СОДЕРЖАНИЕ
Введение
. Общая часть программы практики
.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия
.2 Управление предприятием
.3 Анализ финансового состояния
.4 Анализ объема и структуры товарооборота
.5 Организация планирования на предприятии
. Индивидуальное задание
.1 Теоретические аспекты рассматриваемой темы исследования
.2 Анализ и оценка коммерческой деятельности в соответствии с выбранной темой дипломной работы
.3 Резервы и направления совершенствования коммерческой деятельности
Заключение
Нужна помощь в написании отчета?
Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Наша система гарантирует сдачу работы к сроку без плагиата. Поможем с характеристой и презентацией. Правки внесем бесплатно.
Список использованных источников
Приложения
ВВЕДЕНИЕ
Целью прохождения практики в ЗАО «Сделай сам» является закрепление, расширение и систематизация знаний, полученных при изучении специализированных дисциплин, получение практического опыта (навыков и умений) работы по специальности.
Задачами практики являются:
1. Освоение и закрепление знаний и умений, полученных по всему курсу обучения.
2. Изучение и анализ хозяйственной деятельности предприятия.
. Ознакомление с содержанием методик технико-экономического планирования.
. Овладение навыками разработки планов развития предприятия.
. Приобретение практических навыков при расчетах экономических показателей.
. Приобретение практических навыков при выборе и обосновании управленческих решений.
. Сбор фактических данных обследуемого предприятия, отражающих результаты хозяйственной деятельности.
1. ОБЩАЯ ЧАСТЬ ПРОГРАММЫ ПРАКТИКИ
1.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия
Целью деятельности ЗАО «Сделай сам» является хозяйственная деятельность, направленная на получение прибыли. Основным видом деятельности предприятия является розничная торговля строительными материалами и инструментом.
ЗАО вправе осуществлять внешнеэкономическую деятельность в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь.
ЗАО несет ответственность по обязательствам всем своим имуществом. Финансовый год ЗАО «Сделай сам» соответствует календарному.
Источниками формирования имущества ЗАО «Сделай сам» являются:
1) имущество и денежные взносы, переданные ЗАО «Сделай сам» его учредителями;
2) полученные доходы и иное имущество, приобретенное УП по другим основаниям, допускаемым законодательством.
Чистая прибыль ЗАО «Сделай сам» поступает в его распоряжение и направляется на формирование фондов ЗАО «Сделай сам», в том числе резервного. В соответствие с трудовым кодексом Республики Беларусь продолжительность рабочей недели на предприятии устанавливается в размере, не превышающем 40 часов в неделю.
Каждому работнику предоставляется два выходных дня в неделю. Работникам отделов предоставляется один общий выходной — воскресенье.
На предприятии применяется повременно-премиальная система оплаты труда. При определении размера заработной платы руководствуются единой тарифной сеткой и ставкой первого разряда, определенной на предприятии, но не менее чем тарифная ставка первого разряда по Республике Беларусь.
Предприятие не имеет филиалов и других обособленных подразделений.
Предприятие самостоятельно планирует свою производственно-хозяйственную, финансовую и иную деятельность, а также затраты на социальное развитие на основании договоров и других форм обязательств и свободно в выборе их предмета, порядке хозяйственных взаимоотношений и определении ответственности договаривающихся сторон по взятым на себя обязательствам.
Хозяйственно-финансовая деятельность предприятия ЗАО «Сделай сам» характеризуется следующими данными:
Розничный товарооборот предприятия достиг в 2014 г. 3105,2 млн. руб. и увеличился по сравнению с 2013 г. на 18,5%. В розничном товарообороте преобладающую долю занимают продовольственные товары. Так, в 2014 г. их удельный вес в товарообороте предприятия составил более 90%, на долю непродовольственных товаров приходится только 6% от общей суммы товарооборота. Среди продовольственных товаров больше всего реализуется мясопродуктов, колбасных изделий, молочной продукции и др.
Объем товарных ресурсов ЗАО «Сделай сам» увеличился по сравнению с 2013 годом на 19,3% или на 513,0 млн. руб.
Нужна помощь в написании отчета?
Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Наша система гарантирует сдачу работы к сроку без плагиата. Поможем с характеристой и презентацией. Правки внесем бесплатно.
Средний срок реализации товаров в 2014 году составил 32 дня. По сравнению с 2013 годом оборачиваемость средств, вложенных в товарные запасы, замедлилась на один день (2013 год — 31 день). Это повлияло на ухудшение финансового состояния предприятия, так как замедление оборачиваемости товаров влечет за собой нерациональные расходы и снижение прибыли.
На замедление оборачиваемости товаров повлиял рост остатков товаров в предприятии на начало и конец 2014 года. Если на начало года сумма остатков возросла на 33,8 млн. руб., то на конец года — на 63,1 млн. руб. Увеличение остатков товаров в предприятии снижает обеспеченность розничного товарооборота товарными ресурсами.
Большое влияние на развитие розничного товарооборота ЗАО «Сделай сам» оказывают состояние, развитие и использование материально-технической базы предприятия. В 2014 году была проведена реконструкция магазина. В результате сокращения подсобных и складских помещений, перепланировке торгового зала удалось получить дополнительно 20 кв. м. торговой площади. В 2014 году торговая площадь магазина составила 420 кв. м., в том числе площадь торгового зала — 250 кв. м. Торговый зал и складские помещения предприятия оснащены современными видами оборудования, кассовыми аппаратами, электронными весами и др.
Эффективность использования материально-технической базы ЗАО «Сделай сам» характеризуется объемом товарооборота на 1 кв.м. торговой площади. Этот показатель составил за 2014 год 7,8 млн. руб., а в 2013 году он был равен 6,6 млн. руб.
Использование материально-технической базы торговли непосредственно связано с режимом работы предприятия и, в частности, со сменностью их работы, временем начала и окончания рабочего дня, временем обеденного перерыва, выходными и санитарными днями. Предприятие работает с 8 до 20 часов. Средняя продолжительность рабочего дня составляет почти 12 часов. В 2014 году в результате простоя предприятия из-за ремонта и других причин продолжительность рабочего дня в предприятии снизилась на 0,1 часа, в результате чего потеряно товарооборота на сумму 23 млн. руб.
В ЗАО «Сделай сам» работает 28 человек, из них 21 являются продавцами. Удельный вес продавцов в общей численности работников предприятия составляет 75%, По сравнению с прошлым годом соотношение между численностью продавцов и административных работников изменилось в пользу продавцов (в 2013 году — 74%). Растет эффективность труда продавцов. Если в 2013 году на одного продавца приходилось 131,0 млн. руб. товарооборота, то в 2014 году — 142,0 млн. руб. За счет роста Эффективности труда получено 73,3% прироста общей суммы товарооборота, а за счет увеличения численности продавцов (экстенсивный фактор) — 26,7%
Доходы предприятия от реализованных торговых надбавок и прочих внереализационных доходов составили 19,88% к обороту. При сложившимся уровне издержек обращения (16,75% к обороту) это обеспечило предприятию рентабельность 2,85% к обороту. За 2014г. предприятие получило прибыли 88,5 млн. руб. На её увеличение оказали влияние рост объёма товарооборота, рост доходности предприятия и снижение уровня издержек обращения по предприятию.
Способность предприятия своевременно погашать свои обязательства характеризуется его ликвидностью. По данным предприятия можно сказать, что баланс на конец года является ликвидным, так как каждая группа актива покрывает сопоставимую с ней группу пассивных обязательств предприятия. Предприятие является платежеспособным.
1.2 Управление предприятием
Проведем анализ и дадим оценку сложившейся структуры управления предприятия ЗАО «Сделай сам».
В целях наиболее рационального функционирования предприятие должно иметь такую организационную структуру, которая позволит: производить по необходимости ее изменения адекватно условиям деятельности предприятия; осуществить минимально по времени перемещение капитала из одних направлений деятельности в другие на основе оценки их эффективности; обеспечить максимально быструю передачу точной и достоверной информации по уровням управления сверху вниз и обратно для оперативного принятия решений по повышению эффективности деятельности конкретного направления и всего предприятия.
