1. Характеристика ООО «Морской Док «Якутск» и роль бухгалтерского учета в его управлении
Учредителем ООО Морской Док «Якутск» является ООО Холдинговая компания «Якутский Морской Док». Дочерняя компания ООО Морской Док «Якутск» не отвечает по долгам своего учредителя, являясь собственником имущества, приобретенного в процессе хозяйственной деятельности, осуществляя владение, пользование и распоряжение находящимся в его собственности имуществом по своему усмотрению в соответствии с целями своей деятельности и назначением имущества. Целями деятельности организации являются расширение рынка товаров и услуг, а также извлечение прибыли. ООО Морской Док «Якутск» вправе осуществлять любые виды деятельности, не запрещенные законом. Предметом деятельности организации являются:
-Обработка флота;
-Комплексное обслуживание флота;
Перевозка и переработка грузов;
Ремонт флота, плавмеханизации, гидротехнических сооружений;
Перевозка пассажиров и их обслуживание, паромные перевозки;
Добыча и поставка нерудных строительных материалов;
Производство и реализация строительных материалов и товаров народного потребления, оказание услуг населению и предприятиям;
Гражданское и промышленное строительство, строительство гидротехнических сооружений, их эксплуатация и ремонт;
Организация оптово — розничной торговли, предприятий общепита;
Осуществление иных видов деятельности и оказание других услуг населению, предприятиям, организациям в различных областях хозяйственной и производственной деятельности, не запрещенных и не противоречащих действующему законодательству.
Имущество общества учитывается на его самостоятельном балансе. ООО РП «Якутск» самостоятельно планирует свою производственно-хозяйственную деятельность, а также социальное развитие коллектива. Основу планов составляют договоры, заключаемые с потребителями услуг Общества, а также поставщиками материально — технических и иных ресурсов.
Уставный капитал организации определяет минимальный размер имущества, гарантирующий интересы его кредиторов, и составляет 26 260 785, 83 руб. При необходимости, в том числе в случаях прямо предусмотренных законом, уставный капитал может быть увеличен за счет дополнительных взносов участников общества, и за счет вкладов третьих лиц, принимаемых в общество.
Высшим органом управления ООО Морской Док «Якутск» является общее собрание участников. Единоличным исполнительным органом является генеральный директор, который управляет текущей деятельностью организации. Организационная структура ООО Морской Док «Якутск» представлена в приложении 1.
Контроль за финансово — хозяйственной деятельностью ООО Морской Док «Якутск» осуществляется Ревизионной комиссией. Порядок осуществления Ревизионной комиссией своих полномочий, ее количественный и персональный состав утверждается общим собранием участников. Число членов ревизионной комиссии не может быть менее 3. Ревизионная комиссия избирается на 2 года. Ревизионная комиссия вправе привлекать к своей работе экспертов и консультантов, работа которых оплачивается за счет организации. Ревизионная комиссия в обязательном порядке проводит проверку годовых отчетов и бухгалтерских балансов организации до их утверждения общим собранием участников. Общее собрание не вправе утверждать годовые отчеты и бухгалтерские балансы организации при отсутствии заключений Ревизионной комиссии организации.
Для проверки и подтверждения правильности годовых отчетов и бухгалтерских балансов, а также проверки состояния текущих дел ООО Морской Док «Якутск» оно вправе по решению общего собрания участников привлекать профессионального аудитора (аудиторскую фирму), не связанного имущественными интересами с организацией.
Все финансовые и хозяйственные операции отражаются ООО Морской Док «Якутск» на счетах бухгалтерского учета методом двойной записи, то есть одновременно по дебету одного счета и кредиту другого либо по дебету и кредиту одного и того же счета (но по разным субсчета к ним).
На основе Плана счетов бухгалтерского учета и Инструкции по его применению организацией утвержден рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий полный перечень синтетических и аналитических (включая субсчета) счетов, необходимых для ведения бухгалтерского учета.
2. Учет денежных средств
Порядок хранения и расходования денежных средств в кассе установлен Инструкцией Центрального банка Российской Федерации. В соответствии с этим документом ООО Морской Док «Якутск» хранит свободные денежные средства в учреждениях банка. Максимальная сумма, которая может находиться в кассе, определяется лимитом кассы. Лимит остатка наличных денег в кассе ООО Морской Док «Якутск» установлен отдельным распорядительным документом организации в размере 200 000 руб. Превышение установленных лимитов в кассе допускается лишь в течение трех рабочих дней в период выплаты заработной платы работникам.
