Содержание
Введение
1. Общая характеристика деятельности предприятия ООО «ВЦМ-Сервис»
2. Анализ основных фондов предприятия
3. Анализ оборотных фондов предприятия
4. Оценка трудовых ресурсов
5. Анализ себестоимости продукции и услуг
6. Оценка финансового состояния предприятия
Заключение
Список использованных источников
Приложения
Введение
Предпринимательская деятельность является эффективной, когда производимый товар (услуга) находит спрос на рынке и приносит прибыль.
Сейчас наиболее полное и последовательное исследование экономической эффективности хозяйственной деятельности дается в теории экономического анализа. Анализу эффективности посвящены все разделы текущего, перспективного и операционного анализа. В ходе работы анализа оценивается эффективность хозяйственной деятельности, выявляются факторы ее изменения, неиспользованные возможности и резервы повышения.
В современных условиях формы финансовых отношений претерпевают серьезные изменения. Оперативная финансовая работа является определенной экономической категорией, в которой финансы являются инструментом воздействия на производственно-хозяйственную деятельность предприятия через финансовый механизм, включающий в себя систему финансовых рычагов (прибыль, доходы, амортизационные отчисления, финансовые санкции, процентные ставки, дивиденды и др.), которая реализуется в организации, планировании и стимулировании использования финансовых ресурсов.
Целью производственной практики является закрепление теоретических знаний, полученных в ходе изучения общепрофессиональных и специальных дисциплин, изучение опыта деятельности хозяйствующих субъектов, приобретение необходимых навыков в профессиональной деятельности.
Для достижения поставленной цели в ходе прохождения практики необходимо решить следующие задачи:
- рассмотреть организационно-правовые аспекты деятельности предприятия;
- ознакомиться с организационной и производственной структурой предприятия;
- проанализировать основные технико-экономические показатели деятельности предприятия;
- представить анализ эффективности финансово-хозяйственной деятельности исследуемого предприятия;
Базой для прохождения практики является предприятие ООО «ВЦМ-Сервис».
оборотный фонд финансовый себестоимость 1. Общая характеристика деятельности предприятия ООО «ВЦМ-Сервис»
Предприятие ООО «ВЦМ-Сервис» является Обществом с ограниченной ответственностью. ООО «ВЦМ-Сервис» является частной формой собственности и осуществляет свою деятельность на основании Устава.
Согласно уставу целью деятельности Общества является получение прибыли, предметом деятельности является предпринимательская деятельность. Для достижения поставленной цели Общество осуществляет следующие виды деятельности:
- обработка вторичного сырья;
- обработка металлических отходов и лома;
- обработка отходов и лома черных металлов.
Однако, деятельность Общества не ограничивается вышеназванными видами деятельности. Общество имеет гражданские права и несет гражданские обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных федеральными законами, если это не противоречит предмету и целям деятельности Общества.
Все виды деятельности осуществляются в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.
Ключевым элементом организации является ее структура, то есть сравнительно устойчивые связи, которые существуют между элементами организации. Организационная структура ООО «ВЦМ-Сервис» представлена в Приложении А.
Основу общеорганизационной структуры составляет «шахтный» принцип построения, который означает, что на каждой функциональной подсистеме формируется иерархия служб («шахта»), пронизывающая организацию сверху донизу.
Таким образом, можно сказать, что организационная структура управления в ООО «ВЦМ-Сервис» относится к линейно-функциональному типу. Нагрузка распределена равномерно, подразделения (штатные единицы) выполняют конкретные функции в своей сфере деятельности.
Основой же работы ООО «ВЦМ-Сервис» являются функциональные обязанности подразделений. Именно они в итоге и составляют совокупную деятельность предприятия. Все структурные подразделения предприятия работают в строго установленном графике и в соответствии с потребностями рынка, а также в полном объеме выполняют свои функции. Например, генеральный директор ООО «ВЦМ-Сервис» имеет право распоряжаться средствами и имуществом компании, заключать договоры, открывать счета и распоряжаться ими, издавать приказы, принимать и увольнять работников, применять к ним меры поощрения и налагать взыскания. Вместе с тем, генеральный директор отвечает за правильное и эффективное использование материальных и трудовых ресурсов компании, улучшение условий и охрану труда. Если же говорить в целом, то генеральный директор организует работу коллектива компании ООО «ВЦМ-Сервис», а также несет полную ответственность за деятельность супермаркетов.
Чтобы судить об эффективности деятельности компании ООО «ВЦМ-Сервис», проведем исследование ее основных технико-экономических показателей за 2012-2013 годы (таблица 1).
Таблица 1 — Основные технико-экономические показатели компании ООО «ВЦМ-Сервис»
Анализ основных технико-экономических показателей компании ООО «ВЦМ-Сервис» свидетельствуют о следующем.
Выручка от продажи товаров и реализации услуг ООО «ВЦМ-Сервис» увеличилась с 26300 тыс. руб. в 2012 г., до 30940 тыс. руб. в 2013 г., т.е. за указанный период выручка увеличилась на 17,64%. Это связано с увеличением спроса на реализуемые товары и оказываемые услуги компанией.
В 2013 г. наблюдается увеличение полной себестоимости реализованных товаров и оказываемых услуг на 12,27 % по сравнению с 2012 г. Так, на конец 2012 г. значение данного показателя составило 16300 тыс. руб., а к концу 2013 г. — 18300 тыс. руб.
Основной положительной тенденцией является то, что темп прироста выручки выше темпа прироста себестоимости. Это говорит о том, что компания правильно ведет политику формирования затрат на предприятии.
Затраты на 1 рубль реализованных товаров и оказанных услуг снизились на 3,23%. В 2012 г. на 1 рубль реализованных товаров и оказываемых услуг приходилось 62 коп., а концу 2013 г. этот показатель снижается и достигает 60 коп.
Численность основных работников увеличилась на 1 работника в 2013 г. по сравнению с 2012 г. и составила 11 человек.
Фонд оплаты труда увеличился, и на конец 2013 г. составил 12500 тыс. руб., что выше, чем в 2012 г. на 2500 тыс. руб. или на 25 %.
