Содержание

Введение
Глава 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФОРМИРОВАНИЯ ФИНАНСОВЫХ РЕСУРСОВ ГОСУДАРСТВА
1.1. Сущность, экономическое содержание и состав финансовых ресурсов государства
1.2. Бюджет как основное звено государственных финансов
1.3. Характеристика и порядок формирования налоговых доходов бюджетов
Глава 2. АНАЛИЗ ВЛИЯНИЯ НАЛОГОВ НА ФОРМИРОВАНИЕ ДОХОДНОЙ ЧАСТИ БЮДЖЕТА
2.1. Анализ динамики и структуры доходов федерального бюджета
2.2. Анализ динамики налоговых доходов федерального бюджета
2.3. Анализ структуры налоговых доходов федерального бюджета
Глава 3. НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ СИСТЕМЫ ФОРМИРОВАНИЯ ФИНАНСОВЫХ РЕСУРСОВ ГОСУДАРСТВА
3.1. Современные проблемы формирования налоговых доходов
3.2. Перспективы увеличения налоговых доходов бюджета
Заключение
Список использованных источников

Введение

Актуальность выбранной темы состоит и в том, что в условиях рыночных отношений налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансового механизма государственного регулирования экономики. Налоговые поступления составляют основную долю доходов государственного бюджета страны, поэтому порядок и регламентация их взимания представляют особую важность. За время существования категории налога и налоговых платежей российское законодательство претерпело массу изменений. Если на стадии становления системы налогообложения понятие налога имело широкий обобщающий смысл, то в настоящее время категория налога приобрела определенную дифференциацию.

Основной перелом системы налогообложения произошел с принятием Налогового кодекса Российской Федерации, а именно его первой части.

Налоги важнейшая форма аккумуляции бюджетом денежных средств. Без налогов нет бюджета; поддержание эластичности налоговой системы – непременное условие сбалансированности государственной казны.

Сущность налогообложения заключается в прямом изъятии государством определенной части валового общественного продукта в свою пользу для формирования бюджета, т.е. централизованных финансовых ресурсов государства.

Связь бюджета и налогов имеет двухсторонний и неразрывный характер. Налоги как основной элемент доходов бюджета обеспечивают финансирование всей структуры и его расходных статей.

Роль налогов в формировании доходов государственного бюджета определяется показателями удельных весов:

Нужна помощь в написании магистерской?

Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.

Подробнее

— налоговых поступлений в общей сумме доходов бюджета;

— отдельной группы налогов(например, прямых или косвенных) в общей сумме доходов бюджета;

— конкретного налога (например, налога на прибыль организаций) в общей сумме доходов бюджета;

— отдельной группы налогов в общей сумме налоговых поступлений;

— конкретного налога в общей сумме налоговых поступлений.

Эти показатели с разной степенью детализации характеризуют значимость налогов в формировании доходов государственного бюджета в целом и налоговых поступлений в частности.

К числу наиболее сложных экономических проблем выдвинулась проблема формирования налоговых доходов, не допустить их уменьшения, поиск факторов, оказывающих влияние на них. Решение таких проблем имеет принципиальное научное и практическое значение для построения стабильной бюджетной и налоговой системы, поэтому выбранная тема дипломной работы является актуальной.

Актуальность выбранной темы состоит и в том, что в условиях рыночных отношений налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансового механизма государственного регулирования экономики. Именно налоговая система в настоящее время является главным предметом дискуссий о путях и методах ее реформирования.

Нужна помощь в написании магистерской?

Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.

Цена магистерской

Ведущую, определяющую роль в формировании и развитии экономической структуры любого современного общества играет государственное регулирование, осуществляемое в рамках избранной властью экономической политики. Одним из наиболее важных механизмов, позволяющих государству осуществлять экономическое и социальное регулирование, является финансовый механизм — финансовая система общества, главным звеном которой является государственный бюджет. Именно посредством финансовой системы государство образует централизованные и воздействует на формирование децентрализованных фондов денежных средств, обеспечивая возможность выполнения возложенных на государственные органы функций и задач.

Финансовая система— это совокупность различных сфер (звеньев) финансовых отношений, каждая из которых характеризуется особен­ностями формирования и использования фондов денежных средств, различной ролью в общественном воспроизводстве.

Финансовая система Российской Федерации включает следу­ющие звенья финансовых отношений:

— государственный бюджет,

—  вне­бюджетные фонды,

— государственный кредит,

— фонды страхования,

— фондовый рынок,

Нужна помощь в написании магистерской?

Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.

Заказать диссер

— финансы предприятий различных форм собствен­ности.

Государственный бюджет, являясь главным средством мобилизации и расходования ресурсов государства, дает политической власти реальную возможность воздействовать на экономику, финансировать ее структурную перестройку, стимулировать развитие приоритетных секторов экономики, обеспечивать социальную поддержку наименее защищенным слоям населения.

Государственный бюджет является основным финансовым планом страны, обеспечивающим образование, распределение и использование централизованного фонда денежных средств как обязательного условия функционирования любого государства.

Государственный бюджет обеспечивает для органов государственного управления возможность выполнения ими своих функций, включая воздействие на функционирование рынков товаров и услуг, финансовых рынков и распределение доходов в секторах экономики. Бюджет является инструментом мобилизации средств всех секторов экономики для проведения государственной внутренней и внешней политики. С помощью бюджета осуществляется межсекторальное, межотраслевое и межтерриториальное перераспределение ВВП, государственное регулирование и стимулирование экономики, финансирование социальной политики с учетом долгосрочных интересов страны.

Таким образом, в бюджете отражаются финансовые взаимоотношения государства с плательщиками налоговых и неналоговых средств в бюджет и получателями бюджетных средств, т.е. взаимоотношения государства с населением и хозяйствующими субъектами по поводу формирования и расходования бюджетных средств.

Аккумуляция средств в бюджете позволяет государству осуществлять социальные программы, направленные на развитие культуры, здравоохранения, образования, поддержку семей с низкими доходами, решение жилищной проблемы.

Благоприятное воздействие бюджета на экономику предполагает формирование эффективного механизма образования доходов и расходования бюджетных ресурсов в отношении экономики в целом на основе рационального налогообложения населения и принятии, объема и структуры государственных расходов, обеспечивающих условия для экономического роста, стабильности производства и повышения материального уровня и условий жизни населения.

В целях преодоления негативных последствий воздействия налогов и других платежей на развитие экономики страны нужно,  чтобы анализ структуры и динамики доходов федерального бюджета предшествовал принятию взвешенных решений в указанной сфере. Так как поиск факторов, оказывающих влияние на доходную часть федерального бюджета,  имеет принципиальное научное и практическое значение для построения стабильной бюджетной  и налоговой системы, что и выражает актуальность выбранной темы.

Нужна помощь в написании магистерской?

Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.

Заказать диссер

Целью работы является анализ состава и структуры налоговых доходов  федерального бюджета, определение факторов, от влияния которых зависит объем поступивших в анализируемый период налоговых доходов.

Объект исследования: экономические отношения, возникающие в процессе формирования финансовых ресурсов государства.

Предметом исследования налоговая система Российской Федерации и ее влияние на доходную часть федерального бюджета.

В соответствии с целью в работе поставлены и решены следующие задачи:

-изучение налоговых доходов федерального бюджета и их содержания;

-анализ структуры и динамики налоговых доходов федерального бюджета;

-определение основных проблем и направлений совершенствования налоговых доходов федерального бюджета.

Практическая значимость работы состоит в том, что произведен горизонтальный и вертикальный анализ налоговых доходов государства, рассмотрены современные проблемы формирования налоговых доходов и предложены меры по их увеличению в бюджете.

Нужна помощь в написании магистерской?

Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.

Заказать диссер

Методологической основой исследования послужили диалектический, логический, сравнительно-правовой, системно-структурный методы научного познания.

Информационную базу дипломной работы составили труды В. И. Антипиной, Васильевой Е.В., А.Г. Грязновой, Алиева Б.Х., Гринкевича Л. С., Мысляевой И. Н., Селезнева А. З., Багирова А.В., Кудрина А.Л. и др., Бюджетный кодекс Российской Федерации, Налоговый кодекс РФ часть первая, Федеральный закон от 26 декабря 2008 г. № 189-ФЗ «О федеральном бюджете на 2009 год», Федеральный закон Российской Федерации от 19 декабря 2009 г. № 238-ФЗ «О федеральном бюджете на 2010 год», Федеральный закон от 24 июля .2010 г. № 198-ФЗ «О федеральном бюджете на 2011 год и на плановый период до 2013 года».

Глава 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФОРМИРОВАНИЯ ФИНАНСОВЫХ РЕСУРСОВ ГОСУДАРСТВА

1.1. Сущность,  экономическое содержание и состав  финансовых ресурсов государства

«Современный экономический словарь» определяет финансовые ресурсы как совокупность всех видов денежных средств, финансовых активов, которыми располагает экономический субъект, находящихся в его распоряжении. И являются результатом взаимодействия поступления и расходов, распределения денежных средств, их накопления и использования.

Финансовые ресурсы обеспечивают финансово-экономическую стабильность экономического субъекта и мобилизуются в момент внезапной рецессии.

Финансовые ресурсы — это количественная характеристика финансового результата процесса воспроизводства за определенный период. Это те денежные средства, которые правомерно направлять на возмещение выбытия основных фондов, производственное и непроизводственное накопление, коллективное потребление. Этот макроэкономический показатель имеет балансовый характер, поскольку он может быть представлен в виде суммы как доходов, так и расходов.

Специфическое содержание финансовых ресурсов связано с тем, что они выступают:

1) как фонды денежных средств аккумуляционного характера, которые образуются в результате производства, распределения и перераспределения валового внутреннего продукта;

2) как конечные доходы, т.е. денежные средства, которые предназначены к обмену на товары и услуги;

Нужна помощь в написании магистерской?

Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.

Цена магистерской

3) как те доходы, которые имеют материальное (реальное) покрытие, поскольку образуются в результате реализации товаров и услуг,

4) как источники их формирования (составляющие элементы): амортизация, прибыль, налоговые доходы, неналоговые доходы, капитальные трансферты, целевые бюджетные фонды, государственные внебюджетные социальные фонды, прочие поступления;

5) как конечный финансовый результат процесса воспроизводства, поскольку используются для финансирования капитальных вложений и капитального ремонта основных фондов, прироста оборотного капитала, приобретения оборудования и предметов длительного пользования для бюджетных организаций, затрат на социально-культурные мероприятия, науку, оборону, содержание органов государственной власти и управления и др.

Итак, финансовые ресурсы страны являются частью ВВП (валовой внутренний продукт) и могут быть представлены в виде суммы следующих показателей системы национальных счетов (СНС): валовой прибыли экономики, отчислений в государственные внебюджетные социальные фонды, налогов на производство и импорт, налогов с физических лиц, сбережений домашних хозяйств, кредитов, полученных от зарубежных стран.

Таким образом, с помощью финансовых ресурсов происходит выделение той части ВВП, которая может быть направлена на расширение социально-экономической системы в целом. С их помощью в составе произведенного ВВП разграничивается часть, соответствующая текущим затратам потребленных в процессе производства материалов и рабочей силы, и фонд расширенного воспроизводства производственных факторов, включая рабочую силу. С этой точки зрения в фонд расширенного воспроизводства правомерно включать расходы общества на здравоохранение, образование, социальную политику и т.п.

В учебнике «Финансы»,  выпущенному под редакцией В.В. Ковалева, отмечено, что источниками финансовых ресурсов выступают:

— на уровне хозяйствующих субъектов: прибыль, амортизация, продажа ценных бумаг, банковский кредит, проценты, дивиденды по ценным бумагам, выпускаемым другими эмитентами;

— на домашних хозяйств: заработная плата, премии, надбавки к заработной плате, выплаты социального характера, осуществляемые работодателем, командировочные расходы; доходы от предпринимательской деятельности, от участия в прибылях, от операций с личным имуществом, от кредитно-финансовых операций; социальные трансферты, в том числе пенсии, пособия, стипендии; потребительский кредит;

Нужна помощь в написании магистерской?

Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.

Цена магистерской

— на уровне государства, органов местного самоуправления: доходы от государственных и муниципальных предприятий, доходы от приватизации государственного и муниципального имущества, доходы от внешнеэкономической деятельности, налоговые доходы, государственный и муниципальный кредит, эмиссия денег и доходы от эмиссии ценных бумаг.

Финансы — одна из самых сложных экономических категорий. В целом это совокупность стоимостных потоков, связанных с мобилизацией, распределением и использованием денежных ресурсов. В традиционном курсе отечественной экономической науки под финансами было принято понимать, с одной стороны, определенные производственные отношения, а с другой — движе­ние средств.

Субъектами, между которыми осуществляются потоки денежных ресурсов, являются: государство (и его институты); организации; население.

Между этими гремя группами субъектов возникает, как извест­но, множество видов экономических связей. Значительная часть их обслуживается финансовыми потоками.

В современной мировой практике используют как расширенную, так и суженную трактовку понятия «финансы».

В широком смысле финансы представляют собой движение всех видов стоимостных величин в хозяйственном процессе. Речь при этом идет обо всех формах, включая денежно-кредитные. При анализе бюджетных про­блем в основном используется узкое толкование термина «финансы».

В теории используют и другие понятия: «финансовое хозяйство» и «финансовая система».

Финансовое хозяйство охватывает стоимостные потоки так назы­ваемых общественно-правовых корпораций, к которым относят административно-территориальные единицы: федерацию, земли общины, кантоны и т.д.

Нужна помощь в написании магистерской?

Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.

Подробнее

К существенным признакам финансового хозяйства относят:

  • создание доходов путем нормативного изъятия. В противоположность физическим и юридическим лицам, которые приобретают необходимые им блага путем обмена, общественно-правовые корпорации почти целиком ограничиваются принудительным созданием свих доходов;
  • финансовое хозяйство является частью экономики, нацеленной на покрытие потребностей, а не на производство.[4]

Финансовое хозяйство выполняет несколько функций. Общепринятой считается классификация американского экономиста Р. Масгрейва: аллокация; перераспределение; стабилизация.

В отечественной экономической литературе можно встретить и другой подход к обозначению данных функций. Например, выделяются: распределительная, контрольная, стимулирующая и фискальная.

Понятие «аллокация» связано с предоставлением обществ (за счет финансовых ресурсов) определенных услуг, т.е. общественных благ. К ним относят систему внутренней и внешней безопасности (полицию, армию), общественный транспортный сектор (дороги, наружное освещение), коммуникации, средства связи, социальную систему, охрану окружающей среды. Важней шей целью государственных доходов и расходов является предоставление таких коллективных благ, которые не может предложить частная экономика.

