территории определённого субъекта РФ. Если участок недр находится на территории РФ — по местонахождению организации производится постановка на учёт- пользователя.
Объект налогообложения:
— полезные ископаемые, добытые из недр на территории РФ;
— полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию;
— полезные ископаемые, добытые не на территории РФ.
Ставки налога на добычу полезных ископаемых установлены в статье 342 НК РФ.
Главой 26 Налогового кодекса установлены следующие виды налоговых ставок [2]:
— Адвалорные ставки- применяются в отношении налоговой базы, стоимость добытого полезного ископаемого.
— Специфические ставки — применяются в отношении налоговой базы, то есть количество добытого ископаемого.
Нужна помощь в написании диплома?
Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.
Льготная налоговая ставка 0 процентов используется при добыче:
— полезных ископаемых в части нормативных потерь;
— газа попутного;
— полезных ископаемых при разработке некондиционных (остаточных запасов низкого качества) или ранее закрытых запасов полезных ископаемых. Отнесение запасов полезных ископаемых к некондиционным запасам осуществляется в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации;
— подземных вод, содержащих полезные ископаемые, извлечение которых связано с разработкой других видов полезных ископаемых, и извлекаемых при разработке месторождений полезных ископаемых, а также при строительстве и эксплуатации подземных сооружений;
— минеральных вод, используемых налогоплательщиком исключительно в лечебных и курортных целях без их непосредственной реализации;
— подземных вод, используемых налогоплательщиком исключительно в сельскохозяйственных целях;
— полезных ископаемых, которые добыты из вскрышных и вмещающих пород, отходов горнодобывающего и связанных с ним перерабатывающих производств в пределах нормативов содержания полезных ископаемых в указанных породах и отходах.
В целях налогообложения добытым полезным ископаемым признается продукция промышленности горнодобывающей, а также разработка карьеров, содержащаяся в добытом из недр (потерь, отходов) сырье минеральном (породе и иной смеси), первая по своему качеству соответствующая национальному стандарту, региональному стандарту, международному стандарту, а в случае их отсутствия — стандарту организации.
Налоговой базой является:
количество добытых полезных ископаемых — при добыче нефти, природного газа, газового конденсата (за исключением добытых на новых морских месторождениях углеводородного сырья), а также угля;
стоимость добытых полезных ископаемых — при добыче других полезных ископаемых, а также при добыче нефти, природного газа, газового конденсата на новых морских месторождениях углеводородного сырья.
Сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода (месяца) по каждому добытому полезному ископаемому.
Сумма налога, подлежащая уплате по итогу налогового периода, уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Нужна помощь в написании диплома?
Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.
Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.
Плательщики сбора:
Физические лица, индивидуальные предприниматели и организации, получающие в установленном порядке разрешение на добычу (вылов) водных биологических ресурсов во внутренних водах, в территориальном море, на континентальном шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ, а также в Азовском, Каспийском, Баренцевом морях и в районе архипелага Шпицберген.
Порядок и сроки уплаты сбора:
Сумму сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов уплачивают в три этапа: разовый, регулярные и единовременный взносы.
. Уплачивают разовый взнос.
Разовый взнос это 10% от суммы сбора. Уплата данного взноса учитывается при выдаче разрешения на добычу (вылов) водных био. ресурсов.
. Уплачиваются не разовые (регулярные) платежи.
Размер регулярного платежа включает = (сумма сбора — размер разового сбора) / количество месяцев действия разрешения
. Уплачивается единовременный взнос.
Единовременный взнос вносится за разрешенный прилов не позднее 20 числа месяца, следующего за последним месяцем срока действия разрешения на добычу (вылов) водных ресурсов.
Предоставляются льготы такие как понижение ставки сбора: 0 % и 15 %.
Транспортный налог — региональный налог, применяется в действие законами субъектов Российской Федерации о налоге и должен быть уплачен в субъекте РФ где и был зарегистрирован. Денежные средства от него включаются в бюджеты субъектов Российской Федерации.
Те, кто уплачивает налог:
Нужна помощь в написании диплома?
Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.
Транспортный налог уплачивают те лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрирован транспорт.
Налогоплательщики, это предприятия, уплачивают налог и авансовый платёж сами. Весь налог, который они уплачивают, это физические лица, определяется налоговыми органами на основании данных, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств в субъектах Российской Федерации.
Налог, подлежащий уплате в бюджет по результатам налогового периода, исчисляется для каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусматривается текущей статьей.
Сумма налога, которая уплачивается в бюджет налогоплательщиками, являющимися организациями, можно рассмотреть, как разницу между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, которые нужно уплатить в нужный период.
Налогоплательщики, организации, начисляют суммы авансовых платежей по налогу по прошествии каждого отчетного периода в размере одной четвертой части соответствующей налоговой базы и ставки по налогу.
Объект налогообложения:
В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автобусы, мотороллеры, мотоциклы, автомобили или другие самоходные средства и механизмы на гусеничном и пневматическом ходу, самолеты, вертолеты, яхты, теплоходы, суда, имеющие парус, катера, мотосани, снегоходы, лодки с мотором, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Налоговые тарифы по налогу на транспорт устанавливаются в соответствии с законами субъектов Российской Федерации.
При этом субъекты Российской Федерации имеют право проводить перераспределение налоговых ставок в зависимости от [2]:
— мощности двигателя;
— вместимости;
— категории транспортных средств;
— года выпуска транспорта.
Налог на имущество организаций региональный налог. Устанавливая налог, законодательные органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных указанной главой НК РФ, порядок и сроки уплаты налога.
Нужна помощь в написании диплома?
Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.
При установлении налога законами субъектов Российской Федерации в порядке и пределах, которые предусмотрены НК РФ, могут устанавливаться особенности определения налоговой базы, налоговые льготы, основания и порядок их применения налогоплательщиками.
Налогоплательщиками налога это организации, владеющие имуществом, которое признаётся объектом налогообложения.
Объектами налогообложения для российских организаций считаются недвижимое и движимое имущество (так же имущество во временном владении, в пользовании, распоряжении, доверительном управлении, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 процента.
Возможно установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, которое признаётся объектом налогообложения
Ставки налогов, которые определяются законами субъектов Российской Федерации по отношению: к железнодорожным путям общего пользования, магистральных трубопроводов, линий электропередачи, и сооружений, являющихся важной технологической частью данных объектов.
Налоговая база составляется отдельно по отношению к имуществу, подлежащему налогообложению:
В случае, когда объект недвижимого имущества, подлежащий налогообложению, имеет определённое местонахождение на территориях разных субъектов Российской Федерации либо на территории субъекта Российской Федерации и в территориальном море Российской Федерации, в отношении указанного объекта недвижимого имущества налоговая база определяется отдельно и принимается при исчислении налога в соответствующем субъекте Российской Федерации в части, пропорциональной доле балансовой стоимости объекта недвижимого имущества на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Налоговая база определяется налогоплательщиками самостоятельно в соответствии с главой 30 НК РФ.
Средняя стоимость имущества, считается объектом налогообложения, за отчетный период определяется как часть от деления суммы, полученной в результате складывания суммы по остатку стоимости имущества (не учитывая имущество, определяется как кадастровая стоимость) на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на одну единицу.
Земельный налог — местный налог. Налог и авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиками организациями в бюджет по месту где находится земельный участок, который признаётся объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.
Лица, уплачивающие налог:
Плательщиками налога признаются организации, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Что относится к земельным участкам, входящих в имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, налогоплательщиками признаются управляющие компании. При этом налог уплачивается за счет имущества, составляющего этот паевой инвестиционный фонд.
Нужна помощь в написании диплома?
Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.
Объектом налогообложения учитываются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
Не признаются объектом налогообложения:
— земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством Российской Федерации;
— земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия, музеями-заповедниками;
— земельные участки из состава земель лесного фонда;
— земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда;
— земельные участки, которые входят в состав имущества дома многоквартирного.
Налоговая база рассчитывается как кадастровая стоимость земельных участков, которые признаются объектами налогообложения.
Кадастровую стоимость земельного участка можно определить в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.
Налогоплательщики-организации создают налоговую базу сами опираясь на сведенья государственного кадастра недвижимости индивидуально по каждому земельному участку, принадлежащему им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) использования.
Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей -совместной собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков индивидуально, которые являются собственниками данного земельного участка, в равных долях.
Налоговые ставки определяются правовыми актами представительных органов муниципальных образований их нельзя превышать: 0,3% и 1,5%.
Торговый сбор является местным платежом и устанавливается в отношении организаций и индивидуальных предпринимателей, занимающихся торговой деятельностью через объекты движимого или недвижимого имущества.
К объектам осуществления торговли относятся здания, сооружения, помещения, стационарные и нестационарные торговые объекты, и торговые точки, а также объекты недвижимого имущества, используемые управляющими рынками компаниями в деятельности по организации розничных рынков.
Нужна помощь в написании диплома?
Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.
Плательщики торгового сбора:
Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности на территории муниципального образования, в отношении которых нормативным правовым актом этого муниципального образования установлен указанный сбор, с использованием объектов движимого и недвижимого имущества на территории этого муниципального образования.
2. Организационно-экономическая характеристика ООО «Торговый дом «Промстрой»
.1 Характеристика ООО «Торговый дом «Промстрой»
Общество с ограниченной ответственностью «Торговый дом «Промстрой» находится в г. Вологда по адресу: ул. Луначарского, д. 9. Директором данной организации является Станкевич Сергей Васильевич. Дата регистрации организации: 18 февраля 2010 года.