Также возрос среднегодовой уровень оплаты труда одного работника, который составил в 2013 г. 113,63 тыс. руб., что выше по сравнению с 2012 г. на 13,63 %.
Среднегодовая стоимость основных производственных фондов снизилась на 8,13 % и в 2013 г. составила 62520 тыс. руб. Это связано с износом основных средств. Положительной тенденцией является тот факт, что фондоотдача на предприятии повышается, а фондоемкость снижается. Это говорит об эффективном использовании основных средств.
Прибыль от продаж товаров и оказания услуг компанией ООО «ВЦМ-Сервис» увеличилась с 10000 тыс. руб. до 12640 тыс. руб. в 2013 г. Чистая прибыль к концу 2013 г. увеличилась на 2330 тыс. руб. по сравнению с аналогичным показателем 2012 г.
Следует отметить, что наблюдается увеличение показателей рентабельности продаж, а также рентабельности активов. Рентабельность продаж в ООО «ВЦМ-Сервис» выросла на 11,57%, а рентабельность активов — на 16,30% по сравнению с 2012 г.
Проведенный анализ технико-экономических показателей работы компании ООО «ВЦМ-Сервис» за 2012-2013 гг. показывает, что изменялись они неравномерно под воздействием как внешних, так и внутренних причин. В то же время анализируемые показатели свидетельствуют о том, что в условиях рынка компания продолжает развиваться и укреплять свою материально-техническую базу.
2. Анализ основных фондов предприятия
Состав и структура основных средств ООО «ВЦМ-Сервис» за 2012-2013 годы представлена в табл. 2.
Таблица 2 — Состав и структура основных средств ООО «ВЦМ-Сервис».
За анализируемый период, согласно данным, представленным в таблице 2, наблюдается снижение стоимости основных фондов. Переоценка основных фондов в ООО «ВЦМ-Сервис» не производилась за период с 2012 по 2013 годы. Стоимость основных фондов снижается за счет амортизационных отчислений.
В таблице 3 представлены показатели, характеризующие использование основных производственных фондов в ООО «ВЦМ-Сервис»
Таблица 3 — Показатели использования основных фондов в компании ООО «ВЦМ-Сервис»
В период с 2012 по 2013 годы фондоотдача основных производственных фондов ООО «ВЦМ-Сервис» увеличилась на 25,64%, фондорентабельность увеличилась на 37,48%, фондовооруженность снизилась на 16,50%.
Фондоотдача в основном отражает часть эффекта, которая проявляется в выпуске продукции (реализации услуг). Для отражения части эффекта, заключающейся в снижении затрат, используется показатель рентабельности основных фондов, или фондорентабельности, представляющий собой отношение прибыли до налогообложения к среднегодовой стоимости основных производственных фондов. Дадим оценку изменения данного показателя и определим влияние факторов на его изменение.
Из данных, представленных в таблице 2.2, следует, что фондорентабельность в 2013 году по сравнению с 2012 годом повысилась на 5,12%. Используя прием цепных подстановок, рассчитаем влияние факторов на ее изменение. Этими факторами являются: изменение прибыли и изменение среднегодовой стоимости основных фондов.
изменение прибыли: (11740 / 68060) — 0,1366 = 0,0359 руб.
изменение стоимости фондов: (11740 / 62520) — (11740 / 68060) = 0,1878 — 0,1725 = 0,0153.
Суммарное влияние факторов: 0, 0359 + 0,0153 = 0,0512 руб.
Следовательно, в результате роста прибыли фондорентабельность увеличилась на 0,0359 руб., а снижение стоимости основных фондов увеличило ее на 0,0153 руб.
При проведении анализа рассчитываются также влияние изменения стоимости основных фондов и фондорентабельности на прибыль.
В нашем случае прибыль увеличилась на 2440 тыс. руб. Определим, чем это вызвано.
изменение среднегодовой стоимости основных производственных фондов: — 5540 х 0,1366 = — 756,8 тыс. руб.
изменение фондорентабельности: 0,0512 х 62520 = 3201,0 тыс. руб.
Суммарное влияние факторов: 3201,0 — 756,8 = 2444,2 тыс. руб.
Таким образом, увеличению прибыли способствовало увеличение фондорентабельности основных производственных фондов.
Фондоотдача прямо пропорциональна производительности труда и обратно пропорциональна фондовооруженности. Если темпы роста производительности труда опережают темпы роста фондовооруженности, фондоотдача растет и наоборот. Соотношение темпов роста производительности труда, фондовооруженности и фондоотдачи представлено в таблице 4.
Таблица 4 — Соотношение темпов роста производительности труда, фондовооруженности и фондоотдачи
Из данных приведенных в табл. 4, следует, что производительность труда растет быстрее, чем фондовооруженность, в результате происходит повышение фондоотдачи.
3. Анализ оборотных фондов предприятия
Определим изменение стоимости оборотных активов, используя данные балансовой отчетности компании ООО «ВЦМ-Сервис».
ОБС0 = 1865 тыс. руб.; ОБС1 = 2537 тыс. руб.
Изменение оборотных активов в целом:
Абсолютное: Δ ОБС = ОБС1 — ОБС0 = 2537 — 1865 = 672 тыс. руб.
Относительное: Тпр (ОБС) = 672 / 1865 *100 % = 36,03 %.
Оценим изменение каждой составляющей оборотных активов. Динамика изменения основных составляющих оборотных активов представлена в табл. 5.
Таблица 5 — Динамика изменения составляющих оборотных активов ООО «ВЦМ-Сервис»
По данным, представленным в табл. 5, видно, что в 2013 г. размер оборотных средств увеличился на 672 тыс. руб. или на 36,03 % по сравнению с 2012 г.
Увеличение оборотных активов в 2013 г. связано в первую очередь с увеличением запасов на 5760 тыс. руб. или на 50,44%, с увеличением денежных средств на 960 тыс. руб. или на 13,28%.
Оценка изменения стоимости оборотных активов с учетом темпов роста выручки от продаж:
ОТЭ (ОБС) = ОБС1 — ОБС0 *(В1 / В0) = 25370 — 18650 *(3094 / 2630) =
= 25370 — 21940,3 = 3429,7 тыс. руб.
