Содержание
Введение
. Теоретико-методологические аспекты учета и анализа банкротства
.1 Сравнительный анализ нормативной базы регулирования бухгалтерского учета банкротства
1.2 Современные проблемы организации бухгалтерского учета банкротства
.3 Методика анализа угрозы банкротства предприятия
. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия ООО «Экспорт-Эксперт»
.1 Общая характеристика ООО «Экспорт-Эксперт»
.1.1 Историческая справка
.1.2 Характеристика организационной структуры ООО «Экспорт-Эксперт»
.1.3 Анализ основных экономических показателей ООО «Экспорт-Эксперт»
.2 Анализ финансовой устойчивости и оценка имущества предприятия
. Мероприятия, направленные на вывод предприятия ООО «Экспорт-Эксперт» из банкротства
Нужна помощь в написании курсовой?
Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Наша система гарантирует сдачу работы к сроку без плагиата. Правки вносим бесплатно.
Заключение
Список использованной литературы
Введение
С переходом Российской Федерации к рыночной экономике и частной собственности появилась необходимость в институте несостоятельности (банкротства) для того чтобы уменьшить риск кредиторов, и если уж их потери неизбежны, то они должны быть распределены наиболее справедливым образом.
В течение последних лет со дня возрождения института несостоятельности (банкротства) в России принят уже третий по счету Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)».
Актуальность исследования заключается в том, что в настоящее время экономическая ситуация в России является сложной — неблагоприятным является финансовое положение страны, наблюдается высоким размер бюджетного дефицита. Многие десятилетия особенностью отечественной экономики, являлось жесткое централизованное планирование производства. В новых условиях возникает настоятельная необходимость приведения всех элементов формирующей системы управления в соответствие с адекватной ей системой хозяйствования.
В условиях нестабильной рыночной экономики, к которым трудно адаптируются отечественные предприятия, залогом выживаемости и основой стабильного положения предприятия служит его финансовая устойчивость. Она отражает такое состояние финансовых ресурсов, при котором предприятие способно путем эффективного их использования обеспечить дальнейшее развитие производства. Проблемы финансовой устойчивости относятся к числу наиболее важных не только финансовых, но и общеэкономических проблем. Недостаточная финансовая устойчивость может привести к отсутствию у предприятий средств для развития производства, их неплатежеспособности и даже к банкротству, а избыточная устойчивость будет препятствовать развитию, отягощая затраты предприятия излишними запасами и резервами.
Избежать подобного положения возможно с помощью анализа финансового состояния предприятия, который представляет собой совокупность показателей, отражающих наличие, размещение и использование финансовых ресурсов.
Цель данной работы — проанализировать кризисное состояние предприятия и разработать пути выхода из него.
Для достижения цели данной работы необходимо решить ряд задач:
— определить условия несостоятельности (банкротства) предприятий;
— рассмотреть принципы и методику управления кризисными ситуациями;
— проанализировать финансовое состояние кризисного предприятия.
— предложить мероприятия, направленные на повышение преодоление кризисной ситуации на предприятии ООО «Экспорт-Эксперт».
Нужна помощь в написании курсовой?
Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Наша система гарантирует сдачу работы к сроку без плагиата. Правки вносим бесплатно.
Объект исследования — OOO «Экспорт-Эксперт».
Предмет исследования — теоретические и практические аспекты анализа финансовой устойчивости предприятия.
При написании курсовой работы использовались такие методы исследования как: методы системного анализа и исследования операций, математические, статистические методы, метод сравнений и аналогий, метод обобщений.
1. Теоретико-методологические аспекты учета и анализа банкротства
.1 Сравнительный анализ нормативной базы регулирования бухгалтерского учета банкротства
Основу российского института банкротства составляет Федеральный закон от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее — Закон «О несостоятельности (банкротстве)»), принятый в соответствии с ГК РФ. Действие данного закона распространяется на все юридические лица, за исключением казенных предприятий, учреждений, политических партий и религиозных организаций. Закон «О несостоятельности (банкротстве)» также применяется при несостоятельности граждан, в том числе индивидуальных предпринимателей.
Данный закон устанавливает основания для признания должника несостоятельным (банкротом), регулирует порядок принятия мер по предупреждению банкротства, порядок и условия проведения процедур банкротства. Закон определяет используемые в институте банкротства понятия: несостоятельность (банкротство), денежные обязательства, обязательные платежи, должник, кредитор, конкурсный кредитор, уполномоченный орган, арбитражный управляющий, саморегулируемая организация, собрание кредиторов, реестр требований кредиторов, мораторий на удовлетворение требований кредиторов, конкурсная масса и т.д.
Согласно указанному закону несостоятельность (банкротство) — это признанная арбитражным судом неспособность должника в полном объеме удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей. При этом признаками банкротства юридического лица являются неспособность удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам или исполнить обязанность по уплате обязательных платежей в течение трех месяцев с даты, когда обязательства должны были быть исполнены. В отношении должника — юридического лица дело о банкротстве может быть возбуждено арбитражным судом, если требования к должнику — юридическому лицу в совокупности составляют не менее 100 тыс. рублей. При этом требования к должнику по денежным обязательствам должны быть подтверждены вступившим в законную силу решением суда, арбитражного суда, третейского суда, а требования об уплате обязательных платежей должны быть подтверждены решением налогового или таможенного органа о взыскании задолженности за счет имущества должника.
Согласно Закону «О несостоятельности (банкротстве)» под денежным обязательством понимается обязанность должника уплатить кредитору определенную денежную сумму по гражданско-правовой сделке или иному основанию, предусмотренному ГК РФ, а под обязательными платежами — налоги, сборы и иные обязательные взносы, установленные законодательством РФ, в бюджет соответствующего уровня и государственные внебюджетные фонды. Состав и размер денежных обязательств и обязательных платежей, заявленных до принятия арбитражным судом заявления о признании должника банкротом, определяется на дату подачи в арбитражный суд заявления, заявленных же после принятия заявления, определяется на дату введения каждой процедуры банкротства, следующей после наступления срока исполнения соответствующего обязательства. Обязательства, выраженные в иностранной валюте, определяются в рублях по курсу Центрального банка России на дату введения каждой процедуры банкротства, следующей после наступления срока исполнения соответствующего обязательства.
При определении признаков банкротства денежные обязательства принимаются в сумме задолженности поставщикам и подрядчикам за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги, задолженности по займам с учетом процентов, подлежащих уплате должником, задолженности, возникшей вследствие необоснованного обогащения, и задолженности за причинение вреда имуществу кредиторов. Вышеуказанные суммы принимаются без учета имущественных и финансовых санкций за нарушение исполнения обязательств по договорам (пени, штрафы, неустойки, возмещение убытков и т.д.). При определении наличия признаков банкротства юридического лица не учитываются требования граждан за причинение вреда жизни или здоровью, обязательства по выплате выходных пособий и оплате труда лиц, работающих по трудовому договору, обязательства по выплате вознаграждения по авторским договорам, а также обязательства перед учредителями (участниками) должника, вытекающие из такого участия. Размер обязательных платежей при определении признаков банкротства принимается в сумме основного долга (недоимки) без учета установленных законодательством РФ штрафов (пеней) и иных финансовых санкций.
Правом на обращение в арбитражный суд с заявлением о признании должника банкротом обладают должник, конкурсный кредитор и уполномоченный орган. Должник имеет право подать в арбитражный суд заявление о признании его банкротом в случае предвидения банкротства, т.е. при наличии обстоятельств, очевидно свидетельствующих о невозможности исполнить денежные обязательства или уплатить обязательные платежи в установленный срок. Право на подачу заявления о признании должника банкротом у конкурсного кредитора (уполномоченного органа) по денежным обязательствам возникает по истечении 30 дней с даты направления исполнительного документа об истребовании задолженности за счет имущества должника в службу судебных приставов и его копии должнику. Право на обращение в арбитражный суд у уполномоченного органа по обязательным платежам возникает по истечении 30 дней с даты принятия решения о взыскании задолженности за счет имущества должника.
Закон «О несостоятельности (банкротстве)» устанавливает случаи обязательного обращения должника в арбитражный суд с заявлением о признании его банкротом.