ОГРН 1133525002709
ИНН 3525294797
Код ОКПО 22759122
Код ОКАТО19401000000
Компания Общество с ограниченной ответственностью «Торговый дом «Промстрой» осуществляет следующие виды деятельности (в соответствии с кодами ОКВЭД, указанными при регистрации): 45.21.6 — производство общестроительных работ по строительству прочих зданий и сооружений, не включенных в другие группировки.
Организационно — экономическую структуруООО «ТД «Промстрой» можно представить следующим образом, рисунок 2.1.
Рисунок 2.1 — Организационно — экономическая структура ООО «ТД «Промстрой»
ООО «ТД «Промстрой» является небольшой организацией, так как в 2015 году в компании работали всего 3 человека. В целях сокращения издержек, организация не нанимает сотрудников, а привлекает фрилансеров, то есть частных специалистов, которые могут одновременно выполнять заказы для разных клиентов. Рабочих для осуществления общестроительных работ, организация такженанимает. Это обусловлено тем, что работа является сезонной и в основном приходится на летний период. По сути, компания осуществляет посредническую деятельность, связанную с доставкой материалов, строительством помещений, отделкой.
Более подробная специализация организации представлена в таблице 2.1.
Нужна помощь в написании диплома?
Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.
Таблица 2.1 — Специализация ООО «ТД «Промстрой»
Таким образом, из таблицы 2.1 видно, что наибольшая доля в 2013 году приходится на строительно-монтажные работы, а именно 82,69%, объекты нежилой недвижимости занимают 16,3%. Что касается доставки материалов и другой деятельности, то они занимают лишь незначительную долю в общей структуре.
В 2014 году наибольшая также приходится на строительно-монтажные работы — 61,96%, что меньше удельного веса 2013 года. Это связано с возросшей долей объектов нежилой недвижимости (18,91%) и доставкой материалов (18,99%).
год показал продолжающуюся тенденцию 2014 года, так как строительно-монтажные работы занимают 56,18%, рост доли объектов нежилой недвижимости показал рост до 20,54%, а по доставке материалов — 23,19%. Остальная доля незначительна и приходится на другую деятельность.
Организация за время работы на рынке зарекомендовала себя, как надежный подрядчик. ООО «ТД «Промстрой» сотрудничает с множеством строительных организаций по всей Вологодской области.
.2 Анализ структуры активов и пассивов, доходов и расходов ООО «Торговый дом «Промстрой»
В приложении 1 представлена структура и динамика актива баланса ООО «ТД «Промстрой» за период 31.12.2013 — 31.12.2015 гг.
Наибольший удельный вес в структуре актива баланса за 2013 г. занимает дебиторская задолженность, на 31 декабря она составила 54,84% (24574 тыс. руб.). Дебиторская задолженность складывается из расчетов с поставщиками и подрядчиками, расчетов с покупателями и заказчиками и расчетов с разными дебиторами и кредиторами согласно расшифровке бухгалтерского баланса. Запасы в 2013 году составили 34,86% удельного веса (15624 тыс. руб.), данная статья складывается из материалов и товаров. Финансовые вложения за исключением денежных средств — 10,06% (4511 тыс. руб.), денежные средства и денежные эквиваленты — 0,22% (100 тыс. руб.). Всего за 2013 год на оборотные активы пришлось 44809 тыс. руб., что и составило валюту баланса.
В 2014 году наибольший удельный вес в структуре активов также занимает дебиторская задолженность — 66,01% (64097 тыс. руб.). По сравнению с 2013 годом дебиторская задолженность выросла на 160,83% (на 39523 тыс. руб.), что, безусловно, является негативным фактором в развитии предприятия. Запасы в структуре активов занимают 32,72% (31779 тыс. руб.), что больше по сравнению с 2013 годом на 103,39% (на 16155 тыс. руб.). Финансовые вложения сократились на 100% по сравнению с предыдущим годом. Денежные средства и денежные эквиваленты занимают 1,25% (1222 тыс. руб.), что в сравнении с 2013 годом больше на 1122 тыс. руб. Таким образом, оборотные активы в 2014 году составили 97098 тыс. руб., что больше предыдущего года на 116,69% (на 52289 тыс. руб.).
В 2015 году по сравнению с предыдущим годом выросла дебиторская задолженность на 12,13% (на 7778 тыс. руб.), в сравнении с 2013 годом данный актив вырос на 192,48% (47301 тыс. руб.). Удельный вес дебиторской задолженности по-прежнему занимает наибольший процент и составил в 2015 году 60,25% (71875 тыс. руб.). Удельный вес статьи «запасы» увеличился и составил 37,96% (45288 тыс. руб.), изменение по сравнению с предыдущим годом показало рост на 42,5% (на 13509 тыс. руб.), по сравнению с 2013 годом — рост на 189,86% (на 29664 тыс. руб.). Денежные средства и денежные эквиваленты занимают наименьший удельный вес, который составил 1,78% (2131 тыс. руб.), изменение к предыдущему году показало рост на 74,38% (на 909 тыс. руб.), к 2013 году — на 2031 тыс. руб. Финансовые вложения за исключением денежных эквивалентов остались неизменны по отношению к 2014 году, а к 2013 году сократились на 100%. Оборотные активы в 2015 году составили 119294 тыс. руб., что на 22,85% больше предыдущего года (на 22196 тыс. руб.) и на 166,22% (на 74485 тыс. руб.) больше 2013 года.
В приложении 2 представлена структура и динамика пассива баланса ООО «ТД «Промстрой» за период 31.12.2013 — 31.12.2015 гг.
В 2013 году наибольший удельный вес в структуре пассивов ООО «ТД «Промстрой» приходится на кредиторскую задолженность — 96,12% (43073 тыс. руб.). Кредиторская задолженность складывается из расчетов с поставщиками и подрядчиками, расчетов с покупателями и заказчиками, расчетов по налогам и сборам, расчетов с разными дебиторами и кредиторами. Наименьший удельный вес занимает нераспределенная прибыль — 0,28% (126 тыс. руб.). На заемные средства в структуре пассивов организации приходится 3,57% (1600 тыс. руб.). Валюта баланса за 2013 год составила 44809 тыс. руб.
В 2014 году наибольший удельный вес также приходится на кредиторскую задолженность — 98,11% (95271 тыс. руб.), что в сравнении с предыдущим годом больше на 121,18% (на 52198 тыс. руб.). Нераспределенная прибыль выросла на 72% (на 91 тыс. руб.) в сравнении с 2013 годом и составила в структуре баланса 0,22% (217 тыс. руб.). Заемные средства остались на прежнем уровне 1600 тыс. руб., удельный вес составил — 1,64%. Валюта баланса за 2014 год составила 97098 тыс. руб., что больше предыдущего года на 116,69% (52289 тыс. руб.).
Нужна помощь в написании диплома?
Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.
В 2015 году кредиторская задолженность выросла на 22,86% (на 21781 тыс. руб.) по сравнению с предыдущим годом и на 171,75% (73979 тыс. руб.) по отношению к 2013 году. Заемные средства выросли на 18,75% (на 300 тыс. руб.) в сравнении с 2014 годом и аналогично в сравнение с 2013 годом. Удельный вес нераспределенной прибыли составил в 2015 г. 0,27% (332 тыс. руб.), что больше на 52,99 % (на 115 тыс. руб.) 2014 года и на 163,49% (на 206 тыс. руб.) больше 2013 года. Валюта баланса за 2015 год составила 119294 тыс. руб., что больше предыдущего года на22,85% (на 22196 тыс. руб.) и на 166,22% (на 74485 тыс. руб.) в сравнении с 2013 годом.
Также, стоит отметить, что уставный капитал за рассматриваемый период остался неизменным, с момента регистрации организации составляет 10 тыс. руб.
В приложении 3 представлена структура и динамика объема совокупных доходов и расходов ООО «ТД «Промстрой» за период 31.12.2013 — 31.12.2015 гг.
В 2013 году выручка организации составила 99,4% в структуре доходов (66157 тыс. руб.), на прочие доходы приходится незначительная доля в размере 0,59% (397 тыс. руб.). Совокупные доходы за 2013 год составили 66554 тыс. руб.
В 2013 году совокупный расходы составили 66396 тыс. руб. Расходы по обычным видам деятельности занимают 99,95% в составе совокупных расходов (66365 тыс. руб.), остальная часть приходится на прочие расходы — 0,047% (31 тыс. руб.).
В 2014 году выручка увеличилась на 213,71% (на 141390 тыс. руб.) по сравнению с предыдущим годом и составила 207 547 тыс. руб. Что касается прочих доходов, то они сократились на 100% (на 397 тыс. руб.) в сравнении с 2013 годом.
Совокупные расходы за 2014 год составили 207275 тыс. руб., что больше предыдущего года на 745,39% (на 239391 тыс. руб.). Расходы по обычным видам деятельности занимают 99,79% (206842 тыс. руб.), что больше 2013 года на 211,67%. Как и в 2013 году, на прочие расходы приходится незначительная часть.
В 2015 году совокупные доходы составили 234196 тыс. руб. Выручка увеличилась на 12,83% (на 26649 тыс. руб.) в сравнении с предыдущим годом и на 254% в сравнении с 2013 годом.
Совокупные расходы в 2015 году выросли на 12,78% (на 26506 тыс. руб.) в сравнении с 2014 г., в сравнении с 2013 годом — сократились на 827,92% (на 265897 тыс. руб.) и составили 233781 тыс. руб. Изменение по расходам по обычным видам деятельности к предыдущему году составило 12,80%, к 2013 г. — 251,57%. Прочие расходы по сравнению с предшествующим годом выросли на 5,31%, по отношению к 2013 г. — на 1370,96%.