Таким образом, в 2013 г. при использовании оборотных средств наблюдается их относительный перерасход в размере 3429,7 тыс. руб., т.е. в 2013 г. оборотные средства использовались с большей интенсивностью по сравнению с 2012 г.
Структура оборотных средств отражает специфику операционного, финансового цикла организации.
Для анализа структуры оборотных средств определяют удельные веса составляющих элементов оборотных средств в общей их стоимости с помощью вертикального метода анализа. Определим долю каждой составляющей оборотных активов. Результаты расчетов представим в табл. 6.
Таблица 6 — Динамика изменения структуры оборотных активов
На основе расчетных данных следует, что основную долю в оборотных активах составляют запасы, в 2012 г. их доля была 61,23%, в 2013 г. она увеличилась до 67,72%. Основная доля в запасах приходится на сырье и материалы, их доля в общих активах увеличилась с 54,8% до 63,34%.
Значительная доля производственных запасов на предприятии ООО «ВЦМ-Сервис» может быть связана с тем, что:
1) компания увеличивает объем закупок сырья и материалов в связи с ростом цен на основные виды сырья и не надежность основных поставщиков;
2) организация увеличила значительно объем оказываемых услуг, что приводит к увеличению материальных ресурсов;
Нужна помощь в написании отчета?
Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Наша система гарантирует сдачу работы к сроку без плагиата. Поможем с характеристой и презентацией. Правки внесем бесплатно.
3) неэффективное управление запасами и т.д.
Определим уровень использования оборотных активов в 2012 г.:
Выручка от реализации: В0 = 26300 тыс. руб.
Оборотные активы на начало и конец 2012 г. соответственно:
ОБСн = 16030 тыс. руб. ОБСк = 18650 тыс. руб.
Среднее значение:
ОБС0 = (16030 + 18650) *0,5 = 17340 тыс. руб.
Коэффициент оборачиваемости оборотных активов и продолжительность оборота в базисный период равен:
Ко0 = 26300 / 17340 = 1,517; То0 = 360 / 1,517 = 237,3 (дней).
На каждый рубль оборотных активов в 2012 г. приходилось в среднем 1,5 рубля выручки от продаж. Средства, вложенные в оборотные активы, снова принимали денежную форму через 237 дней.
Определим уровень использования оборотных активов в 2013 г.:
Выручка от реализации услуг: В1 = 30940 тыс. руб.
Оборотные активы на начало и конец 2013 г. соответственно:
ОБСн = 18650 тыс. руб. ОБСк = 25370 тыс. руб.
Среднее значение:
ОБС1 = (18650 + 25370) *0,5 = 22010 тыс. руб.
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств за отчетный период равен:
Ко1 = В1 / ОБС1 = 30940 / 22010 = 1,406 раз.
Средства, вложенные в оборотные активы, за отчетный период совершили 1,4 оборотов.
Определим продолжительность оборота:
То1 = 360 / Ко1 = 360 / 1,406 = 256,05 дней.
Продолжительность одного оборота в 2013 г. составляла 256 дней.
Определим изменение коэффициента оборачиваемости оборотных активов и продолжительности оборота.
Δ Ко = Ко1 — Ко0 = 1,406 — 1,517 = — 0,111.
Тпр (Ко) = Δ Ко / Ко0 *100 % = — 0,111 / 1,517 * 100 % = — 7,3%
Значение коэффициента оборачиваемости уменьшилось на 7,3%, что свидетельствует об ухудшении использования оборотных активов в целом. На каждый рубль оборотных активов в 2013 г. приходилось меньше выручки от продаж на 11 коп., чем в 2012 г.
Δ То = То1 — То0 = 255,32 — 237,3 = 18,02 дней.
Тпр (То) = 18,02 / 237,3 *100 % = 7,60%
Нужна помощь в написании отчета?
Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Наша система гарантирует сдачу работы к сроку без плагиата. Поможем с характеристой и презентацией. Правки внесем бесплатно.
Продолжительность оборота оборотных активов увеличилась на 7,6%. Средства, вложенные в оборотные активы, возвращались на предприятие в 2013 г. медленней в среднем на 18 дней, что является отрицательным фактором.
Определим, как отразилось на оборачиваемости оборотных средств изменение выручки от продаж и средних остатков оборотных средств (табл. 7).
Из данных, приведенных в таблице 7, следует, что оборачиваемость текущих активов замедлилась: продолжительность оборота увеличилась на 18,75 дней, а число оборотов уменьшилось на 0,111.
В результате увеличения выручки от продаж коэффициент оборачиваемости повысился на 128,87 (30940 / 237,3 — 1,517), а рост средних остатков оборотных средств снизил его на 128,98 (1,406 — (128,87 + 1,517)). Таким образом, замедление оборачиваемости обусловлено увеличением суммы оборотных средств. Суммарное влияние факторов: 128,87 — 128,98 = — 0,11.
Замедление оборачиваемости оборотных средств привело к их дополнительному привлечению в оборот на сумму 1611,5 тыс. руб. (30940 * 18,75 / 360).
. Коэффициент оборачиваемости денежных средств рассчитаем по формуле:
Ко (ДС) = В / ДС, (1)
где ДС — денежные средства.
Значение показателя показывает сколько за период, денежные средства, находящиеся на счетах и в кассе организации совершили оборотов.
Продолжительность оборота денежных средств рассчитывается по формуле:
То (ДС) = 360 / Ко (ДС). (2)
С помощью этих показателей оценивают деловую активность организации в использовании денежных средств.
Снижение оборачиваемости и рост среднего срока оборота денежных средств свидетельствует о нерациональной организации работы предприятия, допускающего замедления использования высоколиквидных активов, основное назначение которых — обслуживание производственно — хозяйственного оборота предприятия.
Значения коэффициента оборачиваемости и продолжительности оборота денежных средств организации в 2012 г.:
Ко (ДС)0 = В0 / ДС0 = 26300 / (6250 + 7230) * 0,5 = 3,902 раз.
То (ДС)0 = 360 / Ко (ДС)0 = 360 / 3,902 = 92,26 дня.
На каждый рубль денежных средств приходилось в среднем 4 рубля выручки от продаж, денежные средства поступали на счета и в кассу предприятия через 92 дня после свершения хозяйственной операции.