Покажем схематически структуру предприятия ЗАО «Сделай сам» (см. Приложение А)
Главным управленцем на предприятии ЗАО «Сделай сам» является директор. Он организует работу и эффективное взаимодействие производственных единиц и других структурных подразделении данного предприятия направлений их деятельности на достижение высоких темпов развития и совершенствование производства.
Генеральному директору подчиняется все линейные и функциональные руководители.
Начальник отдела кадров занимается обеспечением предприятия кадрами рабочих и служащих требуемых профессий и специальностей. Обеспечивает прием, размещение и расстановку специалистов, принимает трудящихся по вопросам найма, увольнения и перевода. Участвует в организации повышения квалификации специалистов и подготовка их к работе на руководящих должностях. Изучает, обобщает итоги работы с кадрами, анализирует причины текучести, прогулов и других нарушений трудовой дисциплины.
Учет поступающих финансовых средств и основных ресурсов, своевременное и правильное отражение на сетах бухгалтерского учета операций, связанных с их движением, учет издержек реализации, исполнения расходов, выполнение результатов финансово- хозяйственной деятельности организует главный бухгалтер. Так же он осуществляет расчет по заработной плате с работниками ЗАО «Сделай сам», платежи в бюджетные и внебюджетные фонды, погашение своевременно задолженности банкам по ссудам и осуществляет контроль над оформлением бухгалтерских документов. Указания и распоряжения главного бухгалтера по вопросам соблюдения правил учета, оформления и представления для учета необходимых документов и сведений являются обязательным для всех работников предприятия. В подчинении у главного бухгалтера находится заместитель главного бухгалтера. Ввиду отсутствия в штатном расписании должности кассира, функции кассира возлагаются на заместителя главного бухгалтера. Таким образом, организационная структура управления ЗАО «Сделай сам» представляет собой традиционную линейно-функциональную структуру.
Директору ЗАО «Сделай сам» подчиняются все начальники отделов, а также торговый персонал (низший уровень управления). Каждому руководителю среднего звена подчиняются специалисты, они обеспечивают квалификационное управление производством и выполняют функции по подготовке и реализации управленческих решений.
Все руководители отделов взаимодействуют друг с другом, например, начальник отдела кадров представляет документы и данные о текучести кадров бухгалтерии, она в свою очередь ведет учет работников предприятия. Главный бухгалтер занимается начислением и выдачей заработной платы аппарату управления и торговым работникам.
1.3 Анализ финансового состояния
Проанализируем показатели финансового состояния ЗАО «Сделай сам».
Большое внимание при анализе финансового состояния предприятия уделяется изучению и оценке показателей финансовой устойчивости организации. С их помощью можно предвидеть и предупредить грозящие предприятию неплатежеспособность и банкротство.
Рассчитаем показатели, характеризующие финансовую устойчивость ЗАО «Сделай сам»
Для анализа финансовой устойчивости традиционно применяется целый ряд коэффициентов. Они в определенной степени показывают уровень финансовой устойчивости, но не отвечают на вопрос, достаточен ли такой уровень. Их расчет производится по показателям планового или фактического баланса активов и пассивов. Уровень коэффициентов может служить отправной точкой для оценки финансовой устойчивости, однако, с некоторыми оговорками и уточнениями. Объективную оценку степени финансовой устойчивости предприятия можно дать, рассмотрев эти показатели в комплексе.
Рассмотрим традиционные коэффициенты, используемые для оценки финансовой устойчивости ЗАО «Сделай сам».
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами характеризует наличие у предприятия собственных оборотных средств, необходимых для ее финансовой устойчивости. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами определяется как отношение разности источников собственных средств, доходов и расходов и фактической стоимости внеоборотных активов к фактической стоимости находящихся у предприятия оборотных средств в виде запасов и затрат, налогов по приобретенным ценностям, готовой продукции, выполненных работ, оказанных услуг, дебиторской задолженности, финансовых вложений, денежных средств и прочих оборотных активов.
К2 = (IIIП + IVП — IА): IIА (1)
где :IIIП — Источники собственных средствП — Доходы и расходыА — Внеоборотные активыА — Оборотные активы
К2 (2014г.) = (219 + (-20) — 128): 2208 = 0,03
Нужна помощь в написании отчета?
Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Наша система гарантирует сдачу работы к сроку без плагиата. Поможем с характеристой и презентацией. Правки внесем бесплатно.
К2 (2013г.) = (135 + (-1) -34): 852 = 0,11
К2 (2012г.) = (137 +0 — 16): 1071 = 0,11
Коэффициент автономии. Характеризует долю собственного капитала предприятия в общей сумме средств, авансированных в ее деятельность.
Коэффициент отражает степень независимости предприятия от заемных средств. Чем выше значение этого коэффициента, тем более финансово устойчиво, стабильно и независимо от внешних кредиторов предприятие. Увеличение этого коэффициента должно осуществляться преимущественно за счет прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия.
(стр. 590 + стр. 690): стр. 890 (2)
г.: (219 + (- 20)): 2336 = 0,08
г.): (135 + (- 1)): 886 = 0,15
г.: (137 + 0): 1087 = 0,12
Коэффициент долгосрочной финансовой независимости показывает, какая часть общей стоимости активов предприятия сформирована за счет наиболее надежных источников финансирования, т.е. не зависит от краткосрочных заемных средств. По существу, это уточненный коэффициент автономии. Если в составе пассивов предприятия есть долгосрочные обязательства, целесообразно вместо коэффициента автономии использовать коэффициент долгосрочной финансовой независимости.
(стр. 590 + стр. 690 + стр. 720): стр. 890 (3)
г.: (219 + (-20) +0): 2336 = 0,08
г.: (135 + (-1) +0): 886 = 0,15
г.: (137+ 0 +0): 1087 = 0,12
Коэффициент соотношения собственных и привлеченных средств (является обратным коэффициенту финансовой неустойчивости). Как и некоторые из вышеприведенных показателей, этот коэффициент дает наиболее общую оценку финансовой устойчивости предприятия. Рост показателя в динамике свидетельствует об усилении зависимости предприятия от внешних инвесторов и кредиторов, т.е. о некотором снижении финансовой устойчивости, и наоборот.
Нужна помощь в написании отчета?
Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Наша система гарантирует сдачу работы к сроку без плагиата. Поможем с характеристой и презентацией. Правки внесем бесплатно.
(стр. 590 + стр. 690): стр. 790 (4)
2014г: (219 + (-20)): 2137 = 0,09
г.: (135 + (-1)): 752 = 0,17
г.: (137 + 0): 950 = 0,14
Следующий коэффициент отражает другой аспект финансовой устойчивости — долю собственных оборотных средств, т.е. источника финансирования оборотных активов, в составе собственного капитала. Собственные оборотные средства — наиболее мобильная часть собственного капитала, поэтому коэффициент, связанный с оценкой их доли, называется коэффициентом маневренности.
Коэффициент маневренности собственного капитала показывает, какая часть собственного капитала используется для финансирования текущей деятельности, т.е. вложена в оборотные средства, а какая часть капитализирована. Значение этого показателя можно ощутимо варьировать в зависимости от структуры капитала и отраслевой принадлежности предприятия.
(стр. 590 + стр. 690 — стр. 190): стр. 590 + стр. 690 (5)
г.: (219 + (-20) — 128): (219 + (-20)) = 0,35
г.: (135 + (-1) — 34): (135 + (-1)) = 0,74
г.: (137 + 0 — 16): (137 + 0) = 0,88
Доля дебиторской задолженности в активе баланса показывает удельный вес дебиторской задолженности в активе баланса. Рост этого показателя оказывает негативное влияние, как на уровень отдельных показателей, так и в целом на эффективность хозяйственной деятельности предприятия.
(стр. 240 + стр. 250): стр. 390 (6)
г.: (162 + 233): 2336 = 0,16
г.: (169 + 145):886 = 0,35
г.: (127 + 9): 1087 = 0,12
Коэффициент соотношения кредиторской и дебиторской задолженности. Финансовая устойчивость предприятия в значительной степени зависит от значения этого коэффициента. Так, если значение этого коэффициента больше 2, то финансовая устойчивость предприятия находится в критическом состоянии.
