Отчёт по практике на тему «Анализ финансового состояния ОАО ‘Якутская птицефабрика'»

ОАО «Якутская птицефабрика» зарегистрировано 26 мая 2006 г. за основным государственным регистрационным номером 1061435048840, зарегистрировано Межрайонной инспекцией ФНС России №5 по Республике Саха (Якутия).

Скачать пример Заказать работу Скачать пример Заказать работу

ВВЕДЕНИЕ

Производственная практика входит в основу профессиональной образовательной программы по специальности 080109 «Финансы» и направлена на освоение профессиональной деятельности по профессиональному модулю ПМ.02 «Ведение расчетов с бюджетами бюджетной системы Российской Федерации», ПМ.03 «Участие в управлении финансами организации и осуществление финансовых операций».

Основной целью производственной практики является углубление знаний, полученных в стенах колледжа при изучении дисциплин а также приобретение практического навыка и формированию общих компетенций (ОК).

В процессе прохождения производственной практики про профессиональному модулю были рассмотрены следующие задачи:

1) Ознакомиться с организацией как с объектом производственной практики

2) Изучить организацию работы

3) Ознакомиться с уставом организации и другими нормативными правовыми документами

4) Изучить виды налоговых платежей, уплачиваемых организацией направления бюджетного финансирования организации.

5) Проведение анализа финансового состояния организации.

Объектом исследования выбрана ОАО «Якутская птицефабрика»

Во время прохождения практики ознакомилась с законодательными и нормативно-правовыми актами, определяющими порядок исчисления и уплаты налоговых платежей и страховые взносов в бюджеты Бюджетной Системы Российской Федерации, научились анализировать структуры, динамики и эффективности использования капиталов организации. Изучили виды страхования, используемые организацией.

Краткая характеристика ОАО «Якутская птицефабрика»

Полное фирменное наименование: Открытое акционерное общество «Якутская птицефабрика».

Нужна помощь в написании отчета?

Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Наша система гарантирует сдачу работы к сроку без плагиата. Поможем с характеристой и презентацией. Правки внесем бесплатно.

Подробнее

Генеральным директором ОАО «Якутская птицефабрика» с 01.06.2013 года по настоящее время назначен Советом директоров ОАО «Якутская птицефабрика» Николаев Прокопий Романович.

Место нахождения: 677010, Республика Саха (Якутия), г. Якутск, мкр. Птицефабрика 1. ИНН/КПП 1435173603/143501001

Организация не имеет филиалы (представительства, обособленные подразделения).

По состоянию на 05 сентября 2015 г. в реестре акционеров ОАО «Якутская птицефабрика» зарегистрировано 22 (двадцать два) лицевых счета. Основными акционерами общества являются: Министерство имущественных и земельных отношений РС (Я) — 50.2556%, ФАПК «Туймаада» — 24,9626%, ДИЗО ОА г. Якутска — 12,6221%, ООО «Интер-Рос-Строй» — 8,7575%. Ведение реестра акционеров осуществляется ОАО «Республиканский специализированный регистратор Якутский фондовый Центр».

Общество осуществляет свою основную деятельность в сфере агропромышленного комплекса — разведение сельскохозяйственной птицы (код ОКВЭД 01.24), производство и реализация продукции птицеводства (коды ОКВЭД 15.12, 15.13, 51.31.1, 51.31.2), и предоставление сопутствующих работ и услуг.

Стратегическая задача Общества — круглогодичное обеспечение населения г. Якутска и близлежащих улусов свежим куриным яйцом и мясной продукцией. Для выполнения этой задачи Общество проводит работу по техническому и технологическому перевооружению.

Общество применяет специальный режим налогообложения (ЕСХН — единый сельскохозяйственный налог п.2 ст.346.2 НК РФ).

Общество создано на базе имущественного комплекса ГУП «Якутптицепром», которое было признано банкротом решением Арбитражного суда РС (Я) от 3 декабря 2007 года по делу №А58-5083/2004. Процедура конкурсного производства ГУП «Якутптицепром» завершена 01.03.2010 года, все требования кредиторов удовлетворены полностью.

Среднегодовая численность работников ОАО «Якутская птицефабрика» за 2015 год составляет 305 чел. (В соответствии с уставом ОАО «Якутская птицефабрика»)

Междисциплинарный курс МДК 02.01. Организация расчетов с бюджетами бюджетной системы Российской Федерации (БСРФ)

Профессиональный модуль ПМ. 02 Ведение расчетов с бюджетами бюджетной системы Российской Федерации

1. Экономическая сущность налогов

Виды налоговых платежей и порядок их уплаты

В ОАО «Якутская птицефабрика» применяется специальный налоговый режим единый сельскохозяйственный налог, поэтому организация уплачивает:

Нужна помощь в написании отчета?

Заказать отчет

— по федеральным налогам: НДФЛ, государственная пошлина, водный налог

— по региональным налогам: транспортный налог

— по местному налогу: земельный налог.

2. Федеральные налоги

Налог на доходы физических лиц

НДФЛ является одним из видов прямых федеральных налогов в Российской Федерации

Под налогоплательщиками НДФЛ понимаются граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства.

Все сотрудники ОАО «Якутская птицефабрика» имеют российское гражданство и являются налоговыми резидентами, следовательно, они являются налогоплательщиками налога на доход физических лиц.

НДФЛ с заработной платы рассчитывается, удерживается и перечисляется в бюджет налоговым агентом.

Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет налогов.

Налоговый агент — работодатель, им является бухгалтерия ОАО «Якутская птицефабрика».

В ОАО «Якутская птицефабрика» применяется основная налоговая ставка НДФЛ — 13% и применяется в отношении заработной платы работников;

При доходах, облагаемые по ставке 13%, налоговую базу рассчитывают нарастающим итогом ежемесячно:

Налоговая база по НДФЛ с начала года по текущий месяц включительно = Доходы, полученные сотрудником с начала года по текущий месяц включительно — Доходы, не облагаемые НДФЛ — Налоговые вычеты

Нужна помощь в написании отчета?

Заказать отчет

При доходах, облагаемых НДФЛ по ставке 9,30,35 процентов, налоговую базу рассчитывают по формуле:

Налоговая база по НДФЛ = Доходы — Доходы, не подлежащие налогообложению

Порядок удержания НДФЛ из заработной платы работника.

Пример 1. Расчет НДФЛ на примере заместителя генерального директора Степанова Алексея Федотовича.

Заработная плата Степанова А.Ф. составила 85 242 рублей. Он имеет стандартный налоговый вычет на 2-х несовершеннолетних детей. Сумма вычета составит:

рублей* 2 детей = 2800рублей.

НДФЛ = (85242 — 2800) *13% = 10 717,46 рублей

Итого, налог, подлежащий уплате в бюджет, составил 10 717,46 рублей.

Перечисление налога ОАО «Якутская птицефабрика» выполняет через платежное поручение.

Предоставляется справка о доходах форма 2НДФЛ.

Государственная пошлина — денежные суммы, взимаемые специально уполномоченными учреждениями (суд, нотариальные конторы, милиция, загсы, органы финансовой системы и т.п.) за совершение действий в интересах организаций и отдельных физических лиц и выдачу документов, имеющих юридическое значение. ОАО «Якутская птицефабрика» платит госпошлину за регистрацию имущества ипотеки, за регистрацию прав, ограничений прав, договоров об отчуждении имущества. Предоставляется платежное поручение госпошлины.

3. Региональные налоги

Водный налог

ОАО «Якутская птицефабрика» становится плательщиком водного налога, потому что пользуется следующими объектами:

забор воды из водных объектов;
использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях;
использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики.

Налоговая база определяется как объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период.

Пример 3. Водный объект — скважина. Объем воды- 3 590 руб., при заборе в пределах установленного лимита 393, 0 руб., при заборе сверх установленного лимита 1969, 00 руб.

Сумма налога, подлежащая к уплате = 3 590*393, 00 +0,000*1 965 =

= 1 410 870 руб.

Транспортный налог

Относится к региональным налогам. Величину налога, порядок и сроки его уплаты, формы отчётности, а также налоговые льготы устанавливают органы законодательной власти субъектов РФ. Федеральное законодательство определяет объект налогообложения, порядок определения налоговой базы, налоговый период, порядок исчисления налога и пределы налоговых ставок.

Объектами налогообложения организации «Якутская птицефабрика» признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя.

4. Местный налог

Земельный налог является местным налогом. Налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются налогоплательщиками — организациями в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.

Пример 4. Расчет налоговой базы и сумма зачисленного налога.

Налоговая база — 1 416 401 руб., налоговая ставка — 0,5%, сумма зачисленного налога = 1 416 401руб *0,5%= 7080200,5 руб.