Руководитель организации обязан обратиться с заявлением должника в арбитражный суд не позднее, чем через месяц с даты возникновения следующих обстоятельств:
удовлетворение требований части кредиторов приводит к невозможности исполнения должником денежных обязательств и обязательных платежей в полном объеме;
Нужна помощь в написании курсовой?
Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Наша система гарантирует сдачу работы к сроку без плагиата. Правки вносим бесплатно.
обращение взыскания на имущество должника сделает невозможной хозяйственную деятельность должника;
при проведении ликвидации юридического лица установлена невозможность удовлетворения требований кредиторов в полном объеме.
Неподача заявления должника в установленных случаях и в указанный законом срок влечет субсидиарную ответственность лиц, обязанных подать заявление должника, по обязательствам должника, возникшим после истечения установленного срока.
В соответствии с нормами ГК РФ признание организации-должника банкротом влечет его прекращение (ликвидацию). Однако институт банкротства не направлен только на прекращение юридического лица. Ликвидация должника является крайней мерой, использованию которой обычно предшествует проведение предупредительных мероприятий. В целях предупреждения банкротства организации до возбуждения судебного производства по делу о банкротстве учредители (участники) должника, собственник имущества должника — унитарного предприятия обязаны принимать меры, направленные на восстановление платежеспособности должника. Важную роль в предотвращении банкротства и определении возможных путей восстановления платежеспособности играет мониторинг финансового состояния должника. Меры, направленные на восстановление платежеспособности должника, могут быть приняты также кредиторами или иными лицами на основании соглашения с должником. К числу таких мер относится досудебная санация. Она состоит в оказании должнику финансовой помощи с целью восстановления его платежеспособности и погашения его денежных обязательств и обязательных платежей. Если меры досудебной стабилизации деятельности должника не приводят к восстановлению его платежеспособности или по каким-либо причинам не осуществляются, то в отношении организации-должника в установленном законом порядке открывается дело о банкротстве и вводится одна из процедур банкротства.
1.2 Современные проблемы организации бухгалтерского учета банкротства
Согласно Федеральному закону от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» бухгалтерский учет ведется организацией непрерывно с момента ее регистрации в качестве юридического лица до реорганизации или ликвидации в порядке, установленном законодательством Российской Федерации. Нормами ГК РФ установлено, что ликвидация юридического лица считается завершенной, а юридическое лицо — прекратившим существование после внесения об этом записи в единый государственный реестр юридических лиц. В соответствии с Законом «О несостоятельности (банкротстве)» предприятие-должник считается ликвидированным с момента внесения в Единый государственный реестр юридических лиц записи о ликвидации должника на основании вынесенного арбитражным судом определения о завершении конкурсного производства. Таким образом, юридическое лицо в процедурах банкротства до момента ликвидации обязано вести бухгалтерский учет в соответствии с требованиями законов и иных правовых актов, устанавливающих единые правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета в Российской Федерации. В частности, ведение должником учета хозяйственных операций, составление и представление бухгалтерской отчетности должно соответствовать правилам и способам, установленным существующими положениями по бухгалтерскому учету, а записи на счетах бухгалтерского учета должны осуществляться согласно Плану счетов бухгалтерского учета. При проведении инвентаризации имущества и обязательств должника (обязательной в процедурах внешнего управления и конкурсного производства) следует руководствоваться Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, которые устанавливают порядок проведения и оформления результатов инвентаризации.
Однако следует отметить, что деятельность организации-должника в процедурах банкротства отличается от обычной деятельности хозяйствующего субъекта. В правовом аспекте основным отличием выступает ограничение правоспособности и дееспособности организации-должника. Хозяйственная деятельность должника осуществляется под контролем третьих лиц (арбитражного управляющего, конкурсных кредиторов, уполномоченного органа, арбитражного суда). В правовой регламентации совершения и учета ряда хозяйственных операций в процедурах банкротства приоритетными становятся нормы Закона «О несостоятельности (банкротстве)» (за исключением налоговых правоотношений). Наиболее ярким примером может служить прощение долга организации-должнику кредитором — юридическим лицом при заключении мирового соглашения.
Подобная операция в обычной хозяйственной практике рассматривается как дарение между юридическими лицами и запрещена нормами ГК РФ, если стоимость подарка превышает 5 МРОТ, но, согласно нормам Закона «О несостоятельности (банкротстве)», в процедуре мирового соглашения операции прощения долга разрешены. Кроме того, Законом «О несостоятельности (банкротстве)» для каждой процедуры банкротства определены ограничения и запреты, накладываемые на совершение должником тех или иных сделок, а также условия, при которых отдельные сделки могут быть осуществлены. Например, запрещена выплата дивидендов и иных доходов по эмиссионным ценным бумагам, выплата действительной стоимости доли (пая) должником, не допускается прекращение денежных обязательств должника путем зачета встречного однородного требования, только с письменного разрешения арбитражного управляющего совершаются сделки по приобретению и отчуждению имущества определенной стоимости, сделки по получению и выдаче займов, подконтрольность сделок должника, существенно увеличивающих его расходы, собранию (комитету) кредиторов, изменяются сроки, последовательность и очередность удовлетворения требований кредиторов и т.д.
Правовые особенности хозяйствования должника в процедурах банкротства приводят к особенностям в методологическом аспекте ведения бухгалтерского учета: частично или полностью нарушаются такие принципы бухгалтерского учета как автономность, консерватизм бухгалтера, последовательность применения учетной политики, конфиденциальность (сведения о деятельности должника перестают быть коммерческой тайной). Могут иметь место отклонения от стандартных правил бухгалтерского учета по ряду хозяйственных операций, существенно усложняется организация и ведение аналитического учета, возникает законодательно определенная необходимость составления специфической отчетности должником: отчетов арбитражных управляющих собранию (комитету) кредиторов и арбитражному суду для принятия решений по дальнейшей судьбе организации-должника, промежуточного и окончательного ликвидационных балансов.
Однако на настоящий момент не существует нормативных актов, регламентирующих методологию бухгалтерского учета операций, проводимых организацией-должником в процедурах банкротства (ликвидируемой организации). Единственный документ, регулировавший порядок бухгалтерского учета некоторых операций при ликвидации юридических лиц, — приказ Минфина РФ «О порядке отражения в бухгалтерском учете отдельных операций, связанных с введением в действие первой части ГК РФ» — утратил силу с 1 января 2004 г. Таким образом, конкретная методология бухгалтерского учета финансово-хозяйственных операций в соответствии с новым Законом о банкротстве на данный момент отсутствует. Поэтому до появления нормативного акта, который бы регулировал порядок бухгалтерского учета ликвидируемой организации, по нашему мнению, операции, связанные с процедурами банкротства должника, в бухгалтерском учете следует отражать в соответствии с нормами Закона «О несостоятельности (банкротстве)» с учетом действующего законодательства, в том числе нормативно-правового регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации. Возникающие отклонения от стандартной методологии бухгалтерского учета необходимо раскрывать в пояснительной записке к бухгалтерской финансовой отчетности.
Налоговый учет организации-должника регламентируется НК РФ и другими законодательными актами, принятыми в соответствии с ним. Особенности налогового учета в процедурах банкротства зависят от конкретных условий функционирования организации-должника и совершаемых им хозяйственных операций.
В бухгалтерском учете организации-должника предоставление финансовой помощи, оказываемой безвозмездно и осуществляемой путем перечисления денежных средств на расчетный счет должника, отразится следующим образом:
Д-т 51 «Расчетные счета»
К-т 98 «Доходы будущих периодов», 91 «Прочие доходы и расходы» — на сумму финансовой помощи.
Нужна помощь в написании курсовой?
Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Наша система гарантирует сдачу работы к сроку без плагиата. Правки вносим бесплатно.
Сумма финансовой помощи, учтенная организацией на счете 98 «Доходы будущих периодов», по мере ее расходования на погашение денежных обязательств, обязательных платежей и другие цели, связанные с восстановлением платежеспособности, будет списываться в суммах произведенных расходов на счет 91 «Прочие доходы и расходы».
Финансовая помощь, предоставляемая должнику по договору займа, в бухгалтерском учете отразится:
Д-т 51 «Расчетные счета»
К-т 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» — на сумму финансовой помощи в зависимости от срока, на который предоставляется заем.