2.3 Анализ финансового состояния ООО «Торговый дом «Промстрой» за период 31.12.2013 — 31.12.2015 год
.3.1 Анализ платежеспособности ООО «Торговый дом «Промстрой» за период 31.12.2013 — 31.12.2015 год
Платежеспособность компании — это, в первую очередь, признак его финансовой устойчивости, который обусловлен степенью обеспеченности активов долгосрочными источниками. Организация является платежеспособной, если она в состоянии своевременно погасить платежные обязательства наличными денежными средствами. Проведение анализа платежеспособности важно не только для самой организации с целью спрогнозировать дальнейшее развитие предприятия и его финансовую деятельность, но и для партнеров, с которыми взаимодействует организация, а также для потенциальных инвесторов.
Осуществление оценки платежеспособности осуществляется на основании анализа ликвидности текущих активов компании, то есть способность активов превращаться в денежные средства.
Таблица 2.2 — Оценка платежеспособности ООО «ТД «Промстрой» за период 31.12.2013 — 31.12.2015 гг.
Нужна помощь в написании диплома?
Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.
Коэффициент абсолютной ликвидности отражает, в первую очередь, ту часть краткосрочной задолженности компании, которую она может погасить в кратчайшие сроки за счет собственных денежных ресурсов. В 2015 году составил 0,018, а динамика в 2015 г. по отношению к 2012 году показывает динамику спада, за данный период снизилась на 0,085.
Коэффициент критической оценки или текущей ликвидности показывает какую именно часть краткосрочных обязательств компания может направить на погашение за счет собственных денежных средств или краткосрочных ценных бумаг. Показатели по данному коэффициенту являются аналогичными с коэффициентом общей ликвидности, поскольку у рассматриваемой организации отсутствуют краткосрочные ценные бумаги.
Коэффициент текущей ликвидности отражает насколько текущие активы покрывают текущие пассивы. Динамика за анализируемый период остается неизменной, в 2015 году данный показатель составил 1,003. Резервный запас предприятия считается недостаточным, т. е. предприятие не сможет компенсировать свои убытки при размещении и ликвидации текущих активов за исключением наличности.
Коэффициент общей ликвидности отражает долю общей величины обязательства компании, которую она сможет погасить за счет своих оборотных активов. Также данный коэффициент показывает, что даже при погашении всех долгов предприятия у него останутся оборотные активы, которые позволят осуществлять дальнейшую деятельность предприятия. Данный коэффициент за рассматриваемый период не изменился, незначительный рост наблюдается только в 2014 г. по отношению к 2013 г.
Коэффициент маневренности капитала отражает ту долю функционирующего капитала, которая является обездвиженный в производственных запасах, а также долгосрочной дебиторской задолженности. Изменение данного показателя за 2015 год по сравнению с 2013 годом составило 47,008, но в 2014 году наблюдался спад на 79,779, что свидетельствует об ухудшении структуры баланса организации.
Долю оборотных средств в активах, как правило, определяют для анализа работы тех предприятий, которые относятся к одной отраслевой группе. На ООО «ТД «Промстрой» доля оборотных средств в активах осталась неизменной, поскольку у организации отсутствуют на балансе основные средства.
Коэффициент обеспеченности собственными средствами показывает наличие у предприятия собственных оборотных средств которые необходимы для его финансовой устойчивости. За анализируемый период обеспеченность предприятия собственными оборотными средствами осталась неизменной. Однако уровень данного показателя не достиг оптимального значения и, как следствие, не улучшилась финансовая устойчивость.
Коэффициент восстановления платежеспособности организации определяют через отношение расчетного показателя к установленному коэффициенту текущей ликвидности в том случае, если один из этих коэффициентов имеет меньшее значение, чем рекомендуемое. За анализируемый период наблюдается динамика спада коэффициента восстановления платежеспособности на 0,25, в 2015 году данный показатель составил 0,25.
.3.2 Анализ ликвидности ООО «Торговый дом «Промстрой» за период 31.12.2013 — 31.12.2015 год
Ликвидность баланса организации можно определить, как степень покрытия ее обязательств активами, у которых период их превращения в денежную форму равен периоду погашения обязательств.
При анализе ликвидности баланса необходимо проводить сравнение средств, учитываемых по активу баланса, а также сгруппированных по степени ликвидности, которые расположены по убыванию ликвидности, с обязательствами, учитываемыми по пассиву баланса, которые сгруппированы по срокам погашения и расположены в порядке возрастания данных сроков. Чтобы определить конечную ликвидность баланса необходимо произвести сопоставление итогов групп активов с итогами групп по пассивам.
Результаты расчетов, рассматриваемой организации ООО «ТД «Промстрой» показывают, что сопоставление итогов групп по активу с итогами групп по пассиву имеет следующий вид, представлен в таблице 2.3 и в таблице 2.4.
Таблица 2.3 — сопоставление итогов групп по активу и пассиву ООО «ТД «Промстрой» за период 31.12.2013 — 31.12.2014 гг.
Таблица 2.4 — сопоставление итогов групп по активу и пассиву ООО «ТД «Промстрой» за период 31.12.2014 — 31.12.2015 гг.
Нужна помощь в написании диплома?
Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.
Сопоставив ликвидные средства организации можно вычислить показатели, представленные в таблице 2.3.
Текущая ликвидность рассчитывается по следующей формуле:
ТЛ = (А1 + А2) — (П1 + П2), (2.1)
где ТЛ — текущая ликвидность;
А1- Наиболее ликвидные активы;
А2- Быстро реализуемые активы;
П1- Наиболее срочные обязательства;
П2- Кратко срочные пассивы.
Перспективная ликвидность рассчитывается по следующей формуле:
ПЛ = А3 — П3, (2.2)
где ПЛ — перспективная ликвидность;
А3- Медленно реализуемые активы;
П3- Долгосрочные пассивы.
Нужна помощь в написании диплома?
Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.
Таблица 2.5 — Текущая, перспективная ликвидности и фактические соотношения ООО «ТД «Промстрой» за период 31.12.2013 — 31.12.2014 гг.
В 2013 году из фактических соотношений выполняется только А3 > П3, что говорит о том, что быстро реализуемые активы превышают краткосрочные пассивы. Стоит отметить, что в данном случае выполняется уравнение А4 < П4. Таким образом, компания может являться платежеспособной в краткосрочном периоде с учетом того, если своевременно рассчитается с кредиторами. Остальные два уравнения не выполняются: А1 < П1 и А3 > П3.
В целом можно сказать, что ликвидность баланса на начало рассматриваемого периода является недостаточной. При этом в краткосрочном периоде компании не удастся, скорей всего, поправить свою платежеспособность. При этом, следует отметить, что перспективная ликвидность показывает незначительный платежный излишек.
В 2014 году ситуация остается неизменной. То есть ликвидность баланса можно характеризовать, как недостаточную. Выполняются соотношения А3 > П3 и А4 < П4, а А1 < П1 и А3 > П3 — не выполняются. Таким образом, возможность роста текущей ликвидности в краткосрочном периоде отсутствует, но может быть в долгосрочном периоде.
год, также как и предыдущий 2014 год, не показал значимых изменений. А1 < П1, что говорит о недостаточности наличия платежеспособности у компании на момент, когда составлялся баланс. А3 > П3, что свидетельствует о том, что организация не может являться платёжеспособной в будущем, даже при своевременном поступлении денежных средств от осуществляемых продаж и платежей.
.3.3 Анализ рыночной устойчивости ООО «Торговый дом «Промстрой» за период 31.12.2013 — 31.12.2015 год
Рыночная устойчивость организации характеризуется способностью организации функционировать и развиваться, при этом сохраняя равновесие между своими активами и своими пассивами в постоянно меняющихся условиях, как внутренней, так и внешней среды; гарантирующая платежеспособность, а также инвестиционную привлекательность организации с учетом допустимого риска.
Чтобы обеспечить организации рыночную устойчивость, необходимо иметь гибкую структуру капитала, а также уметь организовать движение денежных средств, так чтобы обеспечить прибыль, то есть чтобы доходы превышали расходы. Это необходимо осуществлять, для того чтобы сохранить платежеспособность и создать условия для самовоспроизводства.
Таблица 2.6 — Оценка рыночной устойчивости ООО «ТД «Промстрой» за период 31.12.2013 — 31.12.2015 гг.
1. Обозначим показатели, которые определяют состояние оборотных средств организации.
Оценивая значение коэффициента обеспеченности собственными средствами организации за рассматриваемый период можно сказать что компания не имеет достаточной возможности для осуществления бесперебойной деятельности, то есть компания является зависимой от заемных источников при формировании оборотных активов.
Значение коэффициента маневренности находится на уровне ниже допустимого. Данная ситуация говорит о том, что большая часть собственных средств организации имеет иммобильный характер, то есть закреплена в менее ликвидных ценностях, которые невозможно в краткосрочном периоде преобразовать в денежные средства. Таким образом изменение данного коэффициента, говорит о снижении финансовой устойчивости организации.
Нужна помощь в написании диплома?
Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.
В 2013 году часть средств, которая предназначена для погашения долгов, осталась неизменной. Это свидетельствует о наличии возможности обеспечить бесперебойную работу организации, а также рассчитаться с кредиторами. Стоит отметить, что часть полностью готовых к платежу средств в общей сумме средств, которые направляются на погашение долгосрочных долгов организации, показала спад на 9 пунктов: в 2013 г. составила 1,3% в общей сумме оборотных активов, а в 2015 г. — 1,8%.