Ведение кассовых операций в ООО Морской Док «Якутск» возложено на бухгалтера — кассира, который несет полную материальную ответственность за хранение денежных средств. Основанием для отражения в бухгалтерском учете ООО Морской Док «Якутск» движения наличных денежных средств служат унифицированные формы первичной учетной документации по учету кассовых операций:
-№КО-1 «Приходный кассовый ордер» — применяется для оформления поступления наличных денег в кассу организации;
-№КО-2 «Расходный кассовый ордер» — применяется для оформления выдачи наличных денег из кассы организации;
№КО-3 «Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов» — применяется для регистрации бухгалтерией приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов;
№КО-4 «Кассовая книга» — применяется для учета поступлений и выдач наличных денег организации в кассе;
Документы, являющиеся основанием для совершения кассовых операций, поступают в бухгалтерию ООО Морской Док «Якутск», где работник бухгалтерии в соответствии со своими должностными обязанностями:
Нужна помощь в написании отчета?
Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Наша система гарантирует сдачу работы к сроку без плагиата. Поможем с характеристой и презентацией. Правки внесем бесплатно.
проверяет правильность оформления документов, их соответствие действующему законодательству и характеру совершаемых операций, а также наличие необходимых письменных указаний руководителя организации или лиц, уполномоченных им на совершение хозяйственных операций;
оформляет приходные и расходные кассовые ордера;
получает необходимые подписи уполномоченных лиц, предусмотренные бланками кассовых документов;
регистрирует (до передачи в кассу) в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма №КО-3);
Поступление в кассу денежных средств оформляется приходным кассовым ордером (Приложение) и квитанцией к приходному кассовому ордеру, которая является его частью, они заполняются одновременно и подписываются главным бухгалтером или лицом на это уполномоченным письменным распоряжением руководителя предприятия. Квитанция приходного ордера выдается только после получения денег.
Расчеты наличными денежными средствами проводятся через кассу. Учет кассовых операций осуществляется на активном счете 50 «Касса», к которому открываются три субсчета:
-1 — «Касса организации». На этом субсчете учитываются денежные средства в кассе организации. Когда организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.
-2 — «Операционная касса». На этом субсчете учитывается наличие и движение денежных средств в кассе товарных контор и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов и т.п. Он открывается организациями при необходимости.
-3 — «Денежные документы». На этом субсчете учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, и другие денежные документы.
По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 «Касса» отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации.
Наличные деньги поступают в кассу организации:
Дт 50 «Касса» Кт 51 «Расчетный счет» — на основании приходного кассового ордера №01 от 01.01.2013 г. оприходованы в кассу наличные деньги с расчетного счета по чеку принятые от Ивановой А.А. на сумму 50 000 руб.;
Дт 50 «Касса» Кт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — на основании приходного кассового ордера №03 от 16.06.2013 г. в кассу поступили денежные средства, полученные как плата за проезд на территорию ООО Морской Док «Якутск» на сумму 1 644 руб. (в том числе НДС) от Петрова П.П.
Выдача наличных денег из кассы ООО Морской Док «Якутск» производится по расходным кассовым ордерам (форма №КО-2) или надлежаще оформленным другим документам: платежным ведомостям, заявлениям на выдачу денег и др. (Приложение). Документы на выдачу денег должны быть подписываются руководителем и главным бухгалтером.
Нужна помощь в написании отчета?
Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Наша система гарантирует сдачу работы к сроку без плагиата. Поможем с характеристой и презентацией. Правки внесем бесплатно.
Выдача наличных денег из кассы происходит в следующих случаях и оформляется следующими проводками:
Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кт 50 «Касса» — на основании расходного кассового ордера №294 от 15.07.2010 г. из кассы выданы денежные средства на заработную плату работникам в сумме 81641-00 руб.
Дт 57 «Переводы в пути» Кт 50 «Касса» — на основании расходного кассового ордера №06 от 10.06.2013 г. из кассы была сдана выручка в ОАО АКБ «Алмазэргиэнбанк» в сумме 145 150 руб.