Если договор займа, по которому предоставляется финансовая помощь в рамках досудебной санации, является возмездным, то начисление причитающихся заимодавцу процентов в бухгалтерском учете должника отразятся:
Д-т 91 «Прочие доходы и расходы»
К-т 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» — на сумму причитающихся заимодавцу процентов по договору займа.
Как особенность бухгалтерского учета должника при наблюдении следует отметить появление расходов на судебные издержки, на опубликование сообщений в печати о введении наблюдения и на оплату вознаграждения временному управляющему и т.п. Операции по оплате расходов на публикацию сообщений в бухгалтерском учете должника отражаются следующим образом:
Д-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
К-т 51 «Расчетные счета» — на сумму предоплаты за публикацию;
Д-т 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу»
К-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — на сумму расходов по публикации сообщения;
Д-т 19 «НДС по приобретенным ценностям»
К-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — на сумму НДС по публикации;
Нужна помощь в написании курсовой?
Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Наша система гарантирует сдачу работы к сроку без плагиата. Правки вносим бесплатно.
Д-т 68 «Расчеты по налогам и сборам»
К-т 19 «НДС по приобретенным ценностям» — на сумму предъявленного вычета по НДС.
Начисление и выплата утвержденного арбитражным судом ежемесячного вознаграждения временному управляющему в учете отражается следующими записями:
Д-т 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу»
К-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — начислено вознаграждение временному управляющему;
Д-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
К-т 50 «Касса» — выплачено из кассы вознаграждение временному управляющему.
Поскольку арбитражные управляющие являются индивидуальными предпринимателями, то никаких начислений или удержаний по вознаграждению не производится.
1.3 Методика анализа угрозы банкротства предприятия
Одной из первых попыток использовать аналитические коэффициенты для прогнозирования банкротства считается работа У. Бивера. Он проанализировал за пятилетний период 20 коэффициентов по группе компаний, половина из которых обанкротилась.
Существует специальная система показателей У. Бивера для оценки финансового состояния предприятия с целью диагностики банкротства.
Наибольшую известность в области прогнозирования угрозы банкротства получила работа известного западного экономиста Э. Альтмана. Он разработал на базе аппарата множественного дискриминантного анализа методику расчета кредитоспособности, которая позволяет в первом приближении разделить хозяйствующие субъекты на потенциальных банкротов и не банкротов.
При построении индекса банкротства Э. Альтман обследовал 66 промышленных компаний, одна половина из которых обанкротилась, а другая половина работала успешно. Впервые в 1968 г. Э. Альтман по данным 33 компаний исследовал 22 финансовых коэффициента, базировавшихся на данных одного периода перед банкротством, отобрал пять наиболее значимых из них для прогноза.
Эти показатели Э. Альтман включил в линейную дискриминантную функцию:
Нужна помощь в написании курсовой?
Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Наша система гарантирует сдачу работы к сроку без плагиата. Правки вносим бесплатно.
Х1 — отношение собственных оборотных активов (чистого оборотного капитала) к сумме активов;
Х2 — рентабельность активов (отношение нераспределенной прибыли к сумме активов);- уровень доходности активов (отношение прибыли к сумме активов);- коэффициент соотношения собственного и заемного капитала (отношение рыночной стоимости акций к заемному капиталу);- оборачиваемость активов (отношение выручки от реализации к сумме активов).
На основе данных коэффициентов Э. Альтман разработал пятифакторную Z-модель, которая представляет собой один из основных методов оценки вероятности банкротства компаний и широко используется в США.
(1)
где X1, X2, X3, X4, X5 — коэффициенты в виде долей единицы
Вероятность угрозы банкротства предприятия по модели Альтмана оценивается согласно шкале, представленной в таблице 2. Чем больше Z5 превышает значение 2,99, тем меньше вероятность банкротства у компании в течение двух лет.
Существуют и другие мнения, согласно которым в условиях переходной экономики использовать модель Альтмана нецелесообразно. Аргументами сторонников этих мнений служат:
— несопоставимость факторов, генерирующих угрозу банкротства;
— влияние инфляции на их формирование;
— несоответствие балансовой и рыночной стоимости отдельных активов и другие объективные причины.
В связи с этим, по их мнению, требуется корректировка весовых коэффициентов значимости показателей в модели Альтмана.
За последние 30 лет зарубежными бухгалтерами и экономистами было предложено множество модификаций модели Альтмана. Так, в 1983 г. сам Э. Альтман разработал модифицированный вариант своей формулы для компаний, акции которых не котировались на бирже.
В 1972 г. Дж. Блисс разработал собственную четырехфакторную модель оценки финансового состояния предприятия с целью диагностики банкротства для Великобритании. В 1977 г. британские ученые Р. Тафлер и Г. Тишоу апробировали подход Альтмана на данных 80 британских компаний и построили четырехфакторную прогнозную модель с отличающимся набором факторов.
Французские ученые Ж. Конан и М. Голдер на базе метода множественного дискриминантного анализа разработали модель оценки платежеспособности компаний, которая позволила оценивать вероятность задержки ими платежей.
Перечисленные выше модели позволяют высказывать суждение о возможном в обозримом будущем (два-три года) банкротстве одних предприятий и достаточно устойчивом финансовом положении других.
Нужна помощь в написании курсовой?
Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Наша система гарантирует сдачу работы к сроку без плагиата. Правки вносим бесплатно.
В американской практике, помимо модели Альтмана, используется двухфакторная модель. Для нее выбирают два ключевых показателя, от которых зависит вероятность банкротства компании:
X1 — показатель текущей ликвидности;
X2 — показатель удельного веса заемных средств в активах.
Формула двухфакторной модели записывается в следующем виде:
, (2)
Если результат расчета значения Z2 < 0, то вероятность банкротства невелика, если Z2 > 0, то высока.
Применение зарубежных моделей к финансовому анализу отечественных предприятий требует осторожности, так как они не учитывают специфику бизнеса (например, структуру капитала в различных отраслях) и экономическую ситуацию в стране. В связи с этим возникает необходимость в разработке отечественных моделей прогнозирования банкротства с учетом специфики отраслей и макроэкономической ситуации.
Значительный вклад в развитие методологии и практики анализа вероятности банкротства внесла учетно-аналитическая школа Московского государственного университета им. М.В. Ломоносова под руководством профессора А.Д. Шеремета. Представителями этой научной школы разработана система показателей комплексной рейтинговой оценки деятельности хозяйствующих субъектов (отрасли, банка, структурных подразделений акционерного общества или холдинговой компании и т.д.).
Вместе с тем в российской практике действующие компьютерные программы оценки финансового состояния, например «Альт-Финанс». включают в перечень используемых показателей и модель Альтмана. Некоторые банки также используют модель Альтмана как метод расчета индекса кредитоспособности.
2. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия ООО «Экспорт-Эксперт»
.1 Общая характеристика предприятия ООО «Экспорт-Эксперт»
.1.1 Историческая справка
ООО «Экспорт-Эксперт» ведет свою историю с 17 мая 1996 года.
Юридический адрес предприятия: 414042, г. Астрахань, Трусовский район, ул. Тренева 27.
Основной деятельностью предприятия является ремонт и установка промышленного оборудования, а также торговля строительным оборудованием и техникой и осуществление ремонта зданий и сооружений.
Нужна помощь в написании курсовой?
Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Наша система гарантирует сдачу работы к сроку без плагиата. Правки вносим бесплатно.
Все вышеперечисленные виды деятельности осуществляются в соответствии с действующим законодательством РФ.
ООО «Экспорт-Эксперт», как и любое другое предприятие, осуществляющее финансово-хозяйственную деятельность, получает доход, с которого уплачивает различные налоги и платежи в бюджет. Средства, остающиеся у предприятия после уплаты этих налогов и платежей, поступают в его полное распоряжение.
Современные экономические принципы, обеспечивающие мобильность работы, сформировали устойчивый и, вместе с тем, активный коллектив. Во многом успех предприятия обеспечивает грамотная политика такого структурного подразделения как отдел продаж, многие специалисты которого имеют высшее образование. Высокие требования к сотрудникам и демократичный стиль управления обеспечивают профессиональный рост сотрудников, каждый из которых вносит личный вклад в дело и проявляет глубокую заинтересованность в успехе предприятия.
Стратегия развития ООО «Экспорт-Эксперт» направлена на рост капитализации компании и обеспечение равноправного доступа всех собственников к получению выгоды от этого процесса.