5. Специальные налоговые режимы

ОАО «Якутская птицефабрика» применяет ЕСХН. Единый сельскохозяйственный налог — это налоговый режим, созданный специально для предпринимателей и организаций, которые занимаются производством сельскохозяйственной продукции. К сельхозпродукции, относится продукция растениеводства, сельского и лесного хозяйства, животноводства (в т.ч. полученная в результате выращивания и рыб и других водных биологических ресурсов). Налоговая база — это денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов (расходы на которые можно уменьшить налоговую базу, перечислены в п.2-4.1, 5 ст.346.5 НК РФ). ОАО «Якутская птицефабрика» применяет ЕСХН и поэтому освобождается от уплаты некоторых налогов, таких ка налог на прибыль, на имущество, НДС (за исключением импорта).

Пример 5 Расчет единого сельскохозяйственного налога. Сумма расходов за налоговый период — 666 319 049, сумма расходов за налоговый период 694 268 313, налоговая база- 6,0%, налоговая база по налогу за налоговый период = 666 319 049руб — 694 268 313руб = — 27 949 264 руб.

Нужна помощь в написании отчета?

Подробнее

6. Страховые взносы на обязательное страхование и социальное обеспечение

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и социальное обеспечение — это платежи во внебюджетные фонды, которые начисляет и уплачивает работодатель с доходов своих работников. Порядок уплаты страховых взносов регулируется федеральным законом от 24.07.2009 №212-ФЗ (с последующими изменениями) «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее по тексту — «законом»). Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам.

К плательщикам страховых взносов относятся:

1. Лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

Организации (российские организации, иностранные компании, международные организации.
Индивидуальные предприниматели.
Физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями.

2. Индивидуальные предприниматели.

ООО «Якутская птицефабрика» является плательщиком страховых взносов в ПФ РФ, ФСС, ФФОМС и ТФОМС.

Тарифные ставки ОАО «Якутская птицефабрика»

Наименования фонда:	Ставка
Пенсионный фонд: — Накопительная часть пенсии — Страховая часть пенсии	6% 16%
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования	5,1%
Фонд социального страхования: — Страховые взносы — При случае временной нетрудоспособности	0,2% 2,9%

Взносы перечисляются отдельными платежными поручениями (квитанциями) в Пенсионный фонд (отдельно на страховую и накопительную части трудовой пенсии), ФСС, фонды обязательного медицинского страхования (Федеральный и территориальный).

Расчет страховых взносов на примере работника — Степанова Алексея Федотовича. Заработная плата работника составила: 85 242 рублей. Налоговая база: 85 242 рублей. На эту сумму начисляют страховые взносы:

Пенсионный фонд, страховые взносы:

— на накопительную часть пенсии (6%): 85242/100*6% = 5114,52 рублей;

на страховую часть пенсии (16%): 85242/100*16% = 13638, 72 рублей;

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, страховые взносы (5,1%): 85242/100*5,1% = 4347,342 рубля;

— Фонд социального страхования:

Нужна помощь в написании отчета?

Заказать отчет

— страховые взносы (0,2%): 85242 /100*0,2% = 170, 484 рублей;

при случае временной нетрудоспособности (2,9%): 85242/100*2,9% = 2472, 018 рублей.

Я сделала по страховым взносам общий свод отчислений за октябрь 2016 г.

Налоговая декларация — это форма о доходах, обязательная к подаче в налоговую инспекцию. Документ отражает информацию о прибыли, полученной физическим лицом или за календарный год, а именно: доходы и расходы, налоговые льготы, а также сведения о налогоплательщике. Налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика в электронном виде.

Платёжное поручение — это распоряжение владельца счёта (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчётным документом, перевести определённую денежную сумму на счёт получателя средств, открытый в этом или другом банке. К лицам, не имеющим счёта, по п. 2 ст. 863 ГК РФ применяются те же правила, что и к владельцам счёта. Платёжные поручения могут быть в бумажном и электронном виде (например, в системе клиент-банк).

Обычно платёжное поручение составляется в четырёх экземплярах: 1-й экземпляр используется в банке плательщика для списания средств со счёта плательщика и остаётся в документах дня банка; 2-й и 3-й экземпляры платёжного поручения отсылаются в банк получателя платежа; 4-й экземпляр возвращается плательщику со штампом банка в качестве расписки о приёме платежного поручения к исполнению;

Для того, чтобы ОАО «Якутская птицефабрика» вовремя выплачивал налоги и не нарушал срока предоставления декларации я составила налоговый календарь. (таблица 1)

Таблица 1

Налоговый календарь ОАО «Якутская птицефабрика»

Наименование налога	Уплата налога	Сдача отчетности	Примечание
НДФЛ	Ежемесячно, за октябрь — 15.11.2015 за ноябрь — 15.12.2015 за декабрь — 15.01.2016	Не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом	Пункт 6 ст. 226 НК РФ. Сведения за работников, с приложением
ЕСХН	Не позднее 31 марта года, следующего за налоговым периодом	Не позднее 31 марта года, следующего за налоговым периодом	Пункт 1 ст. 346.10 НК РФ. Налоговая декларация
Водный налог	Ежеквартально, не позднее 20-го числа месяца.	Не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.	Пункт 1 ст. 333.12 НК РФ Налоговая декларация
Транспортный налог	01.02.2016г	Не ранее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.	Пункт. 1 ст. 363 НК РФ. Налоговая декларация
Земельный налог	Не позднее 15 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом	Не позднее 1 февраля, следующего за истекшим налоговым периодом	Пункт 3 ст. 398 НК РФ. Налоговая декларация
Сведения о среднесписочной численности работников	20.01.2015	Не позднее 20 января текущего года	Сведения о среднесписочной численности работников. Пункт 3 ст. 80 НК РФ

7. Система неналоговых платежей в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации

Система неналоговых платежей

Формирование доходов бюджетов различных уровней происходит за счет налоговых и неналоговых видов доходов, а также за счет безвозмездных перечислений.

К неналоговым доходам относятся:

доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности;
доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении соответственно федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления;
средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного Российской Федерации, субъектам Российской Федерации, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия;
доходы в виде финансовой помощи, полученной от бюджетов других уровней бюджетной системы Российской Федерации, за исключением бюджетных ссуд и бюджетных кредитов;
иные неналоговые доходы.

К безвозмездным перечислениям относятся доходы, получаемые безвозмездно от физических и юридических лиц, международных организаций, правительств иностранных государств и зачисляемые в со ответствующий бюджет.

Нужна помощь в написании отчета?

Цена отчета

ОАО «Якутская птицефабрика» уплачивает по неналоговым платежам пени, штрафы и проценты. Решение о взыскании пеней, штрафов, за счет денежных средств на счетах организации налогового агента формируется в случае неуплаты (частичного неуплаты) на основании требования об уплате пени, штрафа.

В соответствии с пунктом 3 статьи 46 Кодекса решение о взыскании пеней, штрафов, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика принимается налоговым органом не позднее двух месяцев после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Решение о взыскании пеней, штрафов, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика заполняется в двух экземплярах по форме, утвержденной приказом ФНС России от 14.05.2007 г. №ММ-3-19/293 «Об утверждении форм документов, используемых налоговыми органами при взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджетную систему Российской Федерации» (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 16.07.2007 г. №9838). Первый экземпляр решения о взыскании за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках доводится до сведения налогоплательщика в срок не позднее 6 рабочих дней после вынесения решения о взыскании, второй экземпляр хранится в налоговом органе.

Налоговый орган направляет в банк поручение на списание соответствующих сумм и перечисление их в бюджетную систему, данное поручение направляется не позднее одного рабочего дня, следующего за днем вынесения решения о взыскании пеней, штрафов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках.

В случае возврата банком поручения на списание и перечисление соответствующих сумм в бюджетную систему Российской Федерации по причине закрытия налогоплательщиком расчетного счета, взыскание осуществляется с иных счетов налогоплательщика в банке (в т.ч. с вновь открытых) путем направления соответствующего поручения.

В соответствии со ст.48 НК РФ заявление о взыскании пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В соответствии с п.5 ст.48 НК РФ взыскание налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится последовательно в отношении:

1) Денежных средств на счетах в банке.

2) Наличных денежных средств.

3) Имущества, переданного по договору во владение, в пользование или распоряжение другим лицам.

4) Другого имущества, за исключением предназначенного для повседневного личного пользования физическим лицом или членами его семьи.

8. Налоговый контроль

Права и обязанности налогоплательщиков в процессе проведения налогового контроля

Налоговая отчетность — это совокупность документов, в соответствии с законом в обязательном порядке периодически представляемых в налоговый орган, содержащих информацию о налоговой базе и состоянии обязательств юридического лица или индивидуального предпринимателя перед государством по исчислению и уплате налогов.

Нужна помощь в написании отчета?

Подробнее

Для каждого налога существуют свои формы отчетности и свой срок их подачи (представления) в налоговую инспекцию, установленный Налоговым кодексом или иным законодательством.

