Содержание
Введение
Глава 1. Проблемные вопросы юридически значимой классификации товаров по ТН ВЭД
.1 Классификация товаров в таможенных целях
.2 Проблематика классификации товаров для таможенных целей на современном этапе развития ТС
.3 Документы, подтверждаю, заявленную декларантом, таможенную стоимость
Глава 2. Контроль таможенной стоимости товаров и порядок проведения дополнительной проверки
.1 Процедура контроля таможенной стоимости товаров
.2 Порядок проведения дополнительной проверки
.3 Выпуск товаров под обеспечение и решение о принятии или корректировке таможенной стоимости
Заключение
Список использованных источников
Введение
Нужна помощь в написании курсовой?
Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Наша система гарантирует сдачу работы к сроку без плагиата. Правки вносим бесплатно.
Актуальность темы. Наблюдающийся в настоящее время объем внешнеторговых грузов определяет тесное взаимодействие всех транспортных структур при реализации перевозочного процесса с таможенными органами. Таможенные органы являются отдельными подразделениями соответственных таможен, осуществляющие таможенный контроль перемещаемых товаров и транспортных средств. Таможенное законодательство является одним из обширнейших блоков в системе законодательства России и содержит нормативные акты органов государственной власти разных уровней. Таможенное регулирование причислено к ведению исполнительных органов государственной власти, которое обозначает, что законодательство в таможенной сфере ограничено в основном государственным уровнем. Это позволяет объединить единые для всех правила внешнеэкономической деятельности, последовательность и условия перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу, целостность таможенных процедур.
Положения таможенного регулирования регламентируются в законах, основным из которых является Таможенный Кодекс ТС. Важнейшими целями таможенной политики отмечаются: стимулирование развития экономики и защита экономических интересов России, обеспечение результативного таможенного контроля.
Тема курсовой работы: «Документы, используемые декларантом для подтверждения заявленного классификационного кода товара, требования к их содержанию и проверке».
Цель курсовой работы: рассмотреть и проанализировать особенности документирования классификационного кода товара и их контроль.
Для решения поставленной задачи осуществлены следующие задачи:
·Рассматриваются проблемные вопросы юридически значимой классификации товаров по ТН ВЭД, такие как классификации товаров для таможенных целей на современном этапе развития ТС,
·Анализируется контроль таможенной стоимости товаров по заявленному классификационному коду и порядок проведения дополнительной проверки, в том числе процедуры контроля таможенной стоимости товаров, проведения дополнительной проверки, выпуск товаров под обеспечение и решение о принятии или корректировке таможенной стоимости.
Объект курсовой работы: процесс таможенных операций и таможенного контроля.
Предмет курсовой работы: организационный и экономический механизмы таможенного оформления и контроля документов, относимых к классификационному коду товара.
Степень разработанности проблемы. Научным методам управления таможенной деятельностью, организационно-экономическим аспектам совершенствования таможенного оформления и контроля уделяли внимание ученые С.В. Барамзин, Н.М. Блинов, В.Б. Кухаренко, С.И. Съедин, В.В. Макрусев, А.А. Пауков, А.Г. Истомин, К.А. Корняков, Ю.Н. Белоножкин, В.Н. Ревин и прочие. Но, несмотря на определенную разработанность данных проблем в исследованиях указанных и других авторов, не уделено достаточного внимания вопросам особенностей документирования классификационного кода товара и их контролю.
Теоретическую основу курсовой работы составляют труды ученых-экономистов по вопросам теории и практики внешней торговли, технического регулирования, управления качеством.
Методологической основой являются основные методы научных исследований: диалектический, абстрактно-логический (сопоставление и моделирование), аналитический (сравнение и обобщение результатов), статистический, а также комплексный и системный подходы.
Информационную базу данные экономических, научно-технических и специализированных таможенных изданий, выборочные данные таможенной, а также федеральные законы, затрагивающие вопросы технического регулирования, нормативные акты Правительства РФ.
Глава 1. Проблемные вопросы юридически значимой классификации товаров по ТН ВЭД
Нужна помощь в написании курсовой?
Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Наша система гарантирует сдачу работы к сроку без плагиата. Правки вносим бесплатно.