2.1.2 Характеристика организационной структуры ООО «Экспорт-Эксперт»
Организационная структура ООО «Экспорт-Эксперт» имеет линейный вид. По вертикали максимальное число уровней структуры — 4. По горизонтали структура представлена следующими блоками: финансовый блок; кадровый блок; производственный блок; транспортный блок; секретариат.
Грамотно построенная организационная структура — один из факторов успеха предприятия, потому, что она определят взаимосвязи и подчинения на предприятии, определяет также гибкость и адаптивные способности фирмы, что в нынешних условиях экономики также немаловажно. Организационная структура представлена на рисунке 1.
Рис. 1. Организационная структура предприятия ООО «Экспорт-Эксперт»
Многолетний опыт использования линейно-функциональных структур управления показал, что они наиболее эффективны там, где аппарату управления приходится выполнять множество рутинных, часто повторяющихся процедур и операций при сравнительной стабильности управленческих задач и функций: посредством жесткой системы связей обеспечивается четкая работа каждой подсистемы и организации в целом.
К достоинствам линейно-функциональной структуры управления можно отнести:
— более глубокая подготовка решений и планов, связанных со специализацией работников;
— освобождение главного линейного менеджера от глубокого анализа проблем;
— возможность привлечения консультантов и экспертов.
К недостаткам линейно-функциональной структуры управления относятся:
Нужна помощь в написании курсовой?
Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Наша система гарантирует сдачу работы к сроку без плагиата. Правки вносим бесплатно.
— отсутствие тесных взаимосвязей между производственными отделениями;
— недостаточно четка ответственность, так как готовящий решение, как правило, не участвует в его реализации;
— чрезмерно развитая система взаимодействия по вертикали, а именно: подчинение по иерархии управления, то есть, тенденция к чрезмерной централизации.
Непосредственное управление предприятием осуществляет генеральный директор ООО «Экспорт-Эксперт». В непосредственном подчинении директору находятся директор по персоналу, директор по логистике, заместитель директора по производству, финансовый директор, секретарь.
.1.3 Анализ основных экономических показателей деятельности ООО «Экспорт-Эксперт»
Представим основные показатели работы ООО «Экспорт-Эксперт» за 2010-2012 гг. в таблице 1.
Таблица 1. Основные показатели работы ООО «Экспорт-Эксперт», 2010 — 2012 гг.
Для оценки финансово-хозяйственной деятельности предприятия ООО «Экспорт-Эксперт» за 2010-2012 гг. используем основные экономические показатели, приведенные в таблице 6. Как видно из данных таблицы 8, в целом финансово — хозяйственную деятельность ООО «Экспорт-Эксперт» за 2010-2012 гг. можно оценить как неуспешную, так как в 2011 году наблюдается значительное снижение прибыли и рентабельности, в 2012 году и вовсе наблюдается значительный убыток.
Рассмотрим более подробно основные экономические показатели деятельности ООО «Экспорт-Эксперт» за 2010-2012 гг.
Важным показателем, влияющим на финансовый результат деятельности предприятия, является выручка от реализации товаров и работ.
Выручка от реализации товаров и работ за три года увеличилась на 214103 тыс. руб. или в 2,2 раза, что связано с увеличением численности работников и производительности труда 1-го работника. Данные факторы оказали влияние на финансовые результаты деятельности предприятия. Выручка от реализации товаров и работ в 2011 г. по сравнению с 2010 г. увеличилась на 110546 тыс. руб. или 66%, что объясняется ростом тарифов на работы, оказываемые предприятием ООО «Экспорт-Эксперт». В 2012 г. по сравнению с 2011г. данный показатель увеличился на 103557 тыс.руб. или 37,3%, что также связано с увеличением стоимости оказываемых работ. Данный фактор оказал влияние на изменение прибыли от реализации товаров и работ.
Также важным показателем, оказывающим, влияние на финансовый результат деятельности предприятия является показатель полной себестоимости реализованных товаров и работ.
За анализируемый период данный показатель увеличился на 269119 тыс. руб. или в 3 раза, что оказало непосредственное влияние на финансовые результаты работы ООО «Экспорт-Эксперт». Увеличение данного показателя прежде всего связано с ростом затрат на закупку необходимого оборудования для осуществления ремонта промышленных объектов, а также форс-мажорным обстоятельством произошедшим в 2012 году (речь идет о пожаре при выполнении работ на предприятии ООО «Инициатор», виновниками которого стали сотрудники ООО «Экспорт-Эксперт» из-за несоблюдения техники безопасности). Полная себестоимость реализованных товаров и работ в 2011 г. по сравнению с 2010 г. увеличилась на 143604 тыс. руб. или в 2 раза, что объясняется ростом затрат на закупку оборудования для ремонта промышленных объектов. В 2012 г. по сравнению с 2011г. данный показатель вырос на 125515 тыс. руб. или 45,9%, что объясняется ростом затрат на возмещение ущерба пострадавшей стороне в результате пожара. Увеличение полной себестоимости реализованных товаров и работ оказало влияние на показатели прибыли и рентабельности предприятия.
Нужна помощь в написании курсовой?
Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Наша система гарантирует сдачу работы к сроку без плагиата. Правки вносим бесплатно.
Такой показатель, как затраты на 1 рубль реализованных товаров и работ увеличивался на протяжении 2010-2012 гг.
На протяжении трех лет данный показатель данный показатель увеличился на 0,3 руб. или 37,5%. Как следствие финансовые результаты деятельности предприятия претерпели изменения. Так, в 2011 г. по сравнению с 2010 г. затраты на 1 рубль реализованных товаров и работ увеличились на 0,19 руб. или 23,8%, а в 2012 г. по сравнению с 2011г. наблюдается увеличение данного показателя на 0,11 или 11,1%. Такое увеличение вызвано ростом полной себестоимости реализованных товаров и работ. Это оказало влияние на такой показатель, как полная себестоимость реализованных товаров и работ.
Проанализируем также такой показатель как среднесписочная численность работников
Данный показатель за 2010-2012 уменьшился на 3 чел. или на 1,8%, что повлияло на финансовые результаты предприятия ООО «Экспорт-Эксперт». Среднесписочная численность работников в 2011 г. по сравнению с 2010 г. уменьшилась на 5 чел. или на 5,3%, что связано с плановым снижением штата персонала предприятия. В 2012 г. по сравнению с 2011 г. данный показатель имел тенденцию к росту, он увеличился на 2 чел. или 1,2%, это объясняется увеличением потребности предприятия в новых работниках. Это повлияло на рост фонда оплаты труда работников.
Фонд оплаты труда работников за 2010-2012 гг. показал тенденцию к росту.
Фонд оплаты труда работников за три года увеличился на 1141,2 тыс. руб. или на 3,3%, что повлияло на финансовый результат деятельности предприятия ООО «Экспорт-Эксперт». Если сравнить 2011г. с 2010 г. то можно сказать, что данный показатель уменьшился на 2577,6 тыс. руб. или на 7,5%, что обусловлено снижением среднесписочной численности работников. Что же касается 2012 г. и 2011 г., то в 2012 г. по сравнению с 2011 г. фонд оплаты труда работников увеличился на 37,18,8 тыс. руб. или 11,7%, что объясняется ростом среднегодовой заработной платы 1-го работника и среднесписочной численности работников. Это повлияло на увеличение себестоимости реализованных работ, услуг.
Далее рассмотрим такой показатель, как среднегодовая заработная плата 1-го работника.
Увеличение роста фонда оплаты труда во многом вызвано увеличением размера среднегодовой заработной платы 1-го работника. В 2012 году ее уровень составил 217,2 тыс. руб. в среднем у каждого работника, данный показатель превышает аналогичный 2010 года на 10,8 тыс. рублей или 5,2%, а показатель 2011 года на 20,4 тыс. руб. или 10,4%. На рост среднегодовой заработной платы оказало большое влияние среднечасовой оплаты труда 1-го работника.
Далее проведем анализ такого показателя, как производительность труда 1-го работника.
Повышение уровня среднегодовой заработной платы 1-го работника оправдано, так как на предприятии за исследуемый период в целом наблюдается увеличение производительности труда 1-го работника. В 2012 году производительность труда 1-го работника превысила аналогичный показатель 2010 года на 1332,1 тыс. рублей или в 2,3 раза, показатель производительности труда 1-го работника в 2012 году вырос относительно аналогичного показателя в 2011 г. на 614,2 тыс. руб. или на 35,6%. Увеличение производительности труда 1-го работника вызвано увеличением среднечасовой выработки рабочих.