стр. 730 (стр. 240 + стр. 250) (7)
2014г.: 715: (162 + 233) = 1,81
г.: 722: (169 + 145) = 2,29
г.: 950: (127 + 9) = 6,98
Таков универсальный набор общепринятых коэффициентов финансовой устойчивости ЗАО «Сделай сам». Не существует каких-то единых нормативных критериев для рассмотренных показателей. Они зависят от многих факторов: отраслевой принадлежности предприятия, принципов кредитования, сложившейся структуры источников средств, оборачиваемости оборотных средств, репутации предприятия и др.
Платежеспособность характеризует возможность предприятия своевременно погасить платежные обязательства наличными денежными средствами.
Проведем оценку ликвидности баланса ЗАО «Сделай сам».
Ликвидность баланса — это степень покрытия обязательств предприятия такими активами, срок превращения которых в денежные средства соответствует сроку погашения обязательств. От степени ликвидности баланса зависит платежеспособность. В то же время ликвидность характеризует не только текущее состояние расчетов, но и перспективу.
В зависимости от степени ликвидности активы предприятия подразделяются на следующие группы.
1) Наиболее ликвидные активы (А,) — денежные средства предприятия и краткосрочные финансовые вложения (статьи раздела IIактива баланса).
А1 (2014г.) = 541млн. руб.
А1 (2013г.) = 248 млн. руб.
Нужна помощь в написании отчета?
Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Наша система гарантирует сдачу работы к сроку без плагиата. Поможем с характеристой и презентацией. Правки внесем бесплатно.
А1 (2012г.) = 71 млн. руб.
Денежные средства готовы к платежу и расчетам в любой момент, поэтому имеют абсолютную ликвидность. Ценные бумаги и подобные краткосрочные финансовые вложения могут быть реализованы на фондовой бирже или другим хозяйствующим субъектам, в связи, с чем также относятся к наиболее ликвидным активам.
2) Быстро реализуемые активы (А2) — дебиторская задолженность сроком погашения в течение 12 месяцев и прочие оборотные активы (статьи раздела II актива баланса).
А2 (2014г.) = 233 млн. руб.
А2(2013г.) = 145 млн. руб.
А2(2012г.) = 9 млн. руб.
Ликвидность средств, вложенных в дебиторскую задолженность, зависит от скорости платежного документооборота в банках, своевременности оформления банковских документов, сроков предоставления коммерческого кредита отдельным покупателям, их платежеспособности, форм расчетов.
) Медленно реализуемые активы (А3) — запасы сырья, материалов и других аналогичных ценностей, затраты в незавершенном производстве, готовая продукция и товары для перепродажи, товары отгруженные, расходы будущих периодов, прочие запасы и затраты. К данной группе активов также относят налог на добавленную стоимость и дебиторскую задолженность сроком погашения более 12 месяцев после отчетной даты (статьи раздела II актива баланса).
А3 (2014г.) = 55 + 1062+162 + 155 = 1434 млн. руб.
А3 (2013г.) = 18 +193 +169 + 79 = 459 млн. руб.
А3 (2012г.) = 40 +681 + 127 +143 = 991 млн. руб.
Ликвидность этой группы текущих активов зависит от своевременности отгрузки продукции, от спроса на продукцию, ее конкурентоспособности и пр.
) Труднореализуемые активы (А4) — нематериальные активы, основные средства, незавершенное строительство, долгосрочные финансовые вложения и прочие внеоборотные активы (статьи раздела I актива баланса).
А4 (2014г.) = 127 + 1 = 128 млн. руб.
А4 (2013г.) =33+1 = 34 млн. руб.
А4 (2012г.) = 16 млн. руб.
Основные средства и другие внеоборотные активы, приобретаемые для организации производственно-коммерческого процесса, отличаются длительным периодом использования. Поэтому в большинстве случаев они не могут быть источниками погашения текущей задолженности предприятия и подлежат реализации в случае ликвидации предприятия при конкурсном производстве.
Для определения текущей платежеспособности труднореализуемые активы не используются.