Тот факт, что государство берет на себя задачу обеспечения общества определенными благами, означает, что часть имеющихся в народ­ном хозяйстве производственных ресурсов оно расходует иначе, чем это было бы сделано частным сектором. Вызванное государственной активностью перемещение (и размещение) в экономике ресурсов, наце­ленное на создание общественных благ, и есть явление аллокации. Данная деятельность не обязательно предполагает производство, осу­ществляемое самим государством. Его роль может заключаться лишь в предоставлении средств, необходимых для приобретения названных благ.

Вторая функция финансового хозяйства состоит в том, чтобы осуществить определенное разумное перераспределение получа­емых в рыночной экономике доходов. Цель такого изменения — корректировка распределения доходов и имущества с ориента­цией на большее социальное равенство. При этом учитывается, что на первичное распределение влияют случайные факторы (наследство на капитал, разные возможности получения образо­вания и т.п.). Перераспределение следует правилам: финансовый вклад слоев населения с повышенными доходами должен быть выше, чем доля получаемой от государства помощи. Для слоев же с низкими доходами справедливо обратное: получаемые от государства финансовые ресурсы выше их вклада в общий финансовый фонд.

Функция государственного финансового хозяйства по стабили­зации состоит в реализации целевых установок экономической политики: полная занятость, стабильность цен, соразмерный экономический рост. Безусловно, на достижение данных задач направлены и другие инструменты государства.

Другой термин — «финансовая система» — подразумевает более узкий аспект анализа. Его можно трактовать как совокуп­ность всех взаимосвязанных структурных финансовых элемен­тов. Их классификация осуществляется по-разному. Например, допустимо вычленение следующих элементов в финансовой системе:

Нужна помощь в написании магистерской?

Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.

Заказать диссер

  • совокупность бюджетов всех уровней: федерации, административных единиц, местных органов власти. В развитых странах Запада доля федерального бюджета составляет примерно 40—60%, в России 70%;
  • внебюджетные фонды (социального, имущественного, личного страхования);
  • валютные резервы государства;
  • денежные фонды предприятий и организаций.

Финансовую систему можно определить и как взаимосвязь, других элементов:

  • государственные и муниципальные финансы;
  • финансы хозяйственных субъектов;
  • финансы населения.

Процесс функционирования финансовой системы для выполнения определенных целей на уровне государства представляет собой финансовую политику. Ее понимание отражает два аспекта. Во-первых, речь идет о регулировании экономики с помощью доходов, расходов и налогов. Такое направление использования финансовых средств называется фискальной политикой. Во-вторых, подразумевается регулирование бюджетных процессов (достижение бюджетного равновесия). Данный вид мер называют бюджетной политикой (бюджетированием).

1.2.  Бюджет как основное звено государственных финансов

Основная задача финансовой политики заключается в достижении макроэкономического равновесия между совокупным спросом и совокупным предложением. В этом регулирующем процессе участвуют все элементы финансовой система Прежде всего речь идет о расходах и доходах государственного бюджета.

Государственный бюджет представляет собой ведущее звено финансовой системы, объединяющее такие категории, как налоги, государственные расходы, государственный кредит. Через бюджет осуществляется постоянная мобилизация ресурсов и их расходование.

Государственный бюджет — это основной финансовый план государства, который по материальному содержанию есть централизованный фонд денежных средств, а по социально-экономической сущности — инструмент перераспределения национального дохода.

Государственный бюджет составляется на три года.

Проект государственного бюджета обсуждается и принимается представительным органом власти страны, утвержда­йся главой государства и публикуется в форме бюджетного закона.

Государственный бюджет отражает два взаимосвязанных процесса аккумуляцию доходов в руках государства и их использование для удовлетворения государственных нужд — и потому тесно корреспон­дируется с понятиями «государственные доходы» и «государственные расходы», основу которых составляют бюджетные доходы и расходы. Доходы и расходы бюджета — две стороны количественной характеристики централизованного фонда финансовых ресурсов государства.

Нужна помощь в написании магистерской?

Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.

Заказать диссер

Государственный бюджет осуществляет следующие основные функции:

  • перераспределение национального дохода;
  • государственное регулирование и стимулирование экономики;
  • стимулирование научно-технического прогресса;
  • финансовое обеспечивание социальной политики;
  • контроль за образованием и использованием централизован­ного фонда денежных средств.

Главным идеологом и основоположником теории и практики регулирования экономики путем использования государственного бюд­жета в XX столетии стал английский экономист Дж.М. Кейнс, сформу­лировавший теорию государственных финансов, представляющую собой важнейшую составную часть кейнсианской (неокейнсианской) экономической теории.

Теория Кейнса ознаменовала новый подход к вопросу о роли и месте государства в общественном воспроизводстве и означала раз­рыв с прежними представлениями о значении государственных финан­сов. Она отвергала догмат о необходимости сбалансированности бюд­жета, легализуя бюджетные дефициты для стимулирования экономики. Так, в условиях кризиса или депрессии государство должно сокращать налоги и увеличивать расходы государственного бюджета, допуская бюджетный дефицит и таким образом стимулируя дополнительный спрос в «вялой» экономике. При высокой экономической конъюнктуре финансовая политика государства должна была сдерживать спрос путем повышения налогов и ограничения расходов. Бюджетные дефициты могли сохраняться для стимулирования экономики и достижения наибольших темпов роста и при увеличении масштабов производства. В настоящее время расходы по вмешательству в экономику в развитых странах достигают 20—25% общей суммы расходов государственных бюджетов.

Расходы государственных бюджетов развитых стран можно разделить на группы, отражающие национальные приоритеты и последовательность выделения бюджетных ассигнований:

  • военные и внешнеполитические расходы;
  • социально-экономические расходы;
  • расходы на государственное управление и охрану правопорядка;
  • проценты по государственному долгу.

С начала XX в. основная тенденция в области расходов государственного бюджета — постоянное их увеличение.

Скачкообразный рост расходов происходит в периоды войн когда они увеличиваются в несколько раз. После войны расходы незначительно снижаются, а затем начинается их дальнейший рост.

Масштаб расходования государственных средств, называемый государственной квотой, представляет собой важный макроэко­номический показатель. Его уровень наглядно свидетельствует о роли государства в экономике. Он позволяет сравнивать госу­дарственные расходы с ВВП.

Конкретные цифры обозначают значительный рост данного пока­зателя на протяжении всего XX в. Вместе с тем видно, что в разных странах его динамика различна. Относительно низкая доля государст­венной активности проявляется в США, Японии, наиболее высокая — к Швеции и Франции. В среднем показатель колеблется между 35 и 50%.

Нужна помощь в написании магистерской?

Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.

Заказать диссер

Для сравнения отметим, что данный показатель в России имел иную, обратную динамику: 65% — в 1992 г.; 49% — в 1993 г.; 48% — в 1994 г.; 41% — в 1995 г.; 43% — в 1996 г.; 43% — в 1997 г. Объясняется это тем, что в условиях централизованной экономики, т.е. до начала реформирования в направлении рыночного варианта, основная мас­са финансовых потоков проходила через государственный бюджет. По мере обретения экономическими субъектами самостоятельности степень активности перераспределения финансовых потоков через бюд­жет стала снижаться. Номинально она сегодня уже ниже, чем в ряде других западноевропейских стран. Одна из причин такого резкого снижения данного показателя заключается в том, что значительное коли­чество предприятий стало уходить от налогообложения. Соответствен­но, уменьшились и многие социальные выплаты, а также платежи заработной платы государственным служащим из средств бюджета.

Главная роль в мобилизации средств в государственный бюджет принадлежит налогам. Именно в результате поступления нало­гов создается финансовая база для выполнения государством своих функций и задач. Под налогами следует понимать обяза­тельные платежи в бюджет, осуществляемые физическими и юридическими лицами.

Налоговая система включает основные три звена — федеральные налоги и сборы, налоговые доходы бюджетов субъектов РФ, налоговые доходы местных бюджетов, специальные налоговые режимы.

Федеральные налоги и сборы:

  • налог на добавленную стоимость (НДС);
  • акцизы;
  • налог на доходы физических лиц (с 01.01.2006г. включено налогообложение дорогих подарков);
  • единый социальный налог;
  • налог на прибыль организаций;
  • налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ);
  • водный налог;
  • сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
  • государственная пошлина;

Региональные налоги:

  • налог на имущество организаций;
  • налог на игорный бизнес.
  • транспортный налог;

Местные налоги:

  • земельный налог;
  • налог на имущество физических лиц.

Наибольшие поступления обеспечивает НДФЛ — от 25 до 45% и более от общей суммы доходов государственного бюджета.

Бюджетный дефицит — это превышение расходов бюджета над его доходами.

Нужна помощь в написании магистерской?

Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.

Цена магистерской

Природа дефицита госбюджета различна:

  • дефицит может быть связан с необходимостью осуществления крупных государственных вложений в развитие экономики;
  • дефицит может возникать в результате чрезвычайных обстоятельств (войн, стихийных бедствий и т.д.);
  • дефицит может отражать кризисные явления в экономике ее несбалансированность, неэффективность финансово-кредитной системы, неспособность правительства держать под контролем финансовую ситуацию в стране.

Источники покрытия бюджетного дефицита — государственные займы и эмиссия ценных бумаг. Иногда как к средству уменьшения бюджетного дефицита прибегают к сокращению расходов на социальные нужды.

Для покрытия бюджетного дефицита используются государствен­ные займы, которые превратились в такой же постоянный элемент госу­дарственных доходов, как и налоги. Выпуск займов повлек за собой огром­ный рост государственного долга.

В связи с огромными бюджетными дефицитами правительства стали изымать с рынка ссудных капиталов значительные средства (в США, например, до 50%), что приводит к недополучению частным сектором необходимых ему ресурсов и удорожанию кредита.

В федеральном бюджете аккумулируются средства, которые затем направляются на финансирование национального хозяйства, обо­рону, социально-культурные мероприятия, содержание органов госу­дарственного управления, финансовую поддержку бюджетов субъек­тов Российской Федерации, погашение государственного долга и др.

Все доходы и расходы государственного бюджета группируются в соответствии с бюджетной классификацией. Бюджетная классификация позволяет указать точно, за счет каких отраслей экономики, групп предприятий по формам собственности, социальных слоев населения, видам налогов или неналоговых платежей сформирован бюджет. Она показывает также, на какие конкретно цели, по какому ведомству и в какую отрасль уходят бюджетные средства.

Функции бюджета:

  • перераспределение национального дохода и ВВП (около 20% ВВП);
  • регулирование и стимулирование экономики и инвестиций, повышение эффективности производства;
  • финансовое обеспечение социальной политики;
  • контроль за финансово-хозяйственной деятельностью национального хозяйства.

В первые годы реформ на покрытие дефицита бюджета привлекались огромные кредиты Центрального банка Российской Федерации.

Нужна помощь в написании магистерской?

Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.

Подробнее

В 1994 г. дефицит госбюджета достиг 10,5% ВВП, в 1995 г. снизился до 7,9% и далее продолжал снижаться до 0,9% в 1999 г., а с 2000 сменился профицитом ( превышение доходов над расходами).

В развитых странах положение считается нормальным ли тогда, когда дефицит бюджета ниже 3% ВВП.

Внешними источниками финансирования бюджетного дефицита служили кредиты международных финансовых организаций, преж­де всего МВФ.

Оживление экономики сказалось на государственных финансах. В бюджете 2002 г. превышение доходов над расходами определялось в раз­мере 178,4 млрд. руб. и направлялось в размере 68,6 млрд. руб. на погашение государственного долга Российской Федерации и 109,8 млрд. руб. на образование финансового резерва.

1.3. Характеристика и порядок формирования налоговых доходов бюджетов

Доходы бюджетов формируются в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации, законодательством о налогах и сборах и законодательством об иных обязательных платежах.

Виды доходов бюджетов.

1. К доходам бюджетов относятся налоговые доходы, неналоговые доходы и безвозмездные поступления.

2. К налоговым доходам бюджетов относятся доходы от предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах федеральных налогов и сборов, в том числе от налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, региональных и местных налогов, а также пеней и штрафов по ним.

Нужна помощь в написании магистерской?

Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.

Заказать диссер

3. К неналоговым доходам бюджетов относятся:

доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, за исключением имущества автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных;

доходы от продажи имущества (кроме акций и иных форм участия в капитале, государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней), находящегося в государственной или муниципальной собственности, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, за исключением имущества автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных;

доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах;

средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного Российской Федерации, субъектам Российской Федерации, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия;

средства самообложения граждан;

иные неналоговые доходы.

4. К безвозмездным поступлениям относятся:

Нужна помощь в написании магистерской?

Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.

Цена магистерской

дотации из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;

субсидии из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (межбюджетные субсидии);

субвенции из федерального бюджета и (или) из бюджетов субъектов Российской Федерации;

иные межбюджетные трансферты из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;

безвозмездные поступления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в том числе добровольные пожертвования.

5. Доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, и платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, средства безвозмездных поступлений и иной приносящей доход деятельности при составлении, утверждении, исполнении бюджета и составлении отчетности о его исполнении включаются в состав доходов бюджета с учетом положений пункта 3 настоящей статьи.

К доходам бюджетов от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, относятся:

доходы, получаемые в виде арендной либо иной платы за передачу в возмездное пользование государственного и муниципального имущества, за исключением имущества автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных;

Нужна помощь в написании магистерской?

Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.

Цена магистерской

средства, получаемые в виде процентов по остаткам бюджетных средств на счетах в Центральном банке Российской Федерации и в кредитных организациях;

средства, получаемые от передачи имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности (за исключением имущества автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных), в залог, в доверительное управление;

плата за пользование бюджетными кредитами;

доходы в виде прибыли, приходящейся на доли в уставных (складочных) капиталах хозяйственных товариществ и обществ, или дивидендов по акциям, принадлежащим Российской Федерации, субъектам Российской Федерации или муниципальным образованиям;

часть прибыли государственных и муниципальных унитарных предприятий, остающаяся после уплаты налогов и иных обязательных платежей;

другие предусмотренные законодательством Российской Федерации доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, за исключением имущества автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных.

Штрафы и иные суммы принудительного изъятия.