К налоговой отчетности относятся:

— налоговые декларации, представляемые по окончании налогового периода;

— расчеты авансовых платежей по налогам, представляемые по окончании отчетного периода;

— сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год, представляемые не позднее 20 января текущего года, а в случае создания (реорганизации) организации — не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором организация была создана (реорганизована);

— другие документы, связанные с исчислением и уплатой налогов (пояснения, справки и т.п.), представляемые по требованиям и запросам налогового органа или по инициативе самого налогоплательщика.

Любые формы налоговой отчетности составляются как минимум в двух экземплярах — один представляется в налоговую инспекцию, второй хранится в делах налогоплательщика.

Формы налоговых деклараций и расчетов авансовых платежей по налогам вместе с инструкциями по их заполнению утверждает Министерство финансов РФ. По общему правилу, налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации за данный налоговый период (аналогично, авансовые платежи по налогам уплачиваются не позднее срока подачи расчетов по ним).

В соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета наказывается штрафом в размере 5% суммы налога (сбора), подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления. При этом в любом случае сумма штрафа не может превышать 30% указанной ранее суммы, но и не может быть меньше 1000 рублей.

Если декларация будет представлена в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного срока ее представления, размер штрафа составит 30% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, плюс 10% суммы налога, подлежащей уплате на основе декларации, за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го дня.

Предусмотренная НК РФ ответственность наступает при непредставлении в установленные сроки именно налоговых деклараций. Штраф не может быть взыскан в случае несвоевременного представления учреждением расчета авансовых платежей.

Камеральная налоговая проверка — это проверка, проводимая по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа (п.1 ст.88 НК РФ). Предметом камеральной налоговой проверки является налог, декларация (расчет) по которому представлена налогоплательщиком в налоговый орган. Камеральную налоговую проверку проводит налоговый инспектор.

В ходе камеральной (выездной) налоговой проверки налогоплательщик, в частности, вправе:

— представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения относительно исчисления и уплаты налогов, а также актов проведенных налоговых проверок (пп. 7 п. 1);

Нужна помощь в написании отчета?

Заказать отчет

— обжаловать в установленном порядке акты налоговых, иных уполномоченных органов и действия (бездействие) их должностных лиц (пп. 12 п. 1);

— соблюдать и сохранять налоговую тайну (пп. 13 п. 1);

— требовать возмещения в полном объеме убытков, причиненных незаконными актами налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц (пп. 14 п. 1);

— участвовать в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки или иных актов налоговых органов в случаях, предусмотренных НК РФ (пп. 15 п. 1);

— а также другие права, установленные НК РФ.

Срок представления пояснений — пять дней со дня получения требования.

Представление документов, предусмотренных п.4 ст.88 НК РФ, является правом, а не обязанностью налогоплательщика. Налоговый орган не может требовать от налогоплательщика представить их. В случае обнаружения правонарушений при проведении камеральной проверки налоговые органы не только вправе, но и обязаны требовать от налогоплательщика представления объяснений и документов, подтверждающих правильность исчисления и своевременность уплаты налогов, а также заблаговременно уведомлять его о дате и месте рассмотрения материалов камеральной проверки руководителем (его заместителем) налогового органа.

Срок внесения исправлений также составляет пять дней. В ОАО «Якутская птицефабрика» ВНП не проводилось.

9. Организация налогового планирования в организации

Понятие и правовые основы налогового планирования

Налоговое планирование — организация деятельности налогоплательщика направленная на минимизацию его налоговых обязательств не нарушая законодательства.

Основы налогового планирования включают:

учет основных направлений развития налоговой, бюджетной и инвестиционной политики государства;
разработку учетной политики предприятия;
правильное и полное использования всех установленных законом льгот;
оценка возможностей получения отсрочек и рассрочек по уплате налогов.

Виды налогового планирования

В зависимости от длительности периода и характера решаемых задач различают стратегическое (долговременный курс предприятий и решение крупномасштабных задач) и тактическое (текущий, повседневный характер) налоговое планирование.

Нужна помощь в написании отчета?

Подробнее

В зависимости от размера территории, на которой налогоплательщик осуществляет свою деятельность, налоговое планирование может быть международным, национальным, местным.

В зависимости от типа налогоплательщика может быть корпоративным или индивидуальным.

Этапы налогового планирования

Налоговое планирование — сложный многофакторный процесс. С некоторой долей условности принято считать, что этот процесс проходит четыре этапа.

На первом этапе, решается вопрос о выборе наиболее выгодного с налоговой точки зрения места расположения как самого предприятия, так и его руководящих органов, филиалов и дочерних компаний.

На втором этапе производится выбор оптимальной для конкретных целей деятельности организационно-правовой формы юридического лица или формы предпринимательства без образования юридического лица.

Сущность третьего этапа налогового планирования состоит в максимально полном и правильном использовании налоговых преимуществ и льгот при текущей предпринимательской деятельности.

На четвертом этапе решается вопрос о рациональном размещении активов и прибыли предприятия, имея в виду не только предполагаемую доходность инвестиций, но и налоги, уплачиваемые при получении этого дохода.

Следует отметить, что 1 и 2 этапы планирования до регистрации предприятия имеют место лишь один раз, в то время как текущее налоговое планирование (3, 4 этапы) предполагает контроль обоснованности применения налоговых льгот к каждой сделке. Налоговое поле организации можно представить в виде перечня налоговых платежей, классифицированных в зависимости от объекта налогообложения на следующие однородные группы, представленные в таблице 2.

Таблица 2

Налоговое поле ОАО «Якутская птицефабрика»»

Наименование налога	Объект налогообложения	Группы однородных обязательных платежей	Источник покрытия
НДФЛ	Доходы физических лиц	Платежи по НДФЛ	Платежи включаются в расходы (затраты)
ЕСХН	Доходы, уменьшенные на величину расходов.	Единовременные платежи на прибыль	Платежи включаются в расходы (затраты)
Земельный налог	Кадастровая стоимость земельного участка	Платежи на имущество	Платежи включаются в расходы (затраты)
Водный налог	Забор воды из водных объектов	Платежи за пользование водными объектами	Платежи включаются в расходы (затраты)
Транспортный налог	Техническая характеристика транспортного средства	Платежи на имущество	Платежи включаются в расходы (затраты)

Налоговый потенциал организации

Теоретическое развитие налоговой политики во многом зависит от развития терминологии. В основе данного направления лежит понятие «налог», от которого образуются другие дефиниции. Одной из них является «налоговый потенциал» которую активно разрабатывают в последнее двадцатилетие.

Налоговый потенциал — совокупность объектов налогообложения в рамках действующей налоговой системы, расположенных на территории данного субъекта федерации. Совокупная величина налогового потенциала определяет возможности правительства субъекта Федерации по формированию доходной части бюджета региона, а также потенциально возможную сумму доходов федерального бюджета, собираемую с данной территории. Отсюда возможно выделение двух подкатегорий:

Нужна помощь в написании отчета?

Цена отчета

. Функциональный налоговый потенциал — это возможные частично налогооблагаемые, или не налогооблагаемые субъекты, способные оперативно полностью войти в процесс налогообложения, и не требующие сильного изменения законодательства.

. Стратегический налоговый потенциал — субъекты хозяйственной деятельности, которые не подвержены законодательному налогообложению, в силу неформального или незаконного характера деятельности.

Для анализа структуры и динамики налоговых платежей предприятия необходимо определить на каком режиме налогообложения находиться предприятие и, исходя из этого и особенностей его деятельности, определить, какие налоги уплачивает предприятие. Данный анализ будет использован при дальнейшем расчете налоговой нагрузки предприятия.

Организация находиться на едином сельскохозяйственном режиме налогообложения и в соответствии с этим исчисляет и уплачивает следующие налоги:

единый сельскохозяйственный налог;
налог на доходы физических лиц;
транспортный налог;
водный налог;
земельный налог;
-государственная пошлина.

Анализ состава, структуры и динамики налоговых платежей в бюджет в ОАО «Якутская птицефабрика» за 2014- 2015 г. (Таблица 3)

Таблица 3

Структура и динамика налогов, уплачиваемых организацией, руб.

Вид платежа	Сумма платежа, руб.		Отклонение
	2014 г.	2015 г.
ЕСХН	285 175	190 733	-33,1
НДФЛ	6536,334	6397,548	-38,6
Транспортный налог	7 800	7 800	0
Водный налог	74 400	56 400	-24,2
Земельный налог	1 923 621	1 054 077	-45, 2
Государственная пошлина	9 870	9 870	0
Итого	2 902 213	1 684 126	-42

Налоговые платежи в бюджет в 2015 году уменьшились на 42%.

Увеличение налога на доходы физических лиц (на 38,6%) связано с увеличением фонда оплаты труда.

Стоимость земельного налога в 2015 году по сравнению с предыдущим годом уменьшился на 45,2%.