.1 Классификация товаров в таможенных целях
Теория таможенной классификации причисляется к таможенному праву. Само таможенное право считается молодым научным направлением, о котором ученые-юристы спорят: является ли оно самостоятельным или входит в административное право?
Юристы-практики испытывают существенные трудности при анализе юридических ситуаций, связанных с таможенной классификацией. В частности, это ситуации, возникающие в правовых отношениях по поводу таможенной классификации, как при декларировании товаров, таможенном контроле и рассмотрении дел об административных правонарушениях в области таможенного дела, так и при оспаривании решений таможенных органов в арбитражных судах. В публикациях по таможенному праву вопросам таможенной классификации уделяется мало внимания, хотя именно они являются ключевыми в области таможенного дела. Это связано с тем, что правовые свойства классификации товаров в таможенных целях тесно переплетены с товарными свойствами имущества, перемещаемого через таможенную границу, и технологическими свойствами операций классификации объектов.
В нормативно-правовых актах в области таможенного дела используется словосочетание «классификация товаров по ТН ВЭД», а иногда — в соответствии с ТН ВЭД. В частности, в соответствии со ст. 52 «Товары при их таможенном декларировании подлежат классификации по Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности». Где в соответствии со ст. 50 Таможенного кодекса Таможенного союза (ТК ТС) товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности — это Единая товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности ТС (ТН ВЭД ТС), применяемая для осуществления мер таможенно-тарифного и нетарифного регулирования внешнеторговой и иных видов внешнеэкономической деятельности, ведения таможенной статистики. Для сокращения текста будем использовать словосочетание «таможенная классификация». На территории бывшего СССР сейчас действуют несколько таможенных классификаторов, в частности СНГ, ЕврАзЭС, ТС и России. Однако в Едином таможенном тарифе (ЕТТ) ТС применяется в качестве таможенного классификатора единая ТН ВЭД ТС. Таким образом, юридически значимая таможенная классификация товаров осуществляется на основе нормативного правового акта — ЕТТ ТС.
Для правильного понимания правовых свойств операций по таможенной классификации необходимо выявить виды лиц, их осуществляющих, и требований, предъявляемых к ним, а также сущность данных операций и юридических свойств их продуктов. Юридически значимым продуктом операций таможенной классификации является классификационное решение, где классификационное решение — это документально оформленное решение в виде сведений о классификации товара по ТН ВЭД. Лиц, осуществляющих операции таможенной классификации, можно разделить на следующие виды:
·самостоятельно эпизодически декларирующие товары;
·профессионально выполняющие функции таможенных представителей;
·должностные лица таможенных органов, выполняющие функции, связанные с классификацией товаров по ТН ВЭД:
·по проверке правильности классификации конкретного товара;
·по техническому ведению ТН ВЭД;
·по принятию предварительных решений по классификации товаров.
Разберем сущность операций по классификации товаров в таможенных целях.
В качестве объекта классифицирования выступает конкретный товар или вид товара, который предполагается к перемещению, декларируется, перемещается или перемещен через таможенную границу. Часто товар подвергается классифицированию не по пробе (образцу) товара, а на основании документов на товар по его наименованию, описанию и/или графическому изображению (фотографиям и т. п.). Название товара может иметь вид названия продукции (продуктового названия), коммерческого названия или названия позиции номенклатуры классификатора ТН ВЭД (таможенного названия).
Таможенное название товара необходимо для унификации разнообразных наименований товаров, принятых в разных странах или разными продуцентами одного и того же вида продукта (товара). Описание товара необходимо для детализации продуктовых свойств товара, так как понятие «товар» в таможенном деле представляет собой юридическое состояние имущества в виде материально-вещественного носителя, перемещаемого через таможенную границу. Любой носитель обладает продуктовыми свойствами, по которым можно определить его полезные или негативные свойства для человека, общества и/или природы. Продуктовые свойства носителя как товара в таможенном деле влияют на тарифные и нетарифные таможенные правоотношения.
Нужна помощь в написании курсовой?
Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Наша система гарантирует сдачу работы к сроку без плагиата. Правки вносим бесплатно.