В 2013 г.:
ДСн = 7230 тыс. руб.; ДСк = 8190 тыс. руб.; В1 = 30940 тыс. руб.
Ко (ДС)1 = 30940 / (0,5 * (7230 + 8190)) = 30940 / 7710 = 4,013 раза.
Продолжительность оборота денежных средств на счетах компании ООО «ВЦМ-Сервис»:
То (ДС)1 = 360 / 4,013 = 89,71 дней.
Изменение уровня оборачиваемости денежных средств компании:
Абсолютное: Δ Ко (ДС) = Ко (ДС)1 — Ко (ДС)0 = 4,013 — 3,902 = 0,111.
Относительное: Тпр = 0,111 / 4,013 * 100% = 2,77%.
Изменение продолжительности оборота денежных средств:
Абсолютное: Δ То (ДС) = 89,71 — 92,26 = -2,55.
Относительное: Тпр (То) = -2,55 / 92,26 * 100 % = -2,76%
Нужна помощь в написании отчета?
Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Наша система гарантирует сдачу работы к сроку без плагиата. Поможем с характеристой и презентацией. Правки внесем бесплатно.
В 2013 г. уровень управления денежными средствами на счетах организации увеличился на 2,77%. Денежные средства в отчетный период поступали на счета и в кассу организации в среднем на 2,5 дня быстрее, что является положительным фактором.
Определим, как отразилось на оборачиваемости денежных средств изменение выручки от продаж и средних остатков денежных средств (таблица 8).
Таблица 8 — Показатели оборачиваемости денежных средств
Из данных, приведенных в таблице 8, следует, что оборачиваемость денежных средств ускорилась: продолжительность оборота снизилась на 2,55 дня, а число оборотов увеличилось на 0,111.
В результате увеличения выручки от продаж коэффициент оборачиваемости денежных средств повысился на 331,45 (30940 / 92,26 — 3,902), а рост средних остатков денежных средств снизил его на 331,34 (4,013 — (331,45 + 3,902)). Таким образом, ускорение оборачиваемости денежных средств обусловлено увеличением суммы выручки от продаж услуг ООО «ВЦМ-Сервис». Суммарное влияние факторов: 331,45 — 331,34 = 0,11.
Ускорение оборачиваемости денежных средств привело к их высвобождению на сумму 219,2 тыс. руб. (30940 * (-2,55) / 360).
Для комплексной оценки эффективности использования оборотных средств вычислим показатели рентабельности. Для оценки рентабельности оборотных активов рассчитываем показатели:
Ро — рентабельность оборотных активов;
Ро — общая рентабельность оборотных активов;
Рэ — экономическая рентабельность оборотных активов.
Используя балансовую отчетность компании ООО «ВЦМ-Сервис», оценим динамику изменения рентабельности оборотных активов.
Оборотные активы, тыс. руб.: ОБС0 = 18650; ОБС1 = 25370;
Балансовая прибыль, тыс. руб.: БПР0 = 9300; БПР1 = 11740;
Чистая прибыль, тыс. руб.: ЧПР0 = 7070; ЧПР1 = 9400;
Прибыль от продаж, тыс. руб.: ПРП0 = 10000; ПРП1 = 12640.
Оценим динамику изменения рентабельности оборотных средств в основной деятельности:
Ро0 = ПРП0 / ОБС0 = 10000 / 18650 = 0,5362;
Ро1 = ПРП1 / ОБС1 = 12640 / 25370 = 0,4982;
∆Ро = 0,4982 — 0,5362 = — 0,038.
Тпр (Ро) = — 0,038 / 0,4982 * 100 % = -7,63%.
Рентабельность оборотных средств в основной деятельности компании к концу 2013 г. снизилась на 7,63% по сравнению с аналогичным показателем на начало года. На каждый рубль оборотных средств было получено меньше прибыли от продаж в среднем на 4 коп.
Оценим динамику изменения общей рентабельности оборотных активов:
Рб0 = БПР0 / ОБС0 = 9300 / 18650 = 0,4987.
Рб1 = БПР1 / ОБС1 = 11740 / 25370 = 0,4628.
Изменение общей рентабельности оборотных активов:
ΔРб = Рб1 — Рб0 = 0,4628 — 0,4987 = — 0,0359.
Тпр = Δ Рб / Рб0 * 100 % = — 0,0359 / 0,4987 * 100 % = — 7,20%
Общая рентабельность оборотных активов снизилась на 7,20%. В конце 2013 г. на каждый рубль оборотных активов в среднем приходилось меньше балансовой прибыли на 4 коп. по сравнению с аналогичным показателем на начало года.
Оценим динамику изменения экономической рентабельности оборотных активов:
Рэ0 = ЧПР0 / ОБС0 = 7070 / 18650 = 0,3791.
Рэ1 = ЧПР1 / ОБС1 = 9400 / 25370 = 0,3705.
Изменение экономической рентабельности оборотных активов:
ΔРэ = 0,3705 — 0,3791 = — 0,0086;
Тпр (Рэ) = — 0,0086 / 0,3791 * 100 % = — 2,27%.
Экономическая рентабельность оборотных активов снизилась на 2,27 %. В конце 2013 г. на каждый рубль оборотных активов в среднем приходилось меньше чистой прибыли на 0,86 коп. по сравнению с аналогичным показателем на начало года.
Разрыв между общей рентабельностью и экономической рентабельностью несущественный, так в 2012 г. величина разрыва составила 0,1196 (0,4987 — 0,3791), в 2013 г. величина разрыва составила 0,0923 (0,4628 — 0,3705). В 2013 г. разрыв снизился в 0,77 раза. Таким образом, руководство компании ООО «ВЦМ-Сервис» эффективнее стало использовать в работе существующие методы оптимизации налогов.
Оценим динамику изменения интегрального показателя рентабельности оборотных средств:
ИН (Р)0 = [Ро0 * Рб0 * Рэ0 ] 1/3 = [0,5362*0,4987*0,3791]1/3 = 0,4666.
ИН (Р)1 = [Ро1 * Рб1 * Рэ1 ] 1/3 = [0,4982*0,4628*0,3705]1/3 = 0,4408.
Изменение интегрального показателя:
∆ИН (Р) = 0,4408 — 0,4666 = — 0,0258.