В рассматриваемой организации деятельность является прибыльной. При этом за рассматриваемый период темпы прироста прибыли превышают темпы прироста выручки, последние превышают темпы прироста активов, т.е. рост масштабов деятельности предприятия сопровождается повышением эффективности деятельности.

Анализ имущественного положения предприятия показал, что за рассматриваемый период произошло абсолютное увеличение всех составляющих активов.

Налоговые нагрузки и методы ее расчета

Налоговая нагрузка — это один из оценочных критериев для ИФНС при принятии решения о проведении выездной налоговой проверки. Рассчитать этот показатель можно самостоятельно.

Нужна помощь в написании отчета?

Подробнее

Налоговая нагрузка может рассчитываться на разных экономических уровнях:

для государства в целом или по его регионам;
по отраслям хозяйства страны или регионов;
по группе сходных предприятий;
по отдельным хозяйствующим субъектам;
на конкретного человека.

В зависимости от экономического уровня и целей расчета этого показателя его базой может являться, например:

выручка (с НДС или без него);
доходы;
источник уплаты налога (прибыль или затраты);
вновь созданная стоимость;
ожидаемый доход или планируемая прибыль.

Как расчетный показатель налоговая нагрузка перекликается с понятием эффективной ставки налога, которая представляет собой процентное содержание фактически начисленного налога в налоговой базе по этому налогу. В письме №АС-4-2/12722 это понятие определяется как налоговая нагрузка по соответствующему налогу.

Таблица 4

Расчет налоговой нагрузки в ОАО «Якутская птицефабрика» за 2014-2015 г.

	2013 г	2014 г	2015 г	Темп изменения, %
Налоговые платежи, тыс. руб.	7284,429	14078,878	13092,518	179,7
Доля ЕСХН в налоговых платежах,%	2,745	15,287	4,46	1,715
Доля налоговых платежей,% а) в доходе от реализации продукции	6,84 45,77	8,1 36,96	6,88 34,35	0,04 -11,42
Приходится налоговых платежей на 1 га с/х угодий, руб.	1,82	2,68	2,29	125,8

финансовый сельскохозяйственный налоговый социальный

На основании данной таблицы и диаграммы можно сделать вывод, что происходит увеличение налоговых платежей на 1 га сельскохозяйственных угодий, это связанно с увеличением самих платежей. Происходит сокращение доли налоговых платежей в чистой прибыли на 11,42. и одновременно увеличение доли в доходе от реализации продукции на 0,04.

Приемы и методы оптимизации налоговых платежей

Законодательная система налогообложения в Российской Федерации очень сложна и нестабильна. Для того чтобы разобраться во всех аспектах налогообложения и его оптимизации, необходимо учитывать правоприменительную и судебную практику.

Под налоговой оптимизацией следует понимать:

оптимизацию системы налогообложения на начальной стадии бизнеса;
планирование и оценку налоговых рисков с учетом разъяснительных писем Минфина России и налоговых органов с выдачей рекомендаций, а также помощь по устранению имеющихся недостатков;
сопровождение и анализ сложных сделок с целью планирования и исключения негативных налоговых последствий;
оценку договоров с точки зрения налоговых рисков;
разработку договоров и прочей документации с целью снижения налоговых рисков;
экспертизу действий налоговых органов при проведении налоговой проверки на предмет соблюдения налогового законодательства;
профессиональную подготовку возражений по акту налоговой проверки и защиту их в налоговых органах;
грамотное ведение дел в суде по оспариванию решений налогового органа с учетом сложившейся судебной практики.

Процесс работы по созданию и внедрению системы оптимизации налогообложения в уже действующей организации должен как минимум состоять из следующих ключевых этапов:

проверка бухгалтерского и налогового учета, базы договоров и первичных документов; устранение обнаруженных ошибок, обеспечение необходимого объема и качества первичных документов.

Данный этап позволит обезопасить деятельность налогоплательщика за предыдущий период деятельности от возможных штрафов в процессе налоговых проверок;

— разработка собственно системы оптимизации налогообложения. Довольно часто система предусматривает разделение функций бизнеса хозяйствующего субъекта между несколькими структурными подразделениями и (или) ликвидацию лишних звеньев бизнес-процессов;

— обновление и оптимизация договорной базы, внутренних организационных документов организации, создание системы автономного внутреннего контроля; разработка новых форм договорных отношений с контрагентами;

Нужна помощь в написании отчета?

Цена отчета

— разработка необходимых инструментов регулирования равномерности и размеров уплаты налогов для созданной системы.

Методы оптимизации налогообложения

1. Метод замены налогового субъекта основывается на использовании в целях налоговой оптимизации такой организационно-правовой формы ведения бизнеса, в отношении которой действует более благоприятный режим налогообложения. Так, например, включение в бизнес-схему «инвалидных» компаний — имеющих льготы как общества инвалидов или имеющих долю инвалидов в штате более определенного уровня- позволяет экономить на прямых налогах.

. Метод изменения вида деятельности налогового субъекта предполагает переход на осуществление таких видов деятельности, которые облагаются налогом в меньшей степени по сравнению с теми, которые осуществлялись. Примером использования этого метода может служить превращение торговой организации в торгового агента или комиссионера, работающего по «чужому» поручению с «чужим» товаром за определенное вознаграждение, или использование договора товарного кредита — из соображений более легкого учета и меньшего налогообложения.

. Метод замены налоговой юрисдикции заключается в регистрации организации на территории, предоставляющей при определенных условиях льготное налогообложение. Выбор места регистрации (территории и юрисдикции) важен при условии неоднородности территории. Когда каждый регион страны наделен полномочиями по формированию местного законодательства и на этом поле субъекты обладают некоторой свободой, каждая территория использует эту свободу по-своему. Отсюда различия в размере налоговых отчислений. Разработка стратегии развития компании подразумевает возможную организацию структур во внешних зонах с минимальным налоговым бременем (офшор).

При выборе места регистрации ориентируются не только на размер налоговых ставок. При небольших налоговых ставках законодательством обычно устанавливается расширенная налоговая база, что в конечном итоге может привести к обратному эффекту — повышению налоговых платежей. Если небольшая налоговая ставка жестко привязана к единице результата деятельности, то налоговое планирование становится практически невозможным.

10. Участие в управлении финансами организации и осуществление финансовых операций в ОАО «Якутская птицефабрика»

Полное фирменное наименование: Открытое акционерное общество «Якутская птицефабрика».

«Якутская птицефабрика» осуществляет свою основную деятельность в сфере агропромышленного комплекса — разведение сельскохозяйственной птицы (код ОКВЭД 01.24), производство и реализация продукции птицеводства (коды ОКВЭД 15.12, 15.13, 51.31.1, 51.31.2), и предоставление сопутствующих работ и услуг. Высшим органом управления организации является общее собрание акционеров. Оно регулярно собирается один раз в год для утверждения бухгалтерской отчетности, отчета директора, отчета главного бухгалтера общества, распределения чистой прибыли, выборов исполнительного органа, решения стратегических вопросов деятельности общества.

Совет директоров осуществляет общее руководство деятельностью организации, за исключением решения вопросов, отнесенных Федеральным законом «Об акционерных обществах» и Уставом к компетенции Общего собрания акционеров.

Генеральный директор без доверенности действует от имени Общества, в том числе, с учетом ограничений, предусмотренных действующим законодательством, настоящим Уставом и решениями Совета директоров Общества:

— обеспечивает выполнение планов деятельности Общества, необходимых для решения его задач;организует ведение бухгалтерского учета и отчетности в Обществе;

— распоряжается имуществом Общества, совершает сделки от имени Общества, выдает доверенности, открывает в банках, иных кредитных организациях;

Нужна помощь в написании отчета?

Подробнее

— издает приказы, утверждает (принимает) инструкции, локальные нормативные акты и иные внутренние документы Общества по вопросам его компетенции, дает указания, обязательные для исполнения всеми работниками Общества;

— утверждает Положения о филиалах и представительствах Общества;

— в соответствии с общей структурой исполнительного аппарата Общества утверждает штатное расписание и должностные оклады работников Общества;

— представляет на рассмотрение Совета директоров отчеты о финансово-хозяйственной деятельности дочерних и зависимых обществ, акциями (долями) которых владеет Общество, а также информацию о других организациях, в которых участвует Общество;

— представляет на рассмотрение Совету директоров Общества годовой отчет, бухгалтерский баланс, счет прибылей и убытков Общества, распределение прибыли и убытков Общества;

— решает иные вопросы текущей деятельности Общества, за исключением вопросов, отнесенных к компетенции Общего собрания акционеров, Совета директоров и Правления Общества.

В соответствии с Уставом организации основной целью деятельности ОАО «Якутская птицефабрика» является получение прибыли. Для получения прибыли организация вправе осуществлять любые виды деятельности, не запрещенные законом, в том числе: разведение птиц, разведение и реализация кур-несушек; производство, обработка и реализация мяса птицы, яиц.