Операции по классифицированию товара важны не только для принятия классификационного решения в области определения его таможенно-тарифного положения, но и для решения по определению соответствия товара установленным нетарифным ограничениям и запретам на товар, для заключительного решения по товару, а также для квалификации деяния субъекта права, перемещающего товар через таможенную границу. В ТС для введения ограничений и запретов на перемещаемые товары утвержден Единый перечень товаров, к которым применяются запреты или ограничения на ввоз или вывоз государствами — участниками ТС в рамках ЕврАзЭС в торговле с третьими странами.
В соответствии со ст. 4 ТК ТС «запреты и ограничения — комплекс мер, применяемых в отношении товаров, перемещаемых через таможенную границу, включающий меры нетарифного регулирования, меры, затрагивающие внешнюю торговлю товарами и вводимые исходя из национальных интересов, особые виды запретов и ограничений внешней торговли товарами, меры экспортного контроля, в том числе в отношении продукции военного назначения, технического регулирования, санитарно-эпидемиологические, ветеринарные, карантинные, фитосанитарные и радиационные требования, которые установлены международными договорами государств — членов ТС, решениями Комиссии ТС и нормативно-правовыми актами государств — членов ТС, изданными в соответствии с международными договорами государств — членов ТС».
Итак, заключительное решение по товару в таможенных целях состоит из классификационного решения и решения по подтверждению соответствия товара нетарифным таможенным требованиям. В научных публикациях иногда считается, что классификация товара заканчивается кодированием товара (определением кода товара по ТН ВЭД), и поэтому именно код товара по ТН ВЭД является юридически значимым результатом. Данное утверждение можно считать не верным, так как кроме таможенно-тарифных и нетарифных целей в ТН ВЭД преследуются статистические цели и коды товаров по ТН ВЭД применяются именно для этих целей. Во многих случаях для принятия решения по товару в таможенных целях достаточно органолептического и умственного анализа или самого товара (пробы (образца)), или его документального отображения. Однако так как данные анализы имеют юридическое значение, то они должны проводиться в соответствии с порядками (правилами, регламентами) и методиками.
Но существуют такие товары, для которых появляются неочевидные случаи, и потому они требуют операций особого или экспертного исследования товара (пробы (образца)). В таких случаях лицо, принимающее решение по товару, обращается к компетентному лицу для проведения особого или экспертного исследования. Вне зависимости от вида исследования оно должно проводиться по одним и тем же методикам, так как результаты исследования имеют юридическое значение. В случае если исследование одного и того же товара осуществляется при помощи разных методик исследования, тогда требуется проверка и оценка точности результатов исследования по данным методикам. Кроме этого, в случаях, когда выполняется отбор выборки и взятие проб (образцов) товара для исследования, данный отбор и взятие должны выполняться в соответствии с установленными порядками и методиками.
Порядок должен быть ратифицирован в нормативно-правовом акте, а методика учреждена в нормативно-техническом документе (НТД), в частности, в стандарте. Если одно из требований будет нарушено, то законность принятого решения по товару в таможенных целях подвергается сомнению. Таким образом, для классификации товара в таможенных целях нужно иметь коммерческое или продуктовое название товара, его описание, в том числе в виде значений фактических свойств товара, влияющих на его классификацию по ТН ВЭД. В случаях, когда на товар отсутствуют документы или в них не указано название товара и не приведены значения существенных свойств, необходимых для классификации по ТН ВЭД, также нужно проведение особого или экспертного исследования товара.
Операции по классифицированию товара по ТН ВЭД могут исполняться не только лицом-исполнителем соответственно порядку и методике, но и должны контролироваться и оцениваться другим лицом.
Лицо, исполняющее данные операции, базируется на универсальных способах сравнения искомого объекта с некоторым множеством классов в виде названий классов, а в качестве искомого объекта выступает коммерческое или продуктовое название товара или его описание. В качестве классов в ТН ВЭД выступают названия позиций. Также в ТН ВЭД как классификаторе имеются правила классифицирования в виде Общих правил интерпретации (ОПИ) и специальные критерии в виде Примечаний.
Итак, ТН ВЭД как официальный таможенный классификатор в рамках ЕТТ ТС содержит последовательность классификации (ОПИ), но не обладает методиками классификации.