Далее проведем анализ соотношения производительности труда 1-го работника и среднегодовой заработной платы 1-го работника.
При сравнении таких показателей как среднегодовая заработная плата 1-го работника и производительность труда 1-го работника, можно сделать вывод, о том, что темпы роста производительности труда 1-го работника относительно темпов роста среднегодовой заработной платы 1-го работника имеет положительную динамику. Так в 2011 году наблюдается снижение среднегодовой заработной платы на -9,6% по сравнению с темпом роста производительности труда 1-го работника за аналогичный период, который вырос и был равен 71,2%, что говорит о рациональном соотношении среднегодовой заработной платы 1-го работника и эффективном управлении трудовыми ресурсами. В 2012 году темп роста производительности труда 1-го работника составил 35,6%, а рост среднегодовой заработной платы 1-го работника составил +10,4%, что говорит о рациональном повышении среднегодовой заработной платы 1-го работника, которое связано с увеличением производительности труда 1-го работника и как следствие с улучшением использования трудовых ресурсов.
Далее рассмотрим такой важный показатель, как среднегодовая стоимость ОПФ.
Такой показатель, как среднегодовая стоимость основных производственных фондов показал рост в исследуемый период. В основном изменения связаны с изменением стоимости наличного у предприятия имущества, а также с приобретением нового оборудования. В период с 2010 г. по 2012 г. этот показатель вырос на 994,8 тыс. руб. или на 6,9%, а по сравнению с 2011 годом данный показатель увеличился на 684тыс. руб. или на 3,3%. Изменение данного показателя в первую очередь повлияло на колебание показателей фондоотдачи и фондовооруженности труда 1-го работника.
Нужна помощь в написании курсовой?
Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Наша система гарантирует сдачу работы к сроку без плагиата. Правки вносим бесплатно.
Далее проанализируем показатель фондоотдачи.
Данный показатель в исследуемом периоде показывал однозначную динамику роста, так в 2012 году по сравнению с 2010 годом он увеличился на 8,83 руб. или 98,54%, что оказало влияние на финансовые результаты деятельности. Фондоотдача в 2011 г. по сравнению с 2010 г. увеличилась на 4,43 руб. или 49,4%, что характеризует повышение эффективности использования основных производственных фондов. Это оказало влияние на изменение рентабельности деятельности предприятия. В 2012 г. по сравнению с 2011 г. данный показатель увеличился на 4,4 руб. или 39,2%, что объясняется закупкой нового оборудования. Увеличение фондоотдачи свидетельствует о достаточно эффективном использовании основных фондов.
Также проанализируем такой показатель, как фондовооруженность труда 1-го работника.
Такой показатель, как фондовооруженность 1-го работника имел в исследуемый период четкую тенденцию к росту. Эти изменения связаны с изменением среднегодовой стоимости ОПФ и снижением численности персонала. В период с 2010 г. по 2012 г. этот показатель увеличился на 19 тыс. руб. или на 16,9%. По сравнению с 2011 годом данный показатель увеличился на 2,7 тыс. руб. или на 2,1%. Изменение данного показателя в первую очередь повлияло на изменение показателя производительности труда 1-го работника.
Для полноты проводимого анализа, необходимо также провести сравнительную динамику таких показателей как фондовооруженность 1-го работника и производительность труда 1-го работника.
Сравнивая такие показатели как производительность труда 1-го работника и фондовооруженность 1-го работника, можно сделать выводы о том, что данные показатели имели схожую динамику изменения в исследуемый период. Так в 2011 году по сравнению с 2010 годом оба анализируемых показателя имели тенденцию к росту. Увеличение производительности труда 1-го работника в данный период составило 71,2%, а увеличение показателя фондовооруженности 1-го работника составило 14,5% что способствовало росту фондоотдачи в 2012 году по сравнению с 2011 годом у анализируемых показателей, также наблюдалось увеличение темпов роста. Так показатель производительности труда 1-го работника в данный период увеличился на 35,6%, а показатель фондовооруженности труда 1-го работника увеличился на 2,1%, что также оказало влияние на рост фондоотдачи.
Также важно рассмотреть такой показатель, как прибыль (убыток) от реализации товаров и работ.
Данный показатель за три года снизился на 55016 тыс. руб., что связано с ростом издержек и форс-мажорным обстоятельством произошедшим в 2012 году. Прибыль от реализации товаров и работ в 2011 г. по сравнению с 2010 г. уменьшилась на 33058 тыс. руб. или на 99,03%, что вызвано значительным увеличением полной себестоимости товаров и работ и меньшими темпами роста выручки от продажи товаров и работ. В 2012 г. по сравнению с 2011 г. также произошел спад прибыли от продажи товаров и работ, которая снизилась на 21958 тыс. руб.. Такое снижение было вызвано возмещением убытков для пострадавшего в результате пожара.
Далее проанализируем такой показатель, как чистая прибыль (убыток) от реализации товаров и работ.
Также немаловажно отметить, что в исследуемый период на предприятии наблюдалась, сходная динамика с показателем прибыли от реализации товаров и работ такого показателя, как чистая прибыль от реализации товаров и работ, которая в 2012 году составила убыток в размере 21633 тыс. руб., что на 48839 тыс. руб. больше, чем аналогичный показатель 2010 года. В 2011 году по сравнению с 2010 годом чистая прибыль от товаров и работ уменьшилась на 26446 тыс. руб.. Уменьшение чистой прибыли от реализации товаров и работ произошло в основном в результате превышения темпов роста полной себестоимости от реализации товаров и работ над темпами роста выручи от реализации товаров и работ.
Далее рассмотрим такой показатель, как рентабельность основной деятельности.
За анализируемый период рентабельность основной деятельности ООО «Экспорт-Эксперт» уменьшилась на 30,27%, что связано с увеличением полной себестоимости реализованных товаров и работ.
Далее проанализируем показатель рентабельности продаж.
Данный показатель за 2010-2012 гг. уменьшился на 25,6%. Это объясняется очень низким уровнем прибыли на предприятии по сравнению с предыдущим периодом.
Нужна помощь в написании курсовой?
Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Наша система гарантирует сдачу работы к сроку без плагиата. Правки вносим бесплатно.
Далее для полноты анализа проведем факторный анализ кратной модели фондоотдачи в 2012 г. по сравнению с 2011г. методом цепной постановки. Для этого используем данные представленные в таблице 2.
Факторная модель имеет вид: Ф=В/ОС.
Таблица 2. Исходные данные
Далее составим разработочную таблицу для расчета влияния двух факторов на изменение результативного показателя (таблица 3).
Таблица 3. Разработочная таблица
Фондоотдача в 2012г. по сравнению с 2011г. увеличилась на 4,4 руб. за счет влияния следующих факторов:
) увеличения выручки от продажи товаров и работ:
∆ Фв = 18,42-13,39 = 5,03 руб.
) увеличение среднегодовой стоимости ОПФ:
∆ Фос = 17,79-18,42= -0,63 руб.
Суммарное влияние факторов составит:
∆ Ф = 5,03 -0,63 = +4,4 руб.
Нужна помощь в написании курсовой?
Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Наша система гарантирует сдачу работы к сроку без плагиата. Правки вносим бесплатно.
Из расчетов можно сделать следующие выводы. Фондоотдача в 2012 г. по сравнению с 2011 г. увеличилась на 4,4 руб., в том числе за счет увеличения выручки от продажи товаров и работ на 5,03 руб. В тот же период фондоотдача уменьшилась за счет увеличения среднегодовой стоимости ОПФ на -0,63 руб. Увеличение фондоотдачи положительно повлияло на производительность труда. Наиболее сильное влияние на увеличение фондоотдачи в 2012 г. по сравнению с 2011 г оказало увеличение выручки от продажи товаров и работ. Далее проведем факторный анализ фонда оплаты труда работников в 2012 г. по сравнению с 2011 г. с помощью метода абсолютных разниц. Для этого используем данные таблицы 4.
Факторная модель имеет вид: ФОТ=ЗП*Ч.