  1. Суммы денежных взысканий (штрафов) за нарушение законодательства Российской Федерации подлежат зачислению в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации в следующем порядке:

1) за нарушение законодательства Российской Федерации об основах конституционного строя Российской Федерации, о государственных символах Российской Федерации, государственных наградах, гражданстве Российской Федерации, о государственной власти Российской Федерации, о государственной службе Российской Федерации, о выборах и референдумах Российской Федерации, об Уполномоченном по правам человека в Российской Федерации, о внешней политике и международных отношениях, о военном и чрезвычайном положении, об обороне и безопасности государства, о воинской обязанности и военной службе, о Государственной границе Российской Федерации, о государственном оборонном заказе, о государственном материальном резерве, об экспортном контроле, об использовании атомной энергии, о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, об обороте наркотических и психотропных средств, о внутренних морских водах, территориальном море, континентальном шельфе, об исключительной экономической зоне Российской Федерации, о техническом регулировании, об обеспечении единства измерений, о государственном контроле за осуществлением международных автомобильных перевозок, о государственном регулировании цен (тарифов), о банках и банковской деятельности, о рынке ценных бумаг, о товарных биржах и биржевой торговле, о естественных монополиях, о защите конкуренции, антимонопольного законодательства Российской Федерации, трудового, валютного, таможенного, бюджетного (в части федерального бюджета), уголовного (в части преступлений против основ конституционного строя и безопасности государства, государственной власти Российской Федерации, интересов государственной службы Российской Федерации, правосудия, порядка управления, военной службы, мира и безопасности человечества), уголовно-процессуального и уголовно-исполнительного законодательства Российской Федерации, а также законодательства Российской Федерации о судоустройстве, об исполнительном производстве и судебные штрафы — в федеральный бюджет — по нормативу 100 процентов;

Нужна помощь в написании магистерской?

Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.

Подробнее

2) за нарушение законодательства Российской Федерации о рекламе и неисполнение предписаний антимонопольного органа:

в федеральный бюджет — по нормативу 40 процентов;

в бюджет субъекта Российской Федерации, на территории которого зарегистрированы юридические лица или индивидуальные предприниматели, допустившие нарушение законодательства Российской Федерации о рекламе, — по нормативу 60 процентов;

3) за нарушение законодательства Российской Федерации о государственных внебюджетных фондах и о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе в части бюджетов государственных внебюджетных фондов, — в бюджеты соответствующих государственных внебюджетных фондов по нормативу 100 процентов;

4) за нарушение лесного законодательства, установленное на лесных участках, находящихся в федеральной собственности, в собственности субъектов Российской Федерации, в муниципальной собственности, — соответственно в федеральный бюджет, бюджет субъекта Российской Федерации, местный бюджет по нормативу 100 процентов;

5) за нарушение водного законодательства, установленное на водных объектах, находящихся в федеральной собственности, собственности субъектов Российской Федерации, муниципальной собственности, — соответственно в федеральный бюджет, бюджет субъекта Российской Федерации, местный бюджет по нормативу 100 процентов;

6) за нарушение законодательства Российской Федерации о размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для нужд Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, поселений, муниципальных районов, городских округов, внутригородских муниципальных образований городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, государственных внебюджетных фондов Российской Федерации, территориальных государственных внебюджетных фондов — соответственно в федеральный бюджет, бюджеты субъектов Российской Федерации, бюджеты поселений, бюджеты муниципальных районов, бюджеты городских округов, бюджеты внутригородских муниципальных образований городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, бюджеты государственных внебюджетных фондов Российской Федерации, бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов по нормативу 100 процентов;

7) за нарушение законодательства Российской Федерации, не предусмотренного настоящим пунктом и пунктами 2 и 3 настоящей статьи, — в бюджеты муниципальных районов, городских округов, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга по месту нахождения органа или должностного лица, принявшего решение о наложении денежного взыскания (штрафа), по нормативу 100 процентов.

Нужна помощь в написании магистерской?

Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.

Подробнее

2. Суммы денежных взысканий (штрафов) за нарушение законодательства о налогах и сборах подлежат зачислению в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации в следующем порядке:

1) суммы денежных взысканий (штрафов), исчисляемых исходя из сумм налогов (сборов), предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, — в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации применительно к соответствующим налогам (сборам);

2) суммы денежных взысканий (штрафов), предусмотренных статьями 116, 117 и 118, пунктами 1 и 2 статьи 120, статьями 125, 126, 128, 129, 129.1, 132, 133, 134, 135, 135.1 Налогового кодекса Российской Федерации:

в федеральный бюджет — по нормативу 50 процентов;

в бюджеты муниципальных районов, городских округов, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга по месту нахождения органа или должностного лица, принявшего решение о наложении денежного взыскания (штрафа), — по нормативу 50 процентов;

3) суммы денежных взысканий (штрафов), предусмотренных статьей 129.2 Налогового кодекса Российской Федерации, — в бюджеты субъектов Российской Федерации, если иное не предусмотрено законами субъектов Российской Федерации, по нормативу 100 процентов.

3. Суммы денежных взысканий (штрафов) за административные правонарушения в области налогов и сборов, предусмотренных Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях, подлежат зачислению в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации в следующем порядке:

в федеральный бюджет — по нормативу 50 процентов;

Нужна помощь в написании магистерской?

Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.

Подробнее

в бюджеты муниципальных районов, городских округов, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга по месту нахождения органа или должностного лица, принявшего решение о наложении денежного взыскания (штрафа), — по нормативу 50 процентов.

4. Суммы денежных взысканий (штрафов) за нарушение бюджетного законодательства Российской Федерации (в части бюджетов субъектов Российской Федерации), а также денежных взысканий (штрафов), установленных законами субъектов Российской Федерации, подлежат зачислению в бюджеты соответствующих субъектов Российской Федерации по нормативу 100 процентов.

5. Суммы денежных взысканий (штрафов) за нарушение бюджетного законодательства Российской Федерации (в части бюджетов поселений, бюджетов муниципальных районов, бюджетов городских округов, бюджетов внутригородских муниципальных образований городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), а также денежных взысканий (штрафов), установленных правовыми актами органов местного самоуправления поселений, муниципальных районов, городских округов, внутригородских муниципальных образований городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, подлежат зачислению соответственно в бюджеты поселений, бюджеты муниципальных районов, бюджеты городских округов, бюджеты внутригородских муниципальных образований городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга по нормативу 100 процентов.

6. Суммы конфискаций, компенсаций и иные средства, в принудительном порядке изымаемые в доход Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, поселений, муниципальных районов, городских округов, внутригородских муниципальных образований городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, государственных внебюджетных фондов Российской Федерации, территориальных государственных внебюджетных фондов в соответствии с законодательством Российской Федерации и решениями судов, подлежат зачислению в соответствующие бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по нормативу 100 процентов.

Суммы от реализации конфискованных в установленном порядке орудий охоты, рыболовства и продукции незаконного природопользования, а также по искам о возмещении вреда, причиненного окружающей среде, подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов, городских округов, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга по месту причинения вреда окружающей среде по нормативу 100 процентов.

Собственные доходы бюджетов.

К собственным доходам бюджетов относятся:

налоговые доходы, зачисляемые в бюджеты в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации и законодательством о налогах и сборах;

Нужна помощь в написании магистерской?

Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.

Подробнее

неналоговые доходы, зачисляемые в бюджеты в соответствии с законодательством Российской Федерации, законами субъектов Российской Федерации и муниципальными правовыми актами представительных органов муниципальных образований;

доходы, полученные бюджетами в виде безвозмездных поступлений, за исключением субвенций.

Доходы федерального бюджета, региональных бюджетов, местных бюджетов, бюджетов поселений, муниципальных районов, городских округов и специальные налоговые режимы приведены в приложении 2.

Первая форма проявления сущности налогов — это денежные взносы, необходимые для содержания публичной власти. Минимальный размер налогового бремени определяется суммой расходов государства на выполнение его основных функций: управление, оборона, суд, охрана порядка. Чем больше функций возложено на государство, тем больше оно должно собирать налогов. Сейчас налоги — важнейший источник средств государственного бюджета. От того, насколько правильно построена налоговая система, организован сбор налогов, зависит эффективное функционирование национальной экономики.

Варьирование налогами и налоговыми льготами (скидкам и освобождениями) позволяет воздействовать на динамику и структуру экономики, на капиталовложения и занятость, темпы развития научно-технического прогресса, осуществление социальной политики обеспечение соответствующего распределения доходов и богатства. Налоговая политика может устранять и сглаживать присущие рынку дефекты, стихийно складывающиеся пропорции между сбережениями и инвестициями, доходностью различных сфер хозяйства.

Социально-экономическая сущность налогов проявляется через их функции.

Выделяют три важнейшие функции налогов:

  • фискальная — обеспечение финансирования государственных расходов;
  • регулирующая — предполагает государственное регулирова­ние экономики, перераспределение в этих целях финансовых потоков;
  • социальная — поддержание социального равновесия путем изменения соотношения между доходами отдельных социальных групп с целью сглаживания неравенства между ними.

Налоги бывают двух видов:

Нужна помощь в написании магистерской?

Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.

Подробнее

  • налоги на доходы и имущество: НДФЛ и налог на прибыль; единый социальный налог (ЕСН); поимущественные налоги, в том числе налоги на собственность, включая землю; налог на перевод прибыли и капиталов за рубеж и др. Они взимаются с конкретного физи­ческого или юридического лица, их называют прямыми налогами;
  • налоги на товары и услуги, например, налог на добавленную стоимость, акцизы (налоги, прямо включаемые в цену товара или услуги), на сделки с недвижимостью и др. Это косвенные налоги. Они частично или полностью переносятся на цену товара или услуги.

Косвенные налоги переносятся на потребителя в зависимости от степени эластичности спроса на товары и услуги, облагаемые этими налогами. Чем менее эластичен спрос, тем большая часть налога пере­кладывается на потребителя. Чем менее эластично предложение, тем меньшая часть налога перекладывается на потребителя, а остальная уплачивается за счет прибыли. В долгосрочном плане эластичное предложения растет и на потребителя перекладывается все большая часть косвенных налогов.

При высокой эластичности спроса увеличение косвенных налогов может привести к сокращению потребления, а при высокой эластичности предложения — к сокращению чистой прибыли, что вызовет сокращение капиталовложений или перелив капитала в другие сферы деятельности.

Также различают твердые, пропорциональные, прогрессивные и регрессивные налоговые ставки.

Твердые ставки устанавливаются в абсолютной сумме на единицу обложения, независимо от размера дохода.

Пропорциональные ставки действуют в одинаковом процентном отношении к объекту налога без учета дифференциации его величины.

Прогрессивные ставки предполагают возрастание величин ставки по мере роста дохода. Прогрессивные налоги — это те налоги, бремя которых сильнее давит на лиц с большими доходами.

Регрессивные ставки предполагают снижение величины ставки по мере роста дохода. Чем беднее человек, тем выше его налоговое бремя.

Налоги — это один из экономических рычагов, с помощью которых государство воздействует на рыночную экономику. В условиях рыночной экономики любое государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка.

Нужна помощь в написании магистерской?

Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.

Подробнее

Налоговый опыт подсказал главный принцип налогообложения: «Нельзя резать курицу, несущую золотые яйца», т.е. как бы велики ни были потребности в финансовых средствах на покрытие государ­ственных расходов, налоги не должны подрывать заинтересо­ванность налогоплательщиков в своей хозяйственной деятельности.. Качества, с экономиче­ской точки зрения желательные в любой системе налогообложения, были сформулированы А. Смитом в работе «Исследование о природе и причинах богатства народов» в форме четырех положений, ставших классическими принципами. Они сводятся к следующему.

  1. Подданные государства должны участвовать в покрытии рас­ходов правительства, каждый по возможности, т.е. соразмерно доходу, которым он пользуется под охраной правительства. Соблюдение этого положения или пренебрежение им ведет к так называемому равенству или неравенству обложения.
  2. Налог, который обязан уплачивать каждый, должен быть точно определен, а не произволен. Размер налога, время и способ его уплаты должны быть ясны и известны как самому плательщику, так и всякому другому.
  3. Каждый налог должен взиматься в такое время и таким спосо­бом, какие наиболее удобны для плательщика.
  4. Каждый налог должен быть так устроен, чтобы он извлекал из кармана плательщика возможно меньше сверх того, что поступает и кассы государства.

Принципы Смита благодаря их простоте и ясности стали аксио­мами Налоговой политики.

Налого­обложение должно иметь однократный характер. Многократное обло­жение дохода или капитала недопустимо. Примером осуществления этого принципа служит замена в развитых странах налога с оборота, где обложение оборота происходило по нарастающей кривой, на НДС, где вновь созданный чистый продукт вплоть до его реализации облага­ется налогом всего один раз.

Налоговая система должна быть гибкой и легко адаптируемой к меняющимся общественно-политическим потребностям. Налоговая система должна обеспечивать перераспределение создаваемого ВВП и быть эффективным инструментом государственной экономической политики.

Сторонниками снижения налогов и стимулирования инвестиро­вания являются представители школы предложения. Они счи­тают, что нужно отказаться от системы прогрессивного налого­обложения (именно получатели крупных доходов — лидеры в обновлении производства), снизить налоговые ставки на пред­принимательство, на заработную плату и дивиденды. Требуется стимулировать инвестиционный процесс, желание иметь допол­нительную работу и дополнительный заработок. В своих рассуж­дениях теоретики опираются на кривую Лаффера.

При сокращении ставок база налогообложения в конечном сче­те увеличивается (больше продукции — больше налогов). Высокие налоги снижают базу налогообложения и доходы государственного бюджета.

Изъятие у налогоплательщика значительной суммы доходов (порядка 40—50%) является пределом, за которым ликвидируются стимулы к предпринимательской инициативе, расширению производства, образуются целые группы налогоплательщиков, занятых поисками методов ухода от налогообложения и стремящихся концентрировать финансовые ресурсы в теневом секторе экономики. Однозначного ответа, какое значение эффективной ставки является критическим, не существует. Если исходить из концепции Лаффера, изъятие у производителей более 35—40% добавленной стоимости провоцирует невыгодность инвестиций в целях расширенного воспроизводства, что равносильно попаданию в порочный круг — так называемую налоговую ловушку. Обычно считается, что отношение налогоплательщиков к системе налогообложения страны характеризует величину сосредоточенных в этом секторе средств по отношению к ВВП. Для налогоплательщи­ков привлекательной является низкая налоговая нагрузка (на уровне 15%). Однако государство при данном уровне нагрузки располагает минимальными возможностями управления развитием экономики. Поэтому высокоразвитые государства стремятся поднять уровень нало­говых поступлений, одновременно увеличивая возврат в экономику, социально-культурную сферу части средств, поступивших в бюджет. Это влияет и на рост уровня жизни населения.

Основной перелом системы налогообложения произошел с принятием Налогового кодекса Российской Федерации, а именно его первой части.

Нужна помощь в написании магистерской?

Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.