В пассиве баланса выделяют:
— задолженность, по которой сроки оплаты уже наступили;
— платежные обязательства, которые следует погасить в ближайшее
время
— долгосрочную задолженность.
Пассивы баланса включают следующие группы.
1) Наиболее срочные обязательства (П1), погашение которых возможно в сроки до трех месяцев. К ним относятся кредиторская задолженность, прочие краткосрочные пассивы (статьи раздела V пассива баланса).
П1(2014г.) = 715 млн. руб.
П1(2013г.) = 722 млн. руб.
П1(2012г.) = 950 млн. руб.
Нужна помощь в написании отчета?
Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Наша система гарантирует сдачу работы к сроку без плагиата. Поможем с характеристой и презентацией. Правки внесем бесплатно.
2) Краткосрочные пассивы (П2), погашение которых предполагается в сроки от трех месяцев до года. В их состав входят краткосрочные кредиты и заемные средства (статьи раздела V пассива баланса).
П2 (2014г.) = 1422 млн. руб.
П2 (2013г.) = 30 млн. руб.
П2 (2012г.) =0 млн. руб.
) Долгосрочные пассивы (П3), погашение которых планируется на срок более одного года, — это долгосрочные кредиты и заемные средства (итог раздела IV пассива баланса).
П3 (2014г.) = -20 млн. руб.
П3 (2013г.) = -1 млн. руб.
П3 (2012г.) = 0 млн. руб.
) Постоянные или устойчивые пассивы (П4) — уставный, добавочный, резервный капиталы, фонд социальной сферы, целевые финансирование и поступления, нераспределенная прибыль отчетного года и прошлых лет (статьи раздела III пассива баланса).
П4 (2014г.) = 1 + 98 + 120 = 219 млн. руб.
П4 (2013г.) = 1+ 3+ 131 =- 135 млн. руб.
П4 (2012г.) = 1 + 3 + 133 = 137 млн. руб.
В целях сохранения баланса актива и пассива сумма постоянных пассивов увеличивается на статьи «Доходы будущих периодов», «Резервы предстоящих расходов и платежей», «Расчеты по дивидендам» (статьи раздела V пассива баланса).
Баланс считается абсолютно ликвидным, если соблюдаются следующие соотношения:
Нужна помощь в написании отчета?
Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Наша система гарантирует сдачу работы к сроку без плагиата. Поможем с характеристой и презентацией. Правки внесем бесплатно.
А,≥ П, то есть наиболее ликвидные активы равны наиболее срочным обязательствам или перекрывают их;
А2 ≥ П2, то есть быстро реализуемые активы равны краткосрочным пассивам или перекрывают их;
А3 ≥ П3, то есть медленно реализуемые активы равны долгосрочным пассивам или перекрывают их;
А4 ≤ П4, то есть постоянные пассивы равны труднореализуемым активам или перекрывают их. Результаты оформим в виде таблицы 1.
В соответствии с таблицей 1 в 2012г.: 71 млн. руб. . < 950 млн. руб.;
9 млн. руб. > 0 млн. руб.;
991 млн. руб. > 0 млн. руб.;
млн. руб. . < 137 млн. руб.;
Таблица 1 — Анализ ликвидности баланса на 1 января 2014 г.
Таким образом, в 2012г. ликвидные активы меньше наиболее срочных обязательств, быстро реализуемые активы больше краткосрочных пассивов, медленно реализуемые активы больше долгосрочных пассивов, постоянные пассивы перекрывают труднореализуемые активы. То есть в 2014г. баланс ЗАО «Сделай сам» не считается абсолютно ликвидным.
В 2013г.: 248 млн. руб. . < 722 млн. руб.;
145 млн. руб. > 30 млн. руб.;
млн. руб. > -1 млн. руб.;
Нужна помощь в написании отчета?
Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Наша система гарантирует сдачу работы к сроку без плагиата. Поможем с характеристой и презентацией. Правки внесем бесплатно.
