Не отобразилась форма расчета стоимости? Переходи по ссылке

Не отобразилась форма расчета стоимости? Переходи по ссылке

Научная статья на тему «Особенности учета расходов по инновациям на предприятиях»

Аннотация. Были рассмотрены основные затраты на НИОКР, их классификация, а также номер счета по которому они учитываются. Описаны способы распределения материальных расходов по инновациям. Приведены методы списания затрат на НИОКР.

Ключевые слова: НИОКР; инновации; ПБУ; расходы; ФЗ; методы.

С 1 января 2012 года изменилась процедура учета затрат на академические исследования и конструкторские исследования [1]. Изменения важны и обусловлены потребностью совершить научные исследования наиболее привлекательными с точки зрения налогообложения. Документ существенно адаптировал учет, но все же определенные вопросы так и остались без ответа.

Управление нашего государства не оставляет усилий сформировать экономику, направленную не на добывающую индустрию, а на современные технологические процессы. С этой целью формируется надлежащая нормативно-правовая основа. Не стало исключением и обложение налогами учреждений, занятых инновационной деятельностью и экспериментально-конструкторскими исследованиями. Безусловно, невозможно отметить, что ранее данному вопросу уделялось немного внимания, однако процедура налогового учета в компаниях, занятых НИОКР, была далека от безупречности. Немало трудностей появлялось при признании тех либо других затрат в составе научных. Кроме того не было определено, что непосредственно принадлежит к трудам инноваций. Для ликвидации «пробелов» в законодательстве и стимуляции «инновационных» фирм, был установлен Федеральный указ с 7 июня 2011 г. № 132-ФЗ. Функционировать он стал уже с 1 января 2012 года и привнес значительные перемены в процедуре учета затрат на НИОКР.

Вплоть до 1 января 2012 года не был учтен список затрат, какие можно было бы отнести к затратам на НИОКР. С одной стороны, это развязывало руки компаниям. Они сами решали, какие расходы принимать во внимание как научные, а какие нет. Однако, с другой стороны, постоянно была вероятность, что налоговики имели возможность устранить определенные расходы из состава расходов на НИОКР. Отсюда и множественные дискуссии с контролерами, и излишняя головная боль. Благодаря изменениям, внесенным Законодательством № 132-ФЗ, в пункте 2 статьи 262 Налогового кодекса возник закрытый перечень подобных затрат:

  • амортизационные отчисления по основным средствам и НМА (за исключением зданий и построек), которые применяются с целью исполнения научных исследований;
  • оплата работы сотрудников, участвующих в НИОКР;
  • вещественные затраты, сопряженные с инновационными разработками и экспериментально-конструкторскими исследованиями (расходы на -получение сырья и материалов, приборов, инвентаря, лабораторского оснащения и спецодежды, а также горючего, вода, энергии абсолютно всех типов);
  • другие затраты, напрямую связанные с НИОКР;
  • стоимость трудов по соглашениям на проведение НИОКР (для клиента соответствующих исследований либо разработок);
  • отчисления на развитие фондов помощи академической, научно-промышленной и инновационной деятельности. Ссылка [2].

К главным направлениям затрат на НИОКР относят: исследования и разработки; получение прав на патенты, лицензии на объекты промышленной собственности; новейшие технологии; приобретение беспатентных лицензий, ноу-хау.

Не принадлежат к затратам по инновациям расходы на освоение природных ресурсов, усовершенствование технологических процессов либо усовершенствование качеств продукта, сумма амортизации по домам и постройкам. Все это запрещено НК РФ.

В структуру расходов на научные исследования включаются средства амортизации только за полные календарные месяцы, в протяжение которых собственность либо нематериальное имущество применялись только с целью выполнения рассматриваемых трудов. Аналогично учитывается износ по имуществу за неполный календарный месяц.

Затраты на НИОКР обязаны предусматриваться в качестве инвестиций во внеоборотные активы на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы». С целью учета указанных затрат введен счет 88 «Выполнение научно-исследовательских, опытноконструкторских и технологических работ».

С целью признания расходов на оплату труда в затратах на инновации имеются определенные ограничения. Целый список затрат на оплату работы прикреплен в статье 255 Налогового кодекса. И с него в научно-исследовательские затраты допускается ввести только:

  • зарплату (суммы, начисленные по тарифным ставкам, официальным окладам, сдельным ценам и пр.);
  • побудительные и компенсирующие надбавки за ночную, сверхурочную службу, деятельность в серьезных и вредоносных условиях и подобные выплаты;
  • суммы по соглашениям добровольного страхования;
  • плату работы по гражданско-правовым договорам. Ссылка [3].

К материальным затратам в расходы на НИОКР принадлежит значительная часть видов расходов, предусмотренных статьей 254 Налогового кодекса. Учитывать расходы в сырьевые материалы и использованные материалы учреждениям станет довольно просто. При учете затрат на энергию могут появиться определенные проблемы. С целью решения данных проблем следует создать основы распределения этих материальных расходов, так как они могут применяться и в производстве продукции, так и в академической сфере. С целью правильного отображения данных расходов предприятию следует отобразить в учетной политике способ распределения расходов. Существует ряд альтернатив:

  • по участку сооружения, применяемого в исполнении основной деятельности и НИОКР;
  • по амортизации оборудования, применяемого в той и иной деятельности;
  • по затратам на плату работы сотрудников;
  • по главным материальным затратам (сырьевые и использованные материалы), напрямую сопряженным с выполнением НИОКР [4].