Главный бухгалтер ОАО «Якутская птицефабрика» Алексеева Ирина Григорьевна. Она является ответственным лицом за ведением бухгалтерского учета в соответствии с требованиями законодательства и представлением полной и достоверной бухгалтерской отчетности. Все документы должны быть подписаны главным бухгалтером и генеральным директором организации. Несет полную ответственность перед Уголовным и Административным Кодексам РФ.

Заместитель главного бухгалтера выполняет свои должностные обязанности совместно с главным бухгалтером.

Бухгалтер товарной группы выполняет порученный участок работы по бухгалтерскому учету, контролирует правильность и своевременность оприходования поступления товаров на склад и отчетов материально ответственных лиц, обеспечивает сохранность документов бухгалтерского учета, оформляет документы бухгалтерского учета для передачи в архив.

Должностные обязанности бухгалтера дебиторской и кредиторской задолженности:

контроль движения дебиторской и кредиторской задолженности, своевременностью погашения дебиторской задолженности покупателями;
отражение поступления денежных средств через банк в операционных и бухгалтерских программах;
регулярное проведение сверок взаиморасчетов с покупателями;
работа с просроченной задолженностью: подготовка и отправка претензий, своевременное предоставление информации и необходимых документов в правовой отдел, службу безопасности;
контроль за корректностью, своевременностью закрытия и отражения операций по реализации.

Основные обязанности расчетного бухгалтера ОАО «Якутская птицефабрика»:

правильно и своевременно обрабатывать учетные первичные документы по начислению заработной платы;
проверять правильность оформления нарядов на выполнение работ;
осуществлять контроль за своевременным погашением задолженности, числящейся за работниками в части заработной платы и по исполнительным листам;
правильно и своевременно начислять и удерживать налоги в бюджет и другие фонды при начислении заработной платы.

Бухгалтер-кассир выполняет следующие должностные обязанности:

осуществляет прием наличных денежных средств в кассу организации с одновременным занесением информации в компьютерную базу данных;
выдает наличные денежные средства подотчетным лицам на основании служебных записок;
контролирует соблюдение лимита остатка денежных средств в кассе;
начисляет и выплачивает заработную плату работникам организации;
исчисляет налоги по заработной плате, своевременное их перечисляет.

Сущность финансов организации

Финансы организаций занимают ведущее место в системе финансов страны. Экономические реформы, связанные с переходом к рыночном отношениям, обусловили существенные изменения в системе финансов России.

Под финансами организаций следует понимать относительно самостоятельную сферу системы финансов страны, охватывающую круг экономических отношений, распределением и использованием финансовых ресурсов организаций на основе управления их денежными потоками.

Таблица 5

Основные экономические показатели деятельности ОАО «Якутская птицефабрика» за 2014 г.-2015 г.

Показатели	2014 г	2015 г	Отклонение	Темп роста %
Выручка	378 576	436 752	58 176	115,3
Себестоимость	538 631	571 439	32 808	106,0
Чистая прибыль	10 808	21 000	10 192	194,3
Собственный капитал	111 005	78 497	-32 508	70,7
Дебиторская задолженность	73 931	63 392	-10 539	85,5
Кредиторская задолженность	56 424	38 179	-18 245	67, 6

По результатам представленных данных в таблице видно, что наиболее перспективным периодом для организации был 2015 год, что привело к увеличению чистой прибыли организации.

Как выручка, так и себестоимость оказываемых услуг растут (58 176 и 32 808 тыс. руб.) это свидетельствует о стабильности деятельности организации.

Динамика показателей выручки и себестоимости не преминула отразиться на динамике показателя прибыли. Так, чистая прибыль организации в 2015 году возросла по сравнению с 2014 годом на 10 192 тыс. руб. или на 193,3%.

Положительным моментом является снижение кредиторской задолженности на 18 245 тыс. рублей.

В целом за период 2014-2015 гг. наблюдается положительный рост основных показателей.

Рекомендую разработать финансовую политику и добавить должность финансиста.

Собственный капитал организации: формирование и управление

Общую стоимость средств организации, принадлежащих ей на праве собственности и гарантирующих интересы ее кредиторов характеризует собственный капитал. В известном смысле собственный капитал можно трактовать как аналог долгосрочной задолженности организации перед своими собственниками.

Таблица 6

Показатели состава, структуры и динамики собственного капитала ОАО «Якутская птицефабрика» за 2014 и 2015 г.

Нужна помощь в написании отчета?

Цена отчета

Показатель	2014 год		2015 год		Отклонение в тыс. руб.	Темп роста в %
	тыс. руб.	уд. вес.	тыс. руб.	уд. вес.
Собственный капитал всего, в т.ч.:	444 604	100	454 324	100	9720	102,1
Уставный капитал	444 393	99,8	444 393	94,8	0	—
Резервный капитал	4 527	1,01	9 931	2,18	5404	219,3
Нераспределенная прибыль	4 316	0,97	12 470	2,74	8154	188,9

Как показывают данные таблицы 2, в структуре источников финансирования организации за два года произошли некоторые изменения. В 2015 году доля собственного капитала увеличилась на 9720 тыс. руб. или на 102,1% только за счет больших изменений нераспределенной прибыли.

Резервный капитал в 2015 году увеличился на 5 404 т. руб., что положительно повлияло на повышение платежеспособности и снижению вероятности банкротства организации.

В структуре собственных источников нераспределенная прибыль занимает в 2014 г. 0,97%, в 2015 г. 2,74%. Данный элемент структуры значительно увеличился. Имеющаяся динамика этого показателя указывает на улучшение деловой активности.

Факторы изменения нераспределенной прибыли установлены по данным отчёта формы №3 «Отчёт об изменениях капитала» и данным аналитического бухгалтерского учёта, отражающим движение уставного, резервного и нераспределённой прибыли.

Также для анализа собственного капитала нужно провести анализ структуры, динамики и эффективности использования собственного капитала ОАО «Якутская птицефабрика» по следующим коэффициентам:

1. Коэффициент соотношения заемного и собственного капитала характеризует степень зависимости организации от внешних займов (кредитов).

2. Коэффициент автономии (финансовой независимости, концентрации собственного капитала), показывающий долю собственного капитала в источниках организации. Рассчитывается по формуле: собственный капитал/активы.

. Коэффициент маневренности собственного капитала, показывающий, какая часть собственного капитала вложена в оборотные активы организации. Рассчитывается по формуле: собственные оборотные средства/собственный капитал.

. Под оборачиваемостью капитала понимается скорость прохождения средствами отдельных стадий производства и обращения. Равен отношению объема реализации к среднегодовой стоимости собственного капитала.

Таблица 7

Показатели структуры, динамики и эффективности использования собственного капитала организации ОАО «Якутская птицефабрика» за 2014 и 2015 гг.

Показатели структуры, динамики и эффективности	Нормативное значение	За 2014 год	За 2015 год	Отклонение
коэффициент соотношения заемных и собственных средств	≤ 1	0,30	0,43	0,13
коэффициент автономии	≥ 0,5	0,70	0,65	-0,05
коэффициент маневренности	0,2-0,7	0,75	0,82	0,07
коэффициент оборачиваемости капитала		0,26	0,41	0,15

Итак, проанализировав коэффициенты структуры, динамики и эффективности собственного капитала организации (таблица 7) я сделала следующие выводы. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств в 2014 году составил 0,30, а 2015 году увеличился на 0,13 и составил 0,43. Отсюда следует, что в обоих анализируемых периодах коэффициент ниже 1. Это показывает независимость организации от заемного капитала и обязательств.

Значение коэффициента автономии в 2014 году составил 0,70 а в 2015 году 0,65, что характеризует устойчивое финансовое положение организации и независимость его от заемных источников.

В 2014 году коэффициент маневренности составил 0,75 это говорит о том, что финансовая независимость организации стабильна. А в 2015 году значение коэффициента превысило нормативное значение, что означает увеличился риск неплатежеспособности перед кредиторами.

Нужна помощь в написании отчета?

Подробнее

Коэффициент оборачиваемости капитала увеличился на 0,15 это означает, что растет риск кредиторов, в связи с чем компания может иметь серьезные затруднения, обусловленные уменьшением доходов или общей тенденцией к снижению цен.

Следующий анализ — величина чистых активов. Чистые активы — реальная стоимость имеющегося у организации имущества за вычетом его долгов. Определяется ежегодно. Расчет сводится к определению разницы между активами и пассивами (обязательствами).

Таблица 8

Расчет величины чистых активов ОАО «Якутская птицефабрика» за 2014 и 2015 гг.

Показатель	2014 год	2015 год	Отклонения
Сумма чистых активов	635 825	674 470	38 645
Уставный капитал	444 393	444 393	—

Из данных таблицы 8 можно выявить что чистые активы ОАО «Якутская птицефабрика» превышают уставный капитал как в 2014, так и в 2015 году. Из этого можно дать оценку, что ОАО «Якутская птицефабрика» в ходе своей деятельности не только не растратила первоначально внесенные собственником средства, но и обеспечила их прирост.