Таблица 4. Исходные данные
Фонд оплаты труда в 2012 г. по сравнению с 2011г. увеличился на 3718,8 тыс. руб. за счет следующих факторов:
) увеличения среднесписочной численности работников:
∆ ФОТч = (2) * 196,8 = +393,6 тыс. руб.
) увеличения среднегодовой заработной платы одного работника:
∆ ФОТзп = 163 * (20,4) = + 3325,2 тыс. руб.
Суммарное влияние факторов составит:
∆ ФОТ = 393,6+ 3325,2= 3718,8 тыс. руб., что равно абсолютному значению.
Из данного факторного анализа можно сделать вывод, что фонд оплаты труда работников в 2012 г. по сравнению с 2011 г. увеличилась на 3718,8 тыс. руб., в том числе за счет увеличения среднесписочной численности работников на 393,6 тыс. руб. и за счет увеличения среднегодовой заработной платы 1-го работника на 3325,2 тыс. руб. Наибольшее влияние на увеличение фонда оплаты труда работников оказала среднесписочная численность персонала. Доля этого фактора составила 89,41%
.2 Анализ финансовой устойчивости и оценка имущества ООО «Экспорт-Эксперт»
Для анализа и оценки финансовой устойчивости ООО «Экспорт-Эксперт» произведем анализ баланса предприятия, отчетов о прибылях и убытках, а также отчетов о движении денежных средств за 2010 — 2012 гг.
Нужна помощь в написании курсовой?
Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Наша система гарантирует сдачу работы к сроку без плагиата. Правки вносим бесплатно.
Аналитический баланс используется при проведении горизонтального и вертикального анализов, в ходе которых изучается структура баланса, тенденции изменения его отдельных статей, разделов, степень прогрессивности и оптимальности имущества предприятия.
Далее мы представим сравнительный аналитический баланс за 2010, 2011 и 2012 гг. на основе бухгалтерских балансов ООО «Экспорт-Эксперт» за отчетный период.
Анализ актива баланса дает возможность установить основные показатели, характеризующие производственно-хозяйственную деятельность предприятия:
— стоимость имущества предприятия, общий итог баланса;
— иммобилизованные активы, итог раздела I баланса;
стоимость оборотных средств, итог раздела II баланса.
Горизонтальный анализ актива баланса за 2010 — 2012 гг. ООО «Экспорт-Эксперт» представлен в таблице 10.
С помощью горизонтального (временного) и вертикального (структурного) анализа можно получить наиболее общее представление об имевших место качественных изменениях в структуре актива, а также динамике этих изменений.
Как видно из данных таблицы 5, общая валюта баланса за анализируемый период увеличилась на 32736 тыс. руб. (или 44,01%), что свидетельствует о росте производственного потенциала ООО «Экспорт-Эксперт» и активизации его финансово-хозяйственной деятельности. Таблица 5. Горизонтальный анализ актива баланса ООО «Экспорт-Эксперт»
Наибольший рост за анализируемый период продемонстрировали запасы: за 3 года их сумма увеличилась на 18490 тыс.руб.
В таблице 6 представим вертикальный анализ актива баланса за 2010 — 2012 гг.
Наблюдается незначительное снижение дебиторской задолженности за исследуемый период. Так, в 2011 году увеличение дебиторской задолженности составила 19344 тыс. руб., в 2012 году произошло снижение на 9864 тыс. руб.
Таблица 6. Вертикальный анализ актива баланса ООО «Экспорт-Эксперт» за 2010 — 2012 гг., %
Нужна помощь в написании курсовой?
Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Наша система гарантирует сдачу работы к сроку без плагиата. Правки вносим бесплатно.
Как видно из данных таблицы 13, за 3 анализируемых периода структура активов предприятия претерпела определенные изменения: если в 2010 году сумма внеоборотных активов превышала сумму оборотных средств, то в 2011 — 2012 гг. ситуация изменилась и более половины имущества ООО «Экспорт-Эксперт» оказалось помещенным в оборотные активы. На конец 2011 года соотношение внеоборотных и оборотных активов составило 38,1: 61,9. В 2010 — 2011 гг. наибольший удельный вес в структуре имущества организации занимали основные средства, в 2012 году — запасы. Горизонтальный анализ пассива баланса ООО «Экспорт-Эксперт» за 2010 — 2012 гг. представлен в таблице 7.
Таблица 7. Горизонтальный анализ пассива баланса ООО «Экспорт-Эксперт» за 2010 — 2012 гг.
Следующей по значимости статьей актива в 2010 году была дебиторская задолженность, а в 2011 — 2012 гг. — прочие оборотные активы. Для общей оценки имущественного потенциала проведем анализ состава и структуры обязательств (пассива) баланса.
Как свидетельствуют данные таблицы 15, за анализируемый период сумма обязательств увеличилась на 32743 тыс.руб. Данное изменение было вызвано в первую очередь ростом таких статей баланса, как «Краткосрочные займы и кредиты».
Существенно увеличилась также сумма кредиторской задолженности: прирост в абсолютных показателях составил 43417 тыс. руб. В таблице 8 представим вертикальный анализ баланса за 2010 — 2012гг. Таблица 8. Вертикальный анализ пассива баланса ООО «Экспорт-Эксперт»
Сумма уставного капитала предприятия за анализируемый период не изменилась. Также предприятие не прибегает к долгосрочным заемным источникам финансирования своей деятельности, предпочитая краткосрочные кредиты и займы.
На основе данных вертикального анализа пассива баланса ООО «Экспорт-Эксперт» можно сделать вывод о том, что капитал предприятия более чем на половину является заемным, т.е. сформирован из краткосрочных кредитов и займов, а также кредиторской задолженности.
Соотношение собственного и заемного капитала на протяжении всех 3 лет оставалось практически одинаковым, что свидетельствует об устойчивом характере структуры финансирования деятельности ООО «Экспорт-Эксперт».
В целом, анализ пассива баланса организации свидетельствует о достаточной финансовой устойчивости предприятия и наличии положительных изменений в структуре обязательств.
В условиях кризиса неплатежей и применения ко многим предприятиям процедур банкротства (несостоятельности) объективная оценка их финансовой устойчивости имеет приоритетное значение. Главными критериями такой оценки являются показатели платежеспособности и ликвидности.
В таблице 9 представлена оценка платежеспособности ООО «Экспорт-Эксперт».
Таблица 9. Оценка платежеспособности ООО «Экспорт-Эксперт»
Как видно из данных таблицы 8, лишь в 2012 году оборотные активы превысили сумму краткосрочных обязательств предприятия. Что касается второго неравенства, то оно у ООО «Экспорт-Эксперт» не выполняется ни в одном из отчетных периодов, т.е. у предприятия не хватает оборотных средств для погашения всех краткосрочных обязательств. Оценка абсолютных показателей ликвидности баланса ООО «Экспорт-Эксперт» осуществляется с помощью аналитической таблицы (таблица 10).
Нужна помощь в написании курсовой?
Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Наша система гарантирует сдачу работы к сроку без плагиата. Правки вносим бесплатно.
Таблица 10. Анализ ликвидности баланса ООО «Экспорт-Эксперт», тыс.руб.
Исходя из таблицы 10, можно сделать вывод о том, что у ООО «Экспорт-Эксперт» неравенства выглядели следующим образом (табл. 11).
Таблица 11. Оценка ликвидности баланса ООО «Экспорт-Эксперт»
Таким образом, ни в одном из отчетных периодов баланс предприятия нельзя назвать ликвидным:
в течение всех 3 лет у ООО «Экспорт-Эксперт» существуют проблемы с краткосрочной ликвидностью;
в 2010 и 2011 гг. у предприятия был недостаток собственных оборотных средств;
в 2010 году выполнялось второе и третье неравенство, то есть быстрореализуемые активы превышали краткосрочные займы и кредиты.
Следовательно, ООО «Экспорт-Эксперт» в анализируемом периоде нельзя назвать полностью платежеспособным и ликвидным, несмотря на наличие определенных положительных тенденций в данной сфере.
Для оценки платежеспособности и ликвидности используются показатели, которые различаются исходя из порядка включения их в расчет ликвидных средств, рассматриваемых в качестве покрытия краткосрочных обязательств.
В результате можно построить динамические ряды показателей платежеспособности и ликвидности и давать им более объективную и точную оценку. Расчет и анализ коэффициентов ликвидности ООО «Экспорт-Эксперт» в таблице 12.