Оплата труда, выплата пособий по социальному страхованию производятся кассиром ООО Морской Док «Якутск» по расчетно-платежным ведомостям без составления расходного кассового ордера на каждого получателя.
Предприятие ООО Морской Док «Якутск» ведет одну кассовую книгу. Записи в кассовой книге ООО Морской Док «Якутск» ведутся автоматизированным способом с применением программного обеспечения 1С бухгалтерия версия 8.2. Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число. Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера ООО Морской Док «Якутск».
В срок, установленный Генеральным директором, производится ревизия денежных средств и других ценностей, находящихся в кассе. Для осуществления ревизии кассы приказом Генерального директора назначается комиссия, которая составляет акт. Например, была проведена инвентаризация денежных средств, находящихся по состоянию на 1 апреля 2012 года, согласно акту от 05.04.2013 г., на основании пункта 2.5 учетной политики (периодичность проведения инвентаризации — поквартально).
Материально ответственное лицо (бухгалтер-кассир) дает расписку о том, что к началу проведения инвентаризации все расходные и приходные документы на денежные средства сданы в бухгалтерию. Далее материально ответственное лицо подтверждает, что денежные средства, перечисленные в акте, находятся на ее ответственном хранении.
ООО Морской Док «Якутск» производит расчеты по своим обязательствам с контрагентами, как правило, в безналичном порядке через банк.
ООО Морской Док «Якутск» имеет счет в ОАО «Алмазэргиэнбанк». Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списание с него производит на основании письменных распоряжений — платежных поручений владельца счетов — ООО Морской Док «Якутск», или его согласия — оплата платежных поручений-требований поставщиков и подрядчиков.
Поступление денежных средств на расчётный счёт отражается следующим образом:
Дт 51» Расчетный счет» Кт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — получен аванс от покупателей и заказчиков, в счет предстоящих работ.
Дт 51 «Расчетный счет» Кт 55 «Специальные счета в банках» субсчет 2 «Чековые книжки» — возвращены неиспользованные чеки.
Дт 51 «Расчетный счет» Кт 66 «Краткосрочные кредиты и займы» — зачислен на расчетный счёт краткосрочный кредит банка.
Выбытие денежных средств с расчётного счёта отражается следующим образом:
Нужна помощь в написании отчета?
Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Наша система гарантирует сдачу работы к сроку без плагиата. Поможем с характеристой и презентацией. Правки внесем бесплатно.
Дт 91 «Прочие доходы и расходы» Кт 51 «Расчетный счет» — списаны денежные средства за расчетно-кассовое обслуживание.
Дт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кт 51 «Расчетный счет» — перечислены денежные средства в оплату поставленной продукции (работ, услуг) поставщикам и подрядчикам.
Дт 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Налог на добавленную стоимость» Кт 51 «Расчетный счет» — на основании платежного поручения №435 от 02.08.2010 г. отражена сумма НДС, перечисленная в бюджет в размере 18 065 руб. (приложение 2).
В сроки, установленные по соглашению с ООО Морской Док «Якутск», ОАО «Алмазэргиэнбанк» выдает выписки из его расчетного счета с приложением оправдательных документов. В выписке указаны начальный и конечный остатки на расчетном счете и суммы операций, отраженные на нем. Бухгалтерия проверяет правильность сумм, указанных в выписке, и при обнаружении ошибки немедленно извещает об этом банк. Спорные суммы могут быть опротестованы в определенный срок с момента получения выписки.
Активный счет 52 «Валютные счета» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах организации, открытых в кредитных организациях на территории Российской Федерации и за ее пределами.
По дебету счета 52 «Валютные счета» отражается поступление денежных средств на валютные счета организации. По кредиту счета 52 «Валютные счета» отражается списание денежных средств с валютных счетов организации. К счету 52 «Валютные счета» могут быть открыты субсчета:
-1 «Валютные счета внутри страны»,
-2 «Валютные счета за рубежом».
Аналитический учет по счету 52 «Валютные счета» ведется по каждому счету, открытому для хранения денежных средств в иностранной валюте.