Цена магистерской

Часть первая Налогового кодекса (от 31.07.1998 г. № 146-ФЗ с последующими изменениями и дополнениями) вступила в действие с 1 января 199 г. Кодекс был введен в действие на основании Федерального закона от 31.07.1998 г. № 147-ФЗ «О введении в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации». До этого система налогообложения регламентировалась Законом РФ от 27.12.1991 г. № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации». На настоящий момент налоговый кодекс претерпел около трехсот поправок, более семидесяти из них внесены Федеральными законами о внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс.

Система налогов и сборов Российской Федерации напрямую связана с бюджетным устройством страны и предопределена ее го­сударственным устройством. Как известно, в соответствии со ст. 1 Конституции РФ Российская Федерация является демократиче­ским федеративным правовым государством с республиканской формой правления. Бюджетная система России включает в себя три уровня, перечисленные выше.

Специфическим свойством системы налогов и сборов Российской Федерации является ее единство. Оно обусловлено единством целей и задач существования налогов всех видов (финансовое обеспечение реализации государством его функций), единством принципов организации системы, а также единством эко­номических и юридических принципов установления и взимания входящих в систему налогов и сборов, единой правовой базой, единой системой обеспечивающих ее функционирование государствен­ных органов, наконец, единством экономических отношений, результаты которых и выступают экономическим источником налогообложения.

Система налогов и сборов Российской Федерации, представляя собой целостный комплекс взаимосвязанных элементов, одновре­менно сама является элементом системы более высокого поряд­ка — элементом налоговой системы Российской Федерации.

Элементами  налоговой системы Российской Федерации являются не только налоги и сборы, но и налогооблогающие субъекты, действующие от их имени налоговые (финансовые, таможенные) органы, органы государственных внебюджетных фондов, сборщики налогов, органы МВД, налогоплательщики и налоговые агенты, их права и обязанности. Кроме того, к элемен­там налоговой системы относят принципы ее организации и функ­ционирования, а также нормы налогового права.

При этом под налогооблагающими субъектами по­нимаются субъекты, которые «обременяют подданных» обязанно­стями по уплате налогов и сборов.

Таким образом, налоговая система Российской Федерации представляется совокупностью:

  • системы налогов и сборов Российской Федерации;
  • системы налоговых правоотношений;
  • системы участников налоговых правоотношений и
  • нормативно-правовой базы сферы налогообложения.

К основным принципам налоговой системы отно­сят следующие организационные и функциональные принципы:

Нужна помощь в написании магистерской?

Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.

Цена магистерской

  • единство налоговой системы;
  • организационное единство системы налоговых органов;
  • справедливость и достаточность налогообложения;
  • единство правовой базы;
  • подвижность (эластичность) налогообложения;

6)      стабильность налоговой системы и др.

Основными целями бюджетной и налоговой политики являются:

  • сохранение бюджетной политики в качестве важнейшего инструмента макроэкономического регу­лирования и сбалансированного развития экономики;
  • усиление роли в стимулировании долгосрочного роста экономики и повышении уровня жизни на­селения;
  • обеспечение сбалансированности и устойчивости бюджетной системы;
  • создание налоговых стимулов для увеличения инвестиций в человеческий капитал, включая сферы образования и здравоохранения, ускорение инновационного развития страны.
  • повышение эффективности налоговой системы и ее направленности на интеграцию в междуна­родные налоговые отношения;
  • кардинальное повышение эффективности бюджетных расходов, в том числе за счет реструктури­зации бюджетного сектора, реализации мер по повышению качества государственных услуг и росту производительности труда в государственном секторе;
  • формирование устойчивого механизма пенсионного обеспечения на длительную перспективу;
  • развитие механизмов частно-государственного партнерства;
  • обеспечение максимальной эффективности созданных институтов развития;
  • повышение финансовой прозрачности государственного сектора.

Выводы.

Одним из наиболее важных механизмов, позволяющих государству  осуществлять экономическое и социальное регулирование, является финансовая система, главное звено которой – бюджетная система, представленная совокупностью бюджетов всех уровней и бюджетов государственных внебюджетных фондов.

Финансовая система Российской Федерации включает следу­ющие звенья финансовых отношений: государственный бюджет, вне­бюджетные фонды, государственный кредит, фонды страхования, фондовый рынок, финансы предприятий различных форм собствен­ности.

Центральное место в бюджетной системе  государства занимает федеральный бюджет – имеющий силу закона финансовый план государства на текущий финансовый год. Именно в нем аккумулируется основная масса налоговых поступлений и других доходов, необходимых для воздействия на экономическое развитие страны и реализации социальной политики на  всей ее территории.

Связь бюджета и налогов имеет двухсторонний и неразрывный характер. Налоги как основной элемент доходов бюджета обеспечивают финансирование всей структуры и его расходных статей.

Налоговая система включает основные три звена — федеральные налоги и сборы, налоговые доходы бюджетов субъектов РФ, налоговые доходы местных бюджетов.

Нужна помощь в написании магистерской?

Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.

Цена магистерской

Система налогов и сборов Российской Федерации напрямую связана с бюджетным устройством страны и предопределена ее го­сударственным устройством. Специфическим свойством системы налогов и сборов Российской Федерации является ее единство.

Система налогов и сборов Российской Федерации, представляя собой целостный комплекс взаимосвязанных элементов, одновре­менно сама является элементом системы более высокого поряд­ка — элементом налоговой системы Российской Федерации.

Глава 2. АНАЛИЗ ВЛИЯНИЯ НАЛОГОВ НА ФОРМИРОВАНИЕ ДОХОДНОЙ ЧАСТИ БЮДЖЕТА

2.1. Анализ динамики и структуры  доходов федерального бюджета

Федеральный бюджет на 2008-2010 год направлен на повышение уровня жизни населения и повышения всех обязательств перед гражданами в поддержку стратегических и инновационных отраслей, обеспечение безопасности и создание потенциала для устойчивого развития страны. Согласно федеральному закону «О федеральном бюджете на 2008 год и период 2009 и 2010 годов» общий объем доходов федерального бюджета на 2008 год составил 6673,2 млрд. рублей, на 2009 и 2010 год в сумме 7421,2 и 8035,26 млрд. рублей. Расходы федерального бюджета на 2008 год составили в размере 6500,30 млрд. руб., на 2009 год 8 361,90 млрд. руб., а в 2010 году 8898,70 млрд. руб. Профицит федерального бюджета составит сумму 172,9 млрд. рублей (2008 году), а уже в 2009г. был дефицит 940,7 млрд. рублей  в  2010 году он чуть снизился и стал 863,44 млрд. рублей.

Проведем сравнительный анализ доходной части федерального бюджета на 2008 год и на период 2009 и 2010 годов. Рассмотрим таблицу 1.

Таблица 1.

Поступление доходов федерального бюджета на 2008-2010 годы с учетом формирования нефтегазовых доходов млн. руб.

Продолжение табл. 1

Продолжение табл. 1

Нужна помощь в написании магистерской?

Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.

Подробнее

Продолжение табл. 1

В связи с произошедшими изменениями в бюджетном законодательстве изменилась структура доходов в части их распределения на нефтегазовые и не нефтегазовые доходы. При формировании доходов было учтено изменение налогового законодательства, а также одобренные основные направления налоговой политики, предусматривающие внесение изменений и дополнений в законодательство РФ о налогах и сборах, вступающие в действие с 01.01.2010 года.

Как показывают данные таблицы 1 (стр. 39):

Нефтегазовые доходы. В расчет нефтегазовых доходов бюджета включаются доход от налога на добычу полезных ископаемых, экспортная пошлина на нефть и газ. Эта статья в общем объеме доходов занимает 3 часть от всех поступлений в федеральный бюджет, что свидетельствует о её значимости и надежности поступлений. В динамике мы видим, что удельный вес показателя падает, на 2008 год составит 36,90% , на 2009 год 32,15%, на 2010 год этот показатель сократится ещё до 29,60%. В абсолютном выражении сумма составит на 2008 год 2 465,7 млрд. руб., к 2010 году происходит уменьшение на 87,47 млрд.руб. Причинами снижения бюджетных поступлений из нефтегазового сектора является повышение темпов роста ВВП, снижение цен на нефть, рост инфляции, а так же снижение доли нефтегазового сектора в российской экономике.

Необходимость регулирования этого показателя заключается в специальном режиме управления ими, направленного на обеспечение долгосрочной макроэкономической стабильности.

Не нефтегазовые доходы или ещё их называют доходы без учета нефтегазовых доходов. В общем объеме этот показатель растет, к 2010 году составил 5 657,02 млрд. руб., увеличившись на 1 449,45 млрд. руб. по отношению к 2008 году. Рассмотрим подробнее статьи этого раздела.

  1. Налог на прибыль организаций. Эта статья в динамике растет. В абсолютном выражении мы видим, что к 2009 году происходит увеличение поступлений на 50,39 млрд. руб., к 2010 ещё на 52,52 млрд. руб., что составило 636,28 млрд. руб., в общем этот показатель к 2010 году увеличился в 2 раза по темпам роста. Удельный вес этого показателя снижается от 7,99% в 2008 году до 7,92% в 2010 году. В соответствии с изменениями в налоговом законодательстве, произошли изменения в поступлении средств в этот раздел доходов. Происходит уменьшение налогооблагаемой базы налога на прибыль, но компенсируется увеличением по операциям с ценными бумагами, так же повлекли изменения по ставке налога, а так же налоговым контролем от скрывания прибыли.
  2. Налоги на товары (работы, услуги) реализуемые на территорию РФ. Доля этого раздела составляет 21,04% в 2008 году, в 2009 году составляет 25,80%. К 2010 году увеличилась на 1,66%. В 2010 году сумма показателя возрастает на 802,41 млрд. руб. по отношению к 2008 году. В налоговом законодательстве произошли изменения, которые повлекли за собой дополнительные потери в поступлении налога на добавленную стоимость в связи с введением поквартальной уплаты налога (установление налогового периода по налогу на добавленную стоимость для всех налогоплательщиков независимо от размера выручки от реализации товаров (работ, услуг) как квартал). Но в связи с проведением налоговыми органами мероприятий по укреплению платежной дисциплины происходит увеличение поступлений, а также увеличением акцизов на спиртосодержащую продукцию, табачную продукцию, рост поступлений акцизов на бензин.
  3. Налоги на товары, ввозимые на территорию РФ. В динамике этого показателя, мы видим, что темп роста к 2009 году составил 115,84%, а к 2010 году 133,02%. Сумма этого показателя выросла от 888,97 – 1 182,54 млрд. руб. на 293,57 млрд.руб.. Удельный вес этого показателя растет к 2010 году составил 14,72% увеличившись на 1,4% к 2008 году (13,32%). Что характерно для этого раздела, то здесь изменения связанны, с ввозимыми товарами, не подлежащими налогообложению в соответствии с действующим законодательством, а так же с товаром, освобожденным от налогообложения в соответствии с межправительственными соглашениями и др. Доля облагаемого оборота импорта с учетом применяемых льгот составила 87,5 процента от общего объема импорта.
  4. Налоги и сборы за пользование природными ресурсами. Поступления налога на добычу полезных ископаемых в расчетах доходной базы федерального бюджета на 2008 год составляет в сумме 36,57 млрд. руб., на 2009 и 2010 год 39,5 млрд. руб. и 37,31 млрд. руб. В относительном выражении происходит снижение данного показателя. Состав и структура этого подраздела изменилась, так как в неё входили статьи нефтегазовых доходов. Этот показатель полностью зависит от цен на природные ресурсы.
  5. Государственная пошлина. При расчете государственной пошлины, подлежащей уплате в федеральный бюджет, применялись установленные бюджетным законодательством нормативы распределения платежей между уровнями бюджетной системы Российской Федерации. Составляет на 2008 год поступлений в сумме 32,24 млрд. руб., на 2010 год 36,56 млрд. руб.
  6. Неналоговые доходы. Сумма доходов этого раздела на 2008 году составляет 291,61 млрд. руб., на 2009 год на 5,39 млрд. руб. больше, а на 2010 год ещё на 4,73 млрд. руб. и составляет 301,73 млрд. руб.
  7. Прочие налоговые доходы. В динамике этого показателя, мы видим, что темп роста к 2009 году составляет 113,90%, а к 2010 году 129,15%. Сумма этого показателя выросла от 435,79 до 562,80 млрд. руб. на 127,01 млрд.руб.. Удельный вес этого показателя незначительно увеличивается к 2010 году составляет 7,0% увеличившись на 0,47% к 2008 году (6,53%).

2.2. Анализ динамики налоговых доходов федерального бюджета

Проведем анализ динамики налоговых доходов федерального бюджета в 2008 – 2010 годах. Для этого рассмотрим таблицы 2 и 3.

Таблица 2.

Нужна помощь в написании магистерской?

Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.

Подробнее

Динамика налоговых доходов федерального бюджета в 2008 – 2010 годах (млрд. руб.). Относительное изменение.

Таблица 3.

Динамика налоговых доходов федерального бюджета в 2008 – 2010 годах (млрд. руб.). Абсолютное изменение.

Как показывают данные таблиц 2 и 3 (стр. 43,44) налоговые доходы отличаются от общих доходов государства. Например, в них не входят таможенные пошлины и сборы, доходы полученные государством с акций и др. Поэтому, величина налоговых доходов меньше величины всех доходов государства.

Рассмотрим налоговые доходы государства за 2008 – 2010 годы в их динамике.

Общая сумма всех налоговых поступлений увеличилась на 1243,49 млрд. руб. в 2010 году по сравнению с 2008 годом, однако темпы роста снизились:111,86% в 2009г. к 2008г. и 108,57% в 2010г. к 2009г.

Нефтегазовые доходы (налоговые сборы) из года в год снижаются, правда незначительно. Так в 2010 году они составили 2378,20 млрд. руб., что меньше на 87,48 млрд. руб. чем в 2008г. и на 7,63 млрд. руб. чем в 2009г. Соответственно, темпы роста, точнее падения, 96,76%, 99,68% и итоговые 96,45% , что на 3,55% меньше в 2010г., чем в 2008г.

Наблюдается значительный рост сбора налогов без учета нефтегазового сектора. В 2009 году к 2008г. они увеличились на 767,36 млрд. руб., а в 20010г. к 2009г.еще  на 563,6 млрд. руб., соответственно, на 23,04% и на 13,75%. Общее увеличение этих налогов  составило 1330,96 млрд. руб., т.е. они увеличились на 39,96% в 2010г. по сравнению с 2008 годом.

Из налогов без учета нефтегазовых доходов наибольшие темпы роста у трех видов налогов, которые составляют значительную часть от общего числа рассматриваемых налоговых поступлений. Рассмотрим эти налоги подробнее.