млн. руб. . < 135 млн. руб.;
Таким образом, в 2013 г. ликвидные активы меньше наиболее срочных обязательств, быстро реализуемые активы больше краткосрочных пассивов, медленно реализуемые активы больше долгосрочных пассивов, постоянные пассивы перекрывают труднореализуемые активы. То есть в 2014г. баланс ЗАО «Сделай сам» не считается абсолютно ликвидным.
2014г.: 541млн. руб. < 715 млн. руб.;
233 млн. руб. < 1422 млн. руб.;
1434 млн. руб. < -20 млн. руб.;
128 млн. руб. < 219 млн. руб.;
Таким образом, в 2014 году наиболее ликвидные активы меньше наиболее срочных обязательств, быстро реализуемые активы меньше краткосрочных пассивов, медленно реализуемые активы меньше долгосрочных пассивов и только постоянные пассивы перекрывают труднореализуемые активы. То есть в 2014г. баланс ЗАО «Сделай сам» также не считается абсолютно ликвидным.
Результаты вышеприведенного анализа используем для определения текущей ликвидности (ТЛ) и перспективной ликвидности (ПЛ) ЗАО «Сделай сам», что позволяет оценить финансовое состояние с позиции обеспечения своевременных расчетов.
Определим текущую ликвидность ЗАО «Сделай сам» по формуле 1:
ТЛ (2014г.) = (541+233) — (715 — 1422) = 1481
ТЛ (2013г.) = (248 +145) — (722 + 30) = — 359
ТЛ (2012г.) = (71 + 9) — (950 +0) = -870
Определим перспективную ликвидность ЗАО «Сделай сам» по формуле (2):
ПЛ (2014г.) = 1434- (- 20) = 1454
ПЛ (2013г.) = 459 — (- 1) = 460
ПЛ (2012г.) = 991 — 0 = 991
Также проведем расчет и анализ относительных коэффициентов ликвидности.
Для оценки текущей платежеспособности используются относительные коэффициенты ликвидности, посредством которых определяется степень и качество покрытия краткосрочных долговых обязательств ликвидными активами. Иначе говоря, предприятие считается ликвидным, когда оно в состоянии выполнить свои краткосрочные обязательства, реализуя текущие активы.
Основным критерием для классификации активов и пассивов как текущих является условие их потребления или оплаты в течение нормального производственно-коммерческого цикла предприятия. Под производственно-коммерческим циклом понимается средний промежуток времени между моментом приобретения материальных ценностей и моментом реализации готовой продукции покупателям и ее оплаты.
Для расчета коэффициентов абсолютной, быстрой и текущей ликвидности привлекаются данные бухгалтерского баланса. Величину текущих активов характеризуют статьи раздела II актива баланса. Сведения о краткосрочных обязательствах содержатся в разделе V пассива баланса. В состав краткосрочных долговых обязательств (КДО) входят кредиторская задолженность и краткосрочные заемные средства.
) Вычислим коэффициент абсолютной ликвидности (Кал) по формуле (3):
Кал = (ДС + КФВ): КДО
Кал (2014г.) = 541:(715+1422) = 0,25
Кал (2013г.) = 248: (722+30) = 0,34
Кал (2012г.) = 71: (950+0) = 0,07
Коэффициент абсолютной (срочной) ликвидности показывает, какая часть текущей задолженности может быть погашена в ближайшее время. Немедленное выполнение текущих обязательств гарантировано суммой наличных денежных средств и наиболее ликвидных краткосрочных финансовых вложений.
В хозяйственной практике значение коэффициента абсолютной ликвидности признается достаточным в интервале 0,25-0,30. Если предприятие в текущий момент может на 25-30% погасить все краткосрочные долги, его платежеспособность считается нормальной. Если значение коэффициента, ниже рекомендуемого уровня, это свидетельствует о серьезном дефиците свободных денежных средств.
Ряд авторов рекомендуют нормальное ограничение для данного показателя в диапазоне 0,2-0,5.