Основной и оборотный капитал организации

Капитал — это приносящие доход денежные средства и средства производства (здания, машины и оборудование). Капитал подразделяется на: основной и оборотный капитал.

Основной капитал — это средства труда, участвующие в процессе производства и переносящие свою стоимость на продукт производства длительное время.

Оборотный капитал — это предметы труда (сырье, готовая продукция, электроэнергия) и рабочая сила. Срок использования оборотного капитала один полный цикл производства.

Для анализа финансового состояния необходимо изучить состав и структуру имущества организации по данным бухгалтерского баланса с использованием методов горизонтального и вертикального анализа. Показатели структурной динамики отражают долю участия каждого вида имущества в общем изменении совокупных активов. Их анализ позволяет сделать вывод том, в какие активы вложены вновь привлеченные финансовые ресурсы или какие активы уменьшились за счет оттока финансовых ресурсов. Структура имущества зависит от специфики деятельности организации.

Анализ состава и структуры имущества организации составляется в виде сравнительно-аналитической таблицы.

Таблица 9

Сравнительно аналитический баланс состава и структуры имущества ОАО «Якутская птицефабрика» за 2014 и 2015 гг.

Статьи баланса	Абсолютные величины		Откл. тыс. руб.	Относительные величины		Откл. тыс. руб.	Темп роста,%	Уд. вес, %
	2014 г.	2015 г.		2014 г.	2015 г.			2014 г.	2015 г.
	тыс. руб.	тыс. руб.		Тыс. руб.	Тыс. руб.			%	%
I. Внеоборотные активы, в том числе:	302 226	311 412	9 186	99,9	103,0	3,1	3,03	100	100
Основные средства	284 650	305 181	20 531	94,2	107,2	13	7,21	94,1	97,9
Прочие внеоборотные активы	17 576	6 231	-11 345	4307,8	35,4	-3272, 4	-64,6	5,8	2,0
II. Оборотные активы, в том числе:	363 358	333 599	-29 759	99,7	91,8	-7,9	-8,18	100	100
Запасы	256 656	284 412	27 756	114,4	110,8	-3,6	10,8	70,6	85,2
Дебиторская задолженность	73 931	63 392	-10 539	171,3	85,7	-85,6	-14,2	20,3	19,0
Денежные средства	2 626	15 437	13 811	3,9	587,8	583,9	525,9	0,72	0,78
Прочие оборотные активы	386	117	-269	207,5	30,3	-177,2	-69,6	0,10	0,03
БАЛАНС	635 825	674 770	24 289	99,7	106,1	6,4	3,82	100	100

Как видно из таблицы 9, общая стоимость имущества ОАО «Якутская птицефабрика» на 2015 г. Составляла 635 825 тыс. руб. В ее составе внеоборотные средства составляли 302 226 тыс. руб. За отчетный период они увеличились на 9 186 тыс. руб. или на 3,03% и составили 311 412 руб. Это может быть обусловлено увеличением стоимости основных средств организации и вложений в незавершенное строительство на 9 186 тыс. руб. Рост стоимости основных средств следует отметить как положительно влияющую тенденцию, так как она направлена на увеличение производственного потенциала организации.

Нужна помощь в написании отчета?

Подробнее

Оборотные средства уменьшились 29 759 на тыс. руб. или на 8,18%, в 2014 году составили 363 358 тыс. руб., а в 2015 составили 333 599 т. руб. Снижение оборотных активов обусловлен уменьшением дебиторской задолженности. Уменьшилась дебиторская задолженность на 10 539 тыс. руб., или на 14,2%. На 2015 их значение составило 63 392 тыс. руб., а в 2014 году было 73 931 тыс. руб.

В 2014 году запасы в ОАО «Якутская птицефабрика» составляли 256 656 тыс. руб., в 2015 году увеличились на 10,8%, т.е. составили 284 412 тыс. руб. это является положительным моментом для закупки нужного объема запасов.

Большое значение в процессе анализа основных средств организации имеет оценка движения и технического состояния основных средств, а также анализ эффективности использования основных средств.

Стоимость объектов основных средств и нематериальных активов с определенным сроком полезного использования погашается посредством начисления амортизации. Амортизация — это процесс переноса по частям стоимости основных средств и нематериальных активов по мере их физического или морального износа на стоимость производимой продукции (работ, услуг).

Таблица 10

Анализ состава и структуры имущества организации

Начисление амортизационных отчислений по объектам основных средств и нематериальных активов производится с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором они были введены в эксплуатацию, а прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем полного погашения стоимости этих объектов или списания их с бухгалтерского учета.

Амортизация основных средств в ОАО «Якутская птицефабрика» введенных в эксплуатацию до 01.01.2002 г., начислена линейным способом по нормам, утвержденным постановлением Правительства СССР от 22.10.90 №1072, после 01.01.2002 г. начислена линейным способом исходя из срок полезного использования, установленного постановлением Правительства от 01.01.02.

Денежные доходы организации и финансовые результаты ее деятельности

Денежные доходы ОАО «Якутская птицефабрика» складываются из выручки от реализации продукции (работ, услуг), прочей реализации имущества (основных фондов, инвентаря, нематериальных активов и т. п.); внереализационных доходов. Главным источником денежных доходов является выручка от реализации продукции (работ, услуг), размер которой составляет на 2014 год 378 576 тыс. руб., на 2015 год 436 752тыс. руб. В свою очередь, объем реализации продукции зависит от потребностей рынка, спроса и предложения на рынке.

Финансовый результат — обобщающий показатель оценки эффективности (неэффективности) деятельности хозяйствующего субъекта. В условиях рыночных отношений функционирование организации независимо от видов его деятельности и форм собственности должно обеспечивать достаточную прибыль. Анализ финансовых показателей позволяет выявить возможности улучшения финансового положения и по результатам расчётов принять экономически обоснованные решения.

Таблица 11

Показатели финансового результата и использования прибыли ОАО «Якутская птицефабрика» за 2014 и 2015 гг.

Показатели деятельности	Факт, тыс. руб.	Факт тыс. руб.	Отклонение	Темпы роста, %
	2014 г.	2015 г.
Выручка	378576	436752	58 176	13,3
Себестоимость продаж	538 631	-571439	32 808	5,7
Валовая прибыль (убыток)	160 055	134 687	-25 368	-18,8
Коммерческие расходы	(36661)	-43827	7166	16,3
Прибыль (убыток) от продаж	196 716	178 514	-18 202	10,1
Прочие доходы	245408	226230	-19 178	-8,5
Прочие расходы	21593	19879	-1714	-8,6
Прибыль (убыток) до налогообложения	10 889	210	9,5
Чистая прибыль (убыток)	10808	210	199 192	94,8

Из данных таблицы 11 видно, что чистая прибыль по итогам 2015 г. составила 210 тыс. руб., что выше уровня аналогичного показателя предыдущего года на 94,8%. Показатель выручки организации на 2015 год увеличилась на 13,3% и составила 436752 рублей. Прибыль от продаж уменьшилась на 18 202 или на 10,1%. Как прочие доходы так и прочие расходы уменьшились на 8,6%.

Таблица 12

Динамика показателей прибыли и рентабельности ОАО «Якутская птицефабрика» за 2014 и 2015 гг.

Наименование показателя	2014 год в %	2015 год в %	Отклонение
Чистая прибыль, тыс. руб.	10 808	21 000	10 192
Общая рентабельность	0,25	0,30	0,05
Рентабельность продаж	-30,10	-4,56	25,54
Рентабельность продукции	-22,78	-4,89	17,89
Рентабельность собственного капитала	0,12	0,24	0,12

По данным из таблицы 12, можно увидеть, что наблюдается значительный рост общей рентабельности и рентабельности собственного капитала по причине увеличения прибыли в сравнении с аналогичным периодом 2015 года. Итак, чистая прибыль в 2014 году составляла 10 808 тыс. руб., а в 2015 году составила 21 000 тыс. руб., что значит увеличилась на 10 192 тыс. руб. Рентабельность продаж ОАО «Якутская птицефабрика» значительно увеличилась на 25,54 тыс. руб. также увеличилась рентабельность продукции на 17,89 тыс. руб. За счет них увеличился собственный капитал на 0,12%, если в 2014 году составляла 0,12% то, в 2015 году составила 0,24%.

ОАО «Якутская птицефабрика» не занимается инвестиционной деятельностью.

11. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации

Финансовое состояние организации — это совокупность показателей, отражающих наличие, размещения и использование финансовых ресурсов. Роль ликвидности и платежеспособности очень велик в деятельности организации.