Кроме обязательной части в ТН ВЭД входит рекомендательная часть в виде Пояснений ТН ВЭД, но разъяснения, принимаемые решениями Комиссии ТС (КТС) или Федеральной таможенной службы России (ФТС), являются обязательными. Отдельные разъяснения ФТС России, хотя и относятся к рекомендательному жанру, носят элементы обязательного характера. В частности, известные Методические рекомендации ФТС представляют собой разъяснения и располагают юридическими и методическими недостатками. В частности, Рекомендации не могут содержать обязательные требования, характерные для НПА и затрагивающие конституционные права и законные интересы декларантов. Если необходимо разъяснить неудачные (непонятные для декларантов) положения Административного регламента ФТС, то надо это делать путем его официальной актуализации. С иной стороны, в Методических рекомендациях отмечается, что причиной запроса дополнительной информации является отсутствие нужных сведений о товаре, разрешающих однозначно идентифицировать товар и определить его код на уровне десятизначного кодового обозначения, или наличие противоречивой информации о товаре.
Но отметим, что в данном регламенте наблюдаются пояснения, в частности, в заявлении о принятии предварительного решения должны предоставляться следующие документы и сведения в зависимости от товара, в отношении которого принимается предварительное решение:
·документы, содержащие сведения о составе товара, содержании веществ (элементов), материалов в товаре, если примечанием к группе, позиции или текстом позиции ТН ВЭД ТС введены такие требования;
·документы, содержащие сведения о процессах переработки и видов переработки товара, если классификационным признаком, определенным в примечаниях к группе, позиции или текстом позиции ТН ВЭД ТС, является вид обработки товара или степень обработки товара;
·документы, содержащие сведения о технических характеристиках товара и принципе действия, если классификационным признаком, определенным в примечаниях к группе, позиции или текстом позиции ТН ВЭД ТС, являются вес, размер, мощность, производительность и т.п. (техническая документация (чертежи, блок-схемы, технический паспорт, инструкция по эксплуатации, технологические схемы, руководство пользователя и т. п.)).
Итак, фактически объясняются требования Примечаний, но с правовой точки зрения рекомендации не предусматривают установление обязательных норм, задевающих законные интересы третьих лиц. Любые методические рекомендации или методики должны быть научно обоснованы, рассмотрим основные аспекты теории классификации:
Нужна помощь в написании курсовой?
Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Наша система гарантирует сдачу работы к сроку без плагиата. Правки вносим бесплатно.
·При применении способа идентифицирования сопоставляются два отображения одного объекта, и по поводу искомого отображения объекта принимается решение о его индивидуальной принадлежности сравниваемому отображению объекта или отсутствии тождественности. При идентифицировании имеется два альтернативных класса, потому идентифицирование нельзя применять в таможне. Но в научных публикациях утверждается обратное мнение. В таможенном деле широко применяется идентификация в виде наложения средств идентификации и использования средств идентификации в таможенных процедурах, в том числе и при переработке товаров. Также способ идентификации применяется при наложении средств идентификации на пробы (образцы) товаров, направляемых на специальное или экспертное исследование.
·Второй способ сравнения — диагностирование лежит в основе таможенной классификации, но в научных публикациях, посвященных таможенной классификации, его упоминание встречается редко. Более того, данный способ в некоторых законах РФ именуется как идентификация, хотя фактически применяется групповая идентификация.
·Основной особенностью диагностирования является возможность сравнения фактических значений свойств действительных объектов с их критериями, в том числе с критериальными значениями в документах, относящихся к данному объекту. В качестве документов могут выступать документы на товар, в том числе договор, НПА и/или стандарты. При этом данные критерии могут иметь допуски, что позволяет относить искомый объект к группе, даже если его значения лежат в границах допуска (допустимых значений). Диагностирование искомого объекта заканчивается выводом о его соответствии/несоответствии определенной группе (классу). При этом количество классов может быть достаточно большим, но конечным, а диагностирование должно закончиться выбором только одного класса из данной совокупности классов (номенклатуры).
Заинтересованное в классифицировании товара по ТН ВЭД лицо может обратиться к осведомленному лицу для проведения особого или экспертного исследования товара, но оно не имеет права доверять ему классификацию товара по ТН ВЭД. Это определяется тем, что в компетенцию данного лица входит исследование существенных свойств товара, которые связаны со свойствами товара, воздействующими на классификацию данного товара. Увы, в отдельных научных публикациях отстаивается мнение, что эксперт может реализовывать юридически значимую классификацию товара по ТН ВЭД.