Таблица 12. Расчет и анализ коэффициентов ликвидности ООО «Экспорт-Эксперт»
Нужна помощь в написании курсовой?
Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Наша система гарантирует сдачу работы к сроку без плагиата. Правки вносим бесплатно.
Поскольку данные параметры одномоментные (показываются в балансе на конец периода), то их целесообразно рассчитывать на конец каждого месяца, используя внутреннюю учетную информацию предприятия (главную книгу, журналы-ордера и др.).
Анализ коэффициентов показывает, что платежеспособность и ликвидность ООО «Экспорт-Эксперт» за анализируемый период ухудшилась, поскольку динамика коэффициентов отрицательна. На данный факт могли повлиять высокий уровень кредиторской и дебиторской задолженности.
Что касается их значений, то коэффициент покрытия не соответствует рекомендуемым значениям в 2012 году, коэффициент критической ликвидности не соответствует норме в 2011 и в 2012 году, а коэффициент абсолютной ликвидности в связи с не достаточным количеством денежных средств на балансе предприятия в 2011 и 2012 гг. отклонился от нормы (рис.2).
Рис. 2. Коэффициенты ликвидности ООО «Экспорт-Эксперт»
Таким образом, способность предприятия удовлетворить свои наиболее срочные обязательства с помощью наиболее ликвидных активов достаточно высока. В ходе производственно-технологического процесса в ООО «Экспорт-Эксперт» происходит постоянное пополнение запасов товарно-материальных ценностей.
В этих целях используются как собственные оборотные средства, так и заемные источники. Изучая излишек или недостаток средств для формирования запасов, устанавливаются абсолютные показатели финансовой устойчивости.
Для удобства определения типа финансовой устойчивости представим рассчитанные показатели в табл. 13.
Таблица 13. Сводная таблица показателей по типам финансовой устойчивости ООО «Экспорт-Эксперт», 2012 год
где Фсос — излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств;
Фсд — излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных источников формирования запасов;
Фои — излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников формирования запасов.
Произведем расчет показателей.
. Фсос2012 = -23922 — 5287= -29209 тыс. руб.
Нужна помощь в написании курсовой?
Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Наша система гарантирует сдачу работы к сроку без плагиата. Правки вносим бесплатно.
. Фсд2012 = -18635 — 5287= -23922 тыс. руб.
. Фои2012 = 55799 — 5287 = 50512 тыс. руб.
С помощью этих показателей определяется трехкомпонентный тип финансовой устойчивости.
, если Ф > 0(Ф) =
, если Ф < 0
Для характеристики финансовой ситуации на предприятии существует четыре типа финансовой устойчивости:
Первый — абсолютная финансовая устойчивость (трехкомпонентный показатель типа финансовой устойчивости имеет следующий вид: S={1,1,1}). Такой тип финансовой устойчивости характеризуется тем, что все запасы предприятия покрываются собственными оборотными средствами, т.е. организация не зависит от внешних кредиторов, отсутствием неплатежей и причин их возникновения, отсутствием нарушений внутренней и внешней финансовой дисциплины.
Второй — нормальная финансовая устойчивость (показатель типа финансовой устойчивости имеет следующий вид: S={0,1,1}). В этой ситуации предприятие использует для покрытия запасов помимо собственных оборотных средств также и долгосрочные привлеченные средства. Такой тип финансирования запасов является «нормальным» с точки зрения финансового менеджмента. Нормальная финансовая устойчивость является наиболее желательной для предприятия. Для покрытия запасов используются нормальные источники покрытия (НИП). НИП = СОС + З+ Расчеты с кредиторами за товар.
Третий — неустойчивое финансовое положение (показатель типа финансовой устойчивости имеет следующий вид: S={0,0,1}), характеризуемое нарушением платежеспособности, при котором сохраняется возможность восстановления равновесия за счет пополнения источников собственных средств, сокращения дебиторской задолженности, ускорения оборачиваемости запасов.
Четвертый — кризисное финансовое состояние (показатель типа финансовой устойчивости имеет следующий вид: S={0,0,0}), при котором предприятие находится на грани банкротства.
Таким образом, ООО «Экспорт-Эксперт» относится к третьему типу финансовой устойчивости S={0,0,1}, что характеризует положение предприятия как неустойчивое.
На основе данных баланса проведем расчет трехмерного показателя финансовой устойчивости ООО «Экспорт-Эксперт» и представим его в таблице 14.
Таблица 14. Анализ финансовой устойчивости ООО «Экспорт-Эксперт»
Анализируя и оценивая финансовую устойчивость предприятия, можно сказать, что в течение 3 лет финансовая устойчивость постоянно снижалась, т.е. в 2011 году ООО «Экспорт-Эксперт» находится в кризисном финансовом положении, которое, тем не менее, еще можно попытаться исправить. Такое заключение сделано на основании следующих выводов:
Нужна помощь в написании курсовой?
Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Наша система гарантирует сдачу работы к сроку без плагиата. Правки вносим бесплатно.
запасы и затраты покрываются за счет краткосрочных кредитов и займов, поскольку собственных оборотных средств для этих целей не хватает, а к долгосрочным источникам финансирования предприятие почти не прибегает;
негативным моментом является рискованное использование предприятием внешних заемных средств. Долгосрочные кредиты и займы почти не привлекаются, т.е. администрация фирмы стремится использовать в основном краткосрочные заемные средства для производственной деятельности;
отрицательным моментом является то, что у предприятия в последнем отчетном периоде (2012 год) наблюдается нехватка собственных средств.
Расчетные значения коэффициентов финансовой устойчивости по ООО «Экспорт-Эксперт» представлены в таблице 20.
На основе данных таблицы 20 можно сделать вывод о том, что за анализируемый период ООО «Экспорт-Эксперт» стало менее независимо в финансовом отношении: об этом свидетельствует снижение коэффициента финансовой независимости и увеличение коэффициента задолженности.
Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных средств за 3 года увеличился на 0,89, что обусловлено выявленным ранее изменением структуры имущества предприятия в пользу увеличения суммы оборотных активов.
Коэффициент имущества производственного назначения у предприятия соответствует норме, несмотря на отмеченное снижение в 2011 — 2012 гг.
Далее определим, к какому типу финансовой устойчивости относится ООО «Экспорт-Эксперт».
Для более точной оценки финансовой устойчивости ООО «Экспорт-Эксперт» произведем расчет относительных показателей, в первую очередь, — коэффициентов рентабельности.
Таблица 15. Расчет и анализ относительных коэффициентов финансовой устойчивости ООО «Экспорт-Эксперт»
Расчетные значения коэффициентов рентабельности ООО «Экспорт-Эксперт» представлены в таблице 16.
Как показали проведенные расчеты, коэффициенты, характеризующие рентабельность финансово-хозяйственной деятельности ООО «Экспорт-Эксперт» по сравнению с 2010 и 2011 гг. ухудшились.
Таблица 16. Коэффициенты рентабельности ООО «Экспорт-Эксперт»
Нужна помощь в написании курсовой?
Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Наша система гарантирует сдачу работы к сроку без плагиата. Правки вносим бесплатно.
Сравнение показателей рентабельности 2010 и 2012 года показывает положительную динамику, характеризующую финансовые результаты организации. Так, коэффициент рентабельности всех активов к 2012 году возрос на 0,27 пунктов, коэффициент рентабельности реализации к 2012 году на 0,06 пункта, однако, в 2011 году произошло его снижение на 0,01 пункт. Коэффициент рентабельности собственного капитала повышается к 2012 году на 0,87 пункта. Коэффициент рентабельности продаж к 2012 году снижается на 0,01 пункт, вследствие снижения показателя прибыли от продаж.
Таким образом, в ходе исследования было выявлено, что темпы роста себестоимости 100,67% превышают темпы роста выручки от реализации товаров, работ, услуг 27,82%. В 2012 году произошло снижение валовой прибыли предприятия на 33058 тыс. руб., что было обусловлено увеличением себестоимости. Соответственно показатель чистой прибыли предприятия снизился на 29 214 руб. Рентабельность продукции снизилась на 25,6% в результате уменьшения показателя валовой прибыли. Анализ хозяйственной деятельности ООО «Экспорт-Эксперт» показал, что на предприятии одной из основных проблем является риск неплатежей по дебиторской задолженности.