Главная цель анализа платежеспособности — своевременно выявлять и устранять недостатки в финансовой деятельности и находить резервы улучшения финансовых возможностей организации. Цель анализа ликвидности — оценить способность организации своевременно в полном объеме выполнять краткосрочные обязательства за счет текущих активов

Таблица 13

Показатели ликвидности и платежеспособности ОАО «Якутская птицефабрика» за 2014 и 2015 гг.

Наименование коэффициента	2014 год	2015 год	Отклонение +/-
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,33	0,06	-0,27
Коэффициент промежуточной (быстрой) ликвидности	0,32	0,14	-0, 18
Коэффициент текущей ликвидности	3,11	2,71	-0,4

Проанализировав таблицу 13, можно отметить, что в 2014 г. Значение коэффициента абсолютной ликвидности считается достаточным в интервале 0,2. В 2014 году коэффициент абсолютной ликвидности составил 0,33, это говорит о неоправданно высоких объемах свободных денежных средств, которые можно было бы использовать для развития организации.

Коэффициент промежуточной (быстрой) ликвидности на 2014 год составил 0, 32, а на 2015 год уменьшился на 0,18%

А в 2015 году уменьшился на 0,27%. Так, в 2014 году составил 3,11%, а в 2015 году 2,71%. Это говорит о хорошей платежеспособности.

12. Финансовое планирование деятельности организации

Финансовое планирование — это планирование всех доходов и направлений расходования денежных средств для обеспечения развития организации.

Нужна помощь в написании отчета?

Цена отчета

В процессе финансового планирования устанавливается оптимальная пропорция между финансовыми и материальными ресурсами. Финансовое планирование в организациях взаимосвязано с планированием хозяйственной деятельности и строится на основе показателей производственного плана.

Финансовое планирование осуществляется посредством составления финансовых планов разного содержания и назначения в зависимости от задач и объектов планирования. Исходя из этого финансовые планы следует разделить на долгосрочные, текущие и оперативные.

Задачи финансового планирования:

— выявление резервов увеличения доходов организации и способов их мобилизации;

— эффективное использование финансовых ресурсов, определение наиболее рациональных направлений развития организации, обеспечивающих в планируемом периоде наибольшую прибыль;

— увязка финансовых ресурсов с показателями производственного плана организации;

— обеспечение оптимальных финансовых взаимоотношений с бюджетом, банками и другими финансовыми структурами. Управление финансовыми рисками

В любой хозяйственной деятельности всегда существует опасность денежных потерь, вытекающая из специфики тех или иных хозяйственных операций.

Риск — это один из неизбежных, но достаточно важных элементов любой деятельности, которая осуществляется под влиянием многих факторов, ориентирована на достижение определенных результатов и требует для достижения этих результатов принятия решений. Опасность таких потерь представляют собой финансовые риски. Финансовый риск — риск <https://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%A0%D0%B8%D1%81%D0%BA>, связанный с вероятностью потерь финансовых ресурсов <https://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%A4%D0%B8%D0%BD%D0%B0%D0%BD%D1%81%D0%BE%D0%B2%D1%8B%D0%B5_%D1%80%D0%B5%D1%81%D1%83%D1%80%D1%81%D1%8B> (денежных средств).

Описание основных факторов риска, связанных с деятельностью ОАО «Якутская птицефабрика»

Поскольку основная деятельность Общества связана с производством с/х продукции, основными факторами риска являются возможные изменения государственной политики в сфере с/х в связи вступлением России в всемирную торговую организацию.

К числу основных факторов риска, которые могут повлиять на деятельность Общества относятся:

Снижение государственной поддержки в частичном возмещении затрат на приобретение кормов;

Значительные изменения в действующем законодательстве, запрещающие либо ограничивающие возможности развития Общества с сфере его основной деятельности.

Нужна помощь в написании отчета?

Подробнее

Недостаток финансовых ресурсов для погашения кредитных обязательств и для решения составленных задач;

Риск ухудшения ветеринарной и санитарной безопасности;

Для предотвращения обеспеченности продукции и вспышек заболеваний, строго держать под контролем качество завёзшего сырья и комбикорма, принимать сырья и комбикорма только строго по сопроводительному документам без ограничения.

Рекомендации по снижению рисков

Соблюдение технологической дисциплины;

-Наличие технической основы для применения технологий, наличие соответствующей квалификации у работников;

Соблюдение технологической дисциплины. Соблюдение качественных требований к выполнению трудовых процессов.

Рост производительности труда

Использование традиционных технологий производства.

Использование квалифицированной рабочей силы

Организационно-техническое нормирование на основе межотраслевых нормативов. Применение традиционных форм и систем оплаты труда. Регулирование средств на оплату труда.

Соблюдение технологий производства. Наличие кадров с соответствующей квалификацией для производства продукции. Сформированные каналы сбыта.

Повышение эффективности существующих процессов. Совершенствование управления. Расширение и развитие производства. Совершенствование инфраструктуры.

Повышение качества управления

Нужна помощь в написании отчета?

Подробнее

Минимизация затрат на сервисные услуги

Возможность реализации инвестиционных проектов (в том числе, строительство животноводческих комплексов, переработка зерна). Частичная компенсация затрат на приобретение ГСМ, кормов, удобрений.

13. Организация и осуществление финансовых расчетов

Денежный поток — это движение денежных средств в реальном времени, по сути, денежный поток это разность между суммами поступлений и выплат денежных средств компании за определенный период времени, как за этот промежуток берется финансовый год. В основе управления денежными потоками лежит концепция денежного кругооборота. Например, деньги конвертируются в запасы, дебиторскую задолженность и обратно в деньги, замыкая цикл движения оборотного капитала компании. Когда денежный поток уменьшается или перекрывается полностью, возникает явление неплатежеспособности. Недостаток денежных средств предприятие может ощутить даже в том случае, если формально оно остается прибыльным (например, нарушаются сроки платежей клиентами компании). Именно с этим связаны проблемы доходных, но неликвидных компаний, стоящих на грани банкротства.

Анализ движения денежных потоков

Анализ движения денежных потоков — это, по сути определение моментов и величин притоков и оттоков денежной наличности. Основной целью анализа денежных потоков — является, прежде всего, анализ финансовой устойчивости и доходности предприятия. Его исходным моментом является расчет денежных потоков, прежде всего, от операционной (текущей) деятельности.

Денежный поток характеризует степень самофинансирования предприятия, его финансовую силу, финансовый потенциал, доходность.

Финансовое благополучие предприятия во многом зависит от притока денежных средств, обеспечивающих покрытие его обязательств. Отсутствие минимально-необходимого запаса денежных средств может указывать на финансовые затруднения. Избыток денежных средств может быть знаком того, что предприятие терпит убытки.

Причем причина этих убытков может быть связана как с инфляцией и обесценением денег, так и с упущенной возможностью их выгодного размещения и получения дополнительного дохода. В любом случае именно анализ денежных потоков позволит установить реальное финансовое состояние на предприятии.

Анализ денежных потоков является одним из ключевых моментов в анализе финансового состояния предприятия, поскольку при этом удается выяснить, смогло ли предприятие организовать управление денежными потоками так, чтобы в любой момент в распоряжении фирмы было достаточное количество наличных денежных средств деятельности организации на состояние ее денежных средств за определенный период и позволяет объяснить изменения денежных средств за этот период.

Отчет о движении денежных средств является очень важной информацией как для руководства организации, так и для ее инвесторов и кредиторов.

Проведем анализ динамики денежных потоков на примере ОАО «Якутская птицефабрика», используя прямой метод расчета. Сущность прямого метода заключается в получении данных и характеристики валового и чистого денежных потоков.

Таблица 14

Анализ динамики денежных потоков на примере ОАО «Якутская птицефабрика» 2014-2015 г.

Вид деятельности	2014 год	2015 год	Абсолютное отклонение	Темп роста, %	Удельный вес в общей величине денежного потока, %
					2014 год	2015 год
ПРИТОК	603354	670374	67020	111,1	100,00	100,00
1.1 От продажи продукций, товаров, работ и услуг	370764	425983	55219	114,8	61,4	63,5
1.2 Субсидия	221396	220053	-1343	99,3	36,6	32,8
1.2 Прочие поступления	11494	24338	12844	211,7	1,90	3,6
ОТТОК	610268	675631	65 363	110,7	100,00	100,00
2.1 Поставщикам за сырье, материалы, работу и услуги	384557	409593	25036	106,5	63,0	60,6
2.2 В связи с оплатой труда работников	141245	134672	-6573	95,3	23,1	19,9
2.3 Проценты по долговым обязательствам	16210	25184	8974	155,3	4,21	3,72
2.4 Прочие платежи	68256	106182	37926	155,5	11,2	15,7
3. Чистый денежный поток	-6614	-5257	1357	79, 48	—	—
Коэффициент платёжеспособности	1,06	0,92	-0,14	—	—	—

Показатели, отражающие состав и структуру отрицательных денежных потоков, объединяются в группы, исходя из их экономического содержания и сущности хозяйственных операций, связанных с оттоком денежных средств. По данным табл. 14 отток денежных средств в 2014-2015 гг. в большей степени обусловлен текущими хозяйственными операциями по оплате товаров, работ, услуг, выданной заработной плате и прочими выплатами, т.е. осуществлением основной деятельности организации.

