Не отобразилась форма расчета стоимости? Переходи по ссылке

Не отобразилась форма расчета стоимости? Переходи по ссылке

Научная статья на тему «Введение налога на недвижимость»

Аннотация: Введение налога на недвижимость есть одно из важнейших направлений совершенствования налоговой политики Российской Федерации. Введение данного налога вызывает множество вопросов как в органах власти, так и со стороны общества. Разработка проекта налога на недвижимость велась Правительством Российской Федерации в течение десяти лет.

Ключевые слова: налог на недвижимость, налог на имущество физических лиц, земельный налог, инвентаризационная стоимость, кадастровая стоимость.

Одной из основных проблем любого развитого государства, так же как и Российской Федерации, является формирование эффективной системы налогообложения, которая бы разумно сочетала в себе интересы государства и, разумеется, самого налогоплательщика. Для решения этой проблемы выделяется несколько задач: своевременное и в полном объеме пополнение государственного бюджета, исполнение его по расходам и доходам, обеспечение функционирования и финансирования регионов и так далее.

Для решения этой проблемы необходимо принять меры по полному государственному регулированию всей системы налогообложения Российской Федерации. В течение последних десяти лет перспективным направлением развития налоговой системы РФ остается введение единого налога на недвижимость. Он должен обеспечить значительные поступления в местные бюджеты, способствовать наиболее эффективному использованию имущества, а также уменьшить разрыв между имущественным положением более и менее обеспеченных слоев населения нашей страны. При правильном экономически обоснованном подходе к принятию такого налога, при соотношении всех его составных частей и при учете экономических и социальных последствий возможна реализация вышеперечисленных моментов.

Изначально предполагалось, что введение налога на недвижимость должно поспособствовать объединению и замене трех таких налогов как: земельного налога, налога на имущество физических лиц и налога на имущество организаций. Но было принято решение ограничиться только налогом на имущество физических лиц.

На данный момент налогообложение имущества физических лиц осуществляется двумя налогами: земельным и на имущество физических лиц.

В Российской Федерации земельный налог и налог на имущество физических лиц уплачивается только собственниками. В мировой практике существуют такие случаи, когда в качестве налогоплательщиков выступают арендаторы или пользователи недвижимости. Примером данной практики может послужить Франция, где налог на недвижимость представлен в виде двух налогов: на недвижимость (налогоплательщик – собственник недвижимости) и на использование недвижимости (налогоплательщик – либо собственник, пользующийся недвижимостью, либо арендатор), а также в Нидерландах, где налог платит как собственник, так и пользователь недвижимости[3]. В России собственник земельного участка становится налогоплательщиком, с момента государственной регистрации права собственности, но до этого момента налогоплательщиком является продавец земельного участка[5].

В настоящее время в Налоговом Кодексе РФ существует два вида ставок: 0,3% и 1,5%[4]. Ставка в размере 0,3% применяется для: земель сельскохозяйственного назначения, для дачного хозяйства, земель, занятых жилищным фондом и земель предоставленных для обеспечения обороны и безопасности страны. В отношении всех остальных земель применяется ставка 1,5%.

Налоговой базой по рассматриваемому налогу, как правило, выступает рыночная стоимость не-движимости. Доходный подход определения рыночной стоимости применяется в различных видах во Франции и Великобритании. Сравнительный (рыночный) подход применяет метод сделок (или продаж) в основном используется в Америке или Японии[6]. Также существует еще один подход к определению рыночной стоимости недвижимости — это затратный подход. Такой метод применяется достаточно редко или же в сочетании с другими. Еще один специфический метод – стоимостной. Он ближе остальных находится к методике определения инвентаризационной стоимости имущества физических лиц в России.

Принятие Федерального закона №51763-4, который должен был внести нужные изменения в НК РФ и ввести налог на недвижимость в налоговую систему страны, постоянно переносилось. Вместо введения налога и совершенствования в этой сфере НК с 1 января 2015 г. в части 2 НК РФ появилась 32 глава «Налог на имущество физических лиц»[8].

Начиная с 2016 года, налог на имущество физических лиц рассчитывается (за налоговый период 2015 года и далее) по новым правилам, в соответствии с введенной главой 32 «Налог на имущество физических лиц» НК РФ.