  1. Налоги на товары (работы, услуги) реализуемые на территории Российской Федерации. Темпы роста сбора этих налогов высоки. Так в 2009г. по сравнению с 2008г. они составили 136,35%, а в 2010г. к 2008г. 157,15%., т.е. за весь рассматриваемый период прирост в абсолютном выражении составил 802,41 млрд. руб. Следует заметить, что темпы роста таких налогов замедлились: в 2009г. к 2008г. они составляли 136,35% (510,42 млрд. руб.), а в 2010г. к 2009г. — 115,25 (291,99 млрд. руб.).
  2. Налоги на товары, ввозимые на территорию РФ. Мы видим, что этот вид налогов растет большими темпами. Так в 2010г. по сравнению с 2008г. темп прироста составил 33,02%, что в абсолютном отношение выразилось в 293,57 млрд. руб. Следует заметить, что в абсолютном выражении эти налоги растут из года в год. В 2009г. прирост составил 140,79 млрд. руб., а в 2010г. уже 152,78 млрд. руб.
  3. Прочие налоговые доходы также растут. В 2009г. к 2008г. прирост составил 13,90% (60,57 млрд. руб.), в 2010г. к 2009г. 13,39% (66,44 млрд. руб.). Итоговый прирост выразился в 127,01 млрд. руб. или в 29,14%.

Остальные виды налоговых сборов тоже изменились. Так темпы роста налога на прибыль организаций составили 119,29% (102,9 млрд. руб.) в 2010г. по сравнению с 2008г. Налоги и сборы за пользование природными ресурсами увеличились на 0,74 млрд. руб. (2,02%), хотя в 2010г. они упали по сравнению с 2009г. на 2,19 млрд. руб. (5,54%). Государственная пошлина выросла на 4,32 млрд. руб. или на 13,40% в 2010 году по сравнению с 2008 годом.

Нужна помощь в написании магистерской?

Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.

Заказать диссер

Таким образом, можно сделать вывод о том, что доля нефтегазовых налоговых сборов постепенно уменьшается, а остальная доля налогов растет. Среди них наибольшими темпами роста по абсолютной и относительной величинам обладают налоги на товары (работы, услуги) реализуемые на территории Российской Федерации, налоги на товары, ввозимые на территорию РФ и прочие налоговые доходы.

Можно сделать вывод и том, что увеличение налоговых поступлений от налогов на товары (работы, услуги) реализуемые на территории Российской Федерации говорит о том, что правительство РФ стало больше внимания уделять развитию промышленного производства, работ, услуг на территории России. Об этом свидетельствует и абсолютное, и относительное сокращение доходов от нефтегазового сектора при общем увеличении налоговых поступлений. Однако налоги от нефтегазовых доходов по-прежнему высоки, а промышленное производство развивается очень медленно.

2.3. Анализ структуры налоговых доходов федерального бюджета

Перейдем к анализу структуры налоговых доходов.

Таблица 4.

Структура налоговых доходов федерального бюджета (млрд. руб.)

Из таблицы 4 (стр. 47) видно, что структура налоговых поступлений в федеральный бюджет постепенно изменяется. Если в 2008 году доля нефтегазового сектора составляла 42,54% (2465,68 млрд. руб.), то в 2010 году она уменьшилась до 33,78% (2378,20 млрд. руб.), хотя общий объем сбора налогов увеличился на 21,45% (1243,49 млрд. руб.). Это говорит о том, что доля остальных налогов в общем объеме значительно увеличилась. Действительно, в 2008г. она составляла немногим больше половины 57,46%, то в 2009г. – 63,21%, а в 2010г. уже 66,22%.

Рассмотрим подробнее налоги без учета нефтегазовых налоговых сборов.

В 2010 году они выросли до  4661,94 млрд. руб. По сравнения с 2008 годом на 1330,96 млрд. руб. Большую часть этих налогов составляют налоги  на товары (работы, услуги) реализуемые на территории Российской Федерации. В 2008г. среди других налогов они составляли 42,15% от общей стоимости рассматриваемых налогов, в 2009г. – 46,72%, а в 2010г. – 47,33%, т.е. наблюдается постоянный рост таких налогов. Остальные налоги в структуре налогов без учета нефтегазовых тоже изменяются. Однако, наблюдается постепенное их снижение. Так налог на прибыль организаций составлял в 2008г. долю равную 16,01%, а уже в 2009г. – 14,24%, в 2010 – 13,65%. Налоги и сборы за пользование природными ресурсами снизились (в структуре) с 1,1% в 2008г. до 0,96% в 2009г. и до 0,8% в 2010г. Налоги на товары, ввозимые на территорию РФ также претерпели изменения. В 2008г. они составляли долю равную 26,69% от общего объема налогов без нефтегазового сектора, в 2009г. – 25,13%, в 2010г. – 25,37%, т.е. падение в 2009г. и стабилизация в 2010г. Мы видим, что доля государственной пошлины также снижается с  0,97% в 2008г. до 0,78% в 2010г. Тенденцию к снижению обнаруживают и прочие налоги с 13,08% до 12,07%, т.е на 0,99%.

Нужна помощь в написании магистерской?

Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.

Заказать диссер

Среди налогов на товары (работы, услуги) реализуемые на территории Российской Федерации наибольшую часть составляет налог на добавленную стоимость (НДС) – 91,49% в 2008г., 92,79% в 2009г., 92,78% в 2010г (см. таблицу 2.1). Остальное составляют акцизы.

Среди налогов на товары, ввозимые на территорию РФ также преобладает НДС – 96,79% в 2008г., 96,82% в 2009г., 96,93% в 2010г. Остальное – акцизы.

Выводы.

Таким образом, можно сделать вывод о том, что доля нефтегазовых налоговых сборов постепенно уменьшается, а остальная доля налогов растет. Среди них наибольшими темпами роста по абсолютной и относительной величинам обладают налоги на товары (работы, услуги) реализуемые на территории Российской Федерации, налоги на товары, ввозимые на территорию РФ и прочие налоговые доходы.

Структура налогов как в общем поступлении налоговых средств так и в части налогов без учета доходов от нефтегазового сектора изменилась в 2010г. по сравнению с 2008г.

Среди налогов без учета нефтегазовых доходов почти половину (47,33%) стали составлять налоги на товары (работы, услуги) реализуемые на территории Российской Федерации. Прослеживается постоянная тенденция их роста по сравнению с остальными видами налогов этой категории в совокупности с увеличением общей суммы налогов.

Это говорит о постепенном переходе от сырьевой экономики к экономике, связанной с производством собственных товаров, работ, услуг. Но темпы такого перехода очень медленные.

Глава 3. НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ СИСТЕМЫ ФОРМИРОВАНИЯ ФИНАНСОВЫХ РЕСУРСОВ ГОСУДАРСТВА

3.1. Современные проблемы формирования налоговых доходов

Ресурсы общественного сектора находятся в распоряжении не только центральных, но и территориальных (региональных, местных) органов власти. Для осуществления своих функций каждый из них располагает собственным бюджетом. В России и других федеративных государствах субъекты федерации пользуются широкими бюджетными правами, в унитарных государствах права административно-территориальных образований, как правило, не столь значительны. По сути, именно способность в некоторых пределах распоряжаться ресурсами общественного сектора делает власть территориальных органов реальной.

Нужна помощь в написании магистерской?

Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.

Заказать диссер

Вместе с тем значительная часть общественных средств в любой стране сосредоточена в руках центральных органов законодательной и исполнительной власти. Решения, принимаемые на общенациональном уровне, существенно влияют на бюджетную политику регионов. Это происходит, в частности, потому, что во многих странах, в том числе в России, территориальные бюджеты формируются в преобладающей степени за счет устанавливаемых законом отчислений от общенациональных (федеральных) налогов, а также за счет финансовой помощи из общенационального бюджета.

Таким образом, на практике имеет место сложная система взаимоотношений между бюджетами разного уровня. Объяснить эти взаимоотношения и определить пути их формирования, отвечающие принципу эффективности, призвана теория бюджетного федерализма. Федерализм в данном случае подразумевает только наличие обособленных региональных звеньев бюджетной системы государства.

Бюджетный федерализм, т.е. бюджетные взаимоотношения центра и регионов, являются одной из наиболее сложных проблем в бюджетном устройстве. В соответствии с законодательством РФ доходная часть территориальных бюджетов должна состоять из закрепленных и регулирующих доходов, дотаций и субвенций.

Основная часть налоговых доходов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов в настоящее время формируется за счет федеральных налогов.

Распределение налогов в целом в региональные бюджеты должно увеличиваться. Приведем подробнее доходы федерального бюджета, региональных и местных бюджетов.

Доходы федерального бюджета:

Ст. 13. Федеральные налоги и сборы (Налоговые доходы Федерального бюджета)

  1. НДС.
  2. Акцизы.
  3. Налог на доходы физических лиц (с 01.01.2006г. включено налогообложение дорогих подарков).
  4. Единый социальный налог.
  5. Налог на прибыль организаций
  6. Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ).
  7. Водный налог.
  8. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.
  9. Государственная пошлина.

Неналоговые доходы Федерального бюджета

Нужна помощь в написании магистерской?

Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.

Цена магистерской

  1. Доходы от использования имущества, находящегося в государственной собственности.
  2. Доходы от платных услуг.
  3. Часть прибыли ГУП.
  4. Лицензионные сборы.
  5. Таможенные пошлины и сборы.
  6. Платежи за пользование лесным фондом.
  7. Плата за перевод лесных земель в нелесные.
  8. Плата за негативное воздействие на окружающую среду.
  9. Консульские сборы.
  10. Патентные пошлины.
  11. Платежи за предоставление информации о зарегистрированных правах на недвижимое имущество и сделок с ним.
  12. Прибыль Банка России.
  13. Доходы от внешнеэкономической деятельности.

Доходы региональных бюджетов:

Налоговые доходы бюджетов субъектов РФ

  1. Региональные налоги:
  • Налог на имущество организаций.
  • Налог на игорный бизнес.
  • Транспортный налог.
  1. Отчисления от федеральных налогов
  • Налог на прибыль организаций.
  • Налог на доходы физических лиц.
  • Акцизы.
  • НДПИ.
  • Сборы за пользование объектами водных биологических ресурсов.
  • Единый налог на вмененный доход.
  • Единый сельскохозяйственный налог.
  • Государственная пошлина.

Неналоговые доходы бюджетов субъектов РФ

  1. Часть прибыли ГУП, созданных субъектами РФ.
  2. Плата за негативное воздействие на окружающую среду.
  3. Платежи за пользование лесным фондом.

Доходы местных бюджетов:

 (Собственные доходы. Регулирующие доходы.)

Местные налоги (Налоговые доходы местных бюджетов)

  1. Земельный налог.
  2. Налог на имущество физических лиц.

Неналоговые доходы местных бюджетов

  • Доходы от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности (прибыль МУП).
  • Доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов местного самоуправления.
  • Плата за негативное воздействие на окружающую среду.
  • Доходы от продажи и передачи в аренду земельных участков, находящихся в государственной собственности.

Принцип равенства бюджетов субъектов Российской Федерации во взаимоотношениях с федеральным бюджетом предполагает установление единых для всех субъектов Российской Федерации нормативов отчислений от федеральных налогов и сборов в бюджеты субъектов Российской Федерации и единого порядка уплаты федеральных налогов и сборов.

Несовершенство налоговой системы является одним из факторов на пути развития экономики и предпринимательства. Налоговая система РФ долгое время (в течение 1990-х гг.) являлась фактором, сдерживающим экономическое развитие страны.

Нужна помощь в написании магистерской?

Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.

Подробнее

Масштабы фактической мобилизации доходов в бюджетную систему, достигаемые ценой огромных потерь, для социально-экономического развития страны, мягко говоря, неудовлетворительны. Налогообложение в целом направлено на текущее увеличение налоговых поступлений, что приводит к образованию фактически завышенного совокупного бремени начисленных налогов, которые не в состоянии нести даже среднестатистический российский налогоплательщик.

Нездоровая ориентация российской налоговой системы на косвенные формы налогообложения – еще один негативный стереотип в налоговой политике. Высокие косвенные налоги, будучи ценообразующим фактором, сокращают платежеспособный спрос, а следовательно, и объемы производства, реализации и потребления товаров и услуг, что влечет за собой сокращение налоговых поступлений.

При неблагоприятном в целом налоговом режиме разрастаются теневой и льготный секторы экономики, которые практически не участвуют в формировании государственных доходов. Налоговая политика сосредоточена преимущественно на фискальных целях, не выполняя должным образом задачи стимулирования и регулирования экономики.

Недостаточный контроль за сбором налогов создает возможности для уклонения от уплаты налогов, что не только уменьшает налоговые поступления, но и стимулирует прилив капитала в торгово-посреднические сферы, а также способствует развитию криминального предпринимательства.

Еще один недостаток нашей налоговой системы – ее усложненность. Это выражается в том, что при отнесении тех или иных налогов к соответствующей группе имеет значение не то, в какой бюджет зачислится платеж, а органом какого уровня государственного управления введен и регистрируется порядок уплаты данного налога.

Нгуен Суан Тханг в книге « Методологические подходы к формированию налоговых доходов бюджета: зарубежный опыт» пишет, что, невзирая на множество способов и методов прогнозирования бюджетных доходов, они являются, как правило, результатом усовершенствования известных и достаточно распространенных общих подходов к прогнозированию, в том числе путём органического сочетания нескольких методик, которые Россия должна учитывать.

В целях снятия всех налоговых преград на пути экономического роста и превращения налоговой системы в эффективную систему налогообложения Правительством РФ определены приоритетные направления налоговой политики на период 2011 – 2013 годов:

— создание стабильной и ясной налоговой системы;

Нужна помощь в написании магистерской?

Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.

Цена магистерской

— формирование стимулов к повышению собираемости налогов;

— создание благоприятных условий для повышения эффективности производства;

— укрепление доходной части бюджета.

3.2. Перспективы увеличения налоговых доходов бюджета

В соответствии с принципами среднесрочного финансового планирования Министерством финансов Российской Федерации в 2007 году был впервые разработан документ, определяющий концептуальные подходы формирования налоговой политики в стране на трехгодичный плановый период 2008 – 2010 годов.

Предлагаемые Минфином России мероприятия, предусматривающие изменения в 2008 – 2010 годах налогового законодательства в части налогового администрирования, а также порядка исчисления и уплаты отдельных налогов и сборов, отражены в Основных направлениях налоговой политики, одобренных Правительством Российской Федерации в марте 2007 года.

Правительство Российской Федерации поручило федеральным органам исполнительной власти учитывать Основные направления налоговой политики в Российской Федерации в процессе бюджетного проектирования на 2008 год и на период до 2010 года. Указанным документом следует руководствоваться при планировании как федерального бюджета, так и при подготовке проектов ежегодных бюджетов субъектов Российской Федерации.