Учет операций на валютных счетах регламентируется:
1.Законом Российской Федерации от 9 октября 1992 г. №3615-1 «О валютном регулировании и контроле»;
2.Инструкцией ЦБР №7 «О порядке обязательной продажи предприятиями, объединениями, организациями части валютной выручки через уполномоченные банки и проведения операций на внутреннем валютном рынке РФ» от 29 июня 1992 г. и указаниями ЦБР от 20 октября 1998 г. №383-У;
.ПБУ 3/2000 «Учет имущества и обязательств организаций, стоимость которых выражена в иностранной валюте», утверждено приказом Минфина РФ от 10 февраля 2000 г. №2н.
Поступление денежных средств на валютный счёт отражается следующим образом:
Дт 52 «Валютный счет» Кт 91 «Прочие доходы и расходы» — на основании расчетно — платежного документа отражена положительная курсовая разница.
Расходование денежных средств с валютного счета отражается следующим образом:
Дт 55 «Специальные счета в банках» Кт 52 «Валютные счета» — на основании выписки из банка купленная валюта переведена в депозит на специальные счета в банке.
Дт 71 «Расчеты с подотчетными лицами» Кт 52 «Валютные счета» — на основании платежного поручения по форме №0401060 подотчетному лицу перечислена с валютного счета организации на валютный счет в уполномоченном банке иностранная валюта.
К активному счету 55 «Специальные счета в банках» могут быть открыты субсчета:
-1 «Аккредитивы»;
-2 «Чековые книжки»;
-3 «Депозитные счета» и др.
Аккредитив — это приказ банка плательщика банку поставщика оплатить отгружаемую продукцию. Используются аккредитивы для расчетов с иногородними поставщиками.
Учет операций по счету 55 «Специальные счета в банках» субсчет 1 «Аккредитивы»:
Дт 55 «Специальные счета в банках» субсчет 1 «Аккредитивы» — Кт 51 «Расчетный счет» — на основании заявления зачислены денежные средства на аккредитив с расчетного счета.
Дт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — Кт 55 «Специальные счета в банках» субсчет 1 «Аккредитивы» — списан на расчеты с поставщиком использованный аккредитив на сумму 10 000 руб.
Чековые книжки также используются для расчетов. Покупатель подает в свой обслуживающий банк заявление о выдаче чековой книжки и одновременно оформляет платежное поручение о депонировании средств на счете. Учет операций по счету 55 «Специальные счета в банках» субсчет 2 «Чековые книжки»:
Дт 55 «Специальные счета в банках» субсчет 2 «Чековые книжки» — Кт 51 «Расчетный счет» — задепонированы средства для расчетов по чекам в сумме 100 000 руб.
Дт 60 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — Кт 55 «Специальные счета в банках» субсчет 2 «Чековые книжки» — списаны средства по чекам предъявленным к оплате на сумму 100 000 руб.
Субсчет 55.3 «Депозитные счета» может быть открыт, если организация вкладывает денежные средства в сберегательные сертификаты. Учет операций по счету 55 «Специальные счета в банках» субсчет 3 «Депозитные счета» происходит следующим образом:
Дт 55 «Специальные счет в банках» субсчет 3 «Депозитные счета» — Кт 51 «Расчетный счет» — приобретены депозитные сертификаты.
Дт 55 «Специальные счета в банках» субсчет 3 «Депозитные счета» — Кт 91 «Прочие доходы и расходы» — начислены проценты по депозитному сертификату.
Дт 51 «Расчетный счет» — Кт 55 «Специальные счета в банках» субсчет 3 «Депозитные счета» — произошло погашение депозитного сертификата.
Синтетический учет средств на специальных счетах в банках ведут в журнале-ордере №3 на основании выписок банка.
Счет 57 «Переводы в пути» предназначен для обобщения информации о движении денежных средств (переводов) в валюте Российской Федерации и иностранных валютах в пути. Основанием для принятия на учет по счету 57 «Переводы в пути» сумм (например, при сдаче выручки от продажи) являются квитанции кредитной организации, сберегательной кассы, почтового отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам и т.п. Движение денежных средств (переводов) в иностранных валютах учитывается на счете 57 «Переводы в пути» обособленно.
К денежным средствам в пути (переводам) относятся наличные денежные средства, внесенные в банк или почтовое отделение для зачисления на счета организаций, но еще не зачисленные по назначению. Основанием для принятия на учет переводов в пути являются квитанции учреждений банков, почтовых отделений и копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторами банка.