Тпр (ИН(Р)) = — 0,0258 / 0,4666 * 100 % = -5,53%.
Нужна помощь в написании отчета?
Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Наша система гарантирует сдачу работы к сроку без плагиата. Поможем с характеристой и презентацией. Правки внесем бесплатно.
Уровень рентабельности оборотных активов компании снизился на 5,53%.
Таким образом, можно сделать вывод о том, что компании ООО «ВЦМ-Сервис» необходимо повышать уровень управления оборотными активами, при планировании на перспективу более рационально формировать структуру оборотных активов.
4. Оценка трудовых ресурсов
В процессе анализа необходимо выяснить, насколько компания ООО «ВЦМ-Сервис» обеспечена трудовыми ресурсами, выяснить причины, оказавшие влияние на этот показатель. Анализ начнем с определения соответствия численности работников по категориям в 2013 году по сравнению с 2012 годом. Показатели обеспеченности компании ООО «ВЦМ-Сервис» трудовыми ресурсами представлены в табл. 9.
Таблица 9 — Обеспеченность компании трудовыми ресурсами
Из данных, представленных в таблице 9, следует, что в 2013 году по численности в целом наблюдается увеличение числа работников компании на 2 человека. Увеличение численности произошло в результате увеличения численности основных работников и обслуживающего персонала по 1 человеку.
Принимая во внимание прирост объема выручки в 2013 году по сравнению с 2012 годом за счет дополнительного привлечения работников, а также за счет роста производительности труда можно рассчитать необходимое число персонала, для работы в ООО «ВЦМ-Сервис».
В этом случае скорректированная численность рассчитывается по формуле:
Ч/п = Чп х (1 + ((%П — 100) / 100) х ΔПч), (3)
где Ч/п — скорректированная плановая численность рабочих;
Чп — численность рабочих в 2012 году;
%П — темп роста выручки в 2013 году по сравнению с 2012 годом;
ΔПч — доля прироста объема выручки за счет увеличения численности.
Таким образом, численность рабочих в 2012 году составила 15 чел., в 2013 году 17 чел. Тем роста выручки в 2013 году составил 117,64%, причем 43,32% общего прироста выручки получено за счет роста производительности труда.
Нужна помощь в написании отчета?
Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Наша система гарантирует сдачу работы к сроку без плагиата. Поможем с характеристой и презентацией. Правки внесем бесплатно.
В этом случае требуемая численность персонала составит:
15 х (1 + ((117,64 — 100) / 100) х (1-0,4332)) = 17 чел.
Отклонения численности персонала на 2013 год от рассчитанной плановой не наблюдается. Таким образом, можно сказать, что руководство компании «ВЦМ-Сервис» вынуждено было привлечь дополнительные единицы работников.
Большое значение для предприятия имеет также анализ движения рабочей силы, так как текучесть кадров оказывает существенное влияние на использование рабочего времени, организацию труда и его производительность, стабильность состава рабочей силы на предприятии являются существенные предпосылкой роста производительности труда и повышения эффективности производства. Движение работников на предприятии (оборот) характеризуют следующие показатели:
коэффициент оборота по приему — это отношение численности всех принятых работников за данный период к среднесписочной численности работников за тот же период;
коэффициент оборота по выбытию — это отношение всех выбывших работников к среднесписочной численности работников;
коэффициент текучести кадров — это отношение выбывших с предприятия по неуважительным причинам и выбывших по собственному желанию к среднесписочной численности;
коэффициент постоянства кадров — это отношение численности работников, состоящих в списочном составе весь отчетный период к среднесписочной численности работников за отчетный период.
Рассчитаем показатели движения рабочей силы в ООО «ВЦМ-Сервис» за 2012-2013 годы (таблица 10).
Таблица 10 — Показатели движения рабочей силы в ООО «ВЦМ-Сервис»
В 2012 год по сравнению с 2013 годом коэффициент оборота по выбытию персонала и коэффициент текучести кадров снизились. А коэффициент постоянства состава увеличился с 0,86 до 0,94. Следовательно, 94% работников работали в 2013 году на постоянной основе. Следует отметить, что состав руководителей и обслуживающего персонала является постоянным, движение происходит в составе специалистов.
Основным показателем производительности труда персонала на предприятии является среднегодовая выработка одного работающего. Анализ проводится путем сопоставления фактической выработки с выработкой прошлого года, выявления отклонения от плана (уровня прошлого года), определения факторов, повлиявших на это отклонение, и расчета их влияния. Основные факторы, влияющие на среднегодовую выработку одного работающего, — среднегодовая выработка одного основного рабочего и удельный вес рабочих в среднесписочной численности производственного персонала. Данные для анализа производительности труда работников ООО «ВЦМ-Сервис» представлены в таблице 11.
Таблица 11 — Данные для анализа производительности труда работников компании ООО «ВЦМ-Сервис»
Из данных представленных в таблице 11 следует, что среднегодовая выработка на одного работающего в 2013 году увеличилась по сравнению с 2012 годом на 67 тыс. руб., или на 3,82%. Определим влияние факторов на ее изменение:
изменение удельного веса основных работников в общей численности персонала: (- 1,96 х 26300) /100 = — 51,5 тыс. руб.,
т.е. в результате снижения доли основных работников в общей численности персонала компании ООО «ВЦМ-Сервис» среднегодовая выработка одного работающего снизилась на 51,5 тыс. руб.
изменение среднегодовой выработки одного основного работника: (183 * 64,71) /100 = 118,4 тыс. руб.
В результате роста среднегодовой выработки одного основного работника среднегодовая выработка одного работающего увеличилась на 118,4 тыс. руб.
Суммарное влияние факторов: 118,4 — 51,5 = 66,9 тыс. руб.
Таким образом, росту среднегодовой выработки одного работающего способствовало увеличение среднегодовой выработки одного работника.
5. Анализ себестоимости продукции и услуг
Себестоимость услуг является важнейшим показателем экономической эффективности. В ней отражаются все стороны хозяйственной деятельности, аккумулируются результаты использования всех ресурсов. Это выраженные в денежной форме затраты на покупку, поставку и реализацию услуг.