Для объективного и справедливого таможенного декларирования определенного товара нужно: получить объективные (полные, релевантные и репрезентативные) данные о фактических свойствах товара; достоверные сведения о коммерческом и продуктовом наименовании товара; правильно применять основу ТН ВЭД и ОПИ.
1.2 Проблематика классификации товаров для таможенных целей на современном этапе развития ТС
товар таможенный стоимость декларант
Большинство споров с таможенными органами появляется на этапе подтверждения заявленного декларантом классификационного кода товара. Проблемы классификации товаров в соответствии с ТН ВЭД являются общими для всех видов продукции, но при отнесении определенных видов товаров высокотехнологичных отраслей промышленности к определенному коду ТН ВЭД у таможенных органов появляются дополнительные сложности из-за необходимости применения особых технологических знаний, что приводит к бесчисленным ошибкам в определении надлежащей субпозиции товара. В большинстве государств имеется единый подход к классификации товаров, так как классификация товаров в таможенных целях реализовывается на основании Гармонизированной системы в соответствии с Международной конвенцией о Гармонизированной системе описания и кодирования товаров, заключенной в Брюсселе 14.06.1983.
В п. «a» ст.1 Конвенции указано, что Гармонизированная система описания и кодирования товаров означает номенклатуру, содержащую в себе товарные позиции, субпозиции и принадлежащие им цифровые коды, примечания к разделам, группам и субпозициям, Основные правила интерпретации Гармонизированной системы. Соответственно п.1 ст.3 Конвенции каждая Договаривающаяся Сторона обязуется, что ее таможенно-тарифная и статистические номенклатуры будут отвечать Гармонизированной системе с момента вступления Конвенции в силу по отношению к этой Договаривающейся Стороне, чем Стороны обязуются:
·применять все товарные позиции и субпозиции Гармонизированной системы, цифровые коды без дополнений и изменений;
·применять основные правила интерпретации Гармонизированной системы, все примечания к разделам, группам, товарным позициям и субпозициям и не изменять содержания разделов, групп, товарных позиций или субпозиций Гармонизированной системы;
·соблюдать последовательность кодирования по Гармонизированной системе.
Гармонизированная система предусматривает кодирование товаров шестизначными цифровыми кодами. При этом, соответственно п.3 ст.3 Конвенции каждая Договаривающаяся Сторона может создать в своих таможенно-тарифной или статистической номенклатурах подразделы для более глубокой классификации товаров, чем в Гармонизированной системе, при условии, что любые такие подразделы будут дополнены и кодированы сверх шестизначного цифрового кода.
Решением Межгосударственного Совета ЕврАзЭС от 27.11.2009 № 18 и решением Комиссии ТС от 27.11.2009 № 130 утверждены Единая товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности ТС (ТН ВЭД ТС) и ставки ввозных таможенных пошлин Единого таможенного тарифа ТС. Решением Комиссии ТС от 18.06.2010 № 296 утверждено Положение о порядке принятия комиссией ТС решений и разъяснений по классификации отдельных видов товаров. Уполномоченные таможенные органы при разных подходах при классификации товара в соответствии с ТН ВЭД ТС и в случае недостижения согласия по вопросу классификации отдельного вида товара обращаются в Комиссию ТС с предложением о рассмотрении вопроса о классификации товара соответственно ТН ВЭД ТС. При этом разногласия между таможенными органами государств — членов ТС по вопросам классификации некоторых видов товаров могут возникнуть на основании:
Нужна помощь в написании курсовой?
Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Наша система гарантирует сдачу работы к сроку без плагиата. Правки вносим бесплатно.
·решения о классификации товара, принятого соответственно п. 3 ст.52 ТК ТС, то есть при выявлении ошибочной классификации;
·решения и истолкования по классификации некоторых видов товаров, принятых соответственно п.6 ст.52 ТК ТС.
