Не отобразилась форма расчета стоимости? Переходи по ссылке

Не отобразилась форма расчета стоимости? Переходи по ссылке

Научная статья на тему «Налоговая оптимизация: сущность, пределы и принципы»

Аннотация: в наше время существует множество предприятий, ведущих экономическую деятельность. Все они обязаны уплачивать налоги. Но благодаря налоговой оптимизации предприятия могут снизить налоговые выплаты. Важно вести данную деятельность правильно, не нарушая законодательства.

Ключевые слова: налоговая оптимизация, налоговое планирование, налоговые выплаты, пределы оптимизации, налоговые обязательства.

Под налоговой оптимизацией обычно понимают деятельность налогоплательщика, направленную на снижение налоговых выплат. На протяжении последних лет налоговая оптимизация стала неотъемлемой и важной частью практики различных предприятий, ведь налоговые органы и законодательная база запрещают налогоплательщику безнаказанно изменять размеры налоговых выплат.

Рис. 1. Топ-10 стран с теневой экономикой[2]

Рис. 1. Топ-10 стран с теневой экономикой[2]

В некоторых организациях существует должность, называемая «специалист по налоговому планированию», которая несет ответственность за деятельность оптимизации. Налоговое консультирование совмещает в себе не только пассивную помощь в виде оказания услуг при выполнении налоговых обязанностей, но и активный предусмотрительный консалтинг с целью оптимизации налогообложения[1]. Но, к сожалению, не многие способны правильно вести эту деятельность, из-за чего на сегодняшний момент термин «налоговая оптимизация» ассоциируется с полукриминальностью, а организации стараются тщательно скрывать наличие действий, направленных на минимизацию налоговых выплат.

При существовании высокой налоговой нагрузки наблюдается развитие теневого сектора экономики. В данном случае налоговую оптимизацию можно рассматривать как один из способов борьбы с «тенью». Так, благодаря существующим методам оптимизации, налогоплательщик может снизить свои налоговые выплаты, не прибегая к незаконным способам ухода от налогообложения. Поэтому, можно сказать о том, что оптимизация налогов предотвращает налоговые преступления, приводит к увеличению налоговых поступлений в бюджет, увеличивая количество добросовестных налогоплательщиков. Но существуют и те налогоплательщики, которые считают, что уход в «тень» – наиболее выгодный для них вариант. В таблице представлены десять стран с самой высокой активностью теневой экономики представлены на рисунке 1.

В России теневая экономика охватывает чуть ли не каждый регион. Так, большая часть теневого сектора сосредоточена в Кировской области, а меньшая в Санкт-Петербурге, что видно из рисунка 2.

Рис. 2. Занятые в неформальном секторе в % к общей численности занятого населения в 2014 году[3]

Рис. 2. Занятые в неформальном секторе в % к общей численности занятого населения в 2014 году[3]

А ведь совершенно не правильно считать оптимизацию налогообложения незаконным действием. По сути, она не предполагает нарушений со стороны налогоплательщика. Налоговая оптимизация достигается способами, при которых уменьшение налоговых платежей достигается путем квалифицированной организации дел по исчислению и уплате налогов. Способы оптимизации представлены на рисунке 3.

Рис. 3 Способы уменьшения налоговых платежей[4]

Рис. 3 Способы уменьшения налоговых платежей[4]

Способы оптимизации должны быть легальны (то есть не противоречить законодательству). Но следует помнить о том, что незнание закона не освобождает от ответственности за его нарушение. Следовательно, при использовании какого бы то ни было способа налоговой оптимизации, следует руководствоваться некоторыми принципами:

— принцип разумности (схема налогового планирования должна быть детально продумана, нельзя допустить, чтобы она противоречила законодательству);
— принцип национального законодательства (при составлении схемы оптимизации нельзя опираться на зарубежный опыт);
— принцип комплексного расчета экономии и потерь (до того момента, как будет создаваться схема планирования, необходимо исследовать и проанализировать деятельность организации в целом и все важные аспекты операции);
— принцип политичности (при оптимизации с высокой степенью риска следует обратить внимание на некоторые политические аспекты, такие как состояние бюджета территории, роль, которую играет предприятие в его пополнении);
— принцип документального закрепления (наличие документации и ее квалифицированное, грамотное оформление);
— принцип неповторимости (несистематичность деятельности);
— принцип конфиденциальности (соблюдение конфиденциальности).

Следует помнить о том, что существуют пределы оптимизации. Под пределами налоговой оптимизации следует понимать границы дозволенного (не запрещенного) законодательством поведения или действий налогоплательщиков, направленных на снижение налоговых платежей[5]. Пределы определяются действующим законодательством Российской Федерации.

Существует множество примеров нарушения пределов оптимизации, среди которых можно выделить:

— неоприходование выручки в целях сокрытия объекта налогообложения;
— уклонение от уплаты налога посредством использования метода неоприходования поступивших товарно-материальных ценностей;
— подмена видов продукции или незаконное использование налоговых льгот по объектам, не используемым по прямому назначению.

Таким образом, можно сделать вывод о том, что деятельность по налоговой оптимизации является главной частью экономической деятельности современных предприятий. Являясь абсолютно за-конной, она все же представляет некоторую опасность. Но в данном случае все в руках организации – при ведении деятельности оптимального налогообложения способами, не нарушающими действующего законодательства, можно достичь сокращения налоговых выплат.

Список использованных источников

1. Литвинова С.А., Сальникова Н.В. Налоговый консалтинг как самостоятельный вид деятельно-сти в современных экономических условиях//Современные научные исследования и инновации. 2015. № 11 (55). С. 507-509.
2. Московский экономический форум [http://me-forum.ru/media/news/2065/] – М.: 2016. – www.me-forum.ru
3. Viperson [http://viperson.ru/articles/tenevaya-ekonomika-rossii-v-2014-15-godah]. – М.: 2016. – www. viperson.ru
4. Юридическая и налоговая консультация онлайн. – [http://yuridicheskaya-konsultaciya.ru/nalogi/nalogovaja_optimizacija.html] – М.: 2016. – www.yuridicheskaya-konsultaciya.ru
5. Брызгалин А.В. Практическая налоговая энциклопедия. Том 1. Налоговая оптимизация – М.: ГАРАНТ, 2013.

Средняя оценка 0 / 5. Количество оценок: 0

Поставьте оценку первым.

Сожалеем, что вы поставили низкую оценку!

Позвольте нам стать лучше!

Расскажите, как нам стать лучше?

1447

Закажите такую же работу

Не отобразилась форма расчета стоимости? Переходи по ссылке

Не отобразилась форма расчета стоимости? Переходи по ссылке