Данные для анализа себестоимости услуг ООО «ВЦМ-Сервис» представлены в таблице 12.
Таблица 12 — Данные для анализа себестоимости ООО «ВЦМ-Сервис».
Исходя из данных, приведенных в таблице 12, можно сделать следующие выводы. В 2013 году по сравнению с 2012 годом расходы предприятия возросли на 2000 тыс. руб., или на 12,26 % .
В составе всех элементов затрат произошли некоторые изменения. Так, в 2013 году на 11,5% по сравнению с 2012 годом снизились материальные затраты, и их доля в общей структуре сократилась на 5,53 процентного пункта. Сумма затрат на оплату труда выросла на 2500 тыс. руб., или на 25%, а их доля в общей структуре затрат увеличилась по сравнению с 2012 годом на 6,95 процентного пункта. Увеличение размера фонда оплаты труда обусловлено увеличением штата сотрудников на 1 основного работника. Отчисления на социальные нужды возросли на 4,55%.
Проведем анализ взаимосвязи себестоимости услуг, выручки от реализации товаров и услуг и прибыли ООО «ВЦМ-Сервис» (таблица 13).
Анализируя данные, представленные в таблице 13, можно сделать следующие выводы. Результат от реализации товаров и услуг компании ООО «ВЦМ-Сервис» после возмещения переменных затрат (валовая маржа) в 2012 году составил 21600 тыс. руб. Значение валовой маржи в 2013 году увеличилось на 23,61% по сравнению с 2012 годом.
Нужна помощь в написании отчета?
Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Наша система гарантирует сдачу работы к сроку без плагиата. Поможем с характеристой и презентацией. Правки внесем бесплатно.
Таблица 13 — Основные показатели операционного анализа
Таким образом, в 2012 году в распоряжении компании ООО «ВЦМ-Сервис» имелось 21600 тыс. руб. для покрытия постоянных издержек и формирования прибыли. В 2013 году эта величина составила 26700 тыс. руб.
Доля валовой маржи в выручке от реализации товаров и услуг в 2012 году составила 82%, а в 2013 году — 86%.
В 2012 году порог рентабельности составлял 14150 тыс. руб., т.е. валовой маржи (21600 тыс. руб.) в точности хватало на покрытие постоянных затрат. В 2013 году порог рентабельности увеличивается на 15,55%, по сравнению с 2012 годом, т.е. до 16350 тыс. руб.
Запас финансовой прочности увеличивается с 12150 тыс. руб. в 2012 году до 14590 тыс. руб., т.е. на 20,08%. Таким образом, в 2012 году выручка от реализации товаров и услуг превышала порог рентабельности на 12150 тыс. руб., а в 2013 году — на 14590 тыс. руб.
К 2013 году сила воздействия операционного рычага ослабевает, поскольку по сравнению с 2012 году наблюдается снижение переменных затрат и увеличение прибыли.
6. Оценка финансового состояния предприятия
Анализ финансовых результатов и показателей рентабельность имеет большое значение и является обязательным этапом общего анализа финансово-хозяйственной деятельности организации.
В таблице 14 представлены данные, необходимые для анализа прибыли предприятия.
Таблица 14 — Анализ прибыли ООО «ВЦМ-Сервис»
Анализ финансовых результатов работы компании ООО «ВЦМ-Сервис» показал, что, выручка от реализации услуг увеличилась в 2013 г. по сравнению с 2012 г. на 17,64% или на 4640 тыс. руб. Себестоимость в 2013 г. увеличивается на 1970 тыс. руб. или на 12,22%. Это положительная тенденция, т.к. темп прироста себестоимости ниже темпа прироста выручки.
Росту прибыли от продаж услуг способствовало увеличение объема продаж. Отрицательное влияние на прибыль оказало увеличение себестоимости услуг и коммерческих расходов. Поэтому руководству компании ООО «ВЦМ-Сервис» следует установить причины этого и разработать мероприятия по снижению затрат.
В таблице 15 представлены данные для анализа прибыли от продаж.
Таблица 15 — Данные для анализа прибыли от продаж ООО «ВЦМ-Сервис»
Как показано в таблице 15, прибыль от продаж увеличилась на 26,4 по итогам 2012 г. Удельный вес себестоимости услуг снизился с 61,3 до 58,5%, а удельный вес коммерческих расходов остался на прежнем уровне. В абсолютных величинах увеличилась и себестоимость, и коммерческие расходы на 12,2 и 16,7% соответственно.
Рассмотрим, какие факторы оказали влияние на динамику прибыли от продаж, которая с помощью метода цепных подстановок.
Пп (базис) = 26300 — 16120 — 180 = 10000;
Пп1 = 30940 — 16120 — 180 = 14640;
Пп2 = 30940 — 18090 — 180 = 12670;
Пп (факт) = 30940 — 18090 — 210 = 12640;
Пч (В) = 14640 — 10000 = 4640;
Пч (С) = 12670 — 14640 = -1970;
Пч (КР) = 12640 — 12670 = -30.
Таким образом, в результате роста выручки прибыль от продаж увеличилась на 4640 тыс. руб., фактор себестоимости и фактор коммерческих расходов оказали отрицательное влияние на прибыль от продаж: в результате роста себестоимости она снизилась на 1970 тыс. руб., а в результате роста коммерческих расходов — на 30 тыс. руб. В совокупности данные факторы повлияли на снижение прибыли от продаж на 2640 тыс. руб. (4640 — 1970 — 30).
В таблице 16 представлены данные для анализа общей рентабельности предприятия.
Таблица 16 — Анализ общей рентабельности ООО «ВЦМ-Сервис»
Удельная рентабельность, рассчитываемая как отношение прибыли до налогообложения к чистой выручке от продаж к концу 2013 г. увеличилась на 0,03. Данный коэффициент показывает, сколько прибыли до налогообложения приходится на 1 руб. выручки
Фондоемкость продаж рассчитывается как отношение среднегодовой стоимости ОПФ к выручке от продаж. В исследуемом периоде данный показатель снизился на 0,57 руб. Это свидетельствует о незначительном улучшении эффективности использования основных производственных средств. Таким образом, если в 2012 г. для того, чтобы получить 1 руб. выручки было необходимо 2,59 руб. основных средств, то в 2012 г. — 2,02 руб.