Но не совсем ясны причины возникновения таких разногласий, так как предварительные решения о классификации в соответствии с п. 3 ст.53 ТК ТС являются обязательными только при декларировании товаров на территории государства — члена ТС, таможенный орган которого принял предварительное решение. Решения и объяснения по классификации, предусмотренные п.6 ст.52 ТК ТС, также обязательны только при декларировании товаров на территории государства — члена ТС, таможенным органом которого они приняты. Иными словами, принятые в России предварительные классификационные решения не будут применяться, скажем, в Казахстане или Беларуси. Значит, ни у одной из сторон нет интереса в едином подходе к классификации одного и того же товара. На сайте Комиссии ТС издан Сборник принятых предварительных решений таможенных органов государств — членов ТС по классификации товаров, который неизменно обновляется. Но предварительное решение в отношении определенного товара, выданное уполномоченным таможенным органом Казахстана и размещенное в указанном Сборнике, не будет являться бесспорным основанием для похожей классификации этого же товара в России.
Таким образом, на практике допустима ситуация, когда один и тот же товар будет классифицирован таможенными органами государств — членов ТС по разным классификационным кодам. А если при этом наблюдается отличие в применяемых к данным кодам ставках таможенных пошлин, то может совершиться значительное распределение товарных потоков по отдельным категориям товаров.
С практической точки зрения интересен п.4 ст.52 ТК ТС, согласно ему, коды товаров по ТН ВЭД, указанные в коммерческих, транспортных и иных документах, а также в заключениях, справках, актах экспертиз, выдаваемых экспертными учреждениями, не являются обязательными для классификации товаров. Так, вероятна ситуация, когда в стране отправления, которая является участницей Конвенции, товар был классифицирован, скажем, в позиции 5903 (текстильные материалы, пропитанные, с покрытием или дублированные пластмассами). При этом данный код указан во всех товаросопроводительных документах, в контракте, в экспортной декларации и т.д. При ввозе товара на территорию ТС товар был причислен таможенным органом государства — члена ТС к позиции 3921 (плиты, листы, пленка и полосы или ленты из пластмасс, прочие). При этом ставки таможенных пошлин по товарам, классифицируемым соответственно позиции 3921, выше, чем ставки таможенных пошлин в отношении товаров, классифицируемых по позиции 5903. На первый взгляд, действия таможенного органа, принявшего решение об отнесении товара к позиции 3921 ТН ВЭД ТС, не возражает законодательству, так как соответственно стю52 ТК ТС таможенный орган располагает правом принимать решение о классификации ввозимых товаров.
В анализируемом случае появляется следующая ситуация. Таможенный орган страны — участницы Конвенции принял решение о классификации товара в позиции 5903, а таможенный орган государства — члена ТС принял решение о классификации этого же товара в позиции 3921, то есть произошла ошибка при классификации товара в соответствии с Гармонизированной системой описания и кодирования товаров. При этом таможенный орган государства — члена ТС не принимает во внимание документы страны экспортера на основании п.4 ст.52 ТК ТС. Значит, нормы Конвенции, соответственно которой Договаривающиеся Стороны обязаны соблюдать последовательность кодирования, принятый в Гармонизированной системе, не соблюдаются, так как на основании Конвенции классификационные коды в странах — участницах Конвенции должны совпадать на уровне первых шести знаков, а в рассматриваемом случае отличаются даже группы классификационного кода. Подобная ситуация, к сожалению, на практике возникает крайне часто, но участники ВЭД не располагают возможностью обратиться в Секретариат ВТО для получения объяснений.
В итоге, единственным возможным способом участника ВЭД доказать правомерность заявленного им классификационного кода и защитить свои интересы, является обращение в арбитражный суд. В соответствии со ст.52 ТК ТС решения таможенного органа о классификации могут быть обжалованы в порядке и сроки, которые установлены законодательством государства — члена ТС, решения которого обжалуются. При этом, в России при вынесении решений арбитражные суды принимают во внимание заключения, акты экспертиз, выдаваемых экспертными учреждениями, а также следуют положениям Международной конвенции о Гармонизированной системе описания и кодирования товаров.
1.3 Документы, подтверждающие заявленную декларантом таможенную стоимость
Документами, подтверждающими заявленную декларантом таможенную стоимость, являются: паспорт сделки, декларация на товары, коммерческий инвойс, выписка из банка, транспортные накладные. Рассмотрим их подробнее.