Что касается коэффициента обеспеченности запасов и затрат собственными оборотными средствами, то его значение не соответствует оптимуму и находится на уровне ниже нормального. Это говорит о том, что организация не может покрыть нужные объемы запасов и затрат за счет источников собственных средств. В 2015 году за счет собственных оборотных, а также долгосрочных заемных средств покрывается на 0.1% меньше затрат и запасов, чем в начале периода, то есть в 2013 году.
Обозначим показатели, характеризующие структуру капитала организации: Уровень коэффициента автономии за рассматриваемый период остался неизменным. Данное значение коэффициента дает основание предполагать, что обязательства организации не могут быть покрыты с помощью его собственных средств. Оценка значения коэффициента концентрации заемного капитала подтверждает этот вывод.
Коэффициент финансового риска показывает динамику роста, за анализируемый период на 19,33. Коэффициент финансирования и коэффициент устойчивого финансирования за рассматриваемый период с 2015 года по 2013 год остались неизменны.
Обозначим показатели, характеризующие долю задолженности в источниках средств предприятия:
Коэффициент кредиторской задолженности показал рост на 0,02 за рассматриваемый период, что является незначительным изменением.
Коэффициент автономии источников формирования запасов и затрат вырос на 0,075 в 2015 году по отношению 2013 году. Коэффициент прогноза банкротства также показывает стабильную динамику, рост наблюдался лишь в 2014 году на 0,001.
.3.4 Анализ деловой активности ООО «Торговый дом «Промстрой» за период 31.12.2013 — 31.12.2015 год
Деловая активность проявляется в том, с какой скоростью развивается предприятие, как быстро она достигает поставленной цели, что отражают абсолютные стоимостные и относительные показатели.
Рассматривая финансовую составляющую деловой активности, в первую очередь мы учитываем скорость оборота его средств. Анализ деловой активности заключается в исследовании динамики различных финансовых коэффициентов.
Таблица 2.7 — Оценка деловой активности ООО «ТД «Промстрой» за период 31.12.2013 — 31.12.2015 гг.
Коэффициент общей оборачиваемости капитала показывает на сколько эффективно используется имущество, показывает, с какой скоростью оборачивается капитал организации. Снижение скорости оборачиваемости совокупного капитала произошло по причине замедления оборачиваемости мобильных средств. При этом продолжительность нахождения капитала в активах организации возросла на 43 и составила 166 дн.
Коэффициент оборачиваемости мобильных средств демонстрирует с какой скоростью происходит оборот всех оборотных средств организации (денежных и материальных). Продолжительность оборота мобильных средств возросла на 43 дн. За счет замедления оборачиваемости оборотного капитала в отчетном году предприятие недополучило прибыли на сумму -183.2 тыс. руб. Сумма дополнительно привлекаемых в оборот оборотных средств в результате замедления оборачиваемости составила 27973.4 тыс. руб.
Нужна помощь в написании диплома?
Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.
Коэффициент отдачи нематериальных активов показывает насколько эффективно используются материальные активы. В отчетном периоде организация не использовала в своей деятельности нематериальные активы.
Фондоотдача показывает эффективность использования исключительно основных средств организации, в анализируемом периоде основные средства в ООО«ТД «Промстрой».
Коэффициент отдачи собственного капитала показывает на сколько быстро оборачивается собственный капитал, т.е. отражает как активно использовались денежные средства. В ООО «ТД «Промстрой» этот показатель меньше, чем в аналогичном периоде прошлого года, — на каждый рубль инвестированных собственных средств приходится 823.185 руб. выручки от продаж.
Коэффициент оборачиваемости материальных средств показывает какое число оборотов запасов и затрат за анализируемый период, иличисло оборотов основных составляющих запасов и затрат. Себестоимость проданной продукции, приходящаяся на 1 рубль материальных запасов, снизилась на 2.342 руб. и составила 5.162. При этом аналогичный показатель, но по отношению к стоимости сырья и материалов, не изменился, а по отношению к стоимости готовой продукции и товаров для перепродажи, не изменился. Срок хранения запасов возрос на 22 дн.
Коэффициент оборачиваемости средств в расчетах характеризует снижение или расширениепривлечения коммерческого кредита, предоставляемого организацией, а срок оборачиваемости средств в расчетах показывает средний срок погашения дебиторской задолженности. Увеличение срока расчетов с покупателями на 28 дн. привело к привлечению в оборот дополнительные свободных денежных средств в результате оттока денежных средств за счет замедления оборачиваемости дебиторской задолженности на -1.236 оборота. При этом срок оборачиваемости как долгосрочных, так и краткосрочных средств в расчетах не были изменены.
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности отражает расширение или снижение коммерческого кредита, предоставляемого организации, а срок оборачиваемости кредиторской задолженности показывает средний срок возврата долгов организацией по текущим обязательствам. Дополнительный приток денежных средств организации появился в связи с увеличением срока погашения кредиторской задолженности на 43 дн. Это говорит о увеличении объема финансирования, так как срок кредитования вырос, что изменяет величину притока денежных средств. Данная ситуация может привести к ложному увеличению платежеспособности и ликвидности организации.
При этом дебиторская задолженность меньше кредиторской на 36 %.
Коэффициент оборачиваемости денежных средств показывает скорость оборота наличности. Скорость оборота денежных средств снизилась до 139.693 оборота в год.
Таким образом, общая длительность операционного цикла организации в отчетном периоде составляла 175 дн. При этом в течение 163 дн. он обслуживался капиталом поставщиков, а в течение 12 дн. — за счет иных источников. Такими источниками, являются собственные средства организации, а также краткосрочные кредиты, выданные банками. Длительность финансового цикла организации составила 12 дн.
.3.5 Анализ доходности и рентабельности ООО «Торговый дом «Промстрой» за период 31.12.2013 — 31.12.2015 год
Доходность и рентабельность — показывают эффективность деятельности организации.
Доходность характеризует отношение дохода к авансированному капиталу или его элементам; источникам средств или их элементам; общей массе текущих расходов или их элементам. Показатель доходности свидетельствует о том, сколько рублей дохода получила организация на каждый рубль капитала, активов, расходов и т.д.
Рентабельность характеризует отношение прибыли к авансированному капиталу или его элементам; источникам средств или их элементам; общей величине текущих расходов или их элементам. Показатели рентабельности отражают сумму прибыли, полученную организацией на каждый рубль капитала, активов, доходов, расходов и т.д.
Таблица 2.8 — Оценка доходности ООО «ТД «Промстрой» за период 31.12.2013 — 31.12.2015 гг.
Нужна помощь в написании диплома?
Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.
Величина дохода, который получает организация, приходящаяся на каждый рубль вложений в ее активы, снизилась на 0.76 руб. и составила 216.5 копеек на рубль полученных средств.
Доходные поступления, приходящиеся на каждый рубль привлеченных средств, в отчетном периоде снизились на 0.763 руб., т.е. до уровня 217 копеек на рубль привлечённых средств.
Величина выручки, полученной организацией, приходящаяся на каждый рубль себестоимости реализуемой продукции (производственных расходов) возросла и составляла 1.177 руб.
Объём выручки, полученной организацией, приходящаяся на каждый рубль общей величины расходов по обычным видам деятельности (себестоимости производства и реализации) возросла и теперь составляет 1.004 руб.
Уровень дохода, приходящегося на каждый рубль величины совокупных расходов организации в отчетном периоде, возрос до 1.002 руб.
Таким образом, в исследуемом периоде мы наблюдаем рост практически всех коэффициентов доходности, что свидетельствует о росте эффективности использования средств, привлекаемых для осуществления финансово-хозяйственной деятельности.
Таблица 2.9 — Оценка рентабельности ООО «ТД «Промстрой» за период 31.12.2013 — 31.12.2015 гг.
Рентабельность совокупных активов характеризует эффективность использования имущества предприятия. Уровень рентабельности всех активов организации составил 0.4 %.
Рентабельность внеоборотного капитала показывает, как эффективно использовались основные средства организации, определяя, насколько соответствует общий объем имеющихся основных средств масштабу бизнеса организации. Эффективность внеоборотного капитала в отчетном периоде составляла 0 %.
Рентабельность оборотного капитала отражает эффективность использования оборотного капитала организации. Он определяет сколько рублей прибыли приходится на один рубль, вложенный в оборотные активы. Коэффициент рентабельности оборотного капитала в отчетном периоде не претерпел изменения и составил 0.3 %, что говорит о достаточной ликвидности товара, выпускаемого организацией, а также об эффективной организации взаимоотношений с потребителями.
С точки зрения акционеров важнейшей оценкой эффективности вложения средств выступает наличие прибыли на вложенный капитал. Показатель прибыли на вложенный собственниками капитал, называется рентабельностью собственного капитала. В отчетный период рентабельность собственного капитала уменьшилась на 2.9 пунктов, т.е. отдача на инвестиции собственников уменьшилась, что снизило инвестиционную привлекательность исследуемого предприятия.
Рентабельность вложенного капитала характеризует эффективность операционной и инвестиционной деятельности компании; показывает, насколько грамотно работают менеджеры с заемным и с собственным капиталом. Снижение данных показателей говорит о значительном снижении инвестиционной привлекательности компании в связи с падением эффективности работы с заемными средствами.
Нужна помощь в написании диплома?
Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.
Рентабельность перманентного капитала отражает как эффективно использовался капитал, вложенный в деятельность фирмы на длительный срок. Отмечается снижение данного показателя на 82.2%, что является отрицательным результатом.