Нужна помощь в написании отчета?
Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Наша система гарантирует сдачу работы к сроку без плагиата. Поможем с характеристой и презентацией. Правки внесем бесплатно.
Коэффициент загрузки материальных оборотных средств увеличился с 0,43 до 0,56. Это значит, что если для получения 1 руб. выручки в 2012 г. предприятие использовало 43 коп. оборотных средств, то в 2013 г. — уже 56 коп.
Общая рентабельность предприятия увеличилась в исследуемом периоде с 12 до 15%.
В таблице 17 представлены данные для анализа рентабельности активов предприятия.
Таблица 17 — Анализ рентабельности активов ООО «ВЦМ-Сервис»
Основными факторами, влияющими на рентабельность активов, являются рентабельность продаж, оборачиваемость собственного капитала, доля собственного капитала в активах предприятия.
Рентабельность продаж, рассчитанная как отношение чистой прибыли к выручке от продаж предприятия увеличилась на 0,03. Ключевым фактором, повлиявшим на снижение рентабельности продаж является снижение чистой прибыли на 2330 тыс. руб.
Показатель оборачиваемости собственного капитала, рассчитываемый как отношение выручки от продаж к собственному капиталу, вырос на 0,07 п.п.
Увеличение показателей прибыли, с одной стороны, и рост активов, с другой стороны, обусловили увеличение рентабельности активов с 8,0 до 11,0%.
В таблице 18 представлены данные для анализа рентабельности продаж предприятия.
Таблица 18 — Анализ рентабельности продаж ООО «ВЦМ-Сервис», тыс. руб.
Как следует из данных, представленных в таблице 18, рентабельность продаж предприятия увеличилась на 3,5 %. На это повлияло увеличение прибыли от продаж на 2330 тыс. руб. и рост выручки от продаж на 4640 тыс. руб.
В таблице 19 представлены данные для анализа рентабельности продаж продукции предприятия ООО «ВЦМ-Сервис».
Таблица 19 — Анализ рентабельности продукции (оказания услуг) в ООО «ВЦМ-Сервис»
Как показано в таблице 19, рентабельность продаж продукции (оказания услуг) в 2013 г. составила 69,1 %, что на 7,8% больше, чем в 2012 г.
Нужна помощь в написании отчета?
Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Наша система гарантирует сдачу работы к сроку без плагиата. Поможем с характеристой и презентацией. Правки внесем бесплатно.
Таким образом, по итогам анализа финансовых результатов и показателей рентабельности можно сделать следующие выводы. В отчетном периоде у предприятия ООО «ВЦМ-Сервис» увеличилась прибыль от продаж, прибыль до налогообложения и чистая прибыль.
Наблюдаются опережающие темпы роста выручки по сравнению с темпом роста себестоимости проданных товаров и услуг. Увеличение результатов финансовой деятельности предприятия в отчетном периоде повлияло на рентабельность деятельности предприятия. В итоге увеличилась удельная и общая рентабельность, рентабельность продаж и рентабельность активов, а также рентабельность продаж продукции.
Финансовую устойчивость ООО «ВЦМ-Сервис» определим уровнем «финансовой независимости» и уровнем «платежеспособности» предприятия. Уровень финансовой устойчивости определим через расчет следующих коэффициентов (таблица 20).
По данным, представленным в таблице 20, можно сделать следующие выводы. Динамика коэффициента капитализации свидетельствует о достаточной финансовой устойчивости предприятия, так как для этого необходимо, чтобы этот коэффициент был ≤ 1,5. На величину этого показателя влияют следующие факторы: высокая оборачиваемость, стабильный спрос на реализуемую продукцию, налаженные каналы сбыта и снабжения, низкий уровень постоянных затрат.
Однако коэффициент соотношения собственных и заемных средств дает лишь общую оценку финансовой устойчивости. Этот показатель необходимо рассматривать в увязке с коэффициентом обеспеченности собственными средствами. Уровень этого коэффициента в рассматриваемой организации отрицательный, то есть у предприятия имеется дефицит собственных средств для покрытия оборотных активов.
Таблица 20 — Коэффициенты финансовой устойчивости компании ООО «ВЦМ-Сервис»
Значение коэффициента финансовой независимости отрицательное, что свидетельствует о не благоприятной финансовой ситуации. Таким образом, финансовая устойчивость предприятия на низком уровне.
Усилению устойчивости финансового состояния компании может способствовать ускорение оборачиваемости капитала в оборотных активах, обоснование уменьшения запасов (до норматива); пополнение собственного оборотного капитала за счет внутренних и внешних источников.
Данные, представленные в таблице 21, показывают, что сопоставление итогов групп по активу и пассиву имеет следующий вид:
А1 < П1; А2 < П2; А3 > П3; А4 > П4 (2012 г.);
А1 < П1; А2 < П2; А3 > П3; А4 > П4 (2013 г.);
Исходя из этого, можно охарактеризовать ликвидность баланса как недостаточную.
Сопоставление первых двух неравенств свидетельствует о том, что в ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени компании не удастся поправить свою платежеспособность. Причем за анализируемый период возрос платежный недостаток наиболее ликвидных активов для покрытия наиболее срочных обязательств (соотношение по первой группе).
Таблица 21 — Анализ ликвидности баланса компании ООО «ВЦМ-Сервис»
Нужна помощь в написании отчета?
Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Наша система гарантирует сдачу работы к сроку без плагиата. Поможем с характеристой и презентацией. Правки внесем бесплатно.
Характеристика ликвидности дополняется и финансовыми коэффициентами. Расчет коэффициентов платежеспособности представлен в таблице 22.
Таблица 22 — Коэффициенты платежеспособности ООО «ВЦМ-Сервис»
Сравнительный анализ коэффициентов ликвидности показывает, что практически все показатели не входят в нормативные пределы, но имеют тенденцию к увеличению. Коэффициент абсолютной ликвидности имеет критическое значение и показывает недостаточное количество денежных средств на расчетном счете при одновременной значительной задолженности по наиболее срочным обязательствам, что свидетельствует о напряженном финансовом положении предприятия, т.е. предприятие хотя и может погасить свои срочные обязательства за счет наличных средств в данный момент, но если ситуация на предприятии не изменится, то в дальнейшем этого не получится.