Помимо решения задач в области бюджетного планирования «Основные направления налоговой политики в Российской Федерации» на трехлетний период позволяют определить для всех участников налоговых отношений среднесрочные ориентиры в налоговой сфере, что приводит к повышению стабильности и определенности условий ведения экономической деятельности на территории Российской Федерации. Несмотря на то обстоятельство, что «Основные направления налоговой политики в Российской Федерации» не являются нормативным правовым актом, этот документ представляет собой основание для внесения изменений в законодательство о налогах и сборах, которые разрабатываются в соответствии с предусмотренными в нем положениями.  Такой порядок приводит к увеличению прозрачности и прогнозируемости налоговой политики государства.

Основной целью налоговой политики является создание эффективной налоговой системы, обе­спечивающей сбалансированность бюджетной системы, при стремлении к сохранению неизменного уровня номинального налогового бремени, повышению качества налогового администрирования, нейтральности и эффективности основных налогов.

Нужна помощь в написании магистерской?

Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.

Подробнее

В 2009-2011 годах предполагается несколько блоков налоговых реформ, основными из которых яв­ляются следующие:

1)       изменения в основных налогах, направленные на поддержку человеческого капитала и инновационного развития страны:

  • учет в целях налогообложения расходов на профессиональное образование, здравоохране­ние, пенсионное обеспечение, софинансирование расходов на уплату процентов по ипотеч­ным кредитам;
  • создание благоприятных налоговых условий для деятельности некоммерческих организаций, оказывающих социально значимые услуги;
  • увеличение размеров вычетов по налогу на доходы физических лиц;

ускоренное отнесение на расходы затрат на приоритетные НИОКР;

2)      реформы, направленные на создание стимулов для инвестиций и развитие промыш­ленности и малого бизнеса:

  • совершенствование амортизационной политики, оптимизация налоговой нагрузки на добычу нефти;
  • дифференциация акцизов на моторное топливо;
  • уменьшение налоговой и административной нагрузки на малый бизнес;
  • создание консолидированных групп налогоплательщиков по налогу на прибыль организаций;

3)      реформы, направленные на повышение качества налоговой системы, устранение про­белов и противоречий, ответы на вызовы, связанные с глобализацией экономики:

  • налоговый контроль над трансфертным ценообразованием;
  • создание комфортных налоговых условий для деятельности на финансовом рынке;
  • дальнейшее улучшение администрирования НДС, налога на прибыль, прочих налогов, устра­нение неясностей и неточностей в Налоговом кодексе.

В отношении налога на прибыль организаций начиная с 2009 года приняты следующие меры:

  • увеличение с 3 до 6 процентов норматива, исчисляемого исходя из суммы расходов на оплату труда, в пределах которых взносы организаций по договорам добровольного личного страхования, предусматривающие оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников, включаются в состав расходов для целей налогообложения;
  • расширение условий для принятия в расходы в целях налогообложения затрат организаций на обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам и профессиональную подготовку работников налогоплательщика, а также физических лиц, заключивших с налогоплательщиком трудовой договор, не позднее трех месяцев после получения образования или профессиональной подготовки, оплаченных налогоплательщиком;
  • включение в состав расходов организаций в целях налогообложения сумм возмещения затрат работников по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения (данная мера будет носить временный характер, а сами расходы должны нормироваться в процентах от суммы расходов на оплату труда, при этом оплата обучения и процентов по займам (кре­дитам) не будет облагаться налогом на доходы физических лиц и единым социальным налогом);
  • использование в российском налоговом законодательстве повышающих коэффициентов в целях ускоренного учета текущих затрат на научные исследования и разработки (исходя из того, что этот инстру­мент будет носить точечный, исключительный характер в отношении действительно приоритетных иссле­дований и разработок, перечень которых будет определен Правительством Российской Федерации);
  • включение в состав прочих расходов в целях налогообложения расходов организаций на при­обретение лицензий на право пользования недрами, которые могут учитываться при определении на­логовой базы по налогу на прибыль организации в течение срока, не превышающего 2 года (при этом понесенные в прошлом расходы организаций на указанные цели, не учтенные на начало 2009 года при определении налоговой базы по налогу на прибыль, также могут быть отнесены на расходы в течение 2009-2010 годов);
  • в части пенсионного обеспечения в состав расходов организаций в целях налогообложения будут включаться суммы дополнительных взносов работодателей, уплачиваемые в соответствии с Федераль­ным законом «О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и госу­дарственной поддержке формирования пенсионных накоплений»;
  • вступление в силу изменений законодательства о налогах и сборах, направленных на изменение порядка начисления амортизации нелинейным методом (в частности, позволяющие относить на рас­ходы, учитываемые при исчислении налога на прибыль организаций, до 50 процентов первоначальной стоимости основных средств в течение первых 25% срока их полезного использования, что приведет к существенному ускорению амортизации и позволит налогоплательщикам налога на прибыль организа­ций при осуществлении капитальных вложений высвободить существенные ресурсы).

В части, касающейся акцизов, приняты следующие меры.

В 2008 году введен в действие технический регламент «О требованиях к автомобильному и авиа­ционному бензину, дизельному и судовому топливу, топливу для реактивных двигателей и топочному мазуту».

Нужна помощь в написании магистерской?

Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.

Заказать диссер

В этой связи в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, предусматривающие с 2011 года дифференциацию ставок акцизов на нефтепродукты с целью установления более низких ставок акцизов на более качественное и экологически безопасное моторное топливо.

При этом будут установлены три ставки акциза:

  • на прямогонный бензин, а также на автомобильный бензин и дизельное топливо, не соответ­ствующее классам с 3-го по 5-й;
  • на автомобильный бензин и дизельное топливо класса 3;
  • на автомобильный бензин и дизельное топливо класса 4 и 5.

Одновременно были проиндексированы ставки акцизов на подакцизные товары на период 2009-2011 годов.

В отношении налога на добычу полезных ископаемых, взимаемом при добыче углеводород­ного сырья (нефти и природного газа), начиная с 2009 года планируется реализация следующих мер:

-в целях повышения эффективности налога на добычу полезных ископаемых, взимаемого при до­быче нефти, с учетом роста себестоимости тонны добываемой нефти повышен необлагаемый мини­мум, учитываемый при расчете коэффициента, установленного пунктом 3 статьи 342 Налогового кодек­са Российской Федерации, с 9 до 15 долларов США;

-уточнено используемое в Налоговом кодексе Российской Федерации определение количества добытого ископаемого в части добытой нефти, имея в виду определение данного понятия как количе­ство нефти «нетто» (чистой нефти за вычетом отделенной воды, попутного нефтяного газа и примесей, а также за вычетом содержащихся в нефти во взвешенном состоянии воды, хлористых солей и механи­ческих примесей, определенных лабораторными анализами);

-в целях продления сроков эксплуатации выработанных месторождений, дополнительной добычи нефти из главы 26 Налогового кодекса Российской Федерации исключаются нормы, регламентирующие применение прямого метода определения (учета) количества добытой нефти;

-в целях стимулирования ввода в эксплуатацию новых месторождений с повышенными затрата­ми в неосвоенных регионах с неразвитой инфраструктурой устанавливается нулевая ставка НДПИ на добычу нефти на участках недр, расположенных севернее Северного полярного круга полностью или частично в границах внутренних морских вод и территориального моря, на континентальном шельфе

Нужна помощь в написании магистерской?

Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.

Цена магистерской

Российской Федерации, до достижения накопленного объема добычи нефти 35 млн. тонн на участке недр и при условии, что срок разработки запасов участка недр не превышает 10 лет или равен 10 годам для лицензии на право пользования недрами для целей разведки и добычи полезных ископаемых и не превышает 15 лет или равен 15 годам для лицензии на право пользования недрами одновременно для геологического изучения (поиска, разведки) и добычи полезных ископаемых с даты государственной регистрации соответствующей лицензии на пользование недрами.

При этом для участков недр, лицензия на право пользования которыми выдана до 1 января 2009 года и степень выработанности запасов (Св) которых на 1 января 2009 года меньше или равна 0,05, налоговая ставка 0 рублей в отношении количества добытого на конкретном участке недр полезного ископаемого будет применяться до достижения накопленного объема добычи нефти 35 млн. тонн на участках недр, расположенных севернее Северного полярного круга полностью или частично в гра­ницах внутренних морских вод и территориального моря, на континентальном шельфе Российской Федерации, и при условии, что срок разработки запасов участка недр не превышает 10 лет или равен 10 годам, начиная с 1 января 2009 года.

Кроме того нулевая ставка НДПИ установлена при добыче нефти на участках недр, расположен­ных полностью или частично в Азовском и Каспийском морях, на территории Ненецкого автономного округа и полуострове Ямал в Ямало-Ненецком автономном округе с установлением соответствующих критериев по срокам и количеству добытой нефти.

Также предполагается реализовать комплекс мер по совершенствованию НДПИ в части налогоо­бложения добычи полезных ископаемых, не относящихся к углеводородному сырью (в первую очередь, каменного угля, торфа, солей и т. д.).

В части налога на доходы физических лиц и единого социального налога начиная с 2009 года приняты следующие меры:

  • увеличение размеров налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц, предоставляе­мых налогоплательщикам, на обеспечении которых находится ребенок (родители, в том числе прием­ные родители, опекуны, попечители), с 600 до 1000 рублей (с одновременным повышением с 40 до 280 тыс.рублей ограничений по размеру дохода, до достижения которого предоставляется данный вычет);
  • увеличение с 20 до 40 тыс.рублей предельного размера дохода, до достижения которого налого­плательщик имеет право на применение стандартного налогового вычета по налогу на доходы физиче­ских лиц.
  • Кроме того, в ближайшее время планируется проработка вопроса о расширении возможностей для применения социального налогового вычета:
  • -опекунами и попечителями в случае оплаты лечения своих подопечных;
  • по лечению детей, находящихся на попечении родителей (опекунов) и после достижения ими 18 лет (включая детей до 24 лет, обучающихся в образовательных учреждениях по очной форме и не имеющих собственных источников доходов);
  • в отношении расходов на дошкольное образование детей.

В составе направлений совершенствования налога на добавленную стоимость представляется необходимым, начиная с 2009 года, освободить от налогообложения этим налогом реализацию услуг, имеющих социальный характер, вне зависимости от того, предоставляет их государственное (муници­пальное) учреждение или некоммерческая организация, в том числе:

  • услуг по социальному обслуживанию детей-сирот, детей, оставшихся без попечения родителей, детей, являющихся членами семей, доходы которых на одного члена не превышают прожиточного ми­нимума;
  • услуг по психологической поддержке, профессиональной подготовке, переподготовке и повыше­нию квалификации кадров, оказываемые по направлению органов службы занятости.

В части совершенствования налогообложения в рамках специальных налоговых режимов и в целях придания им более целевого характера начиная с 2009 года приняты следующие меры:

-уточнены критерии, по идентификации субъектов предпринимательской деятельности исходя из того, что система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход должна применяться представителями только малого предпринимательства;

Нужна помощь в написании магистерской?

Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.

Заказать диссер

-внесены изменения в положения Налогового кодекса, регламентирующие применение упрощен­ной системы налогообложения на основе патента. В частности:

-индивидуальному предпринимателю предоставлено право иметь наемных работников, сред­няя численность которых не должна превышать за налоговый период 5 человек;

-снято ограничение, в соответствии с которым применение упрощенной системы налогообложения на основе патента предоставляется только по одному виду предпринимательской деятельности;

— расширен перечень видов предпринимательской деятельности, по которым может применять­ся упрощенная система налогообложения на основе патента;

-отменено право субъектов Российской Федерации устанавливать конкретный перечень видов предпринимательской деятельности, подлежащих переводу на упрощенную систему налогообложения на основе патента;

-сокращен минимальный срок действия патента с квартала до одного месяца, а также введено понятие налогового периода по упрощенной системе налогообложения на основе патента.

В целях облегчения административной нагрузки предусмотрено уменьшение объема представ­ляемой налогоплательщиками отчетности с закреплением обязанности представления налоговых де­клараций только по итогам налогового периода, что позволит сократить количество отчетности для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, — в 4 раза, для налого­плательщиков единого сельскохозяйственного налога — в 2 раза.

В целях объективного установления величины базовой доходности по единому налогу на вмененный доход будет разработан порядок ее определения по видам предпринимательской деятельности на осно­вании отраслевых исследований, результаты которых будут использоваться для корректировки базовой доходности не реже чем раз в три года без применения корректирующего коэффициента — дефлятора.

Нужна помощь в написании магистерской?

Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.

Цена магистерской

Реформирование имущественного налогообложения организаций и физических лиц предусма­тривает включение в налоговую систему Российской Федерации местного налога на недвижимость.

Государственной Думой принят в первом чтении проект федерального закона «О внесении изме­нений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации», в соответствии с которыми Налоговый кодекс Российской Федерации дополняется главой «Местный налог на недвижимость».

Принятие главы «Местный налог на недвижимость» позволит сократить количество имуществен­ных налогов, упростить процедуру исчисления и взимания налога, а также установить в качестве нало­говой базы единую стоимостную основу.

Согласно прогнозу инвестиции в основной капитал в среднесрочной перспективе будут возрас­тать ежегодно на 10—15%.

Высокими темпами в 2009-2011 гг. будут продолжать увеличиваться доходы населения – на 8,2-10,5% в год. Средняя заработная плата по экономике в 2009-2011 годах будет возрастать в среднем за год на 11,4% в реальном выражении, пенсии — на 20%. Это будет способствовать сокращению уровня бедности в стране. Доля лиц с денежными доходами ниже прожиточного минимума к общей числен­ности населения сократится с 12,4% в 2008 году до 10,0% в 2011 году.

Низкие темпы роста физических объемов экспорта, а также прогнозируемое снижение мировых цен на энергоресурсы приведет к снижению стоимостных объемов экспорта с 525,4 млрд. долл. США в 2008 году до 509,5 млрд. долл. США в 2011 году. Вместе с тем, дальнейшее повышение уровня жизни населения и доходов предприятий, а также низкая конкурентоспособность отечественных товаров по цене и качеству будет способствовать росту импорта, объем которого за 2009-2011 годы увеличится на 32,4% до 489,7 млрд. долл. США.