Учет операций по счету 57 «Переводы в пути»: Дт 57 «Переводы в пути» — Кт 51 «Расчетный счет» — направлены денежные средства с расчетного счета на покупку валюты в сумме 28 000 руб.
Дт 52 «Валютные счета» субсчет 2 «Валютные счета внутри страны» — Кт 57 «Переводы в пути» — зачислена иностранная валюта, приобретенная за рубли на внутреннем валютном рынке в сумме 1 000 $.
3. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, подотчетными лицами, разными дебиторами и кредиторами
Поставщики и подрядчики — это организации поставляющие сырье, материалы, товары и другие товарно-материальные ценности, а также оказывающие различные виды услуг и выполняющие разные работы. Для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками за выполнение работ, оказание услуг предназначен счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Счет используется для отражения сумм исполнения обязательств (оплату счетов), включая авансы и предварительную оплату, в корреспонденции со счетами учета денежных средств и др. При этом суммы выданных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно. Суммы задолженности поставщикам и подрядчикам, обеспеченные выданными организацией векселями, не списываются со счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», а учитываются обособленно в аналитическом учете.
Аналитический учет по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» ведется по каждому предъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей — по каждому поставщику и подрядчику. Основными поставщиками и подрядчиками ООО Морской Док «Якутск» являются: ООО «Трейд Сервис», ФГУП «Почта России», ООО ТД «Камская промышленная компания», ООО «СКАТ Урал» и др.
С поставщиками и подрядчиками ООО Морской Док «Якутск» заключает договора на поставку товара, оказание услуг, выполнения работ. Например, на покупку эксплуатационных материалов и запасных частей к погрузчикам заключен договор №774/01 от 21 января 2013 г.
Расчеты с поставщиками и подрядчиками ООО Морской Док «Якутск» осуществляет после отгрузки товара, выполнения работ или оказания услуг. Ниже представлены примеры отражения в учете некоторых операций:
Дт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кт 51 «Расчетный счет» — оплата за поставку запасных частей по счету №220 от 05.06.013 г. на сумму 139151,25 руб.
Дт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кт 51 «Расчетный счет» — перечислены авансы поставщикам и подрядчикам, на основании платежного поручения №14/10 от 12.12.2010 г. в сумме 50 000 руб.
Сумму НДС поставщики и подрядчики включают в счета на оплату и отражают у покупателя по дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
Погашение задолженности перед поставщиками отражают по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и кредиту счетов учета денежных средств (50 «Касса», 51 «Расчетный счет») или кредитов банка (66 «Краткосрочные кредиты», 67 «Долгосрочные кредиты»).
При обнаружении недостач по поступившим товарам, несоответствия цен, обусловленных договором, и арифметических ошибок счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» кредитуют на соответствующую сумму в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет 2 «Расчеты по претензиям».
Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» предназначен для обобщения информации о расчетах с покупателями и заказчиками. Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» дебетуется в корреспонденции со счетами 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» на суммы, на которые предъявлены расчетные документы, а кредитуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств, расчетов на суммы поступивших платежей (включая суммы полученных авансов) и т.п. При этом суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно.
Аналитический учет по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» ведется по каждому предъявленному покупателям (заказчикам) счету. Учет расчетов с покупателями и заказчиками в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» обособленно.
Основными покупателями и заказчиками ООО Морской Док «Якутск» являются: ОАО «ЛОРП», ООО «Группа компаний Сибирь Транс», ООО «Прогресс-ресурс», ООО СК «Алдан», ЗАО «Хатын», ОАО ЛК «Туймаада-лизинг» и др.
С ними заключается договор о поставке товаров, оказание услуг, выполнения работ. Например, договор безвозмездного оказания услуг №03 от 02.02.2013 г. Учет происходит следующим образом:
Дт 51 «Расчетный счет» Кт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — произведена оплата счета №1127 от 02.02.13 г. согласно договору №03 от 03.02.13 г. за выполнение услуг в сумме 17000 руб.
Выполнения работ заказчики принимают по акту — приемки выполненных работ. Приложением к акту — приемки является справка о стоимости выполненных работ и затрат, в которой указана полная стоимость работ. ООО Морской Док «Якутск» выписывает счет-фактуру на сумму к оплате покупателям и заказчикам.