Рентабельность заемного капитала отражает величину прибыли, приходящейся на каждый рубль заемных средств. В отчетном периоде рентабельность заемного капитала составляет 0.8%.
Рентабельность расходов по обычным видам деятельности отражает величину прибыли от продаж, приходящуюся на каждый рубль общей величины расходов по обычным видам деятельности. В отчетный период прибыль с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции составила 0.4%, что на 0.1 пункта выше, чем в аналогичном периоде прошлого года. Таким образом, эффективность производственной деятельности (окупаемость издержек) возросла.
Рентабельность совокупных расходов — это величина чистой прибыли, полученной организацией за анализируемый период, приходящаяся на каждый рубль величины совокупных расходов. Окупаемость издержек составляет 0.1 копеек чистой прибыли на рубль совокупных затрат.
Рентабельность производств представляет собой величину прибыли, приходящуюся на каждый рубль себестоимости проданной продукции. Рентабельность производств сохранилась на уровне прошлого года.
Рентабельность продаж показывает эффективность предпринимательской деятельности: сколько прибыли получает предприятие с рубля продаж. Валовая рентабельность отражает величину валовой прибыли, приходящейся на каждый рубль выручки от продаж. Оценивая значение данных показателей следует иметь в виду, что динамика соотношений доходов и расходов зависит не только от эффективности использования ресурсов, но и от применяемых на предприятии принципов ведения учета. В рассматриваемом случае отмечается рост показателя рентабельности продаж на 0.1%, что, несомненно, является положительным результатом.
Доля валовой прибыли в выручке при этом возросла на 0.8% и составила 15.1%.
Таким образом, основные экономические — показатели ООО «ТД «Промстрой» можно представить в таблице 2.10.
Таблица 2.10 — Оценка рентабельности ООО «ТД «Промстрой» за период 31.12.2013 — 31.12.2015 гг.
3. Организация налогообложения ООО «Торговый дом «Промстрой»
.1 Виды налогов, уплачиваемых ООО «Торговый дом «Промстрой»
ООО «ТД «Промстрой» уплачивает следующие виды налогов:
. Налог на прибыль организации;
Нужна помощь в написании диплома?
Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.
. Налог на добавочную стоимость — НДС;
. Страховые взносы на обязательное социальное страхованиена случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации;
. Страховые взносы на Обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования;
. Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и расходов на выплату страхового обеспечения.
Рассмотрим данные налоги более подробно, таблица 3.1.
Таблица 3.1 — Налоги, уплачиваемые ООО «ТД «Промстрой» в бюджет Российской Федерации
В отдельную категорию стоит выделить налог на доходы физических лиц поскольку он необходим при расчете налогового бремени согласно одной из рассматриваемых методик.
Помимо этого, стоит отметить, что предприятие ООО «ТД «Промстрой» не уплачивают налога на имущество поскольку на балансе предприятия отсутствуют основные фонды. Данная ситуация обусловлена тем, что помещение, в котором расположена организация арендуется у другой компании. Соответственно налог на имущество уплачивает арендодатель. Таким образом ООО «ТД «Промстрой» осуществляет арендную плату в пользу арендодателя, тем самым минимизируя издержки по налогу на имущество.
Что касается иного имущества, используемого организацией, такого как компьютерная, офисная техника и другое оборудование, то на него не уплачивается налога на имущество. Поскольку данная вычислительная техника относится в соответствии с налоговым кодексом Российской Федерации ко второй амортизационной группе, на которую не уплачивается налог на имущество.
Далее подробно рассмотрим структуру платежей ООО «ТД «Промстрой» в бюджет Российской Федерации, представлена в таблице 3.2.
Таблица 3.2 — Структура платежей ООО «ТД «Промстрой» в бюджет Российской Федерации
Нужна помощь в написании диплома?
Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.
Структура платежей ООО «ТД «Промстрой» в бюджет Российской Федерации показывает, что наибольший удельный вес приходится на налог на добавочную стоимость: больше половины в 2013 году, а именно 56,68%; в 2014 году — 46,23%; в 2015 году наблюдается спад удельного веса, который составил 43,05%.
Налог на прибыль организации колеблется в пределах 19,42% — 30,77%, и наибольшую долю составляет в 2015 году. За рассматриваемый период наблюдается увеличение удельного веса. Наибольшая доля, соответственно, приходится в бюджет субъекта Российской Федерации, в соответствии с установленной Налоговым кодексом РФ ставкой в размере 18%, 2% приходится в федеральный бюджет.
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации показали рост удельного веса в 2014 году до 20,36%, но уже в 2015 году произошел спад на 19,07%, разница составила 1,29%.
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за весь анализируемый период находятся в приблизительно одинаковых пределах: 4,04% — 4,72%. Рост удельного веса страховых взносов на обязательное медицинское страхование наблюдался в 2014 году, но в 2015 году произошел спад, который составил -0,3%.
Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в 2015 году составили 2,51% в структуре платежей ООО «ТД «Промстрой» в бюджет Российской Федерации, что ниже показателя 2014 года на 0,17%
Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и расходов на выплату страхового обеспечения занимают наименьший удельный вес в структуре платежей рассматриваемой организации. Удельный вес в 2015 году составил 0,17%, что ниже предыдущего года на 0,2%.
Таким образом, в 2014 году по отношению к 2013 году наблюдается рост удельного веса всех платежей, осуществляемых ООО «ТД «Промстрой», за исключением налога на добавленную стоимость, который сократился на 10,45%. В 2015 году по отношению к 2014 году произошел спад удельного веса всех страховых взносов и налога на добавленную стоимость, но при этом наблюдается рост удельного веса по налогу на прибыль.
Далее подробно рассмотрим динамику платежей ООО «ТД «Промстрой» в бюджет Российской Федерации, представлена в таблице 3.3.
Таблица 3.3 — Динамика платежей ООО «ТД «Промстрой» в бюджет Российской Федерации
Динамика платежей ООО «ТД «Промстрой» в бюджет Российской Федерации показывает рост налога на прибыль организации в 2014 году по отношению к 2013 году на 71,98%, в 2015 году по отношению к 2014 году на 52,63%, а за весь рассматриваемый период на 162,48%.
Налог на добавленную стоимость также показывает стабильный рост. За анализируемый период НДС вырос на 25,8%, в 2014 году к 2013 году рост составил 5,47%, а в 2015 году по отношению к 2014 году — на 19,28%.
Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и расходов на выплату страхового обеспечения выросли за рассматриваемый период на 81,40%. В целом наибольший рост показало отношение 2014 года к 2013 году — рост составил 51,16%. В 2015 году к 2014 году — 20%.
Таким образом итоговый объем платежей ООО «ТД «Промстрой» в бюджет Российской Федерации в 2014 году вырос на 29,31% по отношению к 2013 году и составил в 2013 году — 47 761 руб., а в 2014 году — 59 193 руб. Итоговая динамика показала прирост на 28,09% в 2015 году по сравнению с предыдущим годом и на 65,63% — по сравнению с 2013 годом. Объем платежей в 2015 году в бюджет Российской Федерации составил 106 954 руб.
Нужна помощь в написании диплома?
Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.
.2 Налоговое бремя ООО «Торговый дом «Промстрой»
При осуществлении производственно-экономической деятельности хозяйственными субъектами в Российской Федерации в результате отчисления налогов в бюджеты всех уровней возникают экономические ограничения, которые и являются налоговым бременем.
Отчисление налогов юридическими лицами приводит к тому что они лишаются части своих доходов, которые они могли бы направить на развитие своего производства, что привело бы к получению ими дополнительной прибыли.
Такое понятие как налоговое бремя можно рассматривать на макро- и микроэкономическом уровне.
Если говорить о налоговом бремени в рамках всего государства топ одним нужно будет подразумевать долю всей суммы от налоговых поступлений и сборов за определенный год в валовом национальном продукте за этот же год.
На сегодняшний день не существует точной методики расчета этого показателя для организаций и предприятий, так как для юридических лиц по некоторым методикам предлагается рассчитывать показатели налогового бремени, как доля всех уплачиваемых налогов в сумме прибыли или в сумме выручки.
По другим методикам предлагается рассчитывать этот показатель включая в него и расходы, связанные с уплатой налогов, такие, например, как расходы по содержанию сотрудников, занятых подготовкой, оформлением и сдачей налоговой отчётности в налоговые инспекции или, например, расходы, связанные с судебными издержками в случае судебных разбирательства с налоговыми органами в арбитражных и других судах.
При рассмотрении понятия налогового бремени в отношении физических лиц нужно учитывать, тот факт, что население страны платит, не только прямые налоги, но и косвенные.
Понятие налогового бремени и налоговой нагрузки являются в какой-то степени схожими, но в тоже время и отличаются по своему содержанию друг от друга.
Налоговое бремя включает в себя все прямые и косвенные налоги, уплачиваемые физическими и юридическими лицами, в то время как понятие налоговой нагрузки подразумевает под собой лишь сумму налоговых платежей, уплачиваемых налогоплательщиками.
При проведении выездных налоговых проверок Федеральной налоговой службы Российской Федерации руководствуется таким показателем, как налоговая нагрузка при оформлении списка кандидатов для налоговой проверки.
Для построения рациональной налоговой системы, правильного ее функционирования в целях установления оптимальных ставок налоговых платежей, способствующих увеличению поступлений денежных средств в бюджет государства очень важно учитывать те последствия, которые могут возникнуть при недальновидной политике в области налогообложения и формирования избыточного налогового бремени для налогоплательщиков.