Стоит отметить, что существую 2 метода списания затрат на НИОКР:

  • линейный метод;
  • способ списания затрат пропорционально размеру выпущенного продукта (проделанных трудов, проявленных услуг) [5].

При линейном методе затраты спишут одинаково на протяжении прогнозируемого времени использования полученных результатов НИОКР и научно-технических работ, но не более 5 лет. В случае, если предполагается, что итоги НИОКР станут применяться больше 5 лет, то в таком случае период списания затрат обязан быть установлен равным 5 годам.

Нужна помощь в написании статьи?

Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Пишем статьи РИНЦ, ВАК, Scopus. Помогаем в публикации. Правки вносим бесплатно.

Заказать статью

При методе списания затрат пропорционально размеру выпущенной продукции (трудов, услуг) необходимо отталкиваться из численного показателя объема продукции (трудов, услуг) в отчетном периоде и соотношения общей суммы затрат по определенной работе и всего предполагаемого объема продукта (трудов, услуг) за весь период использования результатов определенной деятельность.

На протяжении отчетного года вовлечение затрат по НИОКР в расходы по обыкновенным типам деятельности осуществляется равномерно в объеме 1/12 ежегодной суммы вне зависимости от используемого метода списания затрат [6].

Изменение установленного метода списания затрат по конкретным инновациям на протяжении времени использования результатов определенной деятельность не производится. По новым законам расходы на НИОКР включаются в затраты единовременно в полной сумме в периоде, когда закончены надлежащие работы либо их единичные рубежи. Ранее фирмам доводилось «растягивать наслаждение» на один год. На данный момент расходы возможно списать одновременно вне зависимости от того, к какому итогу привели работы – к позитивному либо негативному. Но несмотря на это определенная зависимость, очевидно, сохранится. Это прежде всего касается иных затрат по части превышения определенного лимита в 75 % от расходов на плату работы [7].

Новейшая процедура учета затрат на НИОКР подразумевает применение для этого специализированных налоговых регистров. Ключевые условия к ним написаны в статье

Налогового кодекса. В аналитическом учете предприятие обязано классифицировать затраты на НИОКР по разновидностям работ либо соглашений и по статьям затрат:

  • амортизация основных средств и нематериальных активов;
  • оплата работы сотрудников;
  • материальные и другие затраты.

Ещё одним нововведением считается возможность формировать запас предстоящих затрат на НИОКР. Он формируется для осуществления любой утвержденной программы исследований. Резерв формируется в период, на протяжение которого намечается проводить НИОКР, однако он не может быть выше двух лет.

В завершение можно отметить, что формирование затрат, связанных с исследованием и освоением новой продукции, могут быть отображены в составе нематериальных активов; в составе расходов производства; в составе нынешних расходов на исследования и разработки.

Тем не менее, если в компании совершается введение инновационной продукции на базе применения объектов права интеллектуальной собственности, то она обязана быть идентифицирована в составе нематериальных активов. Затраты на инновационную деятельность необходимо накапливать на счетах бухгалтерского учета по стадиям формирования предприятии, а кроме того по их изолированным предметам.

Список использованных источников

1. Начаркин Д. Новый порядок учета расходов на НИОКР с 1 января 2012 года. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.buhgalteria.ru/article/n55634.
2. Налоговый кодекс РФ » Часть вторая НК РФ » Раздел VIII. Федеральные налоги
» Глава 25. Налог на прибыль организаций » Статья 262. Расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки. [Электронный ресурс]. – Режим доступа:
// http://stnkrf.ru/262.
3. Налоговый кодекс РФ » Часть вторая НК РФ » Раздел VIII. Федеральные налоги
» Глава 25. Налог на прибыль организаций » Статья 255. Расходы на оплату труда. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http:// https://www.assessor.ru/zakon/nk/255/.
4. Зонова А.В. ,Учет расходов на научно-исследовательские, опытно- конструкторские и технологические работы (НИОКТР). [Электронный ресурс]. – Режим доступа: //glavbuh-info.ru/index.php/2012-04-24-13-30-44/9213-2012-06-29-15-38- 51?showall=1.
5. Расходы на НИОКР в бухгалтерской отчетности. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: // http://aktbuh.ru/nalogi-i-uchet/buhuchet/rashody-na-niokr-v-buhgalterskoy- otchetnosti (дата обращения: 10 октября 2014).
6. Порядок учета расходов на НИОКР в 2012 году. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://delovoymir.biz/2012/04/19/poryadok-ucheta-rashodov-na-niokr-v-2012- godu.html.

Средняя оценка 0 / 5. Количество оценок: 0

Поставьте оценку первым.

Сожалеем, что вы поставили низкую оценку!

Позвольте нам стать лучше!

Расскажите, как нам стать лучше?

1532

Закажите такую же работу

Не отобразилась форма расчета стоимости? Переходи по ссылке

Не отобразилась форма расчета стоимости? Переходи по ссылке