Таким образом, можно сказать, что в 2012-2013 года наблюдается низкая платежеспособности предприятия.
Заключение
За время похождения производственной практики мною были решены следующие задачи:
- рассмотрела правовые организационно-правовые аспекты деятельности предприятия;
- ознакомилась с организационной и производственной структурой предприятия;
- проанализировала основные технико-экономические показатели деятельности предприятия;
- представила анализ эффективности финансово-хозяйственной деятельности исследуемого предприятия.
За анализируемый период результаты финансово-хозяйственной деятельности компании ООО «ВЦМ-Сервис» изменились следующим образом.
Выручка от реализации товаров и услуг увеличилась в 2013 г. по сравнению с 2012 г. на 17,64 % или на 4640 тыс. руб. Себестоимость в 2013 г. увеличивается на 1970 тыс. руб. или на 12,22 %. Это положительная тенденция, т.к. темп прироста себестоимости ниже темпа прироста выручки.
За анализируемый период наблюдалось снижение стоимости основных фондов. Это связано с тем, что в течение рассматриваемого периода на данном предприятии не вводилось нового оборудования и не выводилось старого. Переоценка основных фондов также не производилась за период с 2012 по 2013 года. Стоимость основных фондов снижалась за счет амортизационных отчислений.
В 2013 г. по сравнению с 2012 г. расходы предприятия возросли на 1970 тыс. руб., или на 12,22 %.
Основными источниками резервов снижения себестоимости продукции на предприятии являются увеличение объема продаж и сокращение затрат.
Исследуя показатели рентабельности можно сделать вывод о росте эффективности деятельности предприятия. Повышение рентабельности предприятия вызвано увеличением чистой прибыли. Из произведенных расчетов видно, что рентабельность продаж увеличилась на 2,83% в 2013 г., т.е. прибыль с каждого рубля реализованных услуг увеличилась на 2,83 копейки. Рентабельность продукции увеличилась на 7,84% в 2013 г., по сравнению с 2012 г., т.е. прибыль, получаемая с каждого рубля затраченного на реализацию продукции и услуг, увеличилась на 7,73 копеек. Рентабельность всего капитала предприятия увеличилась на 15,2 %, т.е. прибыль с каждого рубля, вложенного в имущество в 2013 г., увеличилась на 15,2 копеек.
Сравнительный анализ коэффициентов ликвидности показывает, что практически все показатели не входят в нормативные пределы, но имеют тенденцию к увеличению. Коэффициент абсолютной ликвидности имеет критическое значение и показывает недостаточное количество денежных средств на расчетном счете при одновременной значительной задолженности по наиболее срочным обязательствам, что свидетельствует о напряженном финансовом положении предприятия, т.е. предприятие хотя и может погасить свои срочные обязательства за счет наличных средств в данный момент, но если ситуация на предприятии не изменится, то в дальнейшем этого не получится.
Коэффициент быстрой ликвидности имеет низкое значение. Это свидетельствует о том, что за счет ликвидных активов (за счет поступления средств от дебиторов) предприятие сможет погасить свои краткосрочные обязательства всего на 24%. Коэффициент текущей ликвидности не входит в нормативный предел. Это показывает, что предприятие не может рассчитаться в данный период времени со всеми краткосрочными обязательствами.
Таким образом, можно сказать, что наблюдается низкая платежеспособности предприятия. Проанализировав показатели деловой активности можно сделать вывод о том, что предприятие стало менее эффективно использовать оборотные средства.
Список использованных источников
1. Алексеева М. М. Планирование деятельности фирмы : учебно-методическое пособие. — М.: Финансы и статистика, 2010. — 325 с.
2. Ефимова О. В. Анализ финансовой отчетности : учебник. — М.: Омега-Л, 2009. — 408 с.
3. Аньшин В. М. Инновационный менеджмент : учебник / В.М. Анышин, А.А. Дагаев, В.Д. Колоколов. — М.: Дело, 2009. — 584 с.
4. Артеменко В. Г. Финансовый анализ : учеб. пособие / В. Г. Артеменко, М. В. Беллендер. — М.: Финансы и статистика, 2009. — 340 с.
5. Балабанов И. Т. Анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта : учебник. — Спб.: Питер, 2009. — 297 с.
6. Белолипецкий В. П. Финансы фирмы : курс лекций / В. П. Белолипецкий, И. П. Мерзлякова. — М.: Инфра-М, 2012. — 298 с.
7. Бердникова Т. Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. — М.: ИНФРА-М, 2009. -164 с.
8. Волков О. И. Экономика предприятия : курс лекций / О. И. Волков, В. К. Скляренко. — М.: Инфра-М, 2010. — 280 с.
9. Горохов М. Ю. Бизнес-планирование и инвестиционный анализ : учебник / М. Ю. Горохов. — М.: Экономика, 2009. — 217 с.
10. Грузинов В. П. Экономика предприятий и предпринимательства : учебник. — М.: СОФИТ, 2010. — 269 с.
11. Ермолович Л. Л. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебник. — Мн.: БГЭУ, 2009. — 391 с.
12. Швандар В. А. Инновационный менеджмент : учебник / В. А. Швандар, В. Я. Горфинкель. — М.: Вузовский учебник, 2009. — 383 c.
Нужна помощь в написании отчета?
Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Наша система гарантирует сдачу работы к сроку без плагиата. Поможем с характеристой и презентацией. Правки внесем бесплатно.
13. Каплина С. А. Организация коммерческой деятельности : учебник. — Ростов: Феникс, 2011. — 416 с.
14. Ковалев В. В. Финансы предприятия : учебник. — М.: Проспект, 2009. — 352с.
15. Любушин Н. П. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учеб. пособие. — М.: ЮНИТИ, 2009. — 471 с.
16. Миронов М. Г. Финансовый менеджмент : учебник / М. Г. Миронов, Е. А. Замедлина, Е.В. Жирикова. — М.: Экзамен, 2010 — 240 с.
17. Негашев Е. В. Анализ финансов предприятия в условиях рынка : учебник. — М.: Высшая школа, 2009. — 397 с.