В результате такой динамики внешней торговли значительно сократится ежегодный прирост золо­товалютных резервов — со 156,4 млрд. долл. США в текущем году до 1,1 млрд. долл. США в 2011 году. При этом произойдет усиление счета операций с капиталом и финансовыми инструментами — увеличится положительное сальдо трансграничного движения частного капитала. Чистый приток частного капита­ла в 2011 году может составить до 70 млрд. долл. США против 40 млрд. долл. США в 2008 году. К настоящему времени в Российской Федерации в целом закончено формирование основ современной налоговой системы. В ходе проведенной в Российской Федерации налоговой реформы был отменен ряд налогов, снижены ставки основных налогов, созданы условия для более низкой налоговой нагрузки на малый бизнес. Изменение структуры налоговой системы, включая принятые подходы к налогообложению отдельных секторов экономики, смягчило различия в инвестиционной привлекательности отраслей, создало условия для диверсификации экономики.

В результате, налоговая нагрузка на экономику без учета нефтегазового сектора снизилась до более низкого уровня по сравнению с налоговой нагрузкой в странах с сопоставимым уровнем бюджетных расходов. Невысоки по сравнению с большинством стран и налоговые ставки.

Нужна помощь в написании магистерской?

Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.

Подробнее

Учитывая, что ожидаемые структурные сдвиги в экономике приведут к значительному снижению доходов бюджетной системы (в основном за счет сокращения удельного веса нефтегазового сектора, снижения доли импорта в ВВП), а также учитывая ожидаемый в будущем рост социальных обязательств государства, не представляется возможным принятие мер налоговой политики, которые могут привести к дальнейшему существенному снижению бюджетных доходов.

Таким образом, направления налоговой политики на долгосрочную перспективу основываются на необходимости обеспечения принципов нейтральности и справедливости налоговой системы, а также поддержания такого уровня налоговой нагрузки, который, с одной стороны, не создает препятствий для устойчивого экономического роста и, с другой стороны, – отвечает потребностям расширенного правительства в доходах для предоставления важнейших государственных услуг и выполнения возложенных на него функций.

С учетом изложенного предстоит обеспечить реализацию следующих мер долгосрочной стратегии в области налоговой политики:

  1. Повышение эффективности налогового администрирования. Собираемость основных налогов может быть обеспечена за счет сокращения возможностей уклонения от уплаты налогов. При этом необходимо обеспечить снижение издержек налогоплательщиков, связанных с исполнением налогового законодательства и создающих препятствия для развития инновационного сектора экономики, активизации инвестиционных процессов. Следует продолжить работу по внедрению административных регламентов деятельности налоговых органов. Эффективность работы налоговых органов должна оцениваться на основании открытых критериев, учитывающих в том числе качество обслуживания налогоплательщиков.
  2. Совершенствование налогообложения добычи нефти. Необходимо постепенное изменение системы налогообложения добычи нефти, которое подразумевает изменение критериев предоставления налоговых каникул либо применение территориального понижающего коэффициента к ставке налога на добычу полезных ископаемых. В частности, для учета существенных различий в условиях добычи нефти, а также повышения эффективности системы предоставления подобных льгот возможно принятие новых мер, стимулирующих разработку выработанных месторождений и месторождений, разработка которых связана с повышенными затратами (мелкие месторождения). Однако при этом необходимо учитывать, что специальная система налогообложения добычи нефти, обеспечивающая существенную часть доходов бюджетной системы, позволяет поддерживать относительно низкий уровень налоговой нагрузки на прочие сектора экономики. Поэтому количественные характеристики существующей системы изъятия рентных доходов у нефтяной отрасли (объем поступающих в бюджет доходов) в среднесрочной перспективе будет являться важным фактором бюджетной стабильности и обеспечения стабильности налогового бремени в прочих секторах.

В долгосрочной перспективе (с 2014 – 2015 гг.), по мере наработки соответствующих методов налогового администрирования, возможен переход к налогообложению добавочного дохода, получаемого при добыче углеводородного сырья, рассчитываемого по четко установленным правилам.

  1. Переход на новые принципы налогообложения добычи природного газа, которые будут направлены на выравнивание налоговой нагрузки при добыче природного газа и налоговой нагрузки при добыче нефти с одновременной дифференциацией налоговых ставок в зависимости от условий добычи. Планируется поэтапная отмена нулевой ставки НДПИ в части технологических потерь и попутного газа
  2. Введение налога на недвижимость. В долгосрочной перспективе планируется создание эффективной системы налогообложения недвижимости как одного из важнейших источников доходов региональных местных бюджетов. Для этого необходимо создание кадастра объектов недвижимости в сжатые сроки, а также разработка и принятие методики массовой оценки недвижимости на основе данных кадастра.

Среди прочих мер, менее значимых, которые будут направлены на повышение эффективности налоговой системы в долгосрочной перспективе, можно отметить:

  1. Создание эффективной системы контроля за трансфертным ценообразованием с целью недопущения использования этого инструмента для минимизации налоговых обязательств, а также внедрение системы консолидированной отчетности по налогу на прибыль организаций.
  2. Повышение нейтральности налога на добавленную стоимость: совершенствование процедур исчисления и возмещения налога.
  3. Повышение эффективности налога на прибыль организаций, для чего следует построить систему налогового администрирования таким образом, чтобы все необходимые для ведения бизнеса и документально подтвержденные расходы должны приниматься к вычету за исключением тех видов расходов, в отношении которых установлен прямой запрет. Также необходимо добиться унификации налоговых ставок для различных категорий налогоплательщиков, а также принять решения, направленные на совершенствование амортизационной политики.
  4. Постепенное повышение ставок акцизов с целью придания большей значимости этому виду налоговых доходов в составе доходов бюджетов. Одновременно необходимо внедрять дифференциацию ставок акцизов на моторное топливо в зависимости от его экологического класса и унификацию ставок на бензины с различным октановым числом. При проведении акцизной политики также необходимо добиться гармонизации ставок акцизов на табачные изделия с сопредельными странами.
  5. Совершенствование налогообложения операций с ценными бумагами.
  6. Сокращение масштабов использования специальных налоговых режимов в налоговой системе, являющихся исключением из общих правил налогообложения.

Вот основные направления налоговой политики и формирование доходов бюджетной системы сформированные в Бюджетном послание Президента Российской Федерации о бюджетной политике в 2011–2013 годах.[31]

Необходимо искать возможности и для повышения доходов бюджетной системы. При этом надо понимать, что рост доходов должен быть обеспечен прежде всего за счет улучшения администрирования уже существующих налогов. В то же время по отдельным направлениям возможна оптимизация налогообложения в целях стимулирования и расширения предпринимательской деятельности в первую очередь инновационной направленности.

Налоговая политика государства в долгосрочной перспективе должна быть нацелена на обеспечение условий инновационного развития экономики: мотивирование производства новых товаров, работ (услуг) и стимулирование спроса на них.

Нужна помощь в написании магистерской?

Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.

Цена магистерской

В связи с этим необходимы действия по следующим ключевым направлениям.

Во-первых, следует поддержать компании, где интеллектуальный труд является основным.

Существенная часть налоговой нагрузки в таких компаниях ложится на фонд оплаты труда. Поэтому для их поддержки следует снизить на период до 2015 года, а для отдельных категорий организаций – до 2020 года совокупную ставку страховых взносов до 14 процентов в пределах страхуемого годового заработка.

Во-вторых, необходимо создать дополнительные условия для активизации инновационной деятельности.

В частности, при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций следует учитывать расходы налогоплательщиков на приобретение прав пользования программами для ЭВМ и базами данных по сублицензионным договорам, а также единовременные платежи за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности и средства индивидуализации.

Есть резерв поддержки инноваций в экономике и в амортизационной политике. Для начисления амортизации важны не только физические сроки службы объектов основных средств, но и иные факторы, например скорость развития технологий, заставляющая обновлять основные средства, выводить их из эксплуатации до истечения физического срока службы.

В-третьих, в целях стимулирования осуществления инновационной деятельности в инновационном центре «Сколково» следует предусмотреть для участников проекта следующие льготы: обязательные страховые взносы должны уплачиваться участниками проекта по ставке 14 процентов, налог на прибыль, налог на имущество организаций и земельный налог – по ставке 0 процентов. Что касается налога на добавленную стоимость, то освобождение от его уплаты должно осуществляться в зависимости от выбора налогоплательщика.

Указанные льготы должны действовать в отношении участников проекта в течение 10 лет с момента их регистрации либо до момента, когда общий размер прибыли, полученной организацией, превысит 300 млн. рублей с начала года, следующего за годом, в котором размер выручки, полученной такой организацией, превысил 1 млрд. рублей.

Нужна помощь в написании магистерской?

Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.

Цена магистерской

В-четвертых, требуется стимулирование энергосбережения и рационального использования природных ресурсов.

В частности, следует более активно использовать такие инструменты государственной политики, как ускоренная амортизация вводимого энергоэффективного оборудования и  предоставление инвестиционных налоговых кредитов.

Для обеспечения внедрения в экономику новых технологий целесообразно освободить от налогообложения налогом на имущество организации, работающие на энергоэффективном оборудовании, сроком на 3 года с момента ввода его в эксплуатацию. Поскольку этот налог является региональным налогом, введение дополнительных федеральных льгот должно быть компенсировано отменой иных льгот, применяемых в настоящее время.

В-пятых, для развития социальной сферы необходимо привлекать частные инвестиции в системы здравоохранения и образования. Предлагаю в этих целях освободить от налога на прибыль (по крайней мере до 2020 года) работающие в данных отраслях организации независимо от формы собственности. При этом  соответствующие льготы должны распространяться только на те виды деятельности, которые носят социально значимый характер.

В-шестых, в среднесрочной перспективе необходимо дальнейшее расширение и укрепление налоговой базы бюджетов бюджетной системы Российской Федерации. Круг налогоплательщиков должен расширяться за счет возникновения новых активных хозяйствующих субъектов.

Следует ускорить подготовку введения налога на недвижимость, в том числе формирование соответствующих кадастров, а также разработать систему, позволяющую взимать данный налог исходя из рыночной стоимости облагаемого имущества с необлагаемым минимумом для семей с низкими доходами.

В-седьмых, актуальными остаются вопросы совершенствования налогового администрирования. Необходимо проинвентаризировать и оценить эффективность влияния на социальные и экономические процессы уже принятых налоговых и таможенных стимулирующих механизмов.

Нельзя допускать, чтобы их реализация была связана со сложными процедурами, которые в большей степени носят перестраховочный характер и значительно осложняют экономическую жизнь организаций и повседневную жизнь граждан.

Нужна помощь в написании магистерской?

Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.

Заказать диссер

Надежность налогового контроля не должна ухудшать условий деятельности добросовестных налогоплательщиков.

Сохраняется и проблема с возмещением налога на добавленную стоимость. Еще раз следует оценить «затратность» такого администрирования как для налогоплательщика, так и для государства, обратив внимание в первую очередь на избыточность «оправдательных документов» и на предъявляемые к ним требования.

В-восьмых, особое внимание в этот период следует уделить бесперебойной и эффективной работе по реализации договоренностей, достигнутых в рамках таможенного союза, по вопросам администрирования косвенных налогов и распределения между странами – членами таможенного союза ввозных таможенных пошлин.

В сфере межбюджетных отношений необходимо обеспечить расширение финансовой самостоятельности субъектов Российской Федерации и муниципалитетов, возможностей их влияния на укрепление доходной базы региональных и местных бюджетов.

Повышение уровня финансового обеспечения полномочий органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления за счет собственных доходов – это предпосылка для повышения эффективности расходования региональных и местных налогов, увеличения стабильности и предсказуемости доходов региональных и местных бюджетов и создания условий для более тесной увязки налогов, уплачиваемых налогоплательщиками в соответствующие бюджеты, с объемом, качеством и доступностью предоставляемых государственных или муниципальных услуг, а следовательно, для повышения ответственности органов государственной власти и органов местного самоуправления за результаты проводимой ими политики.

Однако по-прежнему сохраняется острота проблемы выпадающих доходов бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов в связи с предусмотренными федеральным законодательством налоговыми льготами и изъятиями.

Правительству Российской Федерации следует определиться со способами решения этой проблемы, в том числе разработать реальный план поэтапной отмены таких льгот.

Одним из важнейших направлений в создании собственной налогооблагаемой базы в финансово необеспеченных субъектах Российской Федерации и муниципалитетах является переход к самостоятельному регулированию и сбору налога на недвижимость (взамен налогов на землю и имущество).

Нужна помощь в написании магистерской?

Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.

Цена магистерской

Следует рассмотреть возможность участия органов местного самоуправления в осуществлении отдельных полномочий по администрированию местных налогов в соответствии с соглашениями, заключаемыми с налоговыми органами.

В целях усиления заинтересованности органов местного самоуправления в развитии малого и среднего предпринимательства и, как следствие, в целях увеличения поступлений в местные бюджеты представляется целесообразным закрепить за бюджетами муниципальных районов и городских округов фиксированную величину отчислений от налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

При этом необходимо рассмотреть возможность предоставления органам местного самоуправления права определять отдельные элементы данного налога.

Потребуется и серьезная корректировка принципов предоставления  межбюджетных трансфертов.

Целесообразно перейти к предоставлению межбюджетных трансфертов преимущественно в виде дотаций бюджетам субъектов Российской Федерации, что обусловлено необходимостью обеспечения большей самостоятельности органов власти субъектов Российской Федерации и повышения их ответственности за результаты деятельности.

Субъекты Российской Федерации и муниципальные образования должны в 2010 году разработать региональные программы повышения эффективности расходов и приступить к их внедрению с 2011 года.

В связи с этим необходимо разработать механизм  мониторинга реализации этих программ и оказания региональным органам власти финансовой помощи с учетом их результатов.

Заслуживает внимания идея укрупнения субсидий, предоставляемых регионам в рамках государственных программ (в сферах совместного ведения). При этом целесообразно на федеральном уровне поставить перед получателями субсидий конкретные цели, контролировать результаты этой работы, а выбор способов их достижения предоставить получателям субсидий.

Нужна помощь в написании магистерской?

Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.

Цена магистерской

Необходимо предусмотреть возможность оказания дополнительной финансовой помощи субъектам Российской Федерации, активно содействующим развитию инновационного сектора экономики.

Итак, стратегическими приоритетами в формировании проекта федерального бюджета на 2011 – 2013 годы являются:

  • построение национальной инновационной системы за счет развития фундаментальной и приклад­ной науки, поддержки крупных научно-технических проектов и перспективных технологий, создания стимулов для инновационной деятельности;
  • наращивание инвестиций в человеческий капитал, развитие образования и здравоохранения, соз­дание механизмов повышения качества государственных услуг;
  • развитие инфраструктуры, прежде всего, транспортной, телекоммуникационной и энергетиче­ской;
  • повышение эффективности государственных институтов путем улучшения работы судебной систе­мы и правоохранительных органов, реформирования государственного управления и государственной службы, поддержки институтов гражданского общества;
  • обеспечение обороноспособности страны и безопасности граждан.