Налогоплательщики Российской Федерации уплачивают в бюджеты всех уровней большое количество налогов.
Так, например, физические лица уплачивают налог на доходы физических лиц, транспортный налог, налог на имущество и земельный налог.
Нужна помощь в написании диплома?
Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.
Для юридических лиц в перечень налогов, подлежащих уплате намного больше. Кроме того, предприятия и организации должны уплачивать страховые взносы в многочисленные внебюджетные фонды, которые не относятся к налогам, но представляют также большую нагрузку для предприятий и существенно снижают их доходы.
Избыточное налоговое бремя, с одной стороны, способствует выполнению государственного бюджета. Но, на практике, это, зачастую,приводит к обратному эффекту ивместо увеличения налоговых поступлений в бюджет приводит к уменьшению суммы поступающих налогов. Это происходит в результате того, что избыточные налоговые платежи душат активность хозяйствующих субъектов и вместо развития экономической деятельности в стране приводит к стагнации производства, а иногда и к ликвидации самих предприятий.
В результате таких действий со стороны государства увеличение налоговых поступлений в бюджет не сможет произойти.
Произведем расчет налогового бремени для ООО «ТД «Промстрой».
Для начала рассмотрим методику расчета налогового бремени Департамента налоговой политики Министерства финансов РФ.
Данная методика, которая разработана специалистами из Департамента налоговой политики Министерства Финансов РФ предполагает определить величину налогового бремени организации, как отношение всех уплаченных организацией налогов к полученной от реализации продукции/ работ/ услуг выручке, включая также выручку от прочей реализации.
Ниже представлена формула, с помощью которой описывается данное отношение:
)*100%, (3.1)
где НБ — налоговое бремя;
— общая сумма налогов;
— общая сумма выручки от реализации.
Показатель налогового бремени, который рассчитывается с помощью данной формулы определяет долю налогов в выручке от реализации. Однако данный показатель не характеризует влияние, осуществляемое налогами на финансовое состояние рассматриваемой организации, так как при его расчете не учитывается отношение каждого уплачиваемого налога к выручке от реализации продукции/ работ/ услуг.
В таблице 3.4 представим расчет налогового бремени для ООО «ТД «Промстрой» за 2013 г. -2015 г. согласно методике Департамента налоговой политики Министерства финансов РФ.
Таблица 3.4 — Расчет налогового бремени ООО «ТД «Промстрой» за 2013 г. -2015 г. согласно методике Департамента налоговой политики Министерства финансов РФ
Нужна помощь в написании диплома?
Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.
Таким образом общая сумма налоговых платежей по отношению к выручке от реализации составляет: в 2013 году — 0,25%, в 2014 году — 0,1% и в 2015 году — 0,12%.
Далее рассмотрим методику расчета налогового бремени М. Н. Крейниной.
Данная методика, которая разработана М. Н. Крейниной заключается в сопоставлении налога и источники его уплаты. Каждая группа налогов в зависимости от источника, за счет которого уплачиваются налоги имеет свои критерии оценки тяжести налогового бремени.
Помимо, данная методика опровергает распространенное мнение о том, что большой размер налогов, включаемых в себестоимость выгоден экономическому субъекту, так как позволяет уменьшить сумму прибыли и, в конечном счете, сумму налога на прибыль.
М. Н. Крейнина считает, что снижение прибыли, с одной стороны, ограничивает свободные средства экономического субъекта, с другой стороны, «наказывает» бюджет, который недополучает налог на прибыль. Кроме того, с этой точки зрения, коммерческие организации в уставах которых основной задачей обозначено получение прибыли на вложенный капитал, в таком случае затрудняют ее решение.
Интегральным показателем согласно данной методики выступает прибыль субъекта, к которой приводятся сумма всех налогов.
При определении налоговой нагрузки согласно этой методике специалисты обязаны исходить из идеальной ситуации, когда субъект вовсе не платит налогов и сравнивать эту ситуацию с реально существующей.
При проведении расчетов по данной методике специалисты используют следующую формулу:
НБ=(В-Ср-Пч)/(В-Ср)*100%, (3.2)
Где НБ — налоговое бремя;
В — выручка;
Ср — затраты на производство реализованной продукции/ работ/ услуг
за вычетом косвенных налогов;
Нужна помощь в написании диплома?
Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.
Пч — фактическая прибыль, остающаяся после уплаты налогов в
распоряжение экономического субъекта.
Данная формула отражает во сколько раз суммарная величина уплаченных налогов отличается от прибыли, остающейся в распоряжении экономического субъекта. Главным отличием данного подхода к оценки налогового бремени является то, что косвенные налоги не принимаются в расчет и не рассматриваются как налоги, оказывающие влияние на размер прибыли анализируемого субъекта. Чтобы оценить налоговое бремя предлагается соотнести налоги либо с кредиторской задолженностью, либо же с валютой баланса за период расчета.
Методика М. Н. Крейнина представляется единственным средством для анализа воздействия осуществляемого прямыми налогами на финансовое состояние рассматриваемого экономического субъекта.
Однако стоит отметить, что при таком подходе происходит недооценка влияния косвенных налогов, осуществляемая на финансовое состояние рассматриваемого экономического субъекта.
Данный вид налогов хоть и в меньшей степени, чем прямые налоги, но оказывает влияние на величину прибыли анализируемого субъекта. Следовательно, при применении данной методики на практике обязательно должно происходить сочетание этой методики с оценкой влияния косвенных налогов, осуществляемых на налоговую нагрузку субъекта.
Экономические субъекты, которые уплачивают косвенные налоги включают их в цену либо товаров, либо работ или услуг в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации. То есть таким образом они перекладывают их на потребителей. Однако цены на товары могут повышаться не бесконечно, а до тез пор пока это позволяет осуществлять платёжеспособный спрос. При этом если цена товара при учете косвенных налогов является завышенной, то спрос начинает сокращаться, так как часть покупателей начинает использовать товары-заменители, а оставшаяся часть аналогичные товары, но от других производителей.
Таким образом, чтобы сохранить постоянных потребителей субъект вынужден сдерживать уровень цен, выполняя налоговые обязательства перед бюджетом и таким образом уменьшая свою прибыль. То есть косвенные налоги влияют как на цену продукции, так и на спрос.
Бремя косвенных налогов ложится как на покупателей, так и на продавцов, в зависимости от существующего характера спроса. Если спрос на товар является эластичным, то большую часть косвенного налога будет уплачивать продавец, так как в случае повышения цены он потеряет часть покупателей. В обратной ситуации, если спрос на товар является неэластичным, то в таком случае продавец имеет возможность перенести большую долю налогового бремени на покупателя, так как в данном случае спрос слабо зависит от цены товара.
Если рассматривать реальную ситуацию, то большинству экономических субъектов крайне сложно определить целесообразность переложения бремени выплачиваемых косвенных налогов на покупателей, так как кривая спроса определенного товара очень часто отличается от классических рассматриваемых ситуаций, которые приводятся, исключительно, в качестве примеров в учебниках и пособиях по экономической теории.
В таблице 3.5 представим расчет налогового бремени по данной методике.
Таблица 3.5 — Расчет налогового бремени ООО «ТД «Промстрой» за 2013 г. -2015 г. согласно методике, М. Н. Крейниной
То есть в 2013 году сумма налоговых платежей отличается от прибыли, остающейся в распоряжении организации после уплаты всех налогов на 209,44%, в 2014 году — на 72,87%, а в 2015 году — на 66,36%.
Нужна помощь в написании диплома?
Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.
Далее рассмотрим еще одну методику, которая предложена М. И. Литвиным. Литвин связывает показатель налоговой нагрузки с числом налогов и иных обязательных платежей, а помимо этого также со структурой налогов экономического субъекта и механизмом с помощью которого взимаются налоги.
При расчете по данной методике показатель налоговой нагрузки определяют по следующей формуле:
Т=()*100% (3.3)
где T — налоговая нагрузка;
ST — сумма налогов;
TY — размер источника средств уплаты налогов.
В общую сумму налогов по мнению Литвина следует включает все налоги, которые уплачиваются, в том числе и налог на доходы физических лиц, поскольку все налоги перечисляются за счет денежных средств рассматриваемого экономического субъекта, степень перелагаемости которого является непостоянный.
В качестве источника средств уплаты налогов признается доход рассматриваемого экономического субъекта в различных его формах, таких как выручка от реализации и прибыль в процессе формирования, а также прибыль в процессе распределения, доходов работников и так далее.
Кроме общего показателя налоговой нагрузки рассматриваемого экономического субъекта в данной методике активно используются частные показатели, которые определяются как соотношения отдельно взятых налогов с группами налогов, имеющими конкретные источники платежа. Таким образом, с помощью данных показателей определяется оптимальная налоговая нагрузка в зависимости от существующей отраслевой принадлежности экономического субъекта.
Рассмотренная методика позволяет собрать ценные сведения по конкретному экономическому субъекту. Позволяет определить какая именно доля добавленной стоимости уходит в бюджет в виде налогов и, соответственно, сколько прибыли расходуется при уплате данных налогов. Помимо этого, методика Литвина позволяет учитывать особенности деятельности конкретного рассматриваемого субъекта, то есть долю трудозатрат, амортизационных отчислений и материальных затрат в добавленной стоимости.
Тем не менее включение в расчет налогового бремени таких показателей, как доход сотрудников и налог на доходы физических лиц, смотрится, по мнению некоторых специалистов, не совсем корректно.
В таблице 3.6 представим расчет налогового бремени по методике М. И. Литвина.