В случае определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости[7] объекта налогообложения, налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих следующие ставки[9]:

— 0,1% по отношению к: жилым домам, помещениям, объектам незавершенного строительства (если проектируемым является жилой дом), единым недвижимым комплексам, гаражам и машиноместам, хозяйственным строениям или сооружениям, площадь каждого из которых не должна превышать 50 квадратных метров индивидуального жилищного строительства;

Нужна помощь в написании статьи?

Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Пишем статьи РИНЦ, ВАК, Scopus. Помогаем в публикации. Правки вносим бесплатно.

Цена статьи

— 2% по отношению к объектам, предусмотренным п.7 ст.378.2 настоящего Кодекса, объектам налогообложения, предусмотренным абз.2 п.10 ст. 378.2 настоящего Кодекса и объектам налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;

— 5% по отношению к другим объектам налогообложения.

Если налоговая база определяется, исходя из инвентаризационной стоимости, налоговые ставки устанавливаются путем умножения коэффициента-дефлятора на суммарную инвентаризационную стоимость объектов налогообложения, принадлежащих налогоплательщику на праве собственности, рас-положенных в пределах одного муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя), в таких рамках[5]:

— До 300 000 рублей включительно, ставка налога варьируется до 0,1% включительно;
— Свыше 300 000 до 500 000 рублей включительно, ставка налога варьируется от 0,1 до 0,3 % включительно
— Свыше 500 000 рублей, ставка налога превышает 0,3, но не превышает 2,0%.

Все регионы РФ должны перейти на новую систему налогообложения имущества физических лиц, исходя из кадастровой стоимости имущества, с 1 января 2020 года.

Такие изменения имеют и плюсы, и минусы. Они будут зависеть от времени приобретения имущества, времени проведения оценки, также зависит от такого фактора – новостройка это или старое жилье. Одним из спорных моментов является вопрос по льготникам и по установлению налоговых ставок. Также будет стоять вопрос кадастровой оценки объектов налогообложения, и вообще не придется ли собственникам имущества платить налог с завышенной кадастровой стоимостью. Введение налога на недвижимость будет способствовать обновлению производственной базы, развитию территорий, стимулированию эффективного использования земель и объектов недвижимости [10]. На основе рассмотренного выше можно предположить, что в ближайшие годы налог на недвижимость в РФ не будет введен, потому что основные цели, ради которых как таз и планировалось ввести данный налог, уже существуют в виде модернизированного налога на имущество физических лиц.

Список использованных источников

1. Алиев Б.Х., Алиев Х.Б. Налогообложение имущества в России и за рубежом//2013. №5.
2. Бородина Ю.И., Литвинова С.А. Налог на недвижимость: новый механизм начисления//Наука и образование: хозяйство и экономика; предпринимательство; право и управление. 2014. № 12 (55). С. 26-30.
3. Вовченко Н.Г., Гашенко И.В., Костоглодова Е.Д., Литвинова С.А. Налоговые системы зарубежных государств. Учебник для бакалавров и магистров / Ростов-на-Дону, 2016.
4. Информационное сообщение Минфина России/Гарант/URL: http://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/70208226/
5. Литвинова С.А., Лиманская Д.В. Значение земельного налога в части доходов бюджета муниципалитетов: проблемы и пути повышения его эффективности//Актуальные проблемы современности: наука и общество. 2015. № 1 (6). С. 27-30.
6. Литвинова С.А., Литвинов А.Е. Преимущества сравнительного подхода к оценке недвижимости//В сборнике: ЭКОНОМИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УПРАВЛЕНИЯ СТРОИТЕЛЬНЫМ КОМПЛЕКСОМ В СОВРЕМЕННЫХ УСЛОВИЯХ Сборник статей. Самарский государственный архитектурно-строительный университет. Самара, 2015. С. 248-252.
7. Литвинова С.А., Шалухина И.Ю. Проблемы определения кадастровой стоимости земельного участка в целях налогообложения//Журнал научных и прикладных исследований. 2016. № 3. С. 44-46.
8. Налоговый Кодекс РФ/URL: http://www.nalkod.ru/
9. Федеральная Налоговая Служба/URL: https://www.nalog.ru/ video/
10. Гарант/URL: http://nalog.garant.ru/fns/nk/52/#block_20032

Средняя оценка 0 / 5. Количество оценок: 0

Поставьте оценку первым.

Сожалеем, что вы поставили низкую оценку!

Позвольте нам стать лучше!

Расскажите, как нам стать лучше?

1564

Закажите такую же работу

Не отобразилась форма расчета стоимости? Переходи по ссылке

Не отобразилась форма расчета стоимости? Переходи по ссылке