Главным документом, которому следуют контролирующие органы, является паспорт сделки. ПС должен содержать сведения, необходимые в целях обеспечения учета и отчетности по торговым операциям между резидентами и нерезидентами. Указанные сведения отражаются в ПС на основании подтверждающих документов, имеющихся у резидентов. К подтверждающим документам относятся договоры, подписанные сторонами внешнеторговой сделки, документы, подтверждающие факты передачи, а также факты отгрузок и оплат экспортируемых (импортируемых) товаров (накладные). Банк, в котором оформлен ПС, по заявлению резидента обязан выдать ему копию ПС для представления в органы контроля.
В соответствии со ст. 20 Закона № 173-ФЗ Центральным банком установлены единые правила оформления резидентами в уполномоченных банках паспорта сделки при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами. Порядок оформления, переоформления и закрытия ПС установлен Инструкцией ЦБ РФ от 15 июня 2004 г. № 117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок». Причем ПС может оформляться как по контракту, так и по кредитному договору. Обе формы приведены в Приложении № 4 к Инструкции № 117-И.
В соответствии с п. 3.2 гл. 3 разд. II Инструкции № 117-И ПС не оформляется по контрактам, заключенным:
·между нерезидентами и физическими лицами — резидентами, не являющимися индивидуальными предпринимателями;
·между нерезидентом и кредитной организацией — резидентом;
Нужна помощь в написании курсовой?
Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Наша система гарантирует сдачу работы к сроку без плагиата. Правки вносим бесплатно.
·между нерезидентом и резидентом, в случае если общая сумма кредитного договора не превышает в эквиваленте 5 тыс. долл. США по официальному курсу иностранных валют по отношению к рублю, установленному ЦБ РФ на дату заключения кредитного договора, или, в случае изменения суммы кредитного договора, на дату заключения последних изменений (дополнений) к кредитному договору, предусматривающих такое изменение;
·между нерезидентом и резидентом, в случае если общая сумма контракта не превышает в эквиваленте 50 тыс. долл. США по официальному курсу иностранных валют по отношению к рублю, установленному ЦБ РФ на дату заключения контракта, или, в случае изменения суммы контракта, на дату заключения последних изменений (дополнений) к контракту, предусматривающих такое изменение.
ПС, представляемый в банк ПС резидентом — физическим лицом, являющимся индивидуальным предпринимателем, должен быть подписан этим резидентом или лицом, уполномоченным им на основании доверенности, и заверен его печатью. Если ПС представляется резидентом — юридическим лицом, то он подписывается двумя лицами, наделенными правом первой и второй подписи (руководителем и главным бухгалтером), или одним лицом, наделенным правом первой подписи, если в штате юридического лица нет лица, в обязанности которого входит ведение бухгалтерского учета, с приложением оттиска печати юридического лица.
Паспорт сделки необходимо оформить не позднее дня подписания (получения) документа, подтверждающего поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг. Такими документами могут являться товарно-транспортная накладная, акт выполненных работ, акт оказанных услуг. Предположим, российская организация заключила с иностранным покупателем контракт на поставку товаров. По условиям сделки поставка товара производится на условиях DDP — склад покупателя, т. е. продавец выполнит свои обязанности в момент поставки товара на склад покупателя в стране ввоза. Право собственности на товар переходит в момент его получения иностранным покупателем на собственном складе. Внешнеторговый договор (контракт) был заключен 12 апреля 2011 г. Поставщик отгрузил товар 15 мая 2011 г., а иностранный покупатель получил его 20 мая 2011 г. Оплату покупатель произвел 2 июня 2011 г. Следовательно, паспорт сделки в условиях вышеприведенного примера необходимо оформить не позднее 20 мая 2011 г.
Резидент по каждому контракту (кредитному договору) оформляет один ПС в одном банке. В случае если резидент осуществляет все валютные операции по контракту (кредитному договору) через счета, открытые в банке-нерезиденте, ПС оформляется в территориальном учреждении ЦБ РФ по месту государственной регистрации резидента (по месту регистрации — для физического лица), выполняющем функции банка ПС. Для оформления ПС резидент представляет в уполномоченный банк в согласованный с банком срок следующие документы:
·два экземпляра ПС, заполненного в соответствии с Инструкцией № 117-И;
·контракт (договор);
·разрешение органа валютного контроля на осуществление валютных операций по контракту (кредитному договору), а также на открытие резидентом счета в банке-нерезиденте в случаях, предусмотренных актами валютного законодательства Российской Федера