Выводы.

Реализация этих приоритетов требует переориентации и повышения эффективности использо­вания ресурсов не только федерального бюджета, но и бюджетной системы Российской Федерации в целом, а также проведения институциональных реформ и целенаправленных мер государственного регулирования.

В настоящее время перед Правительством Российской Федерации и Банком России стоит задача переломить тенденцию ускоряющейся инфляции, привести ситуацию с денежным предложени­ем в соответствие с целевыми ориентирами денежно-кредитной политики. В этих условиях бюджетная и налоговая политика направлена на восстановление сбалансированного развития, играя тем самым важную роль в снижении инфляции.

Бюджетная и налоговая политика на 2009-2011 годы впервые в полном объеме сформирована и будет реализована в условиях применения механизмов «скользящей трехлетки», что позволит обе­спечить для трехлетнего периода ее предсказуемость и преемственность, ориентацию на достижение стратегических целей государственной политики, максимально эффективное и взаимоувязанное ис­пользование финансовых ресурсов и мер регулирования для решения приоритетных задач.

В то же время для обеспечения долгосрочной устойчивости бюджета и усиления его роли в разви­тии экономики требуется дальнейшее удлинение горизонта бюджетного планирования.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В дипломной  работе проведено исследование налогов как основного источника формирования финансовых ресурсов государства.

Нужна помощь в написании магистерской?

Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.

Подробнее

Финансовые ресурсы — это количественная характеристика финансового результата процесса воспроизводства за определенный период. Это те денежные средства, которые правомерно направлять на возмещение выбытия основных фондов, производственное и непроизводственное накопление, коллективное потребление. Этот макроэкономический показатель имеет балансовый характер, поскольку он может быть представлен в виде суммы как доходов, так и расходов.

Финансовые ресурсы страны являются частью ВВП  и могут быть представлены в виде суммы следующих показателей системы национальных счетов: валовой прибыли экономики, отчислений в государственные внебюджетные социальные фонды, налогов на производство и импорт, налогов с физических лиц, сбережений домашних хозяйств, кредитов, полученных от зарубежных стран.

Финансы — одна из самых сложных экономических категорий. В целом это совокупность стоимостных потоков, связанных с мобилизацией, распределением и использованием денежных ресурсов. В традиционном курсе отечественной экономической науки под финансами было принято понимать, с одной стороны, определенные производственные отношения, а с другой — движе­ние средств.

Центральное место в системе государственных финансов занимает государственный бюджет – имеющий силу закона финансовый план государства на текущий финансовый год.

В ст. 6 БК РФ бюджетная система РФ определена как «основанная на экономических отношениях и государственном устройстве РФ, регулируемая нормами права совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов». Организация бюджетной системы и принципы ее построения являются бюджетным устройством.

К налоговым доходам бюджета, согласно БК РФ, относятся предусмотренные налоговым законодательством РФ федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы.

Согласно ст. 49 БК РФ в доходы федерального бюджета зачисляются собственные налоговые доходы федерального бюджета, за исключением налоговых доходов, передаваемых в виде регулирующих доходов бюджетам других уровней бюджетной системы Российской Федерации.

В апреле 2007 года внесены уточнения в БК РФ, касающиеся зачисления в доходы бюджетов субъектов Российской Федерации налога, взимаемого в виде стоимости патента, государственной пошлины по делам, рассматриваемым мировыми судьями, а также за совершение нотариальных действий, сборов за выдачу лицензий на розничную продажу алкогольной продукции, платы за негативное воздействие на окружающую среду, в бюджеты муниципальных районов – налога на доходы физических лиц и единого сельскохозяйственного налога, взимаемых на межселенных территориях, и других доходов. Данные поправки не предусматривают изменения распределения доходов между бюджетами разных уровней.

Нужна помощь в написании магистерской?

Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.

Цена магистерской

Государственный бюджет — это основной финансовый план государства, который по материальному содержанию есть централизованный фонд денежных средств, а по социально-экономической сущности — инструмент перераспределения национального дохода.

Первая форма проявления сущности налогов — это денежные взносы граждан, необходимые для содержания публичной власти. Минимальный размер налогового бремени определяется суммой расходов государства на выполнение его основных функций: управление, оборона, суд, охрана порядка. Чем больше функций возложено на государство, тем больше оно должно собирать налогов. Сейчас налоги — важнейший источник средств государственного бюджета (90% всех поступлений). От того, насколько правильно построена налоговая система, организован сбор налогов, зависит эффективное функционирование национальной экономики.

Варьирование налогами и налоговыми льготами (скидкам и освобождениями) позволяет воздействовать на динамику и структуру экономики, на капиталовложения и занятость, темпы развития научно-технического прогресса, осуществление социальной политики обеспечение соответствующего распределения доходов и богатства. Налоговая политика может устранять и сглаживать присущие рынку дефекты, стихийно складывающиеся пропорции между сбережениями и инвестициями, доходностью различных сфер хозяйства.

Налоговая система Российской Федерации представляет собой основанную на опре­деленных принципах систему урегулированных нормами права, складывающихся в сфере налогообложения общественных отно­шений субъектов права.

Элементами (подсистемами) налоговой системы Российской Федерации являются не только налоги и сборы, но и налогооблагающие субъекты, действующие от их имени налоговые (финансовые, таможенные) органы, органы государственных внебюджетных фондов, сборщики налогов, органы МВД, налогоплательщики и налоговые агенты, их права и обязанности. Кроме того, к элемен­там налоговой системы относят принципы ее организации и функ­ционирования, а также нормы налогового права.

Доходы бюджетов образуются за счет налоговых и неналоговых видов доходов, а также за счет безвозмездных и безвозвратных перечислений.

К налоговым доходам относятся предусмотренные налоговым законодательством Российской Федерации федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы.

В первой главе данной работы рассмотрены сущность,  экономическое содержание и состав  финансовых ресурсов государства, бюджет как основное звено государственных финансов, порядок формирования налоговых доходов государства, дана  характеристика налоговой системы Российской Федерации.

Нужна помощь в написании магистерской?

Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.

Подробнее

Кроме того в этой главе выявлена важная экономическая, социальная и политическая роль налоговых доходов бюджета в национальной экономической системе, а также рассмотрены особенности их формирования и закономерности развития.

Во второй главе проведен анализ динамики и структуры  доходов федерального бюджета, а также динамики и структуры налоговых доходов федерального бюджета.

В этой главе рассмотрены особенности доходов бюджета, изменение их структуры. При этом описательный подход сочетается с анализом воздействия бюджетных доходов на показатели социально-экономического развития национального хозяйства.

Показано, что наибольший удельный вес в налоговых доходах федерального бюджета составляют налоги на товары, услуги (НДС, акцизы) и за анализируемый период происходит увеличение удельного веса.

В абсолютном выражении, по результатам анализа, произошел рост практически по всем основным видам налогов. Данный рост был вызван такими факторами, как: расширение налогооблагаемой базы из-за увеличения производства валового внутреннего продукта, инфляция, усиление контрольной деятельности налоговых органов.

В третьей главе рассмотрены современные проблемы формирования налоговых доходов и их увеличение в федеральном бюджете государства.

Кроме того, в данной главе выделены проблемы формирования доходов бюджета, которые тормозят экономическое развитие страны.

Также, глава посвящена предложениям по совершенствованию формирования доходной части бюджета. В ней проанализирована адекватность официальных предложений для быстрого и эффективного решения обозначенных в аналитической части проблем.

Нужна помощь в написании магистерской?

Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.

Заказать диссер

Аккумулируя налоги в бюджетном фонде, государство финансирует важнейшие направления жизни и деятельности как общества в целом, так и отдельных индивидуумов: здравоохранение, образование, культура, и искусство, правоохранительная деятельность, государственное управление, инвестиционная деятельность в областях промышленности и сельского хозяйства и многое другое. Таким образом, государство за счет налогов является плательщиком разнообразных потребностей его граждан.

Весьма серьезной проблемой является количество действующих в стране налогов. Сегодня на территории РФ также предусмотрена трехуровневая система распределения налогов:

  • федеральные налоги и сборы;
  • налоги и сборы субъектов Федерации;
  • местные налоги и сборы.

В России основную часть доходов бюджета составляют именно налоговые доходы, доля которых составляет более 93%.

Необходимость сохранения объема доходов бюджетной системы в современных условиях и снижение налоговой нагрузки на экономику предполагает активизацию работы по дальнейшему выявлению и использованию дополнительных финансовых ресурсов. В частности, стоит задача дальнейшего увеличения поступлений в бюджет налоговых доходов за счет роста уровня их собираемости, а этому способствует улучшение экономической ситуации, принятие дополнительных мер по администрированию налоговых доходов, снижение налогового бремени.

Укрепление доходной базы государства достигается во всем мире в форме широкомасштабных или частичных налоговых реформ, путем отмены старых и введения новых налогов, изменения налоговой базы, изменения соотношения разных видов налогов, манипуляцией с прогрессивным и пропорциональным обложением – в чем и достигается совершенствование налоговых доходов.

Одной из главных задач в сфере реформирования налоговой системы является совершенствование налогового законодательства, обеспечение ее стабильности, повышение ее прозрачности и справедливости.

Утверждение федерального бюджета на три года в форме закона, бесспорно, имеет ряд преимуществ. Во-первых, закон предполагает гарантию реализации выбранных направлений бюджетной политики, мер государственной поддержки экономики и социальных программ. Во-вторых, повышает ответственность органов власти за выполнение возложенных на них функций.

Федеральный бюджет должен стать надежным инструментом реализации экономической и социальной политики Правительства РФ.

Нужна помощь в написании магистерской?

Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Сдача работы по главам. Уникальность более 70%. Правки вносим бесплатно.

Заказать диссер

Важнейшая задача — обеспечить его прозрачность для всех членов общества. Необходимо добиться, чтобы федеральный бюджет стал средством стабилизации государственных финансов. Он должен превратиться в надежную опору и гаранта для всех определенных законом получателей средств. Решить названные задачи можно, лишь объединив усилия Президента Российской Федерации, Правительства РФ и палат Федерального Собрания.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

  1. Бюджетный кодекс Российской Федерации : [федер. закон от 31 июля 1998 г. № 145 – ФЗ (принят ГД ФС РФ 17.07.1998) (ред. от 19 мая 2010 г. № 86-ФЗ)] // Рос. газ. – 1998. – 12 авг. ; 2010. – 21 мая.
  2. Налоговый кодекс РФ часть первая : [федер. закон от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ (ред. от 07.03.2011)]. // Российская газета. – 1998. – 3 августа; 12 марта 2011.
  3. Федеральный закон от 26 декабря 2008 г. № 189-ФЗ «О федеральном бюджете на 2009 год» // Российская газета. – 2009. – 12 января.
  4. Федеральный закон Российской Федерации от 19 декабря 2009 г. № 238-ФЗ «О федеральном бюджете на 2010 год». // Российская газета. – 2009. – 27 декабря.
  5. Федеральный закон от 24 июля 2010 г. № 198-ФЗ «О федеральном бюджете на 2011 год и на плановый период до 2013 года». // Российская газета. – 2010. – 1 августа.
  1. Алиев Б.Х. Налоги и налогообложение. — М.: Финансы и статистика, 2009. – 416 с.
  2. Васильева Е.В., Макеева Т.В. Экономическая теория : конспект лекций. — М.: Юрайт-Издат, 2007. — 191с.
  3. Гринкевич Л. С. Государственные и муниципальные финансы России. — М.: КНОРУС, 2010.- 560 с.
  4. Косарева Т.Е. Налогообложение физических и юридических лиц. — М.: Бизнес-пресса. 2008. – 240 с.
  5. Мысляева И. Н. Государственные и муниципальные финансы. — М.: Инфра-М, 2010.- 360 с.
  6. Нешитой А. С. Финансы: Учебник.- 7-е изд., перераб и дополн. — М.: Дашков и К, 2010.- 512 с.
  7. Селезнев А. З. Бюджетная система Российской Федерации — М.: Магистр, 2010. — 383 с.
  8. Финансы: Учебник / Под ред. А.Г. Грязновой, Е. В. Маркиной. — М.: Финансы и статистика, 2007. – 344 с.
  9. Финансы: Учебник / Под ред. М В. Романовского, О. В. Врубеля, Б.М. Сабанти. — М.: Юрайт-Издат, 2009.- 464 с.
  10. Черник Д.Г. Налоги и налогообложение. — М.: МЦФЭР, 2009. – 528 с.
  11. Экономическая теория: учеб. / В. И. Антипина, И. Э. Белоусова, Р. В. Бубликова; под ред. И. П. Николаевой. — 2-е изд., пере- раб. и доп. — М.: Проспект, 2009. — 576 с.
  12. Экономическая теория. Экспресс-курс : учебное пособие / кол. ав торов; под ред. А.Г. Грязновой, Н.Н. Думной, А.Ю. Юданова. — 4-е изд., стер. — М.: КНОРУС, 2010. — 608 с.

Периодические издания

  1. Багиров А.В. Возвращение блудного дефицита // Российская бизнес-газета. — 2010. — №5. — С. 7.
  2. Васильева Л.А. Доходы федерального бюджета в 2011-2010 годах // Финансы.- 2010.- № 9.- С. 8-10.
  3. Зевакин М. Ю.Механизм формирования доходов федерального бюджета от прибыли федеральных государственных унитарных предприятий. // Финансы и кредит.- 2010. — № 22. — С. 30-33.
  4. Качур О.В. Некоторые аспекты налоговой политики // Экономический анализ: теория и практика. — 2010. — № 2. — С. 28-33.
  5. Кудрин А.Л. Трехлетний бюджет – бюджет диверсификации экономики. // Финансы.- 2010.- № 4.- С. 3-7.
  6. Нетреба П. Налоги ждут бюджетного послания президента. // Комерсантъ. — 2010. — №34/П. — С. 3.

Интернет ресурсы.

  1. Министерство финансов РФ [Электронный ресурс] : информ.-аналит. материалы. – Электрон. дан. – М., cop. 2009-2011. – Режим доступа: www.minfin.ru.
  2. Федеральная налоговая служба РФ [Электронный ресурс] : информ.-аналит. материалы. – Электрон. дан. – М., cop. 2009-2011. – Режим доступа: www.nalog.ru.
  3. Консультационная площадка по вопросам бухучета и налогообложения [Электронный ресурс] : информ.-аналит. материалы. – Электрон. дан. – М., cop. 2009-2011. – Режим доступа: www.eg-online.ru/information/84002/
  4. Официальный сайт Президента РФ [Электронный ресурс] : информ.-аналит. материалы. – Электрон. дан. – М., cop. 2009-2011. – Режим доступа: http://президент.рф/news/8192