Таким образом, полученные в ходе анализа финансовой устойчивости показатели свидетельствуют о недостаточно высокой финансовой устойчивости ООО «Экспорт-Эксперт».
В результате проведенного анализа можно сделать выводы, что администрации предприятия необходимо разработать и внедрить следующие мероприятия для повышения финансовой устойчивости:
— усилить контроль и анализ дебиторской задолженности;
создать резерв по сомнительным долгам;
повысить рентабельность продукции за счет выпуска нового вида изделий.
3. Мероприятия, направленные на вывод предприятия ООО «Экспорт-Эксперт» из банкротства
В целях улучшения своего финансового состояния ООО «Экспорт-Эксперт» необходимо провести мероприятия по ускорению оборачиваемости дебиторской задолженности и перевода ее в более ликвидные активы. Для этого предприятие может провести продажу дебиторской задолженности на сумму 40 206 тыс. руб.
Рассмотрим основные возможности для осуществления политики ускорения расчетов на основе данных табл. 17.
Таблица 17. Анализ операций по сокращению сроков поступления средств на счета предприятия за 2012 г.
Таким образом, анализируя таблицу 24, можно сделать выводы, что дебиторы заинтересованы не только в досрочном погашении долгов, но и в сокращении сроков расчета, что дополнительно повышает деловую активность и отдачу активов предприятия, увеличивает размер прибыли. Зависимость изменения дебиторской задолженности и величины прибыли от срока завершения оплаты можно проиллюстрировать графически. (Рисунок.3).
Нужна помощь в написании курсовой?
Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Наша система гарантирует сдачу работы к сроку без плагиата. Правки вносим бесплатно.
Рис. 3. Зависимость изменения дебиторской задолженности и величины прибыли от срока завершения оплаты
Данный график отражает тенденцию, при которой увеличение договорных сроков поступления средств по расчетам сокращает эффект расчетных операций. Далее в таблице 17 проведем расчеты прогнозных показателей оборачиваемости средств в расчетах.
В целом, как показывают данные в таблице 18 реализация предложенных в рамках работы мероприятий позволит ООО «Экспорт-Эксперт» улучшить свое финансовое состояние и повысить уровень конкурентоспособности.
Таблица 18. Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности в ООО «Экспорт-Эксперт»
Также для укрепления финансовой устойчивости предприятию следует избавиться от части нерентабельных основных фондов, а именно от 4 дорогих и редко используемых станков по раскромке СР-211, общей стоимостью равной:
*2910=11640 тыс. руб.
С учетом всех накладных расходов выгода от данной операции составит 11000 тыс. рублей.
Далее в таблице 19 рассчитаем изменение финансовой устойчивости от внедрения предложенных мероприятий. Таблица 19. Анализ изменения финансовой устойчивости ООО «Экспорт-Эксперт» от внедрения предложенных мероприятий
Анализируя данные таблицы 18 можно сказать, что благодаря предложенным мероприятиям удалось вывести предприятие ООО «Экспорт-Эксперт» из кризисного состояния и перевести показатель его финансовой устойчивости до «абсолютно устойчивого» уровня,. Таким образом можно заключить, что предложенные мероприятия по ускорению расчетов с дебиторами и продаже части нерентабельных основных средств окажут положительное влияние на финансовую устойчивость предприятия.
Заключение
бухгалтерский учет банкротство финансовый
Как видно, при осуществлении практически всех процедур банкротства одними из главных действующих лиц являются временный, внешний, конкурсный управляющие, которые согласно закону объединяются одним понятием — арбитражный управляющий. Излишне говорить, какая ответственность возлагается на их плечи и в каких экстремальных условиях им приходится работать. Между тем действовавший закон не определил статус этих лиц, не решил вопрос вознаграждения управляющих, не обеспечил даже в минимальной степени их социальную защиту. В соответствии с новым законом арбитражным управляющим может быть назначено физическое лицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя, обладающее специальными знаниями. Арбитражные управляющие будут действовать на основании лицензии, выдаваемой Государственным органом по делам о банкротстве и финансовому оздоровлению.
Нужна помощь в написании курсовой?
Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Наша система гарантирует сдачу работы к сроку без плагиата. Правки вносим бесплатно.
Таким образом, в настоящей работе рассмотрен механизм признания предприятия банкротом. Показаны процедуры по его реорганизации, внешнему управлению и т.д. На примере предприятий проанализированы изменения в нормах российского и зарубежного законодательства, особенности отнесения предприятий к градообразующим, порядок признания их несостоятельности (банкротства) условия продажи.
Список использованной литературы
1. Налоговый Кодекс Российской Федерации Ч.2: С изм. и доп. на 05 августа 2000 г. № 117-ФЗ (ред. от 06 декабря 2008). Собрание законодательства РФ. — 07 августа 2009. — № 32. — ст. 3340.
2. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. № 34 н (в ред. приказа Минфина РФ от 14.02.2010 г. №11н). Собрание законодательства Российской Федерации. — 2010. — № 127.
. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. — М: Главбух, 2011. — 485 с.
. Инструкция Министерства РФ по налогам и сборам от 15.06.2000 г. № 62 (с доп. и изм от 14.05.2008 г). «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций». Собрание законодательства Российской Федерации. — 2008. — № 127.
5. Баканов, М. И. Теория экономического анализа [текст] / М.И. Баканов, М.В. Мельник, А.Д. Шеремет. — М.: Финансы и статистика, 2009. — 534 с.
6. Басовский, Л.Е. Теория экономического анализа [текст] / Л.Е. Басовский. — М.: ИНФРА-М, 2009. — 219 с.
. Бердинь, И.Э. Экономика предприятия [текст] / И.Э. Бердинь, С.А. Пикунова, Н.Н. Савченко, С.Г. Фалько. — М.: Дрофа, 2009. — 367 с.
. Бердникова, Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия [текст] / Т.Б. Бердникова. — М.: ИНФРА-М, 2013. — 210 с.
. Бочаров, В.В. Финансовый анализ [текст] / В.В. Бочаров. — СПб.: ПИТЕР, 2010. — 218 с.
. Васина Н.А. Анализ ликвидности и финансовой устойчивости российских предприятий: шаг в сторону снятия неопределенностей [текст] // Директ. — 2010. — № 3. — С. 17-24.
. Гинзбург, А.И. Экономический анализ [текст] / А.И. Гинзбург. — М: ПИТЕР, 2011. — 173 с.
. Грачев А.В. Анализ и управление финансовой устойчивостью предприятия: от бухгалтерского учета к экономическому: учеб.-практ. пособие [Текст] / А.В. Грачев. — М.: Финпресс, 2009. — 434 с.
Нужна помощь в написании курсовой?
Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Наша система гарантирует сдачу работы к сроку без плагиата. Правки вносим бесплатно.
. Голубков В.Д. / Бухгалтерский учет доходов и расходов в новых условиях [текст] // Бухгалтерский учет №8. — 2010.
. Зайцев, Н.Л. Экономика промышленного предприятия [текст] / Н.Л. Зайцев. — М.: ИНФРА-М, 2010. — 223 с.
. Канке, А.А. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия [текст] / А.А. Канке, И.П. Кошевая. — М.: Форум — ИНФРА-М, 2011. — 287 с.
. Ковалев, В.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия [текст] / В.В. Ковалев, О.Н. Волкова. — М.: Проспект, 2009. — 420 с.
. Кравченко, Л.И. Теория анализа хозяйственной деятельности [текст] / Л.И. Кравченко. — Минск: «Новое знание», 2010. — 383 с.
. Максютов, А.А. Экономический анализ [текст] / А.А. Максютов. — М.: Издательство политической литературы «Единство», 2011. — 543 с.
. Скамай, Л.Г. Экономический анализ деятельности предприятия [текст] / Л.Г. Скамай, М.И. Трубочкина. — М.: ИНФРА-М, 2010. — 295 с.
. Чечевицина, Л.Н. Экономика организации [текст] / Л.Н. Чечевицина — Ростов-на-дону: Феникс, 2010. — 378 с.
. Чечевицина, Л.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности [текст] / Л.Н. Чечевицина, И.Н. Чуев. — Ростов-на-Дону: Феникс, 2010. — 379 с.