Счет 63 «Резервы по сомнительным долгам» предназначен для обобщения информации о резервах по сомнительным долгам.
На сумму создаваемых резервов делаются записи по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» и кредиту счета 63 «Резервы по сомнительным долгам». При списании невостребованных долгов, ранее признанных организацией сомнительными, записи производятся по дебету счета 63 «Резервы по сомнительным долгам» в корреспонденции с соответствующими счетами учета расчетов с дебиторами. Присоединение неиспользованных сумм резервов по сомнительным долгам к прибыли отчетного периода, следующего за периодом их создания, отражается по дебету счета 63 «Резервы по сомнительным долгам» и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы». Аналитический учет по счету 63 «Резервы по сомнительным долгам» ведется по каждому созданному резерву.
Нужна помощь в написании отчета?
Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Наша система гарантирует сдачу работы к сроку без плагиата. Поможем с характеристой и презентацией. Правки внесем бесплатно.
Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками по суммам, выданным им под отчет на административно-хозяйственные и прочие расходы. Аналитический учет по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» ведется по каждой сумме, выданной под отчет.
Подотчетными лицами могут выступать работники предприятия, получившие авансом наличные суммы на предстоящие административно-хозяйственные и операционные расходы.
Подотчетные лица обязаны отчитаться за полученные денежные средства и составить авансовый отчет, к которому прилагаются документы подтверждающие производственные расходы (товарные чеки, авиа и ж/д билеты и др.).
Дт 71 «Расчеты с подотчетными лицами» Кт 50 «Касса» — выдано в подотчет Иваненко Р.О. сумма 900 руб. Расходный кассовый ордер №30 от 28.05.2013 г.
Дт 26 «Общехозяйственные расходы» К 71.1 «Расчеты с подотчетными лицами» — использована подотчетная сумма на покупку краски в сумме — 210 руб.
К авансовому отчету прилагается:
-Товарный чек (на лаковую краску) — 210 руб.
Каждый авансовый отчет подвергается проверке бухгалтером, после чего утверждается генеральным директором и принимается к учету.
Дт 10 «Материалы» субсчет 5 «Запасные части» К 71. 1 «Расчеты с подотчетными лицами» — израсходована подотчетная сумма 5000 руб. на покупку запчастей, предоставлен товарный чек.
Дт 10 «Материалы» субсчет 3 «Топливо» К 71.1 «Расчеты с подотчетными лицами» — израсходована подотчетная сумма 40 000 руб. на покупку ГСМ, предоставлены товарные чеки.
В случае остатка неизрасходованных сумм подотчетное лицо возвращает их в кассу, в случае перерасхода остаток выдается ему из кассы на основании предоставленных товарных чеков и пр.
Дебиторами называют организации и лица, которые являются должниками данной организации. (Приложение).
К счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» могут открываться следующие субсчета:
-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»;
Нужна помощь в написании отчета?
Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Наша система гарантирует сдачу работы к сроку без плагиата. Поможем с характеристой и презентацией. Правки внесем бесплатно.
-2 «Расчеты по претензиям»;
-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»;
-4 «Расчеты по депонированным суммам» и др.
По состоянию на 31.12.2012 г. дебиторская задолженность ООО Морской Док «Якутск» составляет 21 925 тыс. руб.
Также на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» учитывают расчеты по суммам удержаний из заработной платы в пользу отдельных лиц по исполнительным документам.
Дт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет 9 «Расчеты по алиментам» Кт 50-1 «Касса организации» — выплата алиментов Собаниной Т.В. в сумме 2324 рублей. Расходный кассовый ордер №403 от 17.09.2010 г.
К разным кредиторам относятся организации и лица, перед которыми возникла задолженность данной организации по различным операциям, кроме расчетов с поставщиками, бюджетом, внебюджетными фондами. Кредиторская задолженность является источником привлеченных средств и отражается на пассивных счетах.
По состоянию на 31.12.2012 г. кредиторская задолженность ООО Морской Док «Якутск» составляет 19 698 тыс. руб.
4. Учет расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами
Для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с работниками этой организации предназначен счет 68 «Расчеты по налогам и сборам».
Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам) ко взносу в бюджеты (в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки» — на суммы налога на прибыль, со счетами 90 «Продажи» или 91 «Прочие доходы и расходы» — на суммы НДС, со счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — на сумму подоходного налога и т.д.).
По дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет, а также суммы налога на добавленную стоимость, списанные со счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».
Аналитический учет по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» ведется по видам налогов.
ООО Морской Док «Якутск» выступает налогоплательщиком в отношении:
-Налога на прибыль;
Налога на имущество;
Водного налога;
Транспортного налога.
Налог на прибыль уплачивается в соответствии с гл. 25 НК РФ и ПБУ 18/02. При этом формирование суммы налога, подлежащей перечислению в бюджет, осуществляется поэтапно, путем отражения на счетах бухгалтерского учета ставки налога на прибыль (20%), умноженной на выявленные расхождения между данными бухгалтерского и налогового учета (постоянные и временные разницы).
В случае обнаружения, по материалам камеральной проверки, налоговых правонарушений Межрайонная инспекция ФНС России по РС (Я) присылает налогоплательщику уведомление о вызове налогоплательщика, с целью рассмотрения материалов камеральной проверки (приложение 6).
Ниже представлена корреспонденция счетов по начислению и уплате налога на прибыль:
Дт 99 «Прибыли и убытки» Кт 68 «Расчеты по налогам и сборам субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» — на основании бухгалтерской справки начислен условный расход по налогу на прибыль в сумме 15 000 руб.
Дт 09 «Отложенные налоговые активы» Кт 68 «Расчеты по налогам и сборам субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» — на основании бухгалтерской справки начислен налог на прибыль с суммы временной разницы в части отложенного налогового актива.
Ниже приведена корреспонденция счетов по начислению и перечислению НДС ООО Морской Док «Якутск»:
Дт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кт 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты по НДС» — на основании счетов — фактур отражена сумма НДС, выделенная в документах о полученных от покупателей авансах в сумме 23 400 руб.
Дт 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты по НДС» Дт 51 «Расчетный счет» — на основании выписки банка отражена сумма НДС, перечисленная в бюджет.
Налог на имущество ООО Морской Док «Якутск» уплачивает по ставке 2,2%. Объектом налогообложения является все движимое и недвижимое имущество, принадлежащее ООО Морской Док «Якутск», на праве собственности. Ниже приведен пример начисления налога на имущество организации:
Дт 91 «Прочие доходы и расходы» Кт 68 «Расчеты по налогам и сборам» — начислен налог на имущество организаций, на основании бухгалтерской справки, в сумме 12 300 руб.
Нужна помощь в написании отчета?
Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Наша система гарантирует сдачу работы к сроку без плагиата. Поможем с характеристой и презентацией. Правки внесем бесплатно.
ООО Морской Док «Якутск» — собственник транспортных средств, и является плательщиком транспортного налога. Налоговая база определяется как мощность двигателя в лошадиных силах. Ставка зависит от мощности двигателя. Уплата налога производится по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, установленные законодательством РС (Я). Налоговую декларацию предоставляют в срок, также определенный законодательством, налоговым периодом признается год. Налог рассчитывается по каждому транспортному средству.
ООО Морской Док «Якутск» выступает налоговым агентом в отношении:
-Налога на доходы физических лиц.
Порядок определения налоговой базы по НДФЛ установлен ст. 210 НК РФ. При исчислении налога по доходам, облагаемым по ставкам 13%, могут предоставляться налоговые вычеты, на сумму которых уменьшается налоговая база. При этом для применения каждого вида вычета НК РФ поставлены определенные условия.
Так, из заработной платы работников ООО Морской Док «Якутск» удерживается налог на доходы физических лиц. Объект налогообложения совокупный доход, полученный как в денежной, так и в натуральной форме, в т.ч. в виде материальной выгоды. Налоговой базой является совокупный доход за минусом стандартных, социальных, имущественных и профессиональных вычетов.
Дт 20 «Основное производство» Кт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — начислена заработная плата на основании табеля учета рабочего времени в размере 145 500 руб.
Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кт 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Налог на доходы физических лиц» — удержан налог на доходы физических лиц из сумм, начисленных работникам, на основании платежной ведомости, в сумме 3 100 руб.
Согласно ст. 1 и 5 Закона от 24.07.2009 №212 — ФЗ работодатели обязаны уплачивать следующие страховые взносы в государственные внебюджетные фонды:
-Страховые взносы в Пенсио