Таблица 3.6 — Расчет налогового бремени ООО «ТД «Промстрой» за 2013 г. -2015 г. согласно методике, М. И. Литвина
Нужна помощь в написании диплома?
Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.
Таким образом, согласно методике М. И. Литвина налоговое бремя ООО «ТД «Промстрой» в 2013 году составило 13%, в 2014 году — 12, 68%, а в 2015 году — 12,6%.
Отобразим на графике три рассмотренных методики учета налогового бремени ООО «ТД «Промстрой» за 2013 г. -2015 г., рисунок 3.1.
Рисунок 3.1 — Графическое изображение налогового бремени ООО «ТД «Промстрой» за 2013 г. -2015 г.
Таким образом, рисунок 3.1 отображает тенденцию снижения налогового бремениООО «ТД «Промстрой» за анализируемый период, что, безусловно, является положительной тенденцией. Однако, необходимо рассмотреть возможные методы оптимизации объема, уплачиваемых налогов, которые еще не были рассмотрены организацией.
4. Совершенствование налогообложения ООО «Торговый дом «Промстрой»
Под налоговые оптимизации подразумевается такой процесс, участниками которого в обязательном порядке являются государства и плательщики налогов с определенными интересными целями и задачами с каждой стороны.
Экономический словарь называют налоговой оптимизации процесса связаны с достижением определенных пропорций всех финансовых аспектов сделки или проекта.
Налоговая оптимизация — это снижение налогового бремени налогоплательщиком в результате проведения определенных целенаправленных мероприятий в рамках законодательства Российской Федерации по исполнению налоговый льгот, послаблений, отсрочек и других способов, предусмотренных законом.
Налоговая оптимизация делится на стратегическую и точечную.
Стратегическое оптимизация характеризуется тем, что включает несколько налоговых периодов и действует в течение длительного периода времени.
Точечная или текущая оптимизация носит единовременный характер, является разовый для отдельных операций и представляет собой комплекс мер по снижению налогового бремени для налогоплательщиков в отдельном случае в течение определенного налогового периода.
Перспективная налоговая оптимизация характеризуется тем, что предусматривает возможность выбора наиболее эффективной правовой формы проведения хозяйственной деятельности, построение схем финансовой деятельности, отражающей типичные отношения, проведениеучетной, а также налоговой политики, которая оказывает долгосрочной воздействия на суммы уплачиваемых налоговых платежей.
Текущая налоговая оптимизация предполагает возможность выбора наиболее оптимального вида гражданско-правового договора, который предстоит заключить, а также определение условий его действия и проведения хозяйственных операций.
При осуществлении хозяйственной деятельности предприятиям нужно учитывать взаимосвязь всех отраслей законодательства Российской Федерации, таких как, налоговое бремя, бухгалтерское, гражданское и других регулирующих экономическую деятельность. Сложность для хозяйствующих субъектов представляет то, что при ведении налогового и бухгалтерского учета, начисления налогов, подачи налоговой отчётности организация должна учесть эти противоречия и неувязки, которые имеют иногда место в разных отраслях законодательства и видах учета.
Нужна помощь в написании диплома?
Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.
Так, иногда, какие-либо изменения происходят в одном виде учета, не предусматриваяувязку этого изменения с другими видами учета. К примеру, минимальная стоимость амортизационного имущества в бухгалтерском и налоговом законодательстве.
Также, к таким примерам можно отнести методы оценки сырья и материалов и покупных товаров: в бухгалтерском учете их три,а в налоговом — четыре. Отсюда напрашивается вывод о том, что вместо упрощения и единообразия различных форм ведения учета происходит их усложнение, возрастание объема статей, что приводит к дальнейшему росту числа казусов и противоречий, а в итоге невозможности своевременно уследить за всеми налоговыми нововведениями. Даже не преследуя целью осуществить минимизации налоговых платежей можно непредумышленном не уплатить какой-либо из многочисленных налогов.
Также это приводит к увеличению затрат хозяйствующих субъектов на ведение различных видов учета и исчисления и уплаты налогов на ведение судебных разбирательств с налоговыми органами и в результате приводит к снижению налоговых поступлений в государственный бюджет.
Также методом оптимизации налогообложения на предприятии может являться налоговое планирование.
Налоговое планирование — сложный многофакторный процесс. С некоторой долей условности принято считать, что этот процесс проходит четыре этапа.
На первом этапе, решается вопрос о выборе наиболее выгодного с налоговой точки зрения места расположения как самого предприятия, так и его руководящих органов, филиалов и дочерних компаний. При этом учитывается не только налоговый режим, предоставляемый местным законодательством, но и возможность и условия предоставления налоговых кредитов и иных специальных льгот, возможность безналогового перевода доходов из одной страны в другую, условия налоговых соглашений и т. п.
На втором этапе производится выбор оптимальной для конкретных целей деятельности организационно-правовой формы юридического лица или формы предпринимательства без образования юридического лица.
Сущность третьего этапа налогового планирования состоит в максимально полном и правильном использовании налоговых преимуществ и льгот при текущей предпринимательской деятельности. Производится анализ форм сделок, выбор форм оплаты труда и реализации социальной политики предприятия, правильное использование льгот по основным видам налогов, оперативное реагирование на изменение налогового законодательства и т. п.
На четвертом этапе решается вопрос о рациональном размещении активов и прибыли предприятия, имея в виду не только предполагаемую доходность инвестиций, но и налоги, уплачиваемые при получении этого дохода.
Следует отметить, что 1 и 2 этапы планирования до регистрации предприятия имеют место лишь один раз, в то время как текущее налоговое планирование предполагает контроль обоснованности применения налоговых льгот к каждой сделке.
Далее рассмотрим возможные пути оптимизации налогообложения ООО «ТД «Промстрой».
За рассматриваемый период у ООО «ТД «Промстрой» наблюдается рост дебиторской задолженности на 192,48% в 2015 году по отношению к 2013 году. В 2015 году к 2014 году рост дебиторской задолженности составил 12,13%.
Таким образом, является целесообразным предложить создание резерва по сомнительным долгам.
Сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией.
Нужна помощь в написании диплома?
Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.
Резервы по сомнительным долгам могут создавать только налогоплательщики, использующие метод начисления. Данные резерв создают на основании имеющихся данных об инвентаризации дебиторской задолженности на конец отчётного налогового периода. Таким образом, принять решение о создании резерва по сомнительным долгам можно не только с начала года. Для создания резерва по сомнительным долгам основным критерием выступает срок возникновения дебиторской задолженности. В зависимости от этого критерия сумма отчислений в резерв будет определяться ниже представленным способом, таблица 4.1.
Таблица 4.1 — Сумма отчислений в резерв
ООО «ТД «Промстрой» за 2015 год получил выручку в размере 234196400 руб. Стоит отметить, что сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам не может превышать 10% от выручки отчетного/налогового периода. Таким образом, максимально допустимым размером резерва по сомнительным долгам является 23419640 руб.
Рассмотрим структуру дебиторской задолженности вООО «ТД «Промстрой», таблица 4.2.
Таблица 4.2 — Структура дебиторской задолженности в ООО «ТД «Промстрой»
Таким образом, размер резерва по сомнительным долгам составит 45352 тыс. руб., что не превышает максимально допустимого размера.
Суммы данных отчислений в резерв по сомнительным долгам будут включаться в состав внереализационных расходов на последний день налогового периода.
Резерв по сомнительным долгам можно использовать только лишь на покрытие убытков от безнадежных,то есть нереальных для взыскания долгов. Есть ли налогоплательщиком уже сформирован резерв по сомнительным долгам, то безнадежные долги будут списываться за счет суммы данного резерва. Если же сумма безнадежных долгов, которая подлежит списанию будет превышать сумму данного резерва, то полученная разница, то есть убыток, будет включаться в состав внереализационных расходов организации.
Кроме того, можно воспользоваться процедурой факторинга.
Факторинг — это финансовая услуга специализированной компании или же банка. В общем виде факторинг используется следующим образом: поставщик продает товар покупателю, не требуя за него немедленной оплаты. За покупателя этого товара продавцу платит специализированная факторинговая компания или банк, после чего получает долг с покупателя товара.
Таким образом, продавец имеет возможность, заключив факторинговый договор, продать товар с отсрочкой платежа, обычно до 180 дней, и при этом получить оплату с некоторым дисконтом (скидкой) от факторинговой компании или банка сразу, переуступив ей право требования долга за поставленную продукцию.
Компания или банк, предоставляющая факторинговые услуги, в договоре именуется фактором. Покупатель товара или услуги — должником, или дебитором, а продавец — кредитором.
Нужна помощь в написании диплома?
Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.
Факторинговая схема дает ряд преимуществ как поставщику, так и покупателю при совершении сделки. Фактически это краткосрочный кредит продавцу, который может получить деньги сразу, не дожидаясь оплаты товаров или услуг.
В зависимости от действий при неоплате товара или услуги покупателем выделяют два вида факторинга: с регрессом и без регресса.
По взаимоотношениям с покупателем факторинг бывает открытый, когда покупатель уведомляется о переуступке требований к нему, и закрытый, когда его в известность не ставят.
По наступлению срока платежа факторинг подразделяется на реальный, если денежное требование уже существует на момент подписания договора, и консенсуальный, когда денежное требование возникнет в будущем.
В России операции по факторингу регулируются главой 43 Гражданского кодекса РФ «Финансирование под уступку денежного требования».
Как правило, факторинговая компания готова оплатить до 90% суммы задолженности сразу. Остальные же 10% за вычетом комиссии выплачиваются лишь тогда, когда дебитор погасит свою задолженность. Размер комиссии зависит от длительности отсрочки платежа и риска неоплаты задолженности.