Чистый денежный поток отрицательный, как в 2014, так и в 2015 году. Самой затратной статьей среди денежных потоков от инвестиционной деятельности являются платежи поставщикам за сырье, материалы, работу и услуги.

Приток денежных средств на 2015 год увеличился на 67 020 т. руб., денежные средства от продажи продукций, товаров, работ и услуг в 2014 году составило 370764 т. руб., а на 2015 год 425983, это значит, что средства увеличились на 114,8%., прочие поступления в 2015 году значительно увеличились что является положительным моментом для организации. Соответственно оплата труда работников увеличилось на 6573 т. руб.

Бюджетные средства как источник финансирования деятельности организаций

Государственные средства в Российской Федерации направляются на различные цели и в разном порядке. Но основная сумма денежных средств распределяется и расходуется путем финансирования.

Финансирование — безвозвратное использование государственных денежных средств, которые предоставляются в распоряжение предприятий, организаций и учреждений для осуществления их уставной текущей деятельности.

Финансирование распространяется в основном на государственные объекты и осуществляется за счет разных источников: из средств бюджета, средств внебюджетных фондов и собственных средств хозяйственных объединений и предприятий.

Финансирование из бюджета, или бюджетное финансирование, — это часть общего расходования государственных средств и выделяется в особую группу в силу важности и неповторимости источника финансирования, в качестве которого выступает бюджет.

Бюджетное финансирование, как и финансирование в целом, осуществляется на основе следующих единых принципов:

безвозвратности;
целенаправленности, т.е. целевого использования средств;
финансирования по мере выполнения работ, услуг;
соблюдения финансовой дисциплины (ст.28 БК РФ).

Целенаправленность выражается в том, что расходы имеют предметно-целевое назначение: заработная плата, командировка, стипендии, текущие расходы и т.д.

В условиях ожидаемого существенного сокращения объема государственной поддержки сельского хозяйства стоит задача наиболее эффективного их использования. В научных публикациях рассматривают различные методические подходы к определению эффективности использования государственных субсидий. В большинстве исследований оценка экономической эффективности поддержки сельского хозяйства ограничивалась определением расчетной эффективности отдельных видов господдержки либо общих сумм поддержки, получаемой сельским хозяйством из бюджета. Эта методика является общепринятой и общепризнанной не только в странах ОЭСР, но и в большинстве других стран с развитой рыночной экономикой.

Экономический смысл рассчитываемого показателя состоит в учете всех денежных ассигнований, поступающих от потребителей сельскохозяйственной продукции, через цены и от налогоплательщиков -через бюджет и другие формы перераспределения. Данная методика применяет элементы макроэкономического анализа и пригодна для оценки вмешательства государства и уровня результативности его поддержки на федеральном уровне. Дать оценку, как используются средства господдержки непосредственно теми, кто их получает, по этой методике практически невозможно.

В настоящее время Всероссийский научно исследовательский институт экономики, труда и управления в сельском хозяйстве (ВНИЭТУСХ) разработал методику оценки эффективности использования бюджетных средств в сельском хозяйстве. Она позволяет оценивать эффективность совокупной прямой поддержки сельскохозяйственных организаций из федерального и регионального бюджетов на основе соотношений объема совокупной поддержки и ее финансового результата. Исходной информацией для проведения такого анализа служат материалы земле оценочных работ, данные годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности сельскохозяйственных организаций и в первую очередь формы №10 -АПК «Отчет о средствах целевого финансирования», где приводится информация об объемах выделяемой поддержки по многочисленным направлениям.

В ОАО «Якутская птицефабрика получила всего за 2015 год — 220 053 т. руб., в том числе из федерального бюджета -14 907 т. руб., из бюджета субъекта РФ- 205 146 т. руб., а за 2014 год- 221 441 тыс. руб., в том числе из ФБ- 3 677 т. руб., из бюджета субъектов РФ — 217 764 т. руб.

Нужна помощь в написании отчета?

Цена отчета

Страхование деятельности организации

Для снижения степени риска используются имущественное страхование и страхование от несчастных случаев.

Страхование — это вид отношений по защите имущественных интересов физических и юридических лиц при наступлении определенных событий (страховых случаев) за счет денежных фондов, формируемых из уплачиваемых ими страховых взносов (страховых премий). Виды страхования:

. Страхование имущества;

. Страхование ответственности автотранспортного средства;

. Личное страхование;

. Страхование финансовых и специфических рисков.

Имущественное страхование — это одна из двух отраслей страхования, представляющая собой совокупность видов страхования, направленных на защиту определенных законом имущественных интересов, присущих в равной степени юридическим и физическим лицам.

ОАО «Якутская птицефабрика» заключил договор имущественного страхования с ЗАО «Страховая компания «РСХБ-Страхование» (приложение №5 к отчету). В соответствии с Договором на страхование принимаются конструктивные элементы здания (фундамент, стены, перегородки, перекрытия, оконные конструкции (исключая остекление), двери, крыша, кровля). Договор заключен на срок с 23 августа 2015 года по 29 августа 2016 года.

Общая страховая стоимость по Договору составляет 643 845 000,00 рублей. Общая страховая сумма 453 633 750,00 рублей.

Страховая премия исчисляется исходя из размеров страховой суммы, страхового тарифа и срока страхования. Общий размер страховой премии по Договору составляет 412234,53. Страховая премия уплачивается единовременно в срок до 31.08.2015 включительно.

Размер страховой выплаты определяется в размере ущерба за вычетом суммы франшизы, установленной по Договору, и не сокращается пропорционально отношению страховой стоимости единицы имущества.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Я, Макарова Жанна Артуровна, студентка 2 курса группы Ф15-3 прошла производственную практику с 28 ноября по 25 декабря 2016 г. в Открытом Акционерном Обществе «Якутская птицефабрика».

Производственная практика представляет собой совокупность всех практических и теоретических навыков студента, в этом и заключается вся ее важность и главная роль. Поэтому каждый студент должен отнестись к своей производственной практике во всей серьёзностью и ответственностью.

За время прохождения производственной практики все задачи, поставленные в начале данной работы, были успешно выполнены, изучены все необходимые понятия и термины. Итак, я оформила налоговые декларации, платежные поручения, справки 2-НДФЛ, научилась определять налоговую базу для исчисления налогов и сборов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, обеспечить своевременное и полное выполнение обязательств по уплате налогов, сборов и других обязательных платежей в бюджеты бюджетной системы РФ, а также участвовать в мероприятиях по налоговому планированию в организациях. Изучила ведение налогового учета, виды неналоговых платежей в бюджет, порядок проведения камеральной налоговой проверки, провела анализ учетной политики для целей налогообложения ОАО «Якутская птицефабрика», дала оценку налоговых обязательств, а также рассчитала налоговую нагрузку организации.

В итоге хочется отметить, что я углубила и обобщила знания по ведению расчетов с бюджетами бюджетной системы Российской Федерации, которые я смогу применять в дальнейшем.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

Конституция Российской Федерации с изменениями;
Бюджетный кодекс российской Федерации с и изменениями;
Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая с изменениями;
Федеральный закон от 06.12.11 г. №402-ФЗ «О бухгалтерском учете».
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению: утверждены приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31.10.2000 №94н (в ред. Приказов Минфина РФ от 07.05.2003 №38н, от 18.09.2006 №115н, от 08.11.2010 №142н).
Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008. Утв. Приказом Министерства финансов российской Федерации от 06.10.2008 №106н (в ред. приказов Минфина России от 11.03.2009 №22н, от 08.11.2010 №142н, от 08.11.2010 №144н, от 27.04.2012 №55н, от 18.12.2012 №164н).
Налоги и налоговая система РФ: Учебное пособие / Л.И. Гончаренко, А.В. Варнавский, Н.С. Горбова и др.: Под науч. ред. Л.И. Гончаренко.-М.: ИНФРА-М, 2011;
Практикум по налогам и налогообложению / Под ред. Л.И. Гончаренко.-3 изд./перераб. и доп.-М.:КНОРУС, 2013;
Евстигнеев Е.Н. Основы налогового планирования / Е.Н. Евстигнеев./ СПб.: Питер, 2011;
Сердюкова А.Э. Налоги и налогообложение. Учебник для вузов / А.Э. Сердюков, Е.С. Вылкова, А.Л. Тарасевич.-2-е изд.-СПб.: Питер,2012;
Налоговое планирование: Учебно-метод. пособие/ И.В. Сергеев — И.В. Сергеев, А.Ф. Галкин, О.М. Воронцова.-М.:-Финансы и статистика, 2013.

Предыдущий пример

Следующий пример