) Вычислим коэффициент быстрой, или критической, ликвидности (К) который определяется отношением суммы наиболее ликвидных средств и быстрореализуемых активов — краткосрочной дебиторской задолженности (ДЗ) и прочих текущих оборотных активов (ТАпр) — к сумме краткосрочных долговых обязательств по формуле(4):
Ккл(2014г.) = (541 + 233):(1422+715) =0,36
Ккл(2013г.) = (248 + 145): (722 + 30) =0,52
Ккл(2012г.) = (71 + 9):950 = 0,08
Этот показатель характеризует ту часть текущих обязательств, которая может быть погашена не только за счет наличности, но и за счет ожидаемых поступлений за отгруженную продукцию, выполненные работы или оказанные услуги.
Коэффициент критической ликвидности отражает прогнозируемые платежные возможности предприятия при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами. Рекомендуемое значение данного показателя 0,8-1.
) Вычислим коэффициент текущей ликвидности Kтл или общий коэффициент покрытия, равен отношению стоимости всех текущих оборотых активов (ТА) к величине краткосрочных долговых обязательств по формуле (4):
Ктл(2014г.) =2208: (1422+715) = 1,03
Ктл(2013г.) =852: (722 + 30) = 1,13
Ктл(2012г.) =1071: 950 = 1,12
В состав оборотных активов входят наиболее ликвидные активы (денежные средства и краткосрочные финансовые вложения), активы быстрой реализации (краткосрочная дебиторская задолженность и прочие оборотные активы) и медленно реализуемые активы (запасы, налог на добавленную стоимость, долгосрочная дебиторская задолженность).
1.4 Анализ объема и структуры товарооборота
Основным видом деятельности ЗАО «Сделай сам» является розничная торговля. Развитие розничной реализации товаров предприятия за последние три года характеризуется следующими данными:
Таблица 2 — Динамика розничного товарооборота ЗАО «Сделай сам» за 2012-2014 гг.
Данные таблицы показывают, что за последние три года темпы роста розничного товарооборота снижаются: в 2013 году рост товарооборота составил 122,4%, а в 2014 году — 118,5%. Эго объясняется тем, что цены на товары, реализуемые в предприятии, выросли в 2014 году по сравнению с 2013 годом, но меньше, чем в 2013 году по сравнению с 2012 годом (средний индекс цен в 2013 году — 1,204 или 120,4%, в 2014 году — 1,158 или 115,8%). Количество реализованных товаров увеличилось в 2013 году на 1,7%, в 2014 году на 2,3%. Темпы роста физического объема товарооборота (количества товаров) невысокие, но тенденция намечается положительная.
За три года розничный товарооборот предприятия возрос на 45,0% (в действующих ценах) или на 963,7 млн. руб. (3105,2 -141,5). Этот прирост произошел за счет увеличения количества реализованных товаров (физического объема розничного товарооборота) на 4,0%, что составило 86,0 млн. руб. (2227,5 — 2141,5), и в связи с увеличением розничных цен на товары на 877,7 млн. руб. (3105,2 — 2227,5).
По данным этих расчетов можно сказать, что свыше 90% прироста товарооборота получено за счет роста цен. Потери покупателями денежных средств от повышения розничных цен (в связи с покупкой товаров по более высоким ценам в предприятии) составили 877,7 млн. руб.
За 2012-2014 гг. среднегодовой темп роста товарооборота предприятия в действующих ценах составил 120,4%, в сопоставимых ценах 102,0%.
По кварталам розничный товарооборот предприятия распределялся неравномерно. Наибольший удельный вес в годовом товарообороте.
По кварталам розничный товарооборот предприятия распределялся неравномерно. Наибольший удельный вес в годовом товарообороте занимает оборот четвертого квартала — свыше 27,0%, а наименьший удельный вес в годовом обороте приходится на первый квартал — свыше 23,0%. И распределение оборота по кварталам года продолжает изменяться.
Ритмичность развития розничного товарооборота предприятия по кварталам рассмотрим на основе данных таблицы 3.
Данные таблицы свидетельствуют о неритмичном развитии товарооборота предприятия по кварталам: наиболее напряженным был четвертый квартал, а наименее напряженным — первый.
Самый низкий темп роста товарооборота достигнут в первом квартале (116,9%), а самый высокий — в третьем и четвертом кварталах (119,0% и 120,0%).
Таблица 3 — Розничный товарооборот ЗАО «Сделай сам» по кварталам года