Если исходить при расчете из максимальных 90%, то ООО «ТД «Промстрой» могла бы получить 64687 тыс. руб., если бы заключила договор факторинга с факторинговой компанией или банком.
Помимо этого, стоит отметить, что к безнадежным долгам, то есть долгам нереальным к взысканию в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации признаются следующие долги:
. Долги с истёкшим сроком давности, то есть 3 года и более.
. Долги, по которым обязательства было прекращено вследствие:
невозможности исполнения долга;
на основании акта государственного органа;
вследствие ликвидации организации.
Также целесообразным является указать срок, на который создается резерв по сомнительным долгам. Определим данный срок на период 1 года, поскольку в будущем придется пересматривать размер созданного резерва.
Нужна помощь в написании диплома?
Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.
То есть данное мероприятие позволит покрыть уже существующий безнадежный долг организации в размере 862 тыс. руб. и создать своеобразную «подушку безопасности» в будущем.
Далее рассмотрим мероприятие по уменьшению страховых взносов, а именно:
. Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.
. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование.
. Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и расходов на выплату страхового обеспечения.
В 2015 году численность сотрудников в ООО «ТД «Промстрой» составила 3 человека, одним из которых является бухгалтер. Как уже отмечалось ранее, организация часто пользуется услугами фрилансеров, поскольку собственные ресурсы, в том числе и трудовые, у компании ограничены. Целесообразно предложить сократить бухгалтера ООО «ТД «Промстрой». Взамен можно будет прибегнуть к использованию фирм, оказывающих бухгалтерские услуги.
Причин для увольнения существует достаточно много. Однако самым распространенным является классический вариант, то есть увольнение по собственному желанию. Другой причиной могут являться неудовлетворительные итоги аттестации или несоблюдение трудовой дисциплины. Также причиной увольнения может быть однократное грубое нарушение.
Можно также нанять вместо бухгалтера еще одного менеджера, при помощи которого есть возможность увеличить прибыль организации за счет привлечения новых клиентов, однако в этом случае придется также уплачивать страховые взносы. Поэтому данный вариант не подходит.
Рассчитаем на сколько сократятся страховые взносы, после введения данного мероприятия, расчет представлен в таблице 4.3.
Таблица 4.3 — Сравнение страховых взносов ООО «ТД «Промстрой»
Таким образом, данное мероприятие позволит ООО «ТД «Промстрой» сократить налоговую нагрузку на 23560 руб.
В данной главе были рассмотрены разнообразные мероприятия по совершенствованию системы налогообложения ООО «ТД «Промстрой».
Нужна помощь в написании диплома?
Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.
Естественно, есть и другие методы с помощью которых также можно уменьшить налоговую нагрузку организации, но как правило они не являются законными и применение влечет за собой соответствующие санкции.
Представим результаты совершенствования в таблице 4.4.
Таблица 4.4 — Экономический эффект от предлагаемых мероприятий
Таким образом, использование данных мероприятий позволит снизить налоговую нагрузку и улучшить финансовое состояниеООО «ТД «Промстрой», то есть произойдет оптимизация системы налогообложения организации. Конечно, выбор тех или иных методов оптимизации зависит от многих факторов влияющих на организацию деятельности предприятия. В конечном счете, это зависит от решения руководителя.
Заключение
Деятельность компании ООО «ТД «Промстрой» за 2014-2015 гг. нельзя назвать успешной, поскольку у организации наблюдаются серьезные проблемы с ликвидностью баланса, это обусловлено высокой долей кредиторской задолженности в структуре активов баланса. Также ООО «ТД «Промстрой» имеет высокую долю кредиторской задолженности.
На данный момент, ООО «ТД «Промстрой» продолжает функционировать на рынке Вологодской области расширяя перечень предоставляемых услуг. Уже сложившаяся репутация компании позволяет новым клиентам с доверием относиться к деятельности,осуществляемой ООО «ТД «Промстрой».
Однако наличие имеющихся проблем в деятельности компании, говорит о необходимости их незамедлительного решения, путем разработки долгосрочного стратегического плана развития. Также, прогнозирование возможных проблем в будущем и, как следствие, организация превентивных мероприятий, позволяющих обезопасить организацию от рисков в будущих периодах.
Также необходимо проводить комплексный анализ деятельности предприятия по итогам каждого отчетного года для выявления возможных и существующих финансовых или производственных проблем. Это позволит организации успешно конкурировать с другими компаниями в данной сфере бизнеса.
В работе были предложены следующие мероприятия:
— создание резерва по сомнительным долгам;
— заключение договора факторинга;
— сокращение бухгалтера организации.
Нужна помощь в написании диплома?
Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.
Список использованных источников
1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть вторая: федер. закон РФ от 26 янв. 1996 г. № 14-ФЗ: (в ред. от 21.07.2014) // СЗ РФ. — 1996. — № 5. — Ст. 410.
2. Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05 августа 2000 N 117-ФЗ (ред. от 05.04.2016) // Собрание законодательства РФ, 07 августа 2000, N 32, ст. 3340.
. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие — 2-е изд., испр. и доп. // Канке А.А., Кошевая И.П. Москва, ИНФРА-М, ФОРУМ, 2012. — 288с.
. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: Учебно-методическое пособие // Налетова И.А. Москва, ИНФРА-М, ФОРУМ, 2013. — 328с.
. Алиева, Б. Х. Налоги и налоговая система Российской Федерации: учебное пособие. — Москва: ИНФРА-М, 2014. — 439 с.
. Баканов, М.И. Теория экономического анализа. — Москва: Финансы и статистика, 2015. — 456 с.
. Бердникова, Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. — Москва: ИНФРА-М, 2010.- 215 с.
. Бороненкова, С.А. Управленческий анализ: Учеб. Пособие. — Москва: Финансы и статистика, 2013. — 384 с.
. Грузинов, В.П., Грибов В.Д.Экономика предприятия: Учебное пособие. — Москва: Финансы и статистика, 2010. — 208 с.
. Ефимова, О.В. Анализ финансовых результатов и эффективности использования имущества / О.В.Ефимова // Бухгалтерский учет. — 2014. — №12. — 62с.
. Ефимова, Е.В. Финансовый анализ. — Москва: Бухгалтерский учет, 2010. — 367 с.
. Ковалев, В.В. Финансовый анализ. Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. 2-е изд., переработанное и дополненное. — Москва: Финансы и статистика, 2014. — 512с.
. Кожинов, В.Я. Налоговое планирование: Рекомендации бухгалтеру: Учебно-методическое пособие. — Москва: 1 Федеральная Книготорговая Компания, 2015. — 265с.
Нужна помощь в написании диплома?
Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.
. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие / Басовский Л.Е., Басовская Е.Н. Москва, ИНФРА-М, 2011. — 366с.
. Кондратюков, Н.П. Бухгалтерский учет и финансово-экономический анализ. — Москва: Издательство «Дело», 2011. — 233с.
. Майбурова, И. А. Налоговые системы: учебник для студентов вузов, обучающихся по направлению «Экономика» — Москва: Юнити-Дана, 2013. — 215с.
. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности: Краткий курс — 3-е изд., испр. — / Савицкая Г.В. М., ИНФРА-М, 2014. — 320с.
. Панков, Д.А. Современные методы анализа финансового положения. — Минск: ООО «Профит», 2013. — 413с.
. Пястолов, С.М. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. — 2-е изд., стереотип. — Москва: Издательский центр «Академия»; Мастерство, 2015. — 336 с.
. Родионова, В.М., Федотова М.А. Финансовая устойчивость предприятия в условиях инфляции. — Москва: Перспектива, 2011. — 98с.
. Русак, Н.А. Финансовый анализ субъекта хозяйствования: Справочное пособие. -Минск: Высшая школа, 2010. — 306 с.
. Селезнева, Н.Н. Налоговый менеджмент: администрирование, планирование, учет: учебное пособие. — Москва: Перспектива, 2012. — 224 с.
. Теория и практика финансового анализа: учеб. пособие / под ред. К. Е. Турбиной. — Москва: Анкил, 2013. — 704 с.
. Аудит и финансовый анализ [Электронный ресурс] офиц. сайт. Режим доступа: http://www.auditfin.ru
. Бухгалтерский учет, налогообложение, аудит в РФ[Электронный ресурс] офиц. сайт. Режим доступа: http://www.audit-it.ru
. Консультант Плюс [Электронный ресурс] офиц. сайт. Режим доступа: http://www.consultant.ru
. Стратегическое планирование и управление [Электронный ресурс] офиц. сайт. Режим доступа: http://www.strategplann.ru
. Федеральная налоговая служба [Электронный ресурс] офиц. сайт. Режим доступа: http://www.nalog.ru
. Финансовый анализ деятельности предприятия[Электронный ресурс] офиц. сайт. Режим доступа: http://www.cfin.ru
Нужна помощь в написании диплома?
Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.
. «ЦентрКонсалт»[Электронный ресурс] офиц. сайт. Режим доступа: http://www.центрконсалт.рф
Приложения
Приложение 1
Структура и динамика актива баланса ООО «Торговый дом «Промстрой» за период 31.12.2013 — 31.12.2015 гг.
Приложение 2
Структура и динамика пассива баланса ООО «Торговый дом «Промстрой» за период 31.12.2013 — 31.12.2015 гг.
Приложение 3
Структура и динамика объема совокупных доходов и расходов ООО «Торговый дом «Промстрой» за период 31.12.2013 — 31